1、財 政 學 第六章 財政收入的基本問題Company Logo目 錄第一節 財政收入的含義與形式1第二節 財政收入的規模與結構2教學目的與要求培養學生運用相關知識分析有關財政收入規模和結構現實問題的能力。重點掌握財政收入的形式和影響財政收入規模的因素，掌握狹義的財政收入結構并能夠分析相關問題，理解廣義的財政收入結構，了解財政收入質量的相關問題。教學要點知識要點： 財政收入的形式；財政收入規模；財政收入結構。能力要點： 運用財政學分析方法，量化研究財政收入規模和結構的現實問題。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式一、財政收入的含義（一）財政收入的含義從動態來看，財政收入是指政府為

2、滿足財政支出的資金需要而進行的組織財政收入、籌集財政資金的活動，是政府的財政收入活動，與財政支出活動相對應；從靜態來看，財政收入是指財政收入活動所集中的一定量的資金，是政府占有和支配的財政資金，即國家通過一定的形式和渠道集中起來的一定量的貨幣資金。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式一、財政收入的含義（一）財政收入的含義財政收入與財政支出是財政分配工作的兩個重要方面。研究財政收入的意義在于通過了解影響財政收入的主要因素來尋求合理增加財政收入的途徑來保證政府財政支出的需要，并探索科學管理財政收入的方法。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式一、財政收入的含義（二）財

3、政收入概念中的幾個關系1財政收入與國家的關系2財政收入與價格的關系3財政收入與通貨膨脹的關系4財政收入與企業和居民個人的關系Company Logo第一節 財政收入的含義與形式一、財政收入的含義（二）財政收入概念中的幾個關系1財政收入與國家的關系財政是站在國家的立場來理財，依據國家政策目的來理財，財政收入的取得，體現了國家意志和政府的宏觀經濟政策目標。2財政收入與價格的關系在市場經濟國家，由于貨幣制度和商品經濟的發展，財政收入通常采用價值形式，價格是價值的貨幣表現，所以，價格的高低直接關系到財政收入的多少。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式一、財政收入的含義（二）財政收入概念

4、中的幾個關系3財政收入與通貨膨脹的關系在通貨膨脹條件下，通常會產生通貨膨脹稅。通貨膨脹稅為國家帶來稅收收入增加的好處。4財政收入與企業和居民個人的關系財政收入與企業和居民個人之間的關系更多地體現為稅收征納、規費收取和公債買賣關系。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式二、財政收入的功能（一）收入功能政府從事財政收入活動的首要目的就是獲取國家機器運轉必須的財政資金，所以，籌集財政收入資金的功能是其最基本的功能。同時，財政收入活動的收入功能是政府支出的保障。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式二、財政收入的功能（二）調節功能在市場經濟中，政府需要通過一定的再分配手段來

5、調節初次分配產生的收入差距。在所有手段中，政府首先選擇的就是財政收人調節方式，其中，稅收就是常見的調節手段。如建立累進課征的個人所得稅和財產稅，加強對奢侈品課稅等，這被稱為財政收人調節收入分配的工具。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式二、財政收入的功能（三）穩定和發展經濟的功能財政收入是政府重要的宏觀調控手段。政府的宏觀調控主要是通過財政政策和貨幣政策來進行的，而財政收入政策是財政政策的重要組成部分。現代市場經濟國家普遍運用稅收、公債等手段調節資源在公共部門和私人部門之間的配置結構，促進整個社會資源的合理配置、充分利用、平緩經濟周期波動和促進經濟增長與發展，并通過財政收入政策

