1、更多企業學院： 中小企業治理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學院46套講座+6020份資料國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各時期職員培訓學院77套講座+ 324份資料職員治理企業學院67套講座+ 8720份資料工廠生產治理學院52套講座+ 13920份資料財務治理學院53套講座+ 17945份資料銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料00160審計學1按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計分為哪幾類？答：按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為三類

2、，第一類，賬項基礎審計，又稱為詳細審計，是在被審計單位規模較小、業務較少、賬目數量不多以及審計技術和方法不發達的特定審計環境下產生的。第二類為制度基礎審計、第三類為風險導向審計三類。2審計按照審計主體分類分為哪幾類？答：審計按照審計主體分類，能夠將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業組織等的財政和財務收支進行審計監督，在獨立行使審計監督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。第二類為內部審計，是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的

3、監督和評價活動，它能過審查和評價經營活動及其內部操縱的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。第三類為注冊會計師審計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。3注冊會計師職業道德的差不多原則包括哪些？答：注冊會計師職業道德的差不多原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人阻礙而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業服務時，應當坦率、老實，保證公正。第二類為專業勝任能力和應有關注。其中專業勝任能

4、力要求注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業慎重，以質疑的思維方式評價所獵取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四類為職業行為，職業行為要求注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五類為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執業準則、企業會計準則和與執業相關的其他法律、法規和規章。4依照中國注

5、冊會計師審計準則第1301號審計證據規定，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用職業推斷，評價審計證據的什么？答：（1）審計證據的充分性。審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師推斷證據是否充分，應當考慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業務助理人員的經驗、審計過程中是否發覺錯誤或舞弊、審計證據質量、總體規模與特征。（2）審計證據的適當性，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發覺其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證

6、據才是高質量的。5在中國注冊會計師執業準則體系中屬于鑒證業務準則的是哪些？答：（1）鑒證業務差不多準則。（2）審計準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。（3）批閱準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的批閱業務。（4）其他鑒證業務準則是用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或批閱以外的其他鑒證業務，依照鑒證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證。6審計業務約定書的必備條款包括哪些內容？答：（1）財務報表審計的目標。（2）治理層對財務報表的責任。（3）治理層編制財務報表采納的會計準則和相關會計制度。（4）審計范圍（5）執行審計工作的安排（6）審計報告格式和對審計結果的

7、其他溝通形式。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部操縱的固有局限性不可幸免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發覺的風險。（8）治理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）治理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密。（12）審計收費。（13）違約責任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。7銷售交易的內部操縱制度有哪些內容？答：（1）適當的職責分離。適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

8、（2）正確的授權審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續，才有可能實現其他各項操縱目標。（4）憑證的預先編號，旨在防止銷售以后不記得向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。（5）按月寄出對賬單。由不負責現金出納和銷售以及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發對賬單，能促使顧客在發覺應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，因而這是一項有用的操縱。（6）內部核查程序。由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現內部操縱目標所不可缺少的一項操縱措施。8注冊會計師在執行審計業務當中，能夠單獨運用哪些審計程序獵取審計證據。答：（1）檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注

9、冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。（2）檢查有形資產。檢查有形資產是指注冊會計師對資產實物進行審查。（3）觀看。觀看是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。（4）詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獵取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。（5）函證。函證是指注冊會計師為了獵取阻礙財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獵取和評價審計證據的過程。（6）重新計算。重新計確實是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數

10、據計算準確性進行核對。（7）重新執行。重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部操縱組成部分的程序或操縱。9注冊會計師的職業規范體系包括哪些？答：要緊包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯合會職業道德規范，該規范包括三個部分：第一部分適用于所有職業會計師。第二部分適用于執行公共業務的職業會計師。第三部分適用于受雇的職業會計師，適當時也可適用于執行公共業務的職業會計師。第二，美國注冊會計師協會職業道德規范，要緊由職業道德原則、行為規則、行為規則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業道德規范，包括中國注冊會計師職業道德守則、中國注冊會計師職業道

