1、財務制度與會計制度先來說說財務與會計的區別和聯系吧，可能剛開始都會覺得應該是一樣的，其實不然，盡管他們聯系比較緊密，但是還是有很多的區別的，自然制定的制度也會不一樣，希望這篇由資料站為您準備的，對你有所幫助！財務與會計是兩個不同的概念，他們有著不同的職責職能。財務管理是指運用管理知識、技能、方法，對企業資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動。主要在事前管理、重在“理”財務會計是指以資金形式，對企業經營活動進行連續地反映、監督和參與決策的工作。主要在事后核算，重在“算” 。兩者聯系在于目的都是提高企業效益; 指向的對象都是企業資金。實務工作中。兩者往往相互交叉，不分彼此。所以，你就不難理解，為什

2、么財務部門從事會計核算了。但是，兩者的職能、內容都是不同的。由此可見，財務制度等同于財務管理制度，是關于對財務活動進行管理的規范性文件的總稱，財務會計制度是關于會計核算應當遵循的具體原則以及采納的具體會計處理方法的規范性文件的總稱。在我國的實務工作中，財務職能與會計職能一般是由同一部門承擔并完成的，給外界一種財務與會計是一回事的錯覺。所以，你所說的三種制度的叫法，實務中也并無多大的區別。但在專業領域內，還是嚴格加以區分的。財務制度第一章 總則第一條為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展、推動公司資源的優化組合。以提升經濟效益為經營目標、以社會責任為擔當。依照中華人民共和國會計法

3、、 企業會計準則等國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。為其會計賬務處理基礎。第三條財務管理的基本任務和方法：（ 一 ） 籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。（ 二 ） 做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（ 三 ） 加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（ 四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部或專職部門定期進行財產清查。（ 五 ） 按期編制各類會計報表和財務說明書，做好財務分析、績效考核工

4、作。第四條財務管理是公司經營管理的一個重要環節，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行會計法 ，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章 財務管理的基礎工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定

5、和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條會計人員根據不同的賬務內容采用定期對會計賬簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規定進行保管和

6、銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第三章 資本金和負債管理第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入賬。第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。第十

7、五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。第四章 流動資產管理第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的現金管理暫行條例根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪

8、用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印鑒實行分管并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。第五章 長期資產管理第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，

9、并報財務部門負責人。第二十二條應收帳款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞賬。第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門負責人-財務負責人-總經理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用專項支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記賬、核算收入成本和損益。第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分

10、析和認證，按公司審批許可權的規定批準后，由財務管理中心辦理入賬手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算 ; 擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等; 不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2 年的。第二十七條固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細賬。第二十八條固定資產的購置和調入

11、均按實際成本入賬，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：房屋、建筑物，為 20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10 年 ;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 4 年 ;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 8 年 ;電子設備，為 4 年。第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。殘值率一般確定在原值的 3 %以內。第三十條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，明確責任。并編制盤

12、盈盤虧表，報財務部審核后，按總經理審批后，進行賬務處理。第三十一條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入賬，在受益期內或有效期內按不短于 10 年的期限攤銷。第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于 5 年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。第六章 收入管理第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真

13、核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入專案，不得截留到賬外或作其他處理。第七章 成本費用管理第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用 / 管理費用 / 銷售 費用、其他營業支出等。（ 一 ） 利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（ 二 ） 營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管

14、理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。（ 三 ） 固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。（ 四）攤銷費：指遞延資產、其他資產等的攤銷費用，分攤期不短于 5 年。（ 五 ） 各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞賬準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞賬準備金按年末應收賬款余額的1%提取。視公司具體情況而定。（ 六 ） 管理費用包括：差旅費、招待費、水電費、通訊費、稅金、工資等其他費用。第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按

15、工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第八章 利潤及利潤分配管理第四十條公司營業利潤=營業收入- 營業稅金及附加 - 營業支出利潤總額=營業利潤+期間費用+營業外收入- 營業外支出等（ 一 ） 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（ 二 ） 營業外收入是指

16、與公司業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程式經批準的應付款項等。（ 三 ） 營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（ 一 ） 被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款;（ 二 ） 彌補公司以前年度虧損 ;（ 三 ） 提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已

17、達注冊資本的50%時不再提取。（ 四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提，主要用于公司的職工集體福利支出。（ 五 ） 向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。第九章 財務報告與財務分析第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月 15 日內完成，年度財務會計報告應于次年 90 日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：（ 一 ） 業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等

18、。（ 二 ） 財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項 ; 資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項 ; 以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。第四十四條財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率：經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章 會計

19、電算化第四十六條會計電算化硬體設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網線、印表機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能未能正常實現時，應立即與軟件發展商聯系，進行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。第四十八條每月 10 日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系

20、統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規范程式進行。第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工賬與微機賬一致。第五十條企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧 IC 卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。3 工作規定