6、來調節收入和財富在社會成員之間的分配，促進收入分配趨于合理，維護社會穩定。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式三、財政收入的形式（一）稅收稅收是國家為了履行其職能，憑借政治權力，運用法律手段，按照事先約定的標準，強制地、無償地參與國民收入分配以取得財政收入的一種方式。稅收不具有直接的償還性，納稅人可以通過享受政府提供的公共產品和公共服務獲得利益返還，得到一般性的補償或返還；稅收利益返還也不具有對等性，以保證國民收入再次分配效應的實現。稅收是財政收入最重要的形式，常常占一國財政總收入的50%以上，是征收面最廣、最穩定可靠的財政收入形式。 Company Logo第一節 財政收入的

7、含義與形式（二）國有資產收入國有資產收入是指國家憑借其擁有的資產取得的財政收入，即經營和使用國有資產的企業、事業單位和個人把其收入的一部分上交給資產所有者（國家）。國有資產收入既包括經營性國有資產收益（國有資產收益），也包括了非經營性國有資產使用所帶來的收入。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式國有資產是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑藉國家權力取得、或者依據法律認定的各種類型的財產或財產權利。狹義的國有資產僅指經營性國有資產，即可以給國家帶來財富增長的國有資產。國有資產經營收益，是指國有企業在一定時期利用國有資產從事生產經營活動所創造的，并且已經實現的且可在各

8、利益主體（國有所有者、企業、經營者和生產者）之間進行分配的價值，它的一部分構成國有資產收入，而不全部構成財政收入。Company Logo第一節 財政收入的含義與形式國有資產收入的多少，一方面反映國有資產營運效益的好壞，反映國有資產保值和增值的情況，因為任何一項國有資產管理指標的好壞都會從收益上面得到體現。另一方面關系到為國有資產的恢復、改造、更新提供資金的多少。特別是國有資產收入的再投資多少，關系到國有資產擴大再生產提供資金和物質條件的多少的問題，同時也關系到當年財政收入的多少和今后年度財政收入能否穩定增長的問題。國有資產收入是財政收入的一個重要組成部分，但是，它在不同國家財政收入中的比例變

9、化很大，取決于該國的經濟體制。 第一節 財政收入的含義與形式（三）債務收入債務收入是國家以信用方式從國內外外取得的借款收入，即政府通過在國內或國外債券市場發行國庫券或各種債券獲得的收入，或者向外國政府和國際金融組織的借款等。一般地，當政府預算中出現支出大于收入時，用借貸達到收支平衡，或者政府主動在發展規劃中直接打入財政赤字預算的，通過國內外借款來補足資金的，都是財政債務收入。 第一節 財政收入的含義與形式（四）規費和使用費收入1規費2使用費第二節 財政收入的規模與結構一、財政收入規模及其衡量指標財政收人規模，是指財政收人的總水平。財政收入規模通常用絕對規模和相對規模來表示。絕對規模是指用絕對數

10、表達的財政收入數額，相對規模是指用相對數表達的財政收入數額。財政收入的絕對數指標，是指一定時期內財政收入的實際數量，它反映全國或某級政府一定時期的財政總收入。財政收入的相對數指標，是指一定時期內財政收入與有關經濟指標的比率，通常用財政收入占國內生產總值的比重來表示 。 第二節 財政收入的規模與結構二、財政收入規模分析 （一）財政收入規模變化趨勢與財政支出規模變化呈現出不斷上漲的歷史趨勢相適應，從長期來看，財政收入規模變化也呈現不斷上漲的趨勢，即財政收入規模的變化是有規律可尋的，在正常的環境下，財政收入的絕對規模會隨著財源的擴大而保持上升的勢頭。與絕對規模的變化趨勢不同，在正常的環境下，財政收入

11、的相對規模應該呈現出大體平穩的狀態。但是，由于財政收入增長受經濟發展變動的影響很大，所以，財政收入規模短期內呈現出與經濟增長同方向的變化。第二節 財政收入的規模與結構（二）影響財政收入規模的因素1經濟發展水平和生產技術水平2分配政策和分配制度3價格水平4政府職能范圍第二節 財政收入的規模與結構（三）最優財政收入規模一種觀點認為，最優財政收入規模是指最小化的財政收入規模，即所謂的“小政府大社會”，在現代社會條件下，這種觀點仍然具有較大的影響力；另一種觀點認為，最優財政收入規模是指在既定的財政收入分配制度下，最能體現財政收入分配制度要求的財政收入規模，即“合乎制度約束規范的財政收入規模”；還有一種