11、德差不多準則、中國注冊會計師職業道德規范指導意見。10銷售循環所涉及的利潤表項目要緊包括哪些？答：（1）營業收入，營業收入項目核算企業在銷售商品、提供勞務等主營業務活動中所產生的收入，以及企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。（2）營業稅金及附加，營業稅金及附加是指企業由于銷售產品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、都市維護建設稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅等。（3）銷售費用。銷售費用是指企業在銷售商品過程中發生的費用。11評價被審計單位有一個良好的銀行存款內部操縱時，企業應該做到什么？答：良好的銀行存款內部操縱制度應包括下術內

12、容：（1）職責分工。（2）授權批準。（3）憑證和記錄。（4）定期盤點與核對。銀行存款的實質性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調節表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折確實是否正確；確定銀行存款在資產負債表上的披露是否恰當。12內部操縱的要素包括哪些？答：（1）操縱環境。操縱環境包括治理職能和治理職能，以及治理層和治理層對內部操縱及其重要性的態度、認識和措施。（2）風險評估過程。風險評估過程的作用是：識不、評估和治理阻礙被審計單位實現經營目標能力的各種風險。（3）信息系統與溝通。與

13、財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營治理責任的程序和記錄。（4）操縱活動。操縱活動是指有助于確保治理層的指令得以執行的政策和程序。（5）對操縱的監督。對操縱的監督是指被審計單位評價內部操縱在一段時刻內運行有效性的過程，該過程包括及時評價操縱的設計和運行，以及依照情況的變化采取必要的糾正措施。13外部證據的有哪些？答：外部證據是指被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。（1）由被審計單位以外的機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據。（2）由被審計單位以外的機構或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師

14、的書面證據。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀看獵取的證據。14應付賬款審計目標的是什么？答：應付賬款審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性；（2）確定應付賬款的發生和償還記錄是否完整；（3）確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；（4）確定應付賬款期末余額是否正確；（5）確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。15對固定資產增加的審查，應注意哪些？答：固定資產的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務人抵債增加等多種途徑，審計時應注意檢查原始憑證，確認固定資產增加的真實性，檢查固定資產不同取得方式下確定的入賬價值的合理性，同時還應該檢查固

15、定資產的所有權憑證。16將憑證預先編號的目的是什么？答：對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后不記得向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。17注冊會計師劉某正在起草一家上市公司的審計報告，考慮什么？答：（1）標題。審計報告的標題應當統一規范為“審計報告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）治理層對財務報表的責任段。（5）注冊會計師的責任段。注冊會計師的責任段應當講明以下內容：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據。注冊會計師相信已獵取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

16、（6）審計意見段。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（9）報告日期。18注冊會計師簽發的審計報告，要緊具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。（2）愛護作用。注冊會計師通過審計，能夠對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程序上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到愛護作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所

17、作的總結，它能夠表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。19屬于籌資業務的賬戶有哪些？答：屬于籌資業務的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。20對存貨的審查，要緊是通過哪些？答：對存貨的審查，要緊是通過審查存貨余額和存貨要緊賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質性程序一般采納如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符；存貨的分析性復核；存貨監盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權。而對存貨要緊賬戶的審計內容包括：獵取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規；審查存貨跌價預備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。 21

18、經營審計是指什么？答：經營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的評價。22內部審計是指什么？答：內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它能過審查和評價經營活動及其內部操縱的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。23政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業組織等的財政和財務收支進行審計監督，在獨立行使審計監督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。24獨立性是指什

19、么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。注：實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其職業推斷不受阻礙，公正執業，保持客觀和職業懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組幸免出現如此重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業懷疑態度受到損害。25注冊會計師職業道德是指什么？答：注冊會計師職業道德是指注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。26審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。27認定是指什么？答：認定是指被審計

20、單位治理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。28或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。29審計準則是指什么？答：審計準則是用來規范審計人員執行審計業務，獵取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。30審計工作底稿是指什么？答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計打算、實施的審計程序、獵取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。31專業勝任能力是指什么？答：專業勝任能力既要求注冊會計師具有專業知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶托付的業務。可分為兩個獨立的時期：一是專業勝任能力的獵取；二是專業勝

