1、提醒新制度度考生：這份2009年注冊會會計師原制制度注會審計試試題對我們們新制度的的考試有重重要的參考考價值，建建議考生依依據你手頭頭上的新審計教教材做一遍遍，東奧提提供的參考考答案請你你們參考，目目的是找到到你走進考考場打開試試卷的熟悉悉的感覺！我們已經經研究了這這份試卷，會會在接下來來的沖刺和和?？贾袔蛶椭蠹覐蛷土暋Ｍ瑫r時，請大家將2007年和2008年的試題題真題放在在手邊，經經常翻閱，新新制度的審計試試題也是在在這樣的一一種格調里里。祝你們們今年好運運！一、單項選選擇題(本題型共共4大題，188小題，每每小題1分，本題題型共188分。每小小題只有一一個正確答答案，請從從每小題的的備選

2、答案案中選出一一個你認為為正確的答答案，在答答題卡相應應位置上用用2B鉛筆填涂涂相應的答答案代碼。答案寫在在試題卷上上無效。)(一)A注注冊會計師師負責對甲甲公司20X 8年度財務務報表進行行審計。在在計劃審計計工作時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。1在本期期審計業務務開始時，A注冊會計計師應當開展的初初步業務活活動是( )。A就審計計范圍與甲甲公司管理理層溝通B獲取甲甲公司管理理層聲明書書C就審計計責任與甲甲公司治理理層溝通D評價項項目組成員員的獨立性性2在制定定總體審計計策略的初初始階段，A注冊會計計師應當做做的工作是是( )。A識別可可能防止、發現并糾糾正

3、舞弊的的特定內部部控制活動動B評價甲甲公司會計計估計的合合理性C與甲公公司管理層層討論實施施審計程序序的時間D向律師師詢問是否否存在尚未未披露的訴訴訟3在制定定總體審計計策略時，A注冊會計計師應當考考慮的主要要因素是( )。A推斷的的控制有效效性高于其其實際有效效性的風險B推斷某某一重大錯錯報不存在在而實際存存在的風險險C潛在的的重大錯報報風險D推斷某某一重大錯錯報存在而而實際不存存在的風險險4在制定定具體審計計計劃時，A注冊會計計師應當考考慮包括的的內容是( )。A計劃實實施的風險險評估程序序的性質、時間和范范圍B計劃與與管理層和和治理層溝溝通的日期期C計劃向向高風險領領域分派的的項目組成成

4、員D計劃召召開項目組組會議的時時間5在確定定對項目組組成員指導導、監督與與復核的性性質、時間間和范圍時時，A注冊會計計師應當考慮的主要要因素是( )。A針對客客戶關系和和具體審計計業務實施施的相應質質量控制程程序B重大錯錯報風險C獨立性性要求D審計時時間預算(二)A注注冊會計師師負責對甲甲公司20X8年度財務務報表進行行審計。在在了解內部部控制時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。6在了解解甲公司內內部控制時時，A注冊會計計師最應當當關注的是是( )。結論記住住A內部控控制是否按按照管理層層的意圖，實實現了經營營效率B內部控控制是否能能夠防止或或發現并糾糾正錯誤或或

5、舞弊C內部控控制是否明明確區分控控制要素D內部控控制是否沒沒有因串通通而失效7甲公司司存在的下下列事項中中，最可能能導致A注冊會計計師解除業業務約定的的是( )?？蓪徯訟甲公司司沒有書面面的內部控控制B管理層層誠信存在在嚴重問題題C管理層層凌駕于內內部控制之之上D管理層層沒有及時時完善內部部控制存在在的缺陷8在了解解內部控制制時，A注冊會計計師通常不不實施的審審計程序是是( )。A了解控控制活動是是否得到執執行 B了解內內部控制的的設計C記錄了了解的內部部控制 D尋找內內部控制運運行中的缺缺陷9在下列列因素中，最最不影響A注冊會計計師考慮內內部控制范范圍的是( )。A完成審審計業務的的時間預算

6、算 B甲公司的的業務規模模和復雜性性C特定內內部控制的性性質 DD以前獲獲得的審計計甲公司的的經驗(三)A注注冊會計師師負責對甲甲公司20X8年度財務務報表進行行審計。在在設計審計計程序時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。10A注注冊會計師師的下列做做法中，正正確的是( )。A設計相相關可靠的的審計程序序，以消除除財務報表表中存在重重大錯報的的風險 錯B在應對對認定層次次重大錯報報風險時，優優先考慮合合理確定審審計程序的的范圍（應應該是性質質不是范圍圍）C如果將將特定重大大賬戶重大大錯報的風風險評估為為低水平，且且控制測試試支持這一一評估結果，則則不實施實實質性程

7、序 錯D不因獲獲取審計證證據的困難難和成本減減少不可替替代的審計計程序11A注注冊會計師師實施的下下列控制測測試程序中中，通常能能獲取最可可靠審計證證據的是( )。A詢問 B檢查控控制執行留留下的書面面證據C觀察 D重新執行行12A注注冊會計師師在對應收收賬款實施施函證程序序時，針對對下列方面面通常難以以獲取有效效審計證據的是是( )。A應收賬賬款的存在在性 B應收賬款款的可變現現凈值C應收賬賬款金額的的準確性 D應收賬賬款是否歸歸屬于甲公公司13A注注冊會計師師獲取的甲甲公司管理理層聲明通通常不需要要包括的內內容是( )。A甲公司司戰略目標標的可實現現性B管理層層對財務報報表的責任任C甲公司

