1、稅法綜合練習一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1分）1. 我國稅收行政法規的制定機關是( ）a .全國人大或人大常委會 b .國務院c .財政部d .國務院稅務主管部門【答案】b2. 消費型增值稅的特點是( ）a .利于加速設備更新和技術進步 b .操作復雜c .存在重復征稅d .稅基較廣【答案】a3. 營業稅組成計稅價格的公式為（ ）a .計稅價格=營業成本或工程成本（1+成本利潤率）營業稅稅率b .計稅價格=營業成本或工程成本（1-成本利潤率）（1+營業稅稅率）c .計稅價格=營業成本或工程成本（1+成本利

2、潤率）（1+營業稅稅率）d .計稅價格=營業成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業稅稅率）【答案】d4. 某體育館為競賽提供場所，取得租賃收入3000元，應交納營業稅為（ ）a .90元b .100元c .150元d .300元【答案】c5. 納稅人以自產的應稅消費品換取生產資料的，應以同類應稅消費品的（ ）為計稅依據。a .銷售價格b .最高銷售價格c .最低銷售價格d .平均售價【答案】b6. 某白酒廠將自產的白酒分給職工，沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算，計算公式為（ ）a .組成計稅價格=（成本+利潤） （1消費稅稅率）b .組成計稅價格=（成本+利潤） （1+消費稅稅

3、率）c .組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率） （1消費稅稅率）d .組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率） （1消費稅稅率）【答案】c7. 納稅人到外縣（市）銷售或托付外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向（ ）或者居住地主管稅務機關申報納稅。a .物資銷售地b .機構所在地c .生產經營地d .物資代銷地【答案】b8. 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分不向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經（ ）批準，能夠由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。a .國務院 b .財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關c .

4、省級稅務機關d .總機構所在地主管稅務機關【答案】b9. 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，稅務處理的方法是( ）a .售價未超過原值的，免征增值稅b .售價超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅c .按照4%征收率減半征收增值稅d .按照適用稅率征收增值稅【答案】d10. 下列稅目適用萬分之五稅率征收印花稅的是（ ）A .購銷合同 B .建設勘察設計合同C .借款合同D .權利許可證照【答案】B11. 一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，（ ）內不得變更。a .6個月b .12個月c .36個月d .48個月【答案】c12. 增值稅法規規定，固定業

5、戶應當向其（ ）的主管稅務機關申報納稅。a .機構所在地b .物資銷售地 c .勞務發生地d .經營核算地【答案】a13. 房產稅法規規定，房產稅依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納A .10%至15%B .10%至20%C .10%至25%D .10%至30%【答案】D14. 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款（ ）的罰款。a .50%以上3倍以下b .50%以上5倍以下c .1倍以上5倍以下d .5倍以下【答案】a15. 稅務機關對單價（ ）的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。 a .1 000元以下b

6、.3 000元以下c .5 000元以下d .10 000元以下【答案】c16. 車船稅法規規定，載貨汽車的計稅依據是（ ）A .輛數B .凈噸位 C .載重噸位D .自重噸位【答案】D17. 違反稅收法規、行政法應當給予處罰的行為，在（ ）未被發覺的，不再給予行政處罰。a .3年內b .5年內c .7年內d .10年內【答案】b18. 土地增值稅實行（ ）超率累進稅率。A .6級B .5級C .4級D .3級【答案】C19. 車輛購置稅是以中國境內的應稅車輛為征稅對象，對( )應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。a .購置b .自產自用c .使用d .購置和自產自用【答案】d20. 我國個人所