21、任能力的保持。32審計業務約定書是指什么？答：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的托付與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。33重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴峻程度，這一程度在特定環境下可能阻礙會計報表使用者的推斷或決策。34審計證據是指什么？答：審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。35特不風險是指什么？答：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業推斷，確定識不的風險哪些是需要特不考慮的重大錯報風險，這些風險

22、通常簡稱為特不風險。36實質性程序是指什么？答：實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發覺認定層次重大錯報的審計程序。37外部證據是指什么？答：外部證據是指被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。38內部操縱是指什么？答：內部操縱是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、治理層和其他人員設計與執行的政策及程序。39審計質量操縱是指什么？答：審計質量操縱是指會計師事務所為了確保審計工作質量符合注冊會計師執業準則的要求對審計的各種業務活動或行為進行有打算的監督、綜合和協調的一種活動或行為。40推斷誤差答：推斷誤差也稱“可

23、能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識不的其他錯報的最佳可能數。41審計職能的定義及其內容。 答：審計職能是指審計本身固有的內在功能。 審計具有經濟監督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。（1）經濟監督職能。經濟監督是指有制約力的單位或機構監察和督促其他經濟單位，使其全部或部分經濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。其中經濟監督是審計最差不多的職能。（2）經濟評價職能。經濟評價確實是通過審核檢查，評定被審計單位財政、財務收支及其經濟活動是否合理、合法；打算、預算、決策、方案是否先進、可行；內部操縱制度是否健全、有效；經濟效益是優、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建

24、議，促使被審計單位改善經營治理，提高經濟效益。（3）經濟鑒證職能。經濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據，客觀、公正地作出審計結論，并出具能夠依靠的審計報告，從而取得審計托付人或受權人的信任。42在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮如此四個因素，以客觀反映為客戶提供專業服務的價值：第一，專業服務所需的知識和技能。第二，所需專業人員的水平和經驗。第三，每一專業人員提供服務所需的時刻。第四，提供專業服務所需承擔的責任。43請列舉注冊會計師職業道德規范內容？答：要緊包括三個方面的內容，

25、第一，國際會計師聯合會職業道德規范，該規范包括三個部分：第一部分適用于所有職業會計師。第二部分適用于執行公共業務的職業會計師。第三部分適用于受雇的職業會計師，適當時也可適用于執行公共業務的職業會計師。第二，美國注冊會計師協會職業道德規范，要緊由職業道德原則、行為規則、行為規則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業道德規范，包括中國注冊會計師職業道德守則、中國注冊會計師職業道德差不多準則、中國注冊會計師職業道德規范指導意見。44簡述注冊會計師職業道德差不多原則的內容？注冊會計師職業道德的差不多原則有五方面的內容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，所謂獨立

26、性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人阻礙而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業服務時，應當坦率、老實，保證公正。第二，為專業勝任能力和應有關注。其中專業勝任能力要求注冊會計師應當具有專業知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執業過程中保持職業慎重，以質疑的思維方式評價所獵取證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四，為職業行為，職業行為要求注冊會計師的行為應符合本職業的良好聲譽，不得有任何損害職業形象的行為。這一義

27、務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五，為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執業準則、企業會計準則和與執業相關的其他法律、法規和規章。45獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內容？ 答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。 威脅獨立性的情形包括（1）經濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益。第二，收費要緊來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔心失去某項業務。第四，與鑒證客戶存在緊密的經營關

28、系。第五，對鑒證業務采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發生雇傭關系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵治理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大阻礙的職員。第二，為鑒證客戶提供直接阻礙鑒證業務對象的其他服務。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄。（3）關聯關系，可能威脅獨立性的情形要緊包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關系緊密的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵治理人員或能夠對鑒證產生直接重大阻礙的職員。第二，鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵治理人員或能夠對鑒證產生直接重大阻礙的職員是會計師事務所的前高級治理

29、人員。第三，會計師事務所的高級治理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，同意鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵治理人員或能夠對鑒證產生直接重大阻礙的職員的貴重禮品或超出社會禮儀的招待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形要緊包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關單位或個人不恰當的干預。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。46鑒證業務包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關系，三方關系分不是注冊會計師、責任方和預期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果。如

30、責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對其財務狀況、經營成果和現金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。（3）標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。（4）證據，注冊會計師從事鑒證47列報相關的審計目標有哪些內容？答：（1）發生及權利和義務。將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。（2）完整性。假如應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反了該目標。（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清晰。（4）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。4