8、司提供的董董事會會議議記錄的完完整性D公允價價值計量和和披露中涉涉及的重大大假設的合合理性14A注注冊會計師師在對預計計負債完整整性認定進進行審計時時，下列審審計程序中中通常不能能提供相關審計計證據的是是( )。A分析律律師費用的的異常變動動 B檢查董董事會會議議紀要C向往來來銀行進行行詢證 D從預計計負債明細細賬追查至至記賬憑證證(四)A注注冊會計師師負責對擬擬設立的甲甲有限責任任公司(以下簡稱稱甲公司)的注冊資資本進行審審驗。甲公公司注冊資資本為5 000萬元，擬擬分三次出出資。在審審驗過程中中，A注冊會計師師遇到下列列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。15A注注冊會計師師關于驗資資業

9、務性質質的下列判判斷中，錯錯誤的是( )。A驗資業業務屬于歷歷史財務信信息審計或或審閱以外外的其他鑒鑒證業務B自然人人出資、家家庭成員共共同出資或或關聯方共共同出資的的驗資業務務通常存在在較高 驗資資風險C執行驗驗資業務也也應遵循職職業道德規規范的獨立立性要求DA注冊冊會計師的的責任是對對甲公司注注冊資本的的實收情況況進行審驗驗，出具驗驗資報告16甲公公司出資者者在出資協協議中約定定的下列出出資方式和和出資金額額，A注冊會計計師認為正確的做法法是( )。A貨幣出出資1000萬元，房房產出資3 2000萬元，專專利權出資資800萬元B首次出出資額800萬元，其其余部分自自甲公司成成立之日起起2年

10、內繳足足C出資的的房產按國國家有關規規定進行評評估，并承承諾自甲公公司成立之之日起6個月內 辦妥妥財產權轉轉移手續D出資的的專利權按按國家有關關規定進行行評估，并并在驗資前前辦妥財產產權轉移手手續17在完完成驗資業業務前，AA注冊會計師應應當向甲公公司和出資資者獲取驗驗資事項書書面聲明。與驗資業務務有關的重重大事項書書面聲明通通常不包括括的內容是是( )。A出資者者的責任 B甲公司司的責任C出資者者的財務狀狀況 D驗資報報告的使用用18在編編制驗資報報告過程中中，A注冊會計計師下列做做法中正確確的是( )。A注冊資資本實收情情況明細表表應由甲公公司編制并并簽署后作作為驗資報報告的附件件B驗資事

11、事項說明應應當包括驗驗資報告的的用途、使使用責任及及注冊會計計師認為應應當說 明的的其他重要要事項C如果在在注冊資本本及實收資資本的確認認方面與甲甲公司存在在異議，且且無法協商商一致， A注注冊會計師師應當在驗驗資報告說說明段中清清晰地反映映有關事項項及其差異異和理由D致送工工商部門的的驗資報告告附件應當當包括已審審驗的注冊冊資本實收收情況明細細表、 驗資資事項說明明和會計師師事務所營營業執照復復印件二、多項選選擇題（本本題型共4大題，12小題，每每小題1分，本題題型共12分。每小小題均有多多個正確答答案，請從從每小題的的備選答案案中選出你你認為正確確的答案，在在答題卡相相應位置上上用2B鉛筆

12、填涂涂相應的答答案代碼。每小題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯答答、漏答均均不得分。答案寫在試題題卷上無效效。）（一）A注注冊會計師師負責對甲甲公司20年度財務務報表進行行審計。在在組織項目目組討論時時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。1A注冊冊會計師組組織項目組組討論的主主要目的有有( )。A強調遵遵守職業道道德的必要要性B按照時時間預算完完成審計工工作C分享對對甲公司及及其環境了了解所形成成的見解D考慮甲甲公司由于于舞弊導致致重大錯報報的可能性性2A注冊冊會計師組組織項目組組討論的主主要內容有有( )A管理層層是否傾向向于高估或或低估收入入B管理層層是

13、否存在在嚴重誠信信問題C會計政政策是否發發生重大變化D甲公司司是否面臨臨重大的經經營風險3A注冊冊會計師應應當要求參參與項目組組討論的人人員有( )。A項目負負責人 B關鍵審計計人員C聘請的的特定領域域專家 D項目質質量控制復復核人員(二)A注注冊會計師師負責對甲甲公司208年度財務務報表進行行審計。在在實施風險險評估程序序時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。4在了解解被審計單單位及其環環境時，A注冊會計計師可能實實施的風險險評估程序序有( )。A詢問甲甲公司管理理層和內部部其他人員B實地查查看甲公司司生產經營營場所和設設備C檢查文文件、記錄錄和內部控控制手冊D重