21、第一條充分體現會計信息的可靠性，特制定本規定。第二條會計科目的運用及賬戶的設置、按企業會計制度執行，不得任意更改或自行設置，個別因公司業務需要新增會計科目時，須報批準。第三條憑證統一采用記賬憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記賬憑證。第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序如下： TOC o 1-5 h z 一 ） 根據審核后的原始憑證填制記賬憑證;二 ） 根據原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;三 ） 根據記賬憑證匯總登記總分類賬;四）根據原始憑證登記現金日記賬和銀行日記賬;五 ） 根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬;六 ） 月終，根據

22、總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期 （5 天或 10 天）將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期 （5 天或 10 天） 匯總每一會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。第五條記賬規則：一 ） 記賬須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬員寫的轉賬說明作記賬依據外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記賬簿

23、，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。二 ） 登記賬簿時用鋼筆或碳素筆寫 （ 除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆） 。三 ） 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。四）會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。五 ） 明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10 天。六 ） 每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記帳憑證上劃“V”號。七 ） 記賬的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳

24、行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。八 ） 記賬發生錯誤，用以下方法更正：. 記賬前發現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記帳憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。. 記賬后發現記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。. 報出會計報表后發

25、現記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證。九 ） 紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：經濟業務完成后，發生退回或退出 ;經濟業務計算錯誤而發生多付或多收;賬戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向 ;其它必須沖銷原記數字的事項。十 ） 各帳戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發生額的賬戶，應將加計的借貸發生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄“承前頁”十一 ） 月、季、年度末，記完賬后應辦理結賬，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發生額的賬戶，應分別結出月份季度和年度發生額，在摘要欄注明“本月合計” 、 “本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結

26、數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。十二 ） 編制會計報表前，必須把總賬和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各賬戶的數額相加總和同該科目的總賬數額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿。十三 ） 年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，劃一條

27、余線注銷或蓋戳注銷。第六條結賬、對賬：一 ） 結賬是結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關帳簿。本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規定標準予以攤銷提取。在全部業務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿，具體方法參見“記賬規則”的第 11 點。二 ） 對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內容如下：賬證核對：是指各種賬簿 （總賬、明細分類帳以及現金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證） 的核對，這種核對主要是在

28、日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發現賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現金、銀行存款二級賬與出納的現金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產物資明細類賬期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。賬實核對分兩類：第一類現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次; 第二類各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季核對一次會計制度

29、123456全文查看第一章 總則第一條、為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據中華人民共和國會計法及國家其他有關法律和法規，制定本制度。第二條、除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業（ 含公司，下同 ） ，執行本制度。第三條、企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的會計核算辦法。第四條、企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照中華人民共和國會計法 、 會計基礎工作規范和會計檔案管理辦法的規定執行。第五條、會計核算應以企業發生的各項交易或事

30、項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。第六條、會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。第七條、會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第八條、企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。第九條、企業的會計記賬采用借貸記賬

31、法。第十條、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。第十一條、企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：（ 一 ） 會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映 企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（ 二 ） 企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不 應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。（ 三 ） 企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營 成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（ 四）企業的會計核算方法前后各期應當

32、保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（ 五 ） 企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計 指標應當口徑一致、相互可比。（ 六 ） 企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（ 七 ） 企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便 于理解和利用。（ 八 ） 企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經 實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用 ; 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

33、（ 九 ） 企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（ 十 ） 企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。（ 十一 ） 企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（ 或一個營業周期 ） 的，應當作為收益性支出 ; 凡支出的效益及于幾個會計年度（ 或幾個營業周期 ）的，應當作為資本性支出。（ 十二） 企業在進行會計核算時，應當

34、遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（ 十三） 企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露 ; 對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第二章 資產第十二條、資產，是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。第十三

35、條、企業的資產應按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。第一節、流動資產第十四條、流動資產，是指可以在1 年或者超過1 年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。本制度所稱的投資，是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。第十五條、企業應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。有外幣現金和存款的企業，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。現金的賬面余額必須與庫存數相符 ; 銀行存款的賬面余

36、額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節表調節相符。本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目 （如累計折舊、相關資產的減值準備等） 。第十六條、短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年） 的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算:( 一 ) 短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資

37、成本。已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的余額，作為短期投資成本。涉及補價的，按

38、以下規定確定受讓的短期投資成本：收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本;支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的凈額。如短期投資科目的賬面余額減去相應的跌價準備后的凈額，為短期投資的賬面價值。以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本：收到補價的，接換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本;支付補價的，接換出資產

39、的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。( 二 ) 短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入應收股利或應收利息科目的現金股利或利息除外。( 三 ) 企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。企業計提的短期投資跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。（ 四）處置短期投資時，應將短期投資的賬面

40、價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。企業的委托貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委托貸款應按期計提利息，計入損益; 企業按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，并沖回原已計提的利息。期末時，企業的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。第十七條、應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項 （ 包括應收票據、應收賬款、其他應收款 ） 和預付賬款等。第十八條、應收及預付款項應當按照以下原則核算：（ 一 ） 應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。（ 二 ） 帶息的應收款項，應于期末按照本金（ 或票