31、8簡述注冊會計師執行準則的作用？答：（1）能夠指導注冊會計師的工作，使審計工作規范化。（2）能夠提高注冊會計師的審計工作質量。（3）能夠維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。（4）能夠促進國際間審計經驗的交流。49簡述注冊會計師法律責任的成因。答：注冊會計師法律責任的成因有專門多，其中，被審計單位的責任和注冊會計師的責任是最重要的。（1）被審計單位方面的責任，包括錯誤、舞弊與違法行為和經營失敗 （2）注冊會計師方面的責任。導致注冊會計師承擔法律責任的全然緣故是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。50與各類交易和事項相關的審計目標包括哪些？答：（1）發生，由發生認定推導的審計目標是確認已記錄

32、的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已發生的交易確實差不多記錄。（3）準確性。由準確性認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間。（5）分類。由分類認定推導出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易通過適當分類。51簡述審計的作用？答：（1）制約作用。審計的制約作用，確實是通過被審計單位的財務收支活動及經營治理活動的審核檢查，進行經濟監督和鑒證，揭發貪污舞弊、弄虛作假、損失白費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規貫徹執行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，愛護

33、國家財產的安全與完整；制約被審計單位的經濟活動向歧途進展，維護社會主義經濟秩序、確保市場經濟正常運轉。（2）促進作用。審計的促進作用，確實是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，接著實施和推廣，關于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經濟效益和社會效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。52注冊會計師鑒證客戶內部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的治理層托付會計師事務所時，由治理層以外的人員批準或同意這一托付。第二，鑒證客戶內

34、部有能夠勝任治理決策的職員。第三，強調鑒證客戶對財務報告公允性的承諾的政策和程序。第四，能夠確保在對非鑒證業務進行托付時作出客觀選擇的內部程序。第五，為會計師事務所的服務提供適當監督與溝通的公司治理結構，例如審計委員會。53什么是總體審計策略？制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮哪些要緊事項？答：總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從同意審計托付到出具審計報告整個過程差不多工作內容的綜合打算。 注冊會計師應當考慮下列要緊事項：（1）審計范圍，注冊會計師應當確定審計業務的特征，包括采納的會計準則和相關會計制度、制定行業的報告要求以及被審計單位組成的分布等，以界定審計

35、范圍。（2）報告目標，總體審計策略的制定應當包括明確審計業務的報告目標，以打算審計的時刻安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時刻要求，預期與治理層和治理層溝通的重要日期等。（3）審計方向，總體審計策略的制定應當包括考慮阻礙審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當的重要性水平，初步識不可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識不重要的的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部操縱的有效性獵取審計證據，識不被審計單位、所處行業、財務報告要求及其他相關方面最近發生的重大變化等。（4）總體審計策略中包括的內容。總體審計策略應能恰當地反映注冊會計師考慮審計范圍、報告目標和審計方向的結果。

36、54注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施包括哪些？答：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。 （2）分派更有經驗或具有專門技能的審計人員，或利用專家的工作。 （3）提供更多的督導。 （4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被治理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時刻和范圍做出總體修改。55注冊會計師考慮審計證據的可靠性需遵循哪些原則？答：（1）從外部獨立來源獵取的審計證據比從其他來源獵取的審計證據更可靠。 （2）內部操縱有效時內部生成的審計證據比內部操縱薄弱時內部生成的審計證據更可靠。（3）直接獵取的審計證據比

37、間接獵取或推論得出的審計證據更可靠。（4）以文件記錄形式（不管是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。（5）從原件獵取的審計證據比從傳真或復印件獵取的審計證據更可靠。56對重要性概念理解應注意哪些問題？答：（1）重要性概念中的錯報包含漏報；（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮；（4）重要性的推斷離不開特定的環境；（5）對重要性的評估需要運用職業推斷。57第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章書后的業務題。第七章：1、資料：ABC會計師事務所