14、新執執行內部控控制5在識別別和評估重重大錯報風風險時，A注冊會計計師可能實實施的審計計程序有( )。A識別甲甲公司的所所有經營風風險B考慮識識別的錯報報風險導致致財務報表表發生重大大錯報的可可能性C考慮識識別的錯報報風險是否否重大D將識別別的錯報風風險與認定定層次可能能發生錯報報的領域相相聯系6在應對對僅通過實實質性程序序無法應對對的重大錯錯報風險時時，A注冊會計計師應當考考慮的主 要因因素有( )。A甲公司司是否針對對這些風險險設計了控控制B相關控控制是否可以以信賴C相關交交易是否采采用高度自自動化的處處理D會計政政策是否發發生變更(三)A注注冊會計師師負責對甲甲公司208年度財務務報表進行

15、行審計。在在實施控制制測試時，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。7在根據據特定控制制的性質選選擇所需實實施的審計計程序時，A注冊會計計師應當考考慮的主要要 因素素有( )。A控制是是否存在反反映運行有有效性的文文件 B控制是是否與認定定直接相關關C控制是是否屬于自自動化應用用控制 D控制是是否與認定定間接相關關8在根據據控制測試目目的確定控控制測試的的時間時，A注冊丟計師應當考慮慮的主要因因素有 ( )A對控制制運行的擬擬信賴程度度 B控制的預預期偏差率率C信息技技術的應用用程度 D擬信信賴控制運運行有效性性的時間長長度9在確定定控制測試試的范圍時時，A注冊會計計師

16、通?？伎紤]的主要要因素有( )。A對控制制運行的擬擬信賴程度度 B控制的的預期偏差差率C信息技技術的應用用程序 D擬信賴賴控制運行行有效性的的時間長度度（四）A注注冊會計師師負責對甲甲公司編制制的209年度盈利利預測報告告進行審核核。在審核核過程中，A注冊會計計師遇到下下列事項，請請代為做出出正確的專專業判斷。10下列列關于盈利利預測審核核業務保證證程度的判判斷中，A注冊會計計師認為正正確的有( )。A對管理理層采用假假設的合理理性提供有有限保證B對盈利利預測報告告的編制與與假設的一一致性提供供有限保證證C對盈利利預測結果果的實現程程度提供有有限保證D盈利預預測報告是是否按照適適用的會計計準則

17、和相相關會計制制度的規定定進行列報報提供 合理保證證11在評評價編制盈盈利預測報報告所依據據的假設時時，A注冊會計計師應當重重點關注的的有( )。A對盈利利預測信息息具有重大大影響的假假設B存在重重大不確定性性的假設C與歷史史模式或趨趨勢不相符符的假設D對內外外部因素的的變化特別別敏感的假假設12在獲獲取管理層層書面聲明明時，A注冊會計計師認為應應當包括的的事項有( )。A盈利預預掣報告的的預定用途途 B盈利預預測結果的的可實現程程度C管理層層做出的重重大假設的的完整性 DD管理層層認可對盈盈利預測報報告的責任任三、判斷題題1在基于于責任方認認定的業務務中，注冊冊會計師直直接對鑒證證對象進行行

18、評價或計計量，在鑒鑒 證報報告中直接接對鑒證對對象提出結結論。( )2在確定定審計程序序后，如果果注冊會計計師決定接接受更低的的重要性水平，審審計風險將將增加。( )3在財務務報表報出出后，如果果知悉在審審計報告日日已存在的的、可能導導致修改審審計報告的的 事實實，注冊會會計師應當當在下一期期財務報表表審計中實實施補充審審計程序。( )4實施控控制測試與與了解內部部控制所采采用的審計計程序大體體相同，主主要區別在在于了解內內 部控控制所采用用的審計程程序中通常常不包括重重新執行。( )5注冊會會計師應當當就其對被被審計單位位會計處理理質量的看看法與治理理層直接溝溝通。( )四、簡答題題(本題型

19、共5題，其中中第1題5分，第2題6分，第3題8分，第4題5分，第5題6分，本題型共30分。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。)1ABCC會計師事事務所接受受委托，對對甲公司20X8年度財務務報表進行行審計。A注冊會計計師作為項項目負責人人，根據審審計業務的的要求，組組建了甲公公司審計項項目組。假假定存在下下列情形：(1)A注注冊會計師師以市場價價格購買甲甲公司開發發的房產一一套，并一一次性支付付房款150萬元。(2)A注注冊會計師師的岳母于于207年購買甲甲公司發行行的企業債債券，面值值2000元，即將將到期。(3)接受受委托后，項項目組成員員B被甲公司司聘為獨立立董事。為為保持獨立立

20、性，在審審計業務開開始前，ABC會計師事事務所將其其調離項目目組。(4)ABBC會計師事事務所合伙伙人C不屬于項項目組成員員，其妻子子繼承父親親遺產，其其中包括甲甲公司內部部職工股200000股。(5)項目目組成員D的堂兄在在甲公司擔擔任后勤部部副主任。要求：針對上述情情形，分別別判斷是否否對審計獨獨立性構成成威脅，并并簡要說明明理由。2ABCC會計師事事務所于207年取得證證券期貨相相關業務審審計資格。為了盡快快開展上市市公司審計計業務，ABC會計師事事務所從XYZ會計師事事務所招聘聘A注冊會計計師擔任上上市公司審審計部經理理。A注冊會計計師將XYZ會計師事事務所的上上市公司審審計客戶甲公司