7、得稅確定納稅人行使（）A .居民管轄權B .收入來源地管轄權C .單一稅收管轄權D .兼行雙重管轄權【答案】D21. 下列所得屬于勞務酬勞所得的是( )A .個人獨立從事制圖取得的所得B .教師為受雇任職學校講課取得的所得C .臨時工為單位安裝作業取得的所得D .雇員取得的年終勞動分紅【答案】A22. 下列個人收入中按月征收個人所得稅的是（ ）A .偶然所得B .工資薪金 C .勞務酬勞D .財產轉讓【答案】B23. 下列個人所得中，不扣除費用以收入全額為依據征稅的是（ ）A .個體工商戶的生產、經營所得B .財產轉讓所得C .利息、股息、紅利所得D .財產租賃所得【答案】C24. 某教授20

8、08年3月因其編著的教材出版,獲得稿酬8,500元,2009年1月因教材加印又得稿酬700元,該教授應納個人所得稅( )A .952元 B .1 288元 C .1 472元 D .1 030.40元【答案】D25. 我國的個人所得稅采納的征收方式是（ ）A .代扣代繳 B .自行申報納稅C .代扣代繳和自行申報納稅相結合D .綜合課征【答案】C26. 從境外取得個人所得的納稅義務人,納稅期限為年度終了后( )內,申報納稅A .15日B .20日C .30日D .45日【答案】C27. 依照外國（地區）法律成立且實際治理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、

9、場所，但有來源于中國境內所得的企業，是（ ）。 A .本國企業B .外國企業C .居民企業D .非居民企業【答案】D28. 中華人民共和國企業所得稅法規定的企業所得稅的稅率為（ ）A .20%B .25%C .30% D .33%【答案】B29. 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按（ ）的稅率征收企業所得稅A .10% B .12% C .15%D .20%【答案】C30. 企業發生的公益性捐贈支出，在（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除A .年度應納稅所得額3%B .年度利潤總額3%C .年度利潤總額12%D .年度應納稅所得額12%【答案】C二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中

10、，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分）1. 一般納稅人銷售下列物資，暫按簡易方法依照4%征收率計算繳納增值稅的有( ）a .寄售商店代銷寄售物品b .典當業銷售死當物品c .經國務院批準的免稅商店零售的免稅品d .銀行銷售金銀【答案】a,b,c2. 我國現行增值稅扣稅憑證包括（ ）a .增值稅專用發票b .海關進口增值稅專用繳款書c .農產品收購發票d .農產品銷售發票e .運輸費用結算單據【答案】a,b,c,d,e3. 現行增值稅條例規定，下列項目不得抵扣進項稅額的有（ ）a .既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目購進的固定

11、資產b .用于非增值稅應稅項目的購進物資或者應稅勞務c .用于免稅項目的購進物資或者應稅勞務 d .用于個人消費的購進物資或者應稅勞務e .非正常損失的購進物資【答案】b,c,d,e4. 現行的營業稅，是對在中國境內（ ）的單位和個人征收的一種稅。a .提供應稅勞務b .轉讓無形資產c .銷售不動產d .銷售物資【答案】a,b,c5. 以托付加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品已納稅款準予扣除規定為（ ）a .以托付加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品b .以托付加工收回的已稅酒精為原料生產的白酒c .以托付加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火 d .以托付加工收回的已稅汽車輪胎

12、生產的小汽車 【答案】a,c,6. 下列出口物資適用免、抵、退稅方法的有（ ）a .生產企業自營出口自產物資b .生產企業托付外貿企業代理出口自產物資c .小規模納稅人出口自產物資 d .外貿企業出口從生產企業收購的物資【答案】a,b7 關于房產稅納稅人，下列講法正確的有（ ）A .房產稅由產權所有人繳納B .產權屬于全民所有的，由經營治理的單位繳納C .產權出典的，由承典人繳納D .產權所有人、承典人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納【答案】A,B,C,D,8. 計算土地增值稅同意扣除的項目要緊有（ ）A .取得土地使用權所支付的金額B .房地產開發成本C .房地產開發費用 D .