38、同意托付，審計Y公司2008年度的會計報表。A會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部操縱，并將操縱風險評估為高水平。A注冊會計師取得了2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采納積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函，發覺下列異常：要求：針對上述異常，指出A注冊會計師應實施的重要審計程序。解答：關于情況1，因甲客戶已于被審計年度12月25日用支票支付，A注冊會計師應檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對賬單，核實該筆款項是否收到。若對賬單表明Y公司已于12月份收到款項，應提請Y公司借記銀行存款，貸記應收賬款；若于次年1月收到款項，注冊會計師能夠合理確信被審計單位

39、的相關記錄；若1月份仍未收到，則應提醒Y公司進行必要查詢。關于情況2，A注冊會計師應檢查Y公司2009年1月的入庫單及存貨明細賬，證實所退產品是否收到。若已收到退貨，A會計師應提請被審計單位對此期后事項調整2008年會計報表；若未收到退貨，請要求Y公司進行必要查詢。關于情況3，按會計制度規定，托付丙公司代銷的產品應于實現銷售并收到丙公司的代銷清單后確認主營業務收入和應收賬款，Y公司在代銷產品尚未銷售前就確認應收賬款，違反了會計制度規定。對此，A注冊會計師應在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎上提請Y公司調整會計報表。關于情況4，A注冊會計師應核實函證地址與被審計單位應收賬款明細賬戶記錄的地址是否

40、一致，如一致，講明賬戶記錄中地址有誤，無法再按照此地址函證，應轉而檢查與銷售相關的文件，如銷售合同，銷售發票副本及貨運文件等，以證實產品確已發出；如不一致，有可能是地址出錯，A注冊會計師可在確認地址正確后再次發函。2、資料：注冊會計師在對甲公司進行審計時，考慮對下表所列應收賬款進行函證，在不考慮樣本量的前提下，請指出注冊會計師應選擇的函證對象，并講明理由。客戶名稱金額（元）賬齡備注A公司300000002年B公司500001.5年因產品質量問題發生糾紛C公司8006個月D公司1001.5年甲公司重要債務人，本年底交易頻繁E公司2000003年解答：注冊會計師應選擇A,B,D,E公司進行函證。A

41、公司的賬款屬于金額巨大的應收賬款；B公司的賬款屬于有糾紛的應收賬款；D公司的賬款屬于關聯方的應收賬款；E公司的賬款屬于賬齡較長的應收賬款。3、資料：注冊會計師對ABC公司2008年度銷售與收款循環業務進行審計。請就下列業務提出審計意見：（1）該公司采納備抵法核算壞賬，壞賬預備按期末應收賬款余額的5%計提。2008年未經審計的資產負債表反應的應收賬款項目為999000元。注冊會計師對相關賬戶進行審查，應收賬款總額余額為1000000元，有3個明細科目，其余額分不為甲公司800000元（借方），乙公司400000元（借方），丙公司200000元（貸方），壞賬預備賬戶期末貸方余額1000元（期初為0

42、）。審計人員還發覺該公司設有預收賬款科目，其中“預收賬款-丁公司”賬戶借方余額300000元，該金額在資產負債表中作為預收賬款反映。（2）2008年12月3日，該公司銷售產品給一客戶，售價9000000元，后經了解該客戶財務狀況不佳，現金流量嚴峻不足，可能專門難償還貨款，在資產負債表日該客戶財務狀況尚未改善，因此，該公司未確認收入。解答：年末應計提的壞賬預備金額=（800000+400000+200000）*5%=75000元若不考慮其他因素，本年度少計提壞賬預備74000元，屬于差異調整，應做調整分錄： 借：資產減值損失 74000 貸：壞賬預備 74000重分類調整：借：應收賬款 2000

43、00 貸：預收賬款 200000借：應收賬款 300000 貸：預收賬款 300000不確認收入是正確的，但應反映期末庫存商品的減少和發出商品的增加，但這種差異對資產負債表數阻礙不重要。第八章：1、資料：注冊會計師劉佳對A公司2006年度會計報表審計。在審查固定資產業務時，發覺累計折舊賬戶上1至6月每月計提折舊56000元，而7至12月每月計提折舊100000元。而相應固定資產賬戶沒有變動，本年度內固定資產原值沒有發生變動。這些情況引起了劉佳的注意。通過進一步審查，劉佳發覺引起7至12月折舊費用猛增的緣故有兩個：（1）A公司對6月份經營租入的2臺固定資產計提折舊，7至12月多計提200000元