21、帶帶入ABC會計師事事務所。在在對甲公司司208年度財務報表審計計時，ABC會計師事事務所委派派A注冊會計計師繼續擔擔任項目負負責人，并并與上市公公司審計部部副經理B注冊會計計師共同擔擔任簽字注注冊會計師師。在計劃劃審計工作作時，受到到審計資源源的限制，A注冊會計計師認為，自自己過去5年一直擔擔任甲公司司的審計項項目負責人人和簽字注注冊會計師師，非常熟熟悉甲公司司情況，因因此要求項項目組不再再了解甲公公司及其環環境，直接接實施進一一步審計程程序。為了了保證審計計質量，A注冊會計計師作為項項目負責人人和項目質質量控制復復核人，對對整個審計計業務的重重大事項進進行了復核核。要求：指出ABCC會計師

22、事事務所在業業務承接、業務執行行和業務質質量控制方方面存在的的問題，并簡要說明明理由。3208年9月，ABC會計師事事務所首次次接受委托托審計甲公公司208年度財務務報表，委委派A注冊會計計師擔任項項目負責人人。甲公司司為果汁生生產企業，208年期初、期末存貨貨余額占資資產總額比比重重大。存貨主要要包括蘋果果和桶裝果果汁，其中中蘋果貯存存在各采購購地10個簡易棚棚內，桶裝裝果汁貯存存在甲公司司l個倉庫內內。甲公司司對存貨采采用永續盤盤存制核算算。甲公司司擬于208年12月31日起開始始盤點存貨貨，盤點工工作由熟悉悉相關業務務且具有獨獨立性的人人員執行。A注冊會計計師編制的的存貨監盤盤計劃摘錄錄

23、如下：(1)與存存貨相關的的內部控制制比較有效效，加之存存貨單位價值不不高，將存存貨認定層層次重大錯錯報風險評評估為低水水平。(2)在對對桶裝果汁汁實施監盤盤程序時，采采用觀察以以及檢查相相關的收、發、存憑憑證和記錄錄的方法，確確定存貨的的數量。(3)甲公公司對蘋果果的盤點計計劃是：208年l2月31日盤點5個簡易棚棚內蘋果，209年1月5日盤點其其他5個簡易棚棚內蘋果。根據甲公公司的盤點點計劃，要要求項目組組成員在上上述時間對對蘋果實施施監盤程序序。要求：(1)根據據審計準則則的要求，指指出A注冊會計計師針對存存貨期初余余額應當實實施哪些審審計程序。(2)針對對上述存貨貨監盤計劃劃第(1)項

24、至第(3)項，逐項項判斷存貨貨監盤計劃劃是否存在缺陷。如如果存在缺缺陷，簡要要提出改進進建議。4A注冊冊會計師負負責審計甲甲公司208年度財務務報表。在在了解甲公公司內部控控制后，A注冊會計計師決定采采用審計抽抽樣的方法法對擬信賴賴的內部控控制進行測測試，部分分做法摘錄錄如下：(1)為測測試20X8年度信用用審核控制制是否有效效運行，將將20X8年1月1日至ll月30日期間的的所有銷售售單界定為為測試總體體。(2)為測測試20 XX 8年度采購購付款憑證證審批控制制是否有效效運行，將將采購憑證證缺乏審批批人員簽字字或雖有簽簽字但未按按制度審批批的界定為為控制偏差差。(3)在使使用隨機數數表選取

25、樣樣本項目時時，由于所所選中的1張憑證已已經丟失，無法測測試，直接接用隨機數數表另選1張憑證代代替。(4)在對對存貨驗收收控制進行行測試時，確確定樣本規規模為60，測試后后發現3例偏差。在此情況況下，推斷斷208年度該項項控制偏差差率的最佳佳估計為5。(5)在上上述第(4)項的基礎礎上，A注冊會計計師確定的的信賴過度度風險為5，可容容忍偏差率率為7。由于于存貨驗收收控制的偏偏差率的最最佳估計不不超過可容容忍偏差率率，認定該該項控制運運行有效(注：信賴賴過度風險險為5時，樣樣本中發現現偏差數“3”對應的控控制測試風風險系數為為78)。要求：針對上述第第(1)項至第(5)項，逐項項指出A注冊會計計

26、師的做法法是否正確確。如不正確，簡簡要說明理理由。5ABCC會計師事事務所的A注冊會計計師負責對對甲公司208年度財務務報表進行行審計。209年年2月15日，A注冊會計計師完成審審計業務，并并于5月15日將審計計工作底稿稿歸整為最最終審計檔檔案。209年5月20日，A注冊會計計師意識到到甲公司存存在舞弊行行為，私下下修改了部部分審計工工作底稿。209年6月1日，甲公公司財務舞舞弊案爆發發，A注冊會計計師擅自銷銷毀了甲公公司審計工工作底稿。要求：根據審計工工作底稿準準則和會計計師事務所所質量控制制準則，回回答下列問問題：(1)A注注冊會計師師在歸整審審計檔案時時是否存在在問題，并并簡要說明明理由