13、轉讓舊房的，其扣除項目金額能夠包括房屋及建筑物的評估價格 【答案】A,B,C,D9. 對偶然所得征收個人所得稅適用的規定是( )A .扣除費用800元B .適用20%的稅率 C .按收入全額計稅 D .扣除費用4000元【答案】B,C10. 有下列情形的納稅人，必須自行申報，（ ）A .年所得12萬元以上的B .境內兩處或者兩處以上取得所得C .境外取得所得D .取得應稅所得，沒有扣繳義務人的【答案】A,B,C,D11. 以計稅依據為標準，關稅分為( )a .從價稅b .從量稅c .復合稅d .選擇稅【答案】A,B,C,D12. 企業所得稅法所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政

14、法規在中國境內成立的（ ）以及其他取得收入的組織A .企業B .事業單位C .社會團體D .國家機關【答案】A,B,C13. 下列收入不征收企業所得稅的是（ ）。 A .股息、紅利等權益性投資收益 B .依法收取并納入財政治理的政府性基金C .依法收取并納入財政治理的行政事業收費 D .財政撥款【答案】B,C,D14. 按照企業所得稅法和實施條例規定，下列收入應作為其他收入的有（ ）。A .資產溢余收入B .逾期未退包裝物押金收入C .債務重組收入D .已作壞賬損失處理后又收回的應收款項 【答案】A,B,C,D15. 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除（ ） A .稅收滯納金 B .被沒收

15、財物的損失C .法定比例范圍內的公益性捐贈支出D .向投資者支付的股息【答案】A,B,D16. 按照企業所得稅法和實施條例規定，下列固定資產不得計算折舊扣除（ ） A .房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產B .以經營租賃方式租入固定資產C .以融資租賃方式租出的固定資產D .已足額提取折舊仍接著使用的固定資產【答案】A,B,C,D17. 下列資源產品屬于現行資源稅征稅范圍的有（ ）a .原油b .天然氣c .煤炭d .地熱能【答案】A,B,C18. 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅收入或所得額的，稅務機關有權采取下列合理方法進行調整，包括（ ）A .

16、利潤分割法B .再銷售價格法C .交易凈利潤法D .成本加成法E .可比非受控價格法【答案】A,B,C,D,E19. 企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有（ ）A .蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B .花卉、茶的種植C .林木的培育和種植D .農產品初加工【答案】A,C,D20. 按個人所得稅法規定，下列納稅人屬于居民納稅人的有（ ）A .在沈陽某高校任教的中國公民張某B .在大連有住宅的中國公民王某C .在某外資企業受雇的中國公民李某 D .在中國境內居住不滿一年的外籍專家約翰【答案】A,B,C三、推斷題（正確的填“”；錯誤的填“”。本題共20小題，每小題1分）1. 納稅人采取預收

17、款方式發生的下列應稅行為，適用稅率為5%。若某納稅人月銷售額為6000元，其應納稅額為50元。【答案】2. 單位或者個體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不征收增值稅?！敬鸢浮?. 納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，不征收消費稅。【答案】4. 境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人?！敬鸢浮? 納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中

18、減除?！敬鸢浮?. 納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分不核算物資或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分不核算的，由主管稅務機關核定物資或者應稅勞務的銷售額?！敬鸢浮?. 增值稅法規規定，以1個季度為納稅期限的規定僅適用于其他個人納稅人。【答案】8. 應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。【答案】9. 我國現行增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例均屬于國務院經授權立法制定?！敬鸢浮?0. 假定某稅種規定免征額為2000元，適用稅率為10%。若某納稅人應稅收入額為3000元，其應納稅額為100元。【答案

19、】11. 對納稅人、扣繳義務人發生滯納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！敬鸢浮?2. 關于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅。【答案】13. 個人在兩處出版同一作品而取得的稿酬所得應合并為一次所得征收個人所得稅?！敬鸢浮?4. 在中國境內無住宅，然而在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付同時不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅?！敬鸢浮?5. 年所得12萬元以上的納稅人，在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、

20、受雇單位所在地主管稅務機關申報。【答案】16. 進口物資以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格?！敬鸢浮?7. 居民企業適用稅率25%，非居民企業適用稅率20%。【答案】18. 企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年【答案】19. 企業以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照固定資產使用年限均勻扣除?！敬鸢浮?0. 企業從事符合條件的環境愛護、節能節水項目的所得，自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。【答案】四、名詞解釋（本題共10小題，每小題3分）1.

