1、 .DOC資料. 成本核算辦法編制部門：財務部編 制：審 核：批 準:第一章總則第一條 為加強沈陽電力機械總廠成本核算管理流程,如實反映和有效監督生產費用支出情況、正確計算產品成本，真實反映公司的生產經營成果，根據會計法、企業會計準則特制定本辦法。第二條 在總廠逐步實現的以目標成本為核心的現代化管理體系下，精確成本核算，將算賬與管理相結合，將單純的報賬型核算轉變為管理型的核算。第三條 成本核算以人民幣為記賬本位幣。第四條 會計核算以權責發生制為基礎。第五條 在進行成本核算時，其成本、費用應當與收入相互配比，同一會計期間的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。第六條 會計核算應當劃

2、分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、季度、月度。起訖日期按公歷確定。 第七條 本辦法適用于沈陽電力機械總廠。第二章 成本核算的任務和要求第八條 成本核算的基本任務執行國家有關成本開支范圍、費用開支標準和企業成本計劃，核算生產經營過程中所發生的各項費用，計算產品的生產成本和銷售成本，提供成本報告和有關資料，促進企業改善經營管理，降低成本，提高經濟效益。第九條 成本核算的要求（一）成本核算方法、賬戶設置、報表內容應符合會計法和企業會計準則的規定。（二）必須按月計算產品生產成本，月度為當月1日至當月30日。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量，起訖日期必須一致，不得提

3、前或延后。（三）必須根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格，計算產品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。（四）按照權責發生制的原則計算成本。凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。對生產和經營過程中所發生的各項費用，必須設置必要的生產費用帳冊，以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部室進行核算，做到真實、準確、完整、及時。（五）根據產品生產過程的特點、生產組織的類型、產品種類的繁簡和成本管理的要求，確定產品成本的計算方法。（六）成本

4、核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、完工產品和在產品的成本計算以及銷售產品成本的計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經主管部門批準，并將變更的原因及其對成本和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。（七）加強對成本的審核與控制。為了降低產品成本，提高企業的經濟效益，要搞好目標成本核算。除了對已發生的費用進行事后核算外，還必須對生產經營費用加強事前、事中的審核和控制、把損失和浪費杜絕在發生之前，使費用發生控制在預定的范圍之中。（八）建立健全成本信息系統，根據管理的需要，提供有關成本指標及核算資料并進行成本預測，作為領導進行決策的依據，以提高企業的應變能力。第十

5、條 建立健全各項基礎工作（一）建立原材料、在產品和產成品等各項財產物資的收發、領退、轉移、報廢、清查盤點制度。（二）完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。（三）建立和健全健全與成本核算有關的各項原始記錄。第十一條 為了正確地進行成本核算，正確地計算產品成本和期間費用，必須正確劃分如下幾項界限：（一）正確劃分應否計入產品成本、期間費用的界限。（二）正確劃分各期間的成本界限。（三）正確劃分生產成本和期間費用的界限。（四）正確劃分各種產品之間的費用界限。（五）正確劃分完工產品和在制品之間的費用界限。（六）劃清收益性支出與資本性支出的界限。第十二條 成本核算對象和成本項目，

6、選擇成本計算方法據本企業的成本核算環節與成本核算對象應設置以下成本項目：直接材料、直接人工、制造費用。（一）直接材料：包括構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。（二）直接人工：包括直接參加產品生產的工人工資以及按規定計算提取的各種社會保險、公積金、工會經費等。（三）制造費用：包括生產單位及生產輔助單位為管理和組織生產所發生的各項費用。第三章 成本核算的一般程序第十三條 成本核算的一般程序：（一）對各項支出的合理性、合法性進行嚴格的審核和控制，并按照企業有關規定確定其應否計入產品成本或期間費用。（二）將應計入本月產品成本的各項生產費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集

7、，計算出按成本項目反映的各種產品的成本，即各種產品之間橫向進行分配和歸集。第十四條 成本核算的主要會計科目：（一）“生產成本”：核算企業進行工業性生產所發生的各項生產費用，包括生產各種產成品、自制材料及自制備件等所發生的各項費用。（二）“制造費用”： 核算各車間間接用于產品生產而發生的各項費用。包括各車間的管理人員薪酬費用、固定資產折舊費、租賃費（不包括融資租賃）、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、運輸費、保險費、試驗檢驗費、勞動保護費、修理費以及其他制造費用。第四章 成本具體核算第十五條 生產成本的核算發生的直接材料和直接人工費用等各項生產成本，最終都要計入產品生產成本，即