12、觀點認為，第二節 財政收入的規模與結構（三）最優財政收入規模所謂最優財政收入規模，既不能簡單地強調財政收入規模的最小化，也不能將財政收支適合狀態下的財政收入規模視為“最優”，更不能將其界定為合乎財政收入制度約束規范的財政收入規模。必須從非制度約束出發，研究符合社會經濟發展客觀要求的財政收入分配總量的最優化。 第二節 財政收入的規模與結構三、財政收入結構及其分析（一）狹義的財政收入結構的含義及其內容狹義的財政收入結構也被稱為財政收入的形式結構，是指構成財政總收入的各種形式的財政收入的相互關系。它一方面反映了財政收入的基本構成內容及各種財政收入形式在財政收入總體中的地位，另一方面也反映了一定時期財

13、政收入的來源和財政收入政策調節的目標、重點和力度。衡量財政收入結構合理與否最重要和最常用的指標就是財政收入的形式結構，即稅收收入及各非稅收入之間的協調關系。第二節 財政收入的規模與結構（二）狹義的財政收入結構的分析分析財政收入結構的目的是為了揭示財政收入的結構和經濟結構之間的內在聯系和規律性，理順財政分配關系，尋找增加財政收入的途徑，加強對財政收入的監督和管理。第二節 財政收入的規模與結構第二節 財政收入的規模與結構第二節 財政收入的規模與結構第二節 財政收入的規模與結構第二節 財政收入的規模與結構第二節 財政收入的規模與結構（三）廣義的財政收入結構及其內容廣義的財政收入結構，是指以價值形式表

14、現的財政收入內部各要素的構成和比例關系，反映財政收入中不同收入形式之間、不同來源之間的比例關系。第二節 財政收入的規模與結構政收入的產業結構，也稱財政收入的經濟結構，是指財政收入來源于各產業的比例結構。財政收入的所有制結構，是指從不同所有制經營單位獲得的財政收入的比例關系。研究財政收入的所有制結構是國家制定財政政策、制度，正確處理國家同各種所有制經濟之問財政關系的依據。第二節 財政收入的規模與結構財政收人的地區結構，是指來自于各地區的財政收入之間的比例關系。生產力的合理布局，不僅關系到國民經濟的平衡發展，而且對財政收人的影響甚大。如果各地區的經濟發展不平衡，按照經濟發展水平、交通運輸條件、經濟

15、地理位置等因素來區分，發達地區的財政收入一般比欠發達地區的財政收入規模要大，會出現地區間財力的不平衡，進而導致各地經濟發展的基礎設施條件的差異和居民公共產品與福利的差異。本章小結從動態來看，財政收入是指政府為滿足財政支出的資金需要而進行的組織財政收入、籌集財政資金的活動，是政府的財政收入活動，與財政支出活動相對應；從靜態來看，財政收入是指財政收入活動所集中的一定量的資金，是政府占有和支配的財政資金，即國家通過一定的形式和渠道集中起來的一定量的貨幣資金。 財政收入活動具有籌集財政收入、調節收入分配和穩定經濟的功能。其中，籌集財政資金是其基本功能。本章小結 財政收入主要包括稅收、國有資產收入、債務收入、規費和使用費收入等形式的財政收入。 財政收人規模，是指財政收人的總水平，其絕對規模反映全國或某級政府一定時期的財政總收入，相對規模反映反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調控經濟的能力和對社會資源配置的影響程度。 。本章小結 影響財政收入規模的因素包括經濟發展和生產技術水平、分配政策和分配制度、價格水平和政府職能范圍等。 財政收入結構有廣