21、 納稅期限 【答案】是稅法規定納稅人交納稅款的限期。是稅收強制性、固定性的體現。一般依照納稅人生產經營特點和稅額大小來確定。2. 托付加工應稅消費品【答案】是指由托付方提供原料和要緊材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。3. 生產型增值稅 【答案】是指征收增值稅時，凡生產應稅產品耗用的外購物質消耗除固定資產外均可列入扣除項目范圍。就整個社會而言，增值稅征稅對象大體上相當于國民生產總值，故稱之為生產型增值稅。4. 起征點【答案】征稅對象數量達到規定標準應當征稅的界限。5. 稅基【答案】又稱計稅依據。是計算應納稅額的基數。稅基的計量單位有實物量單位、價值或價格量單位兩種形式。

22、6. 稅務登記【答案】是稅務機關對納稅人的經濟活動的具體事項進行登記并據此對納稅人實施稅收治理的一項法定制度。稅務登記是稅收征納雙方法律關系成立的依據和證明，是建立正常稅收征納秩序的首要環節。7. 欠繳稅款【答案】是納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的行為。8. 一般納稅人【答案】一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人應向稅務機關辦理認定手續，以取得法定資格。9. 保稅制度【答案】是對特定的進口物資在入關進境后由海關監管，暫緩征繳關稅和其他國內稅的一種制度。

23、10. 預提所得稅【答案】非居民企業在中國境內未設立機構、場所而有來源于中國境內的所得，或雖設立機構、場所但取得的來源于中國境內的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其應繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。這種采取源泉扣繳方式征收所得稅，適應上稱為預提所得稅。五、簡答題（本題共6小題，每小題5分）1. 簡述征稅對象與稅源的關系。【答案】稅源是稅收收入的最終經濟來源。一般認為是物質生產部門制造的國民收入。有的稅種征稅對象與稅源是一致的，如各種所得稅；有的稅種征稅對象與稅源是不一致的，如房產稅。2. 哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？【答案】用于非增值稅應稅項目、免征增值稅

24、項目、集體福利或者個人消費的購進物資既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產除外或者應稅勞務。 非正常損失的購進物資及相關的應稅勞務。非正常損失，是指因治理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進物資或者應稅勞務。 國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。包括：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。 上述第至第項規定物資的運輸費用和銷售免稅物資的運輸費用。 納稅人購進物資或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從

25、銷項稅額中抵扣。3. 視同銷售物資專門行為有哪些？【答案】（1）將物資交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷物資。（2）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將物資從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。（3）將自產或者托付加工的物資用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費；（4）將自產、托付加工或者購買的物資作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；分配給股東或者投資者；無償贈送其他單位或者個人。4. 我國出口退稅政策的種類。 【答案】中國出口退稅實行退稅與免稅相結合的政策。依照出口企業的不同形式和出口物資的不同種類，中國出口物資稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不

26、退稅、出口不免稅也不退稅三種。5. 簡述稅法適用應遵循的原則。 【答案】（1）高位階法規優于低位階法規。（2）特不規定優于一般規定。（3）國際法優于國內法。（4）實體法從舊，程序法從新。6. 簡述稅款優先原則的含義。【答案】（1）稅收優先于無擔保債權。 （2）納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行。 （3）稅收優先于罰款、沒收非法所得。六、計算題（要求計算項目列出計算過程；計算結果應列出計量單位；計算結果如出現小數的，均保留小數點后兩位小數。本題共6小題）1. 某機械廠（增值稅一般納稅人） 2009 年3月份有關購銷情況如下：（1）購進生產用原材料1批，取得增值稅專用發票；