8、計入各種產品成本明細賬。基本生產單位發生的直接用于產品生產但沒有專門設立成本項目的成本，以及間接用于產品生產的成本，記入制造費用及其他相應明細賬，月末再將歸集的全部制造成本轉入“生產成本基本生產成本”，這樣就歸集了由本月基本生產單位的各種產品負擔的全部生產成本。將這些成本加上月初在制品成本，在完工產品和月末在制品之間進行分配，計算出各種完工產品和月末在制品的成本。第十六條 制造費用制造費用核算各生產車間為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。制造費用賬戶主要歸集那些不能直接計入各產品成本但最終由產品成本負擔的費用，其中包括職工薪酬、折舊費、取暖費、勞動保護費、辦公費、差旅費、修理費、動力費、

9、低值易耗品、技術資料費、電話費、保險費和其他等。制造費用中的職工薪酬包括制造費用人員的工資、職工福利、社會保險和住房公積金等；取暖費包括個人取暖費和集體取暖費；勞動保護費包括防暑降溫、工作服和其他；辦公費包括計算機耗材和其他，如一般工具、專用工具和管理工具等，具體包括刃具、通用工裝、辦公用品、原材料轉入和其他。第十七條 在制品數量的核算在制品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品。在制品核算包括收發結存的日常核算工作和清查工作。在制品收發結存，即建立在制品臺賬，以反映各種在制品的轉入、轉出和結存的數量。同時，各生產車間也要做好 在制品的計量、難收和交接工作，并根據領料憑證、在制品內部

10、轉移憑證、產成品檢驗憑證和產品交庫憑證，及時完整登記在制品收付結存賬。在制品清查工作，每季度進行一次，根據盤點結果和賬面資料編制在制品盤點表，填明在制品的賬面數、實存數、和盤存盤虧數，以及盤虧的原因、處理意見。在制品盤盈時，編制分錄如下：借：生產成本 貸：待處理財產損溢按管理權限批準進行處理時：借：待處理財產損溢 貸：管理費用在制品盤虧和毀損時，編制分錄如下：借：待處理財產損溢 貸：生產成本毀損在制品的殘值，借：原材料 貸：待處理財產損溢按管理權限批準處理時：借：待處理財產損溢 貸：管理費用或其他應收款等科目第十八條 生產成本在完工產品和在制品之間分配的方法按質量管理部門開出的產品合格單來確定

11、產品是否完工。如當月沒有開具產品合格單的工程項目為未完工項目。第十九條 主營業務成本的結轉按當月開具的銷售發票及銷售通知單的項目來結轉產品成本。第五章 低值易耗品的核算第二十條 低值易耗品是指使用期限低于一年或單位價值達不到規定標準，不能作為固定資產核算的各種工具用具物品。設置“低值易耗品”賬戶，借方登記低值易耗品的的增加，貸方登記低值易耗品的減少，期末余額在借方，表示結存的低值易耗品的金額。低值易耗品的發出要根據不同的用途，分別將其成本攤入生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等賬戶。低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。在領用低值易耗品時，將其價值一次、全部攤入當期成本費用。分錄如下：借：生產成

12、本基本生產成本 生產成本輔助生產成本 制造費用 銷售費用 管理費用 其他應收款或其他應付款貸：周轉材料低值易耗品第六章 庫存商品的核算第二十一條 庫存商品是指企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位的產成品。“庫存商品”賬戶，按實際成本核算，借方登記生產完成并驗收入庫產成品的實際成本，貸方登記發出的庫存商品的實際成本，期末余額在借方，反映各種庫存商品的實際成本。賬務處理：（一）完工入庫產品當生產完工的產成品入庫時，借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產成本-基本生產成本”等賬戶。（二）銷售發出商品對銷售發出的商品，在確認了銷售收入以后，在月末結

13、轉產品銷售成本。借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”賬戶。第七章 存貨清查和存貨減值第二十二條 存貨清查是通過對存貨進行實地盤點確定各種存貨的實際數量，并與賬面結存數相核對，從而確定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。由于存貨種類繁多，收發頻繁，在日常收發中可能發生計量錯誤，還有可能發生變質、被盜等情況造成賬實不相符，形成存貨的盤盈盤虧。對于存貨的盤盈盤虧，應填寫存貨盤點報告表，及時查明原因，并按規定程序進行報批處理。存貨清查的會計處理：存貨的盤虧盤盈，通過“待處理財產損益待處理流動資產損益”賬戶進行核算的。對“待處理財產損益”必須經過上級批準才能進行轉銷第二十三條 存貨盤盈的核算盤盈時，應借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目；報經批準后，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目