27、。(2)在歸歸整審計檔檔案后，A注冊會計計師私下修修改審計工工作底稿是是否存在問問題，并簡簡要說明理理由。(3)ABBC會計師事事務所在保保存審計工工作底稿方方面是否存存在問題，簡簡要說明理理由，并簡簡要說明ABC會計師事事務所應當當對審計工工作底稿實實施哪些控控制程序。五、綜合題題(本題型共2題，其中中第1題23分，第2題12分，本題題型共35分。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。答答案中的金金額用人民民幣萬元表表示，有小小數點的保保留兩位小小數，小數數點兩位后后四舍五入入。)1.A注冊冊會計師負負責對甲公公司20X8年度財務務報表進行行審計。甲甲公司從事事小型機電電產品的生生產和銷

28、售售，主要原材料均均在國內采采購，產品品主要自營營出口到美美國。資料一：AA注冊會計計師在審計計工作底稿稿中記錄了了所了解的的甲公司情情況及其環環境，部分分內容摘錄錄如下：(1)甲公公司產品以以美元定價價，人民幣幣對美元匯匯率由20X8年初的73：1升值至208年6月的68：1，之后基基本保持穩穩定。甲公公司產品銷銷售價格自自207年初至208年9月基本穩穩定。208年10月起，受受金融危機機影響，甲甲公司的出出口訂單數數量和銷售售收入均出出現較大幅幅度減少，208年第4季度與前3個季度相相比，主要要產品平均均銷售價格格下降了約約7，但甲甲公司208年未審財財務報表顯顯示其依然完成了65 00

29、00萬元營業業收入和7300萬元毛利利的經營目目標。207年年初至208年8月，甲公公司主要原原材料采購購價格基本本穩定。208年9月至10月，主主要原材料料價格平均均下跌了約約5。(2)甲公公司預計主主要原材料料價格在208年底前很很可能止跌跌回升，因因此在208年9月至l0月進行大大量采購，以以滿足209年2月底前的的生產需求求。但2088 年10月之后，相相關原材料料市場價格格實際上繼繼續下跌。(3)2008年7月，由于于發生重大大施工安全全事故，甲甲公司于208年1月開工建建設的X生產線被被有關部門門勒令停建建整頓。2088年末，有關部門門同意甲公公司重新開開工，但受受宏觀經濟濟影響，

30、XX生產線擬擬生產產品品的市場前前景不佳，甲甲公司董事事會決定暫暫不啟動XX生產線的的建設，并并于208年末按期期向銀行歸歸還了l年期、年年利率為7的1 000萬元專項項借款。(4)2008年12月，甲公公司決定淘淘汰一批賬賬面價值為為98萬元的舊舊檢驗設備備，并與受受讓方簽訂訂了不可撤撤銷的轉讓讓協議，轉轉讓價格為為l5萬元。209年1月，甲公公司向受讓讓方移交該該批檢驗設設備，并收收訖轉讓款款。(5)甲公公司在207年末以每每股12元購入100萬股乙公公司股票，購購入時并沒沒有明確的的持有意圖圖。208年末，乙乙公司因期期貨交易發生生巨額虧損損而瀕臨破破產，股價價出現大幅幅下跌，由由年初的

31、每每股12元跌至年年末的每股股2元。(6)根據據甲公司與與丙銀行簽簽訂的貸款款框架協議議，丙銀行行自208年1月至209年1月向甲公公司提供累累計金額不不超過20 0000萬元的流流動資金貸貸款額度。209年1月，丙銀銀行終止與與甲公司的的貸款協議議。甲公司司正在尋求求維持日常常經營活動動所需資金金來源，但但尚未取得得實質性進進展。資料二：AA注冊會計計師在審計計工作底稿稿中記錄了了所獲取的的甲公司財財務數據，部部分內容摘摘錄如下(金額單位位：人民幣幣萬元)：項 目208年年(未審數)207年年(已審數)營業收入65 033055 3220營業成本57 722048 1880資產減值損損失其中

32、：應收收賬款220190存貨673657固定資產6554合計958901項 目208年年12月31日(未審數)207年年12月31日(已審數)存貨賬面余余額 115 7552 66 0733減：存貨跌跌價準備 6600 5530存貨賬面價價值 115 1552 55 5433可供出售金金融資產 乙公司司股票公允允價值 2200 11 2000可供出售金金融資產賬賬面價值 2200 11 2000項 目208年年年初數(已審數)本年增加(未審數)本年減少(未審數)208鉦鉦年末數(未審數)在建工程-X生產線線 OO 9962 00 9962減：在建工工程減值準準備 00 OO 00 00在建工程

33、賬賬面價值 OO 9962 OO 9962其中：利息息資本化 00 770 OO 770固定資產原原價其中：房屋屋建筑物 55 3700 3340 2217 55 4933 機器設備備 88 9122 1160 773 88 9999 小計 1142822 5500 2290 114 4992減：累計折折舊 其其中：房屋屋建筑物 22 9333 1170 1126 22 9777 機器設備 33 4655 9901 665 44 3011 小計 66 3988 11 07ll 119l 77 2788減：固定資資產減值準準備 1183 665 770 1178固定資產賬賬面價值 77 7011