44、（2）A公司為提早收回投資，加速設備更新，從7月份開始將折舊方法由使用年限法改為年數總和法，7至12月多提折舊64000元要求：試評析A公司的業務處理。假如你是注冊會計師劉佳，你將如何處理？解答：企業固定資產業務存在的問題：固定資產名稱固定資產明細賬固定資產卡片實存價值每臺單價A6000060000540006000B9000090000100000100000C3240027000324005400D840070000700007000A 公司對經營租入的固定資產計提折舊，這是不符合企業會計制度規定的。企業會計制度規定：以經營租賃方式租入的固定資產不計提折舊，只在固定資產備查簿中登記即可。公

45、司在某一會計年度內不能隨意變更折舊方法，假如確實需要變更，應當在會計報表附注中披露這一事項，披露折舊方法變更的緣故以及對會計報表的阻礙。通過以上分析，能夠認為A公司對固定資產計提折舊業務有一定的隨意性，會計處理不規范；也有可能是通過企業治理部門授意，加大折舊費用，降低盈利水平，從而少交，甚至不交所得稅。注冊會計師應當作出以下處理：（1）關于以經營租賃方式租入的固定資產，注冊會計師應當提早A公司作出以下調整：借：治理費用 -200000 貸：累計折舊 -200000或：借：往常年度損益調整 -200000 貸：累計折舊 -200000（2）關于折舊方法的改變，注冊會計師應當進一步調整其改變的緣故

46、，能夠通過向有關會計人員和企業治理部門詢問的方法來進行。假如認為沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應提請A公司作以下調整：借：治理費用 -64000 貸：累計折舊 -64000或：借：往常年度損益調整 -64000 貸：累計折舊 -64000假如注冊會計師認為企業有必要變更折舊方法，則應提請A公司在會計報表附注中披露。2、資料：注冊會計師對A公司固定資產和累計折舊項目進行審計。在對固定資產實施了實地觀看審計程序后，作出了以下盤點表：要求：依照注冊會計師對A公司固定資產實地觀看的結果分析可能存在的問題并提出審計意見。解答：（1）A設備賬，卡相符，但實物短缺一臺，通過分析，可能存在以下問題：1、

47、A設備已報廢1臺，但未作會計處理，固定資產卡片也未注銷。查明后，應當作出相關處理，注銷賬，卡。2.、保管不善，設備被盜。假如確屬此因，應當作出賬務處理，并追究保管人員責任。3、設備出租，但沒有計入出租固定資產賬戶，查明后，應當補記。（2）B設備卡賬相符，但實物多1臺，通過分析，可能存在以下問題：1、設備已作報廢處理，卡片也已注銷，但設備仍在使用2、購入設備時未作固定資產入賬，但盤點時列入固定資產。查明后，應當對比其價值和使用年限，作出相應調整和賬務處理3、將經營性租賃租入的固定資產誤作盤盈。查明后將設備登記在備查簿中即可（3）C設備賬實相符，但卡片上少1臺。經分析，可能是購入時未登記卡片，要補

48、記卡片（4）D設備卡片與實物相符，但賬上多出2臺。經分析，可能是該兩臺設備差不多出售或報廢，但未作賬務處理。查明后應當作出賬務處理，并將其注銷實地觀看使審查固定資產的一個重要審計程序。實地觀看時，不僅能夠清點固定資產數量，驗證其存在性，而且對其使用狀態也能夠有所了解。對實地盤點中發覺的問題，要求進一步審查，作出相應處理。3、資料：注冊會計師劉佳2007年2月15日開始對A公司2006年度會計報表進行審查，在審查到固定資產時發覺，A公司于2006年采納新會計準則，但在固定資產核算中存在以下問題：（1）未使用固定資產沒有計提折舊（2）本年的固定資產大修理費用計入了長期待攤費用賬戶（3）沒有按規定計

