1、財務管理手冊Policy&Procedure(financQ如家酒店連鎖公司HomeInns&HotelsManagementCo.如家愿景：創建中國最著名的住宿業品牌！如家使命：用我們的專業知識和精心規劃，使我們服務和產品的效益最高，從而為我們的客戶提供“干凈、溫馨”經濟型酒店產品；讓我們的員工得到尊重，工作愉快，在“如家”而自豪；使得我們的業主能夠獲得穩定而有競爭力的投資回報；由此創造我們的“如家”品牌。指導思想:一個成功的酒店連鎖組織的所有組織行為都是圍繞著品牌形象展開的，良好的品牌形象是所有酒店連鎖組織生存的基礎。如家酒店連鎖的目標是為顧客提供快捷簡便、標準化、一致性的服務。為了保證酒

2、店連鎖品牌形象的良好性和一致性，如家酒店連鎖公司制定了一套符合實際操作的標準的服務手冊，指導和規范“如家快捷酒店”直營店和特許經營店的管理和服務。特別提醒！本手冊內容屬如家酒店管理有限公司內部資料,任何人未經許可不得翻印和外傳。目錄第一篇總則.5第二篇財務制度.6第三篇會計科目28第四篇會計分錄50第一節直營、合資店會計分錄50第二節區域公司及區域中心會計分錄71第三節境內管理公司會計分錄99第四節境外管理公司會計分錄128第五篇NC操作手冊129第六篇財務報表129第七篇其他130第一篇總則第一條：為了統一會計核算標準，保證會計信息質量，規范企業財務行為，根據企業財務通則，制定本細則。第二條

3、：公司會計年度從每年一月一日起至十二月三十一日止。第三條：會計核算以人民幣為記帳本位幣。一切記帳統計，單據，報表，帳簿，用中文書寫。第四條：會計核算應當以權責發生制為基礎。第五條：會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。第六條：收入與其相關的成本、費用應當相互配比。第七條：會計憑證（包括原始憑證）、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料（含計算機進行會計核算），必須符合國家統一的會計制度的規定。第八條：會計資料的真實性、完整性、合法性。會計資料的真實性是指會計核算應當以實際發生的業務為

4、依據，如實地反映會計主體的財務狀況和經營成果。會計資料的完整性是指經濟活動、財務收支和會計核算的資料必須全面、系統，既不發生疏漏，又不發生以偏蓋全的現象；會計資料的合法性是指經濟活動、財務收支和會計核算必須符合會計法、企業會計準則及其相關的財務會計制度，國家的相關法律、法規和內部管理制度第九條：會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限：憑證類（原始憑證、記帳憑證、匯總憑證）為15年。帳簿類（總帳、明細帳、日記帳、輔助帳）為15年現金銀行存款日記帳保管25年。銀行余額調節表及對帳單保留25年財務報告（年度財務報告和決算）永久保存。會計移交清冊15年

5、。會計檔案保管清冊和銷毀清冊永久保存。固定資產卡片在固定資產報廢清理后保存5年后方可銷毀第二篇：財務制度一、資金管理1、備用金的限額規定備用金的提取按照總部和酒店的審批流程由相關權限人員審批后，一律由出納辦理提款。備用金均作為日常經營的周轉備用金使用限額規定如下：總部及區域公司備用金庫存不得超過人民幣50,000元（含50,000元）酒店前臺收銀備用金庫存不得超過人民幣8,000元（含8,000元）客房超過140間的酒店前臺收銀備用金庫存不得超過人民幣12,000元（含12,000元）酒店后臺財務出納庫存備用金不得超過人民幣10,000元（含10,000元）新開酒店營運備用金庫存不得超過人民幣