41、面價值） 與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認為利息收入，計入當期損益。（ 三 ） 到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，并不再計提利息。（ 四）企業與債務人進行債務重組的，按以下規定處理：債務人在債務重組時以低于應收債權的賬面價值的現金清償的，企業實際收到的金額小于應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出。以非現金資產清償債務的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果接受多項非現金資產的，應按接受的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，并按照分配后的價值作為所接受的各項非現金資產的入賬價值。以債權

42、轉為股權的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的股權的入賬價值。如果涉及多項股權的，應按各項股權的公允價值占股權公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，并按照分配后的價值作為所接受的各項股權的入賬價值。以修改其他債務條件清償債務的，應將未來應收金額小于應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出 ; 如果修改后的債務條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來應收金額中。待實際收到或有收益時，計入收到當期的營業外收入。如果修改其他債務條件后，未來應收金額等于或大于重組前應收債權賬面余額的，則在債務重組時不作賬務處理，但應當在備查簿中進行登記。修改債務條件后的應收債權，按本制度規定的一般

43、應收債權進行會計處理。本制度所稱的債務重組，是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。或有收益，是指依未來某種事項出現而發生的收益，未來事項的出現具有不確定性。（ 五 ） 企業應于期末時對應收款項 （ 不包括應收票據，下同 ） 計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。第十九條、待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1 年以內 （含 1 年） 的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數額等。待攤費用應按其受益期限在1 年內

44、分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。第二十條、存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。（ 一 ） 存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為

45、實際成本。商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。商品流通企業加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：捐贈方提供了

46、有關憑據( 如發票、報關單、有關協議 ) 的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本;同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本：企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的。按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實際成本：收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣

47、的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本;支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實際成本：收到補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價后的余額，作為實際成本;支付補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。盤盈的存貨，按照同類或

48、類似存貨的市場價格，作為實際成本。( 二 ) 按照計劃成本( 或售價，下同 ) 進行存貨核算的企業，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，應當單獨核算。( 三 ) 須用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應當采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法或后進先出法等確定其實際成本; 按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者分次攤銷。（ 四）存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（

49、廠長 ）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用 ; 盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業外支出。盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，并在會計報表附注中作出說明 ; 如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。（ 五 ） 企業的存貨應當在期末時按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備后的凈額反映。第二節、長期投資第二十

50、一條、長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1 年（不含 1 年） 的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反 映。第二十二條、長期股權投資應當按照以下原則核算：123456全文查看先來說說財務與會計的區別和聯系吧，可能剛開始都會覺得應該是一樣的，其實不然，盡管他們聯系比較緊密，但是還是有很多的區別的，自然制定的制度也會不一樣，希望這篇由資料站為您準備的，對你有所幫助！財務與會計是兩個不同的概念，他們有著不同的職責職能。財務管理是指運用管理知識、技能、方法，對企業資金的籌集、使用以及分

51、配進行管理的活動。主要在事前管理、重在“理”財務會計是指以資金形式，對企業經營活動進行連續地反映、監督和參與決策的工作。主要在事后核算，重在“算” 。兩者聯系在于目的都是提高企業效益; 指向的對象都是企業資金。實務工作中。兩者往往相互交叉，不分彼此。所以，你就不難理解，為什么財務部門從事會計核算了。但是，兩者的職能、內容都是不同的。由此可見，財務制度等同于財務管理制度，是關于對財務活動進行管理的規范性文件的總稱，財務會計制度是關于會計核算應當遵循的具體原則以及采納的具體會計處理方法的規范性文件的總稱。在我國的實務工作中，財務職能與會計職能一般是由同一部門承擔并完成的，給外界一種財務與會計是一回

52、事的錯覺。所以，你所說的三種制度的叫法，實務中也并無多大的區別。但在專業領域內，還是嚴格加以區分的。財務制度第一章 總則第一條為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展、推動公司資源的優化組合。以提升經濟效益為經營目標、以社會責任為擔當。依照中華人民共和國會計法 、 企業會計準則等國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。為其會計賬務處理基礎。第三條財務管理的基本任務和方法：（ 一 ） 籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。（ 二 ） 做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理

53、制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（ 三 ） 加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（ 四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部或專職部門定期進行財產清查。（ 五 ） 按期編制各類會計報表和財務說明書，做好財務分析、績效考核工作。第四條財務管理是公司經營管理的一個重要環節，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行會計法 ，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章 財務管理的基礎工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。第六條公司應

54、根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條會計人

55、員根據不同的賬務內容采用定期對會計賬簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規定進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第三章 資本金和負債管理第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據

56、驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入賬。第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批后，由財務管理中心登記后才

57、能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。第四章 流動資產管理第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的現金管理暫行條例根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印鑒實行分管并用制，不得一人

58、統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。第五章 長期資產管理第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。第二十二條應收帳款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞賬。第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門負責人-財務負責人-總經 理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用

59、專項支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記賬、核算收入成本和損益。第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批準后，由財務管理中心辦理入賬手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算 ; 擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、

60、工具等; 不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2 年的。第二十七條固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細賬。第二十八條固定資產的購置和調入均按實際成本入賬，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：房屋、建筑物，為 20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10 年 ;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 4 年 ;飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 8 年 ;電子設備，為 4 年。第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取