49、提固定資產減值預備要求：請分析以上事項會給報表造成什么阻礙？解答：（1）按照新會計準則規定，企業未使用的固定資產也應當計提折舊，企業原處理方法會使報表的資產和利潤虛增（2）按照新會計準則要求，企業的固定資產修理費用應當作為期間費用處理，因此將本年的固定資產大修理費用計入了長期待攤費用賬戶，會使報表的資產和利潤虛增（3）按照新會計準則規定，企業在會計期末應檢查固定資產的價值，推斷固定資產的可收回金額，假如發覺其可收回金額低于賬面價值，則應計提減值預備。假如固定資產存在減值情況而不做減值處理，則會使報表的資產和利潤虛增第九章：1、資料：注冊會計師王軍在觀看被審計單位存貨實地盤點時，發覺了以下專門項

50、目：（1）產成品倉庫中有數箱產品未掛盤點單，經詢問，這些屬于被審計單位的已售出產品（2）公司小倉庫中有3中布滿灰塵的原材料，每種材料都掛有盤點標簽，同時數額與實物相符（3）材料明細賬上有一批存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經詢問，得出該批存貨存放在外地要求：請問王軍對這些項目應當進一步采取何種審計程序？解答：（1）查閱有關購銷協議，結算憑證等，以確定該批產品的所有權。假如該批產品的銷售尚未實現，應將其列入被審計單位的存貨中 （2）向有關生產主管查詢該批材料是否還能用于生產，假如不能用于生產，屬于報廢或毀損的材料，則不應當列入被審計單位的存貨中 （3）托付存放地會計師事務所盤點，或親自派人去監盤，在

51、存貨量不大時，也可向寄存或寄售單位函證2、資料：注冊會計師王立對公司存貨進行審計時，發覺H公司存在以下可能會導致錯誤的情況：（1）所有存貨都未認真盤點（2）接近資產負債表日前入庫的材料采購已驗收入庫，但可能未進行相關會計記錄（3）甲公司存放于H公司倉庫內的某材料可能已計入H公司存貨項目中（4）存貨計價方法已作變更要求：（1）注冊會計師王立為證實上述情況是否真正導致錯誤，應當采取的最要緊的實質性程序是什么？（每種情況限列一種程序） （2）注冊會計師王立實施的實質性程序能夠實現的要緊審計目的是什么？解答：3、資料：注冊會計師對M公司2008年12月產品成本中的直接材料進行審查。生產成本中材料費用支

52、出共37692元，其中期初在產品含材料費用680元。企業原材料和材料成本差異賬戶資料如下：原材料賬戶期初余額200公斤，金額11000元，本期購進750公斤，金額41200元，本期發出620公斤，金額34100元材料成本差異賬戶期初借方余額162元，本期借方發生額360元要求：（1）計算驗證該公司生產成本中直接材料費用的正確性（2）分析該公司材料核算中可能存在的問題解答：（1）計入當月生產成本的材料費用=37692-680=37012元 材料成本差異率=（162+360）/（11000+41200）=1% 發出材料應負擔差異率=34100*1%=341元 發出材料實際成本=34100+341=

53、34441元 本月多記材料費用=37012-34441=2571元（2）驗算結果表明，計入當月生產成本中的材料費用不正確，多記2571元。其緣故可能是將庫存的材料成本差異分配到本期生產成本中，應進一步查明緣故，然后做相關處理4、資料：注冊會計師在審計某單位2008年會計報表時，抽查12月的生產成本資料，發覺生產的甲產品已完工600件，月末在產品300件，原材料在生產時一次性投入，月末完工產品與在產品之間的費用，按約當產量比例法分配，在產品完工50%，甲產品生產資料如下：審計過程中注冊會計師發覺以下情況：生產車間建筑生產線領用材料30000元，計入直接材料成本銷售人職員資5000元計入直接人工本

54、年度11月出售1臺價值90000元的設備，該設備原為生產甲產品使用，企業一直計提折舊。可能使用10年，殘值率5%，采納直銷法計提要求：（1）指出該單位計算的成本是否正確，驗算甲產品完工產品總成本和單位成本，月末在產品總成本，列出計算過程 （2）針對上述情況指出存在的問題以及處理方法解答：（1）生產車間建筑生產線領用原材料30000元應計入在建工程賬戶，因此直接材料應減少30000元（2）銷售人職員資5000元應計入銷售費用，因此直接人工應計入5000元（3）11月份出售生產使用設備，12月份應停止計提折舊。計算如下：年折舊率=（1-5%）/10=9.5%12月多計提折舊=90000*9.5%/