34、 77 0366資本公積(可供出售售金融資產產公允價值值變動) 00 OO 11 0000 11 0000資料三：AA注冊會計計師在審計計工作底稿稿中記錄了了擬實施的實質性性程序，部部分內容摘摘錄如下：(1)計算算本年重要要產品的毛毛利率，與與上年比較較，檢查是是否存在異異常，各年年之間是否否存在較大大波動，查查明原因。(2)獲取取產品銷售售價格目錄錄，檢查售售價是否符符合價格政政策。(3)抽取取本年一定定數量的發發運憑證，檢檢查存貨出出庫日期、品名、數數量等是否否與銷售發發票、銷售售合同、記記賬憑證等等一致。(4)抽取取本年一定定數量的營營業收入記記賬憑證，檢檢查入賬日日期、品名名、數量、單

35、價、金金額等是否否與銷售發發票、發運運憑證、銷銷售合同等等一致。(5)獨立立測算主要要存貨項目目的年末可可變現凈值值，將測算算結果與甲甲公司的計計算結果進進行比較，分分析差異原因。(6)將存存貨跌價準準備本年計計提數與資資產減值損損失相應明明細項目的的發生額核核對是否相相符。(7)獲取取暫時閑置置固定資產產的相關證證明文件，并并觀察其實實際狀況，檢檢查是否已已按規定計計提折舊。(8)獲取取持有待售售固定資產產的相關證證明文件，檢檢查對其預預計凈殘值值的調整是是否恰當、會計處理理是否正確確。(9)查閱閱資本支出出預算、公公司相關會會議決議等等，檢查本本年增加的的在建工程程是否全部部得到記錄錄。(

36、10)向向相關金融融機構函證證可供出售售金融資產產年末數量量。要求：(1)針對對資料一第第(1)項至第(6)項，結合合資料二，假假定不考慮慮其他條件件，逐項判判斷資料一一所列事項是否可可能表明存存在重大錯錯報風險。如果認為為存在，簡簡要說明理理由，分別別說明該風風險屬于財財務報表層層次還是認認定層次。如果認為為屬于認定定層次，指指出相關事事項主要與與哪些賬戶戶(僅限于：營業收入入、營業成成本、資產產減值損失失、存貨、可供出售售金融資產產、在建工工程、固定定資產、累累計折舊和和資本公積積)的哪些認認定相關。將答案直直接填入答答題卷第7頁至第9頁的相應應表格內。(2)針對對資料一第第(1)項至第(

37、6)項，結合合資料二，假假定不考慮慮其他條件件，逐項判判斷資料三三所列實質質性程序對對發現根據據資料一識識別的認定定層次重大大錯報是否否直接有效效。如果直直接有效，指指出資料三三所列實質質性程序與資資料一的第第幾個事項項的認定層層次重大錯錯報風險直直接相關，并并簡要說明明理由。將將答案直接接填入答題題卷第l0頁至第ll頁的相應應表格內。2.公開發發行A股的甲股股份有限公公司(以下簡稱稱甲公司)系ABC會計師事事務所的常常年審計客客戶。A和B注冊會計計師負責對對甲公司208年度財務務報表進行行審計，確確定財務報報表層次的的重要性水水平為200萬元。甲甲公司208年度財務務報告于209年4月20日

38、獲董事事會批準，并并于同日報報送證券交交易所。其其他相關資資料如下：資料一：甲甲公司未經經審計的2208年度財務務報表部分分項目的年年末余額或或年度發生額如下(金額單位：人民幣萬元)：項 目208年年度 資產總總額 990 0000 營業收收入 660 0000 利潤總總額 33 0000 凈利潤潤 22 5000資料二：在在對甲公司司的審計過過程中，A和B注冊會計計師注意到到下列事項項：(1)2008年1月起，甲甲公司開始始研發X產品專利利技術，且且擁有可靠靠的技術和和財務資源源等支持。截止208年10月31日，共發發生研發支支出2700萬元，其其中：科技技成果應用用研究費用用900萬元，生

39、生產前的模模型設計和和測試費用用l800萬元。208年11月1日，該專專利技術達達到預定用途，甲甲公司將其其確認為無無形資產，并并做如下會會計處理：借記“無形資產”2700萬元，貸貸記“研發支出資本化支支出”27000萬元；該該無形資產產的估計使使用壽命為為5年，凈殘殘值為零，甲甲公司按直直線法攤銷銷，并做如如下會計處處理：借記記“管理費用”90萬元，貸貸記“累計攤銷”90萬元。(2)2008年9月20日，甲公公司從乙公公司采購一一批汽車零零部件，不不含稅價格格為2 0000萬元，增增值稅稅率率為17。由于于甲公司發發生財務困困難，無法法按期支付付貨款，經經與乙公司司協商，于于208年12月2

40、5日實施債債務重組：乙公司同同意減免甲甲公司1 0000萬元債務務，余額由甲公司司用現金清清償。甲公公司于次日日付款，并并做如下會會計處理：借記“應付賬款”2 3440萬元，貸貸記“銀行存款款，l 3440萬元，貸貸記“營業外收收入債務重組組收益”1000萬元。甲甲公司認為為持續經營營不存在問問題，因此此沒有在財財務報表附附注中披露露該項債務務重組。 (3)2008年10月25日，甲公公司為某高高新技術項項目向銀行行申請配套套流動資金金貸款，同同時申報政政府財政貼貼息。根據據與銀行簽簽訂的貸款款協議，貸貸款期限自自208年11月1日至209年10月31日，貸款款金額為20 0000萬元，年年利