6、50,000元（含50,000元）個人備用金不得超過人民幣2000元（含2000元）（即總部行政部助理、司機或酒店廚師長等支出比較頻繁需要備用金的人員，但在發生支出后必須及時報銷補足備用金，此備用金記入員工個人借款。2、現金收付管理原則現金的收付要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣一律予以沒收，損失由責任人承擔。現金一旦發生收取、支付，都應在原單據上加蓋現金收訖章、現金付訖章。當日營收的現金應在次日全部送到銀行，雙休日和節假日順延繳款，不得坐支，堅持收支兩條線原則。3、外幣的收付-總部和區域公司不允許發生外幣現金業務-各酒店因在運營中確實需要接受外幣需事先向如家總部資金部郵件申請（包括

7、外幣收款金額申請上限及幣種）,并提供外匯現金申請報告（內容包括每月平均營收和找零外幣留存備用金的申報額度）,由資金部根據實際地方情況進行評估，并在遵守國家外幣管制的原則下,經財務總監和會計總監審批后，酒店方可進行接受規定額度內外幣業務。但外幣找零備用金按照申請金額核定，超過部分必須當月存入銀行并做賬務處理。酒店收到外幣后必須換算成人民幣入賬4、現金的實物保管-總部和酒店現金及票據必須保證安全第一原則，將現金、支票、匯票、收據一律存放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜,超過限額備用金以外的現金應在下班前送存銀行，營收現金必須在下個工作日存入銀行。-保險柜隔夜存放現金額不得超過限額備用金，特殊情況需

8、要超出的，必須由總部資金部經理審核,財務總監審批后才能實行,以便采取相應的安全措施。-保險柜密碼：出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密。若出納員調動新出納員應更換使用新的密碼。-酒店出納應每日下班前盤點現金和有價票據，編制現金盤點記錄，在電腦按日期存檔；總部若當日發生現金業務，由現金出納盤點現金和有價票據，編制現金盤點記錄，在電腦按日期存檔，保證每日帳實相符。5、：銀行的開戶、銷戶及變更如家總部管理公司（即上海如家、和美、班利、輝聚）的人民幣帳戶的開設、注銷、變更都由銀行出納填寫賬戶申請表，注明申請時間、賬戶的銀行和原因情況說明，交資金經理審核，送財務總監審批。審批完成后，由資金部經理聯

9、系銀行辦理相關手續，同時將所有銀行回執統一存檔并登記銀行帳戶信息統計表。區域公司的人民幣帳戶的開設、注銷、變更都由區域公司出納填寫賬戶申請表，注明申請時間、賬戶的銀行和原因情況說明，交或發送區域財務經理審核，送資金部經理和財務總監審批。審批完成后，由區域財務部出納負責聯系銀行，填寫銀行要求的相關資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續的辦理，同時將所有銀行回執資料存檔并發送帳戶信息至資金部登記銀行帳戶信息統計表。各酒店的人民幣帳戶的開設、注銷、變更都由酒店出納填寫賬戶申請表，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發送酒店會計審核，呈送店長和資金部經理審批。審批完成后，由酒店出納負責聯系銀行，填寫銀

10、行要求的相關資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續的辦理，同時將所有銀行回執資料存檔并發送帳戶信息至資金部登記銀行帳戶信息統計表。各新開酒店的人民幣帳戶的開設、注銷、變更都由酒店出納填寫賬戶申請表，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，呈交或發送酒店會計審核，呈送店長和資金部經理審批。審批完成后，由酒店出納負責聯系銀行，填寫銀行要求的相關資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續的辦理，同時將所有銀行回執資料存檔并發送帳戶信息至資金部登記銀行帳戶信息統計表投資公司等外幣帳戶管理流程所有外幣帳戶的開設、注銷、變更都由資金部經理填寫銀行賬戶審批表，注明申請時間、開戶銀行和原因情況說明，交財務總監審核，送CEO和CFO