27、發票中注明的價款、增值稅款分不為300 000 元、51 000 元；貨款已轉賬付訖，材料已運抵企業。 （2）購進生產用輔助材料1批，取得增值稅專用發票；發票中注明的價款、增值稅款分不為 10 000 元、1 700 元；貨款已付，材料已運抵企業。 （3）收回托付加工經營用包裝物1批，取得增值稅專用發票；發票中注明的價款、稅款分不為 20 000 元、3 400 元；貨款已付，包裝物已運抵企業。 （4）支付水費，取得自來水公司開具的增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅款分不為10 000 元、600 元；支付電費，取得供電部門開具的增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅款分不為21 00

28、0 元、3 570 元；上述水電均為生產、經營治理耗用。 （5）購進生產用設備2臺，取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、增值稅款分不為100 000元、17 000。 （6）向某企業銷售自制物資，取得銷售額（不含增值稅）900 000元。 （7）向某公司（小規模納稅人）銷售自制物資，取得銷售額（含增值稅）35 100元。 （8）由于治理不善，致使上月購進的生產用原材料發生損失，實際成本5 000元；該廠在購進該批低值易耗品時已取得增值稅專用發票，其進項稅額已在購進月份申報抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務機關的認證。要求：（1）計算該廠本月實現的銷項稅額。（2）

29、計算該廠本月可申報抵扣的進項稅額。（3）計算該廠本月應納增值稅額?！敬鸢浮浚?）銷項稅額=900 00017%+35 100（ 1+17% ）17%=158 100（元）（2）進項稅額=51 000+1 700+3 400+600+3 570+17 000-500017%=76 420（元）（3）應納增值稅額=158 100-76 420=81 680（元）2. 某小汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2009年4月份有關業務資料如下：（1）購進生產用原材料1批，取得增值稅專用發票；發票中注明的價款、增值稅款分不為500 000元、85 000元；材料已運抵企業，貨款已轉賬付訖。（2）購進生產用低值

30、易耗品1批，取得增值稅專用發票；發票中注明的價款、增值稅款分不為20 000元、3 400元；貨已驗收入庫，貨款已付訖。（3）將訂做的輪胎運回企業并取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、稅款分不為100 000元、17 000元；貨款已轉賬付訖；輪胎已驗收入庫并全部投入使用。（4）購進不需要安裝的生產設備2臺，取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、稅款分不為200 000元、34 000元。（5）支付水費，取得自來水公司開具的增值稅專用發票，發票中注明的價款、稅款分不為20 000元、1 200元；支付電費，取得供電部門開具的增值稅專用發票，發票中注明的價款、稅款分不為25 000元、4 25

31、0元；上述水電均為生產、經營治理耗用。（6）銷售自產A牌小汽車10輛，取得銷售額（不含增值稅）1 200 000元。（7）將自產的A牌小汽車1輛交由銷售部門使用，已作固定資產入賬。（8）銷售汽車零部件1批，取得銷售額（不含增值稅）80 000元。（9）由于治理不善，致使上月購進的生產用低值易耗品發生損失，實際成本5 000元；該廠在購進該批低值易耗品時已取得增值稅專用發票，其進項稅額已在購進月份申報抵扣。其他資料：該廠本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務機關的認證；小汽車消費稅稅率為25%。要求：（1）計算該廠本月實現的銷項稅額。（2）計算該廠本月可申報抵扣的進項稅額。（3）計算該廠本

32、月應納增值稅額。（4）計算該廠本月應納消費稅額?！敬鸢浮浚?）銷項稅額=1200 00017%+1200 000/10117%+80 00017%=238 000（元）（2）進項稅額=85 000+3 400+17 000+34 000+1 200+4 250-500017%=144 000（元）（3）應納增值稅額=238 000-144 000=94 000（元）（4）應納消費稅額=1200 00025%+1200 000/10125%=330 000（元）3. 某摩托車廠（增值稅一般納稅人）2009年3月份有關業務資料如下： （1）購進生產用原材料1批并取得增值稅專用發票，發票中注明的價款