41、率為6。208年Il月1日，政府府部門批準準撥付貼息資金600萬元，甲甲公司于當當日收到該該筆資金，并并做如下會會計處理：借記“銀行存款”600萬元，貸貸記“營業外收入入一政府補助”600萬元。(4)2008年l2月，甲公公司購入500萬元汽車車電子儀表表。209年1月7日，甲公公司遭受水水災，導致致該批儀表表全部報廢廢。甲公司司對208年度財務務報表做如如下調整：借記“資產減值值損失”500萬元，貸貸記“存貨存貨跌價價準備”500萬元。(5)2008年12月25日，甲公公司總經理理辦公會議議決定將持持有的丙公公司40股權以28 0000萬元的價價格轉讓給給控股股東東，該項長長期股權投投資的賬

42、面面價值為19 0000萬元、評評估價值為為28 0000萬元。208年12月27日，甲公公司收到全全部股權轉轉讓款，并并做如下會會計處理：借記“銀行存款款”28 0000萬元，貸貸記“長期股權權投資”19 0000萬元，貸貸記“投資收益”9 0000萬元。上上述股權轉轉讓事項已已經209年1月10日召開的的董事會會會議審議通通過，并擬擬在208年度財務務報表附注注中披露。要求：(1)如果果不考慮審審計重要性性水平，針針對資料二二中事項(1)至事項(5)，分別回回答A和B注冊會計計師是否需需要提出審審計處理建建議?若需提出出審計調整整建議，直直接列示審審計調整分分錄(審計調整整分錄均不不考慮對

43、甲公司208年的稅費費、遞延所所得稅資產產和遞延所所得稅負債債、期末結結轉損益及及利潤分配配的影響，下同)。(2)在資資料一的基基礎上，如如果考慮審審計重要性性水平，假假定甲公司司分別只存存在資料二二的5個事項中中的1個事項，并并且拒絕接接受A和B注冊會計計師針對事事項(1)至事項(5)提出的審審計處理建建議(如果有)，在不考考慮其他條條件的前提提下，指出出A和B注冊會計計師應當針針對該5個獨立存存在的事項項分別出具具何種意見見類型的審審計報告。(3)在資資料一的基基礎上，如如果考慮審審計重要性性水平，假假定甲公司司只存在資資料二中的的事項(1)，并且拒拒絕接受A和B注冊會計計師提出的的審計處

44、理理建議(如果有)，在不考考慮其他條條件的前提提下，代為為續編以下下審計報告告。將答案案直接填入入答題卷第第14頁。審計報告甲股份有限限公司全體體股東： (引言段略) 一一、管理層層對財務報報表的責任任 (略) 二二、注冊會會計師的責責任(略)ABC會計計師事務所所 中國注冊冊會計師：A (蓋章) (簽名并蓋章) 中國注冊冊會計師：B (簽名并蓋蓋章) 中國市市 二O九年四月月二十日五、綜合題題(本題型共2題，其中中第1題23分，第2題12分，本題題型共35分。在答答題卷上解解答，答在在試題卷上上無效。答答案中的金金額用人民民幣萬元表表示，有小小數點的保保留兩位小小數，小數數點兩位后后四舍五入

45、入。)1答：資料一所列事項序號是否可能表表明存在重大大錯報風險(是否)理 由重大錯報風風險屬于財務報表表層次還是認定層層次(財務報表表層次認定層次)賬戶及相關認定(1)(2)(3)(4)(5)(6) (2)資料三所列實質性程序序號資料三所列列實質性程序對發發現根據資料一識識別的認定層次重重大錯報是否直接接有效(是否)與資料一的的第幾個事項項的認定層次次重大錯報風風險直接相關關理 由(1)(2)(3) (4) (5)(6)(7)(8)(9)(10)2.答:(1)(2)(3)審計報告甲股份有限限公司全體體股東： (引言段略) 一一、管理層層對財務報報表的責任任 (略) 二二、注冊會會計師的責責任(

46、略)ABC會計計師事務所所 中國注冊冊會計師：A (蓋章) (簽名并蓋蓋章) 中國注冊冊會計師：B (簽名并蓋蓋章) 中國XX市市 二O九年四月月二十日六、英文附附加題(本題型共l題，共10分。有小小數點的，保保留兩位小小數。小數數點兩位后后四舍五入入。用英文文在答題卷卷上解答，答答在試題卷卷上無效)。John，CPA，is aauditting the finaanciaal ssstateementts off Commpanyy A ffor tthe yyear endeed Deecembber 331，208.Thhe unn-audditedd infformaationn of

47、 seleectedd finnanciial sstateementts ittems is aas foollowws.(Exprresseed inn RMBB thoousannds)FINANNCIALL STAATEMEENTSITEMSS208207Saless 64 000048 0000Cost of ssaless54 000042 0000Net pprofiit30-20Decemmber 31,2208Decemmber 31,2207Invenntoryy16 000012 0000Curreent aassetts60 000050 0000Totall asss

48、ets100 000090 0000Curreent lliabiilitiies20 000018 0000Totall liaabiliitiess30 000025 0000Durinng thhe auudit,johnn hass thee folllowiing ffindiings:(1)Onn Deccembeer 311,208,Coompanny A disccountted aan unndue commmerciial aaccepptancce biill(wwith recooursee)amoounteed too RMBB 6 0000 0000,aand ww

