1、第 頁09年會(huì)計(jì)職稱初級經(jīng)濟(jì)法真題解析計(jì)算分析題、綜合題四、計(jì)算分析題 1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 15日向農(nóng)戶購進(jìn)免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。 210日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。 326日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。 已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%；糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；免稅

2、糧食增值稅的扣除率為13%；7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零；農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定：1噸2000斤。 要求： 1計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。 2計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 3計(jì)算該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。 4計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 B參考答案： 1當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅520006020+234001+1720+520000.5129000元 2當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5000013+2550032000元 3當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額520006017+234001+1717105400元 4當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額105400-320007340

3、0元 2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2022年6月酒店取得以下收入： 1餐飲收入150萬元。 2住宿收入86萬元。 3出租商業(yè)用房租金收入9萬元。 4卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。 已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求： 1計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 2計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 3計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 4計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

4、稅額。 B參考答案： 1當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅15057.5萬元 2當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅8654.3萬元 3當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅950.45萬元 4當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅17+6+23+71201172023.4萬元 3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員，2022年12月的收入狀況如下： 1當(dāng)月工資薪金收入8000元已扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目金額，全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。 2從所任職公司取得股息紅利收入10000元。 3從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2000元。 4從某高校取得講座收入5000元。 已知： 1工資、薪金所適用的個(gè)人所得稅稅率： 級數(shù)全月應(yīng)

5、納稅所得額稅率%速算扣除數(shù) 1不超過500元的50 2超過5002000元的部分1025 3超過20005000元的部分15125 4超過500020000元的部分20375 5超過2000040000元的部分251375 2工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。 3稿酬所得、勞務(wù)酬勞所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%.勞務(wù)酬勞所得、股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%. 4假定王某取得的以上收入均由本人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 要求： 1計(jì)算王某當(dāng)月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個(gè)

6、人所得稅稅額。 2計(jì)算王某一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 3計(jì)算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 4計(jì)算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 5計(jì)算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。 B參考答案： 1當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅8000-200020-375825元 2該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 每月獎(jiǎng)金平均額20000/121666.67元 依據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10，速算扣除數(shù)為25. 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅2000010251975元 3股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅10000202000元 4稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人

7、所得稅2000-800201-30168元 5講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50001-2020800元 B五、綜合題 匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2022年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下： 17月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。 27月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。 37月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420000元的轉(zhuǎn)賬支票以下簡稱A支票交收購員李某支付洪鑫公司貨款。由于馬虎，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)覺后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更

8、正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。 47月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以下簡稱B支票交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時(shí)發(fā)覺匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以懲罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。 57月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2022年4月25日，到期日為2022年7月25日，金額100000元。匯明

9、公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。 67月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。 已知：甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%；經(jīng)計(jì)算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天；一年按360天計(jì)算。 要求： 依據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答以下問題： 1匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定？說明理由。 2匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。 3匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定？說明理由。 4匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍舊簽發(fā)B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于

10、什么行為？中國人民銀行可以對其予以何種懲罰？洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償？說明理由。 5計(jì)算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計(jì)算過程。 B參考答案： 2匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。依據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。此題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。 3匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。依據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；對票據(jù)上其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)在更改處簽章證明。此題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定，是不得在票據(jù)上徑直修改的，其做法不符合法律規(guī)定。 4匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍舊簽發(fā)B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于簽發(fā)空