33、、增值稅款分不為 200000元、34000元；材料已驗收入庫，貨款已轉賬付訖。 （2）將訂做的輪胎運回企業并取得增值稅專用發票，發票中注明的價款、稅款分不為100000 元、17000 元；貨款已轉賬付訖；輪胎已驗收入庫并全部投入使用。 （3）支付生產設備檢修費并取得增值稅專用發票，發票上注明的價款、稅款分不為3000元、 510 元。 （4）購進辦公用品1批并取得一般發票，支付金額585元； （5）銷售自產的 A 型號摩托車 50 輛，取得銷售額（不含增值稅）900000 元；支付運輸費用5000元，已取得運輸部門開具的運輸發票。 （6）將自產的A型號摩托車2輛交由銷售部門使用，已作固定資

34、產入賬。 （7）銷售摩托車零部件1批，取得銷售額（不含增值稅）55000元。 其他資料：該企業本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務機關的認證；摩托車消費稅稅率為 10% 。要求：依照上述資料，回答下列問題：（1）計算該廠本月實現的銷項稅額。（2）計算該廠本月可申報抵扣的進項稅額。（3）計算該廠本月應納增值稅額。（4）計算該廠本月應納消費稅額?！敬鸢浮浚?）本月實現的銷項稅額：銷項稅額=銷項稅額 =900 00017%+ （ 900 00050 ）217%+55 00017%=168 470 （元）（2）本月可申報抵扣的進項稅額：進項稅額=34 000+17 000 +510+5 000

35、7%=51 860 （元）（3）該廠本月應納的增值稅額：應納稅額= 168 470-51 860=116 610 （元）（4）該廠本月應納的消費稅額：應納消費稅額= =900 00010%+ （ 900 00050 ） 210%=93 600 （元）4. 王先生（中國公民，某公司高級職員），2008年12月收入情況如下：（1）取得應稅工資收入（扣除按規定繳納的差不多養老保險費、差不多醫療保險費、失業保險費和住房公積金）7 500元；（2）年終一次性獎金36 000元。（3）為某學校設計軟件，取得酬勞20 000元；（4）在某出版社出版一部小講，取得稿酬50 000元；（5）取得省政府頒發的科技

36、進步獎 5 000 元；（6）轉讓A股股票取得所得2 000元。上述收入均為稅前收入。要求：依照上述資料，回答下列問題：（1）上述收入中，哪些需繳納個人所得稅，哪些不需繳納個人所得稅？（2）各支付單位應扣繳的個人所得稅額是多少？【答案】（1） 上述收入中，第（ 1 ）、（ 2 ）、（ 3 ）、（ 4 ）項需繳納個人所得稅，第（ 5 ）、（ 6 ）項不需繳納個人所得稅。（2）各支付單位應扣繳的個人所得稅： 任職單位代扣稅款 = （ 7500-2000 ）20%-375=725 （元）3600012=3000 適用稅率15%3600015%-125=5275某學校代扣稅款 =20 000 （ 1-

37、20% ）20%=3 200 （元） 某出版社代扣稅款 = 5 0000 （ 1-20% ）20%（1-30%）=5600（元）5. 張某（中國公民，國內某單位職工） 2009 年 2 月份收入情況如下： （1）月工資獎金收入（扣除按規定繳納的差不多養老保險費、差不多醫療保險費、失業保險費和住房公積金后）為 3 000 元。 （2）向 A 企業轉讓一項非專利技術使用權，成交價格 10 000 元。 （3）應邀到 B 公司進行技術指導，酬金 3 500 元。 （4）因檢舉、揭發某人違法犯罪行為，獲得政府部門頒發獎金 2 000 元。 （5）參加 D 市電視臺舉辦的歌手大獎賽，獲得銀獎，獎金 2 500 元。 提示：工資費用減除標準