55、12=712.5元因此，經上述復核確認后本期生產費用個項目如下：直接材料=149000-30000=119000元直接工資=53200-5000=48200元制造費用=17112.5-712.5=16400元直接材料費用分攤率=（16000+119000）/（600+300）=150甲產品完工產品直接材料=600*150=90000元月末在產品直接材料=300*150=45000元直接人工分攤率=(5800+48200)/(600+300*50%)=72甲產品完工產品直接人工=600*72=43200元月末在產品直接人工=72*150=10800元制造費用分攤率=(2350+16400)/(6

56、00+300*50%)=25甲產品完工產品制造費用=600*25=15000元月末在產品制造費用=25*150=3750元甲產品完工產品成本計算單如下：項目月初在產品本期生產費用完工產品成本月末在產品直接材料160001190009000045000直接人工5800482004320010800制造費用2350164001500037500合計2415018360014820059550因此，企業當月多轉完工產品成本53712.5元，少計月末在產品成本18000元，注冊會計師應提請被審計單位進行調整。第十章：1、資料：注冊會計師周放2008年2月11日對星火公司2007年度會計報表進行審計，從

57、其會計賬簿，憑證，報表及有關記錄中，除發覺以下問題外，其他審核無誤。（1）在審計實收資本時，發覺2007年該公司由于擴大規模需要，汲取了新的投資大地實業公司的投資。投資前星火公司賬面如下：實收資本50000000元，資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元。協議規定：大地公司投資14000000元，占注冊資本的20%，該公司已辦理增資手續。大地公司實際投入貨幣資金14000000元，已全部存入銀行。該公司賬務處理為： 借：銀行存款 14000000 貸：實收資本 14000000（2）2006年經批準該公司出資1000000元成立一全資子公司A公司，注冊

58、資本已到位，A公司財務處理為： 借：銀行存款 1000000 貸：實收資本A公司 1000000但周放在審計往來帳時，卻發覺A公司成立后不久，依照一張轉賬支票存根，作如下會計處理： 借：其他應付款星火公司 1000000 貸：銀行存款 1000000經查實，星火公司和A公司無其他往來存在。解答：注冊會計師審計意見如下：（1）大地公司投入的資本超過應投入的注冊資本12500000元的部分應計入資本公積，因此應調整：借：實收資本 1500000 貸：資本公積 1500000此外，大地公司少投資160萬元，因星火公司原有資本公積10000000元，盈余公積8000000元，未分配利潤2000000元

59、，大地公司也必須追加投資20000000/80%*20%=500萬元，因大地公司已追加150萬元，故還應該追加350萬元才公平。（2）從A公司2筆經濟業務能夠看出：星火公司的投資可能是假投資，該公司在A公司成立后不久收回了投資，使A公司成為了空殼。A公司應盡快收回投資。2、資料：A公司2007年度財務報表凈利潤為1800萬元，2008年3月9日對外公布財務報表。注冊會計師李軍審計A公司2007年度會計報表時發覺：（1）由于驗資后A公司長期占用被投資單位H公司的資金，公司依照占用資金數額沖減了長期股權投資H公司的賬面價值（2）E公司是A公司于2007年1月1日在國外設立的聯營公司，其2007年度

60、會計報表反映的凈利潤為3600萬元。A公司占E公司45%股份，對其經營和財務決策有重大阻礙，故采納權益法確認了該項投資收益1620萬元。E公司2007年度會計報表未經任何注冊會計師審計（3）A公司擁有K公司一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司與Y公司簽署投資轉讓協議，以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到300萬元，但尚未辦理過戶手續。A公司以該項投資正在轉讓過程中為由，不再計提減值預備要求：針對上述事項，注冊會計師應當提出什么建議？解答：（1）A公司不能隨意沖減長期股權投資，且不同性質的科目不能隨意沖減。注冊會計師應當建議A公司把占款和