49、as cchargged ddiscoountiing iinterrest of RRMB 1180 0000 bby thhe baank.CCompaany AA madde ann acccountting entrry onn Deccembeer 311,208 ass folllowss:Dr.Caash iin Baank RMMB 5 820 000Dr.Fiinanccial Expeensess RMMB 1880 0000Cr.Nootes Receeivabble RMMB 6 000 000(2)Inn Junne 2008,Coompanny A provvide

50、dd guaaranttee ffor CCompaany BBs boorrowwingss froom Baank CC.In Deceemberr 208,siince Comppany B faailedd to repaay thhe boorrowwingss in timee,Commpanyy A wwas ssued by BBank C too makke reelevaant rrepayymentt amoounteed too RMBB3 0000 0000.Ass at Deceemberr 31,208,thhe laawsuit was stilll peend

51、inng,annd,baased on tthe rreasoonablle esstimaate oof thhe guuaranntee lossses mmade by tthe mmanaggemennt,Coompanny A madee an accoountiing eentryy as folllows:Dr.Noon-opperatting Expeensess RRMB 33 0000 0000 Cr.Prviisionns RMMB 3 000 000On Jaanuarry 100,209,Coompanny A receeivedd a jjudgmment of r

52、repayying RMB 2 5000 0000 too Bannk C to ssettlle thhe guuaranntee obliigatiion.CCompaany AA madde thhe paaymennt annd ann acccountting entrry att thee endd of Januuary 20099 as folllows:Dr.Prrovissionss RRMB 33 0000 0000 Cr.Cashh in Bankk RMMB 2 500 000Cr.Noon-opperatting Incoome RMB 500 000Requiir

53、ed:(1)Foor Reevenuue annd Neet Prrofitt,expplainn whiich oone iis moore aapproopriaate tto bee useed too callculaate pplannning mateeriallity for Comppany As 2008 fiinanccial stattemennts aas a wholle.Exxplaiin thhe reeasonns off thaat cooncluusionn.(2)Baased on tthe uun-auuditeed innformmatioon off

54、 sellecteed fiinanccial stattemennts iitemss,forr thee purrposee of usinng annalytticall prooceduures as rrisk asseessmeent pproceedurees,caalcullate the folllowinng raatioss:(a)Innventtory Turnnoverr Ratee in 208;(b)Grross Proffit RRatioo in 208;(c)Affter Tax Retuurn oon Tootal Asseets iin 2008;ann

55、d(d)Cuurrennt Raatio as aat Deecembber 331.2008.(3)Foor eaach aauditt finndingg ideentiffied duriing tthe aauditt ,liist tthe ssuggeestedd adjjustiing eentriies tthat Johnn shoould madee forr Commpanyy As 2008 finnanciial sstateementts.Taax efffectts,iff anyy, arre iggnoreed.東奧會計在在線提供的的參考答案案：1.【答案】D

56、D【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p86頁左上方方原文描述述。2 【答案】C【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p87頁左上方方原文描述述。3 【答案】C【鏈接】2009劉圣妮習習題班第八八章例2相似。4【答案】AA【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p87頁右上方方例4幾乎重合合。5 【答案】B【鏈接】2009年審計輕松過關關一（原制制度）p85頁教材基基本框架提提到。6.【答案】BB【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p112頁第7題完全一一致7 【答案】B 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p103左方中間間部分原文文描述

57、。88【答案】DD 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p112頁第5題完全一一致20009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p112頁第6題相似。9 【答案】DD10 【答案】D 11【答案】DD【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p128頁第1題幾乎一一致12【答案】BB【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p174頁表174第四行完完全一致113【答案】AA【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p287頁單選題1幾乎一致致14【答案】DD 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p201表14-1類似。15【答案】AA 【鏈接】2009年

58、審計輕輕松過關一一（原制度度）p320頁第10題幾乎一一致16【答案】DD 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p321頁第21題幾乎一一致17【答案】CC 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度）p319頁單選題7幾乎一致致18【答案】CC【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p321頁第23題幾乎一一致二、多多項選擇題題1【答案】CCD 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p99頁有明確確文字說明明2【答案】AACD【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p99頁有明確確文字說明明3【答案】AABC【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原

59、制度度）p99頁有明確確文字說明明4【答案】AABC【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p99頁有明確確文字說明明5【答案】BBCD【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p102頁右邊中中間第十四四個問題。6【答案】AABC【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p103中間有明明確文字說說明7【答案】AABCD【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p119右下角有有原文說明明8【答案】AABC【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p130頁第5題幾乎一一致9【答案】AABD 【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p131頁第

60、14題幾乎一一致10【答案】AAD【鏈接接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p328左上方有有明確文字字說明20009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p3322 判斷題第10題完全一一致11【答案】AABCD【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p331頁第11題完全一一致12【答案】AACD【鏈鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p321頁第23題幾乎一一致三、判判斷題1.【答案案】【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p39例9和例10幾乎一致致2【答案】【鏈接】2009年審計輕輕松過關一一（原制度度）p94判斷題12幾乎一致致3【答案】【鏈接】20