11、的簽字審批。審批完成后，由資金部經理負責聯系銀行，填寫銀行要求的相關資料加蓋公章和銀行印鑒章等手續的辦理，同時將所有銀行回執資料統一存檔并登記銀行帳戶信息統計表。6、網上銀行申請和設置如家總部管理公司開通網銀由資金部經理填寫網銀申請單，說明各級經辦、授權人及授權金額，交財務總監審核，送CFO審批。審批通過后資金部負責聯系銀行辦理相關手續并完成設置，同時予以登記銀行帳戶信息統計表區域公司開通網銀由會計填寫網銀申請單，說明各級經辦、授權人及授權金額，遞交或發送區域財務經理審核，發送資金經理和財務總監審批。各酒店開通網銀由會計填寫網銀申請單，說明各級經辦、授權人及授權金額，遞交或發送區域財務經理審核

12、，發送資金經理審批通過后出納負責聯系銀行辦理相關手續并完成設置，同時將設置信息發送資金部予以登記銀行帳戶信息統計表如涉及換卡、壞卡或重置密碼等問題，也需通知資金部登記更新銀行帳戶信息統計表。7、資金調撥原則規定不同區域城市酒店之間不得發生資金調撥，同區域城市酒店除可以和當地城市酒店發生資金調撥，其他酒店之間不得發生資金調撥，其余投資公司與如家總部公司之間發生的資金調撥和如家總部公司與酒店之間發生的資金調撥等內部往來款項都需按照以下流程執行。投資公司的資金調撥投資公司的資金調撥由資金經理填寫資金調撥單，交財務總監審核，送CFO審批并簽字后傳真給投資公司財務，原件由資金部存檔作為制作調撥憑證的附件

13、。投資公司財務在收到資金調撥單再與CFO或CEO電話確認后方可調撥付款。7.3如家總部的資金調撥如家總部的資金調撥，由出納填寫資金調撥單，0-100萬元的資金調撥呈交資金經理審批和財務總監審批，100萬元以上的資金調撥呈交或發送CFO審批。如家總部資金部每周的資金歸集，是由資金經理每周一根據各分公司/酒店上報的銀行存款周報和付款計劃情況編制資金調撥匯總表，按照總部審批權限中（公司專項費用支付）流程由有有權簽字人審批后以郵件形式發送給酒店財務,酒店財務需在每周二按資金調撥匯總表中的調撥金額及時進行劃款至總部上海如家賬戶。7.4如家酒店的資金調撥如家酒店資金若發生短缺需要如家總部調撥資金或由其他同

14、一城市酒店代付款項，由如家酒店出納填寫資金調撥單/代付申請郵件（代付郵件必須包括原款項申請審批同意的郵件），發送資金經理審批，按照總部審批權限中（酒店專項費用支付）流程執行，5萬以上由財務總監審批，100萬以上由CFO審批后如家總部方可劃款或代付。7.5內部往來的核對和清理每月的25日總部內部往來會計開始與各酒店會計核對內部往來款項，于每次月第三個工作日以前完成內部往來調節表，節假日順延二個工作日完成，保證總部與各分公司的內部往來款項最終對平后，在次月10日以前將內部往來調節表后發給資金部，資金部根據資金的流轉情況將會統一調控清理內部往來。二、存貨管理1、存貨的定義存貨是企業在生產經營過程中為

15、生產耗用或銷售而儲存或持有的各種具有一定實物形態的流動性資產。2、存貨的計價：除餐廳原材料外，存貨以加權平均法計價；餐廳原材料以最后一次進貨價作為期末存貨的計價。3、存貨的內容：3.1.酒店存貨分耐用類酒店用品(棉織品、客房類用品、餐廚具、裝飾畫等)、消耗類酒店用品(客用品、清潔用品、維修材料、印刷品、工作服等)、原料、商品類酒店存貨(配送商品、小商品、買斷的圖書、代銷圖書及其他代銷商品、酒水及餐廳原材料等)3.2總部的存貨分運營部中央采購物品、市場部中央采購物品、總部辦公用品等。存貨應按照以下明細科目進行核算：客用品、清潔用品、維修材料、印刷品，棉織品、餐廚具、工作服、辦公品、家賓卡、IC卡

16、、客房類用品、禮品，食品、調味料、糧油類、其他類等分別建立二級明細進行核算。4、存貨的核算方法：4.1耐用類酒店用品購入時，記入存貨，同時立即視為出庫，按照下列方法區別核算：新開店的第一次采購：酒店宣布開業當月(1日25日)，從存貨轉入待攤費用在12個月內攤銷；26日31日宣布開業的，次月轉入待攤費用并攤銷。后續的零星采購：從存貨直接轉入營業費用(開業12個月以上酒店的棉織品核算例外)。開業12個月以上酒店的棉織品費用：自開業第13個月開始按照1.2預提棉織品費用，實際采購的棉織品從存貨沖減相應的預提費用；當預提不足時，補充預提到零。月末，該類存貨無余額、借/貸方發生額與酒店采購金額一致。消耗

17、類酒店用品的核算方法購入時，記入存貨，同時立即視為出庫轉入營業費用。月末，該類存貨無余額、借/貸方發生額與酒店采購金額一致。原料、商品類酒店存貨購入時，記入存貨；出庫時，按照下列方法區別核算：配送商品、小商品、酒水：以實際銷售數作為出庫數量，并按照加權平均法計算成本；代銷商品(圖書及其他代銷商品)：以實際銷售數作為當期采購及出庫數量，并按照供應商開具發票的價格計算成本；餐廳原材料：以月末實際盤點數到軋出庫數量，酒水及餐廳原材料月末，該類存貨余額應當與實際盤存一致，任何盤點差異須要當期及時處理。總部存貨的核算方法（1）購入時，記入存貨；（2）出庫時，以實際銷售數作為出庫數量，并按照加權平均法計算

18、成本；（3）月末，該類存貨余額應當與實際盤存一致，任何盤點差異須要當期及時處理。5、存貨的盤點5.1盤點必須由實物保管人（酒店：客房主管或分管值班經理；總部：倉庫保管員）、財務人員（酒店：酒店出納；總部：總帳會計）共同參加；實物保管人對實物保管負責，負責對盤點差異進行解釋；財務人員為監盤人員，負責復核盤點結果、跟蹤盤點差異的分析。5.2盤點形式：定期和不定期盤點結合；5.3盤點時間：定期盤點每月末進行，由財務人員和盤點相關部門商定具體日期（年末盤點必須為12月31日）；不定期盤點由財務確定時間。5.4盤點要求：全面實盤，提前根據存貨收發存信息盤點表，做到帳實、帳帳相符5.5盤點結果的確認：盤點

19、完成后由實物保管人、財務人員共同簽字確認盤點結果及差異原因。酒店之間出現臨時性的物品借用，填寫物品借用單，不作帳務處理。5.6盤點結果的處理：盤點表交由酒店會計/總帳會計進行與帳面核對一致；如與帳面存在差異，由實物保管人、財務人員和酒店店長/行政部主管共同對差異進一步確認，并確定如何處理，會計根據原因分析入賬。盤點表的歸檔：盤點表由酒店會計/總部財務單獨歸檔管理。6、存貨報廢、報損處理6.1存貨報廢酒店倉庫報廢：客房主管或分管值班經理填寫報廢單，由酒店店長審批，并將報廢單交由財務入賬。總部倉庫報廢：倉庫保管員填寫報廢單，行政部經理審批，并將報廢單交由財務入賬。6.2存貨的缺損：對存貨盤點差異，

20、查明原因后，如非正常損耗責由責任人賠償；如正常損耗（通常不存在正常損耗），盤點差異將跟隨正常消耗結轉至當月費用/成本。7、其他應根據各店的實際經營狀況，明確每項物品的最低儲備量，當低于儲備量時，應及時補足，嚴禁物品積壓所導致過多的資金消耗，及有可能導致的質量變質。低值易耗品和周轉使用的包裝物等，在領用后，一次入費用。存貨應按月、季、年末定期進行盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧，毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分別情況報批后及時進行帳務處理，將存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當期損益。三、固定資產1、固定資產管理制度適用范圍：如家酒店連鎖直營店及合資店如

21、家總部公司2、固定資產管理制度核算的內容及方法：（一）核算的內容及分類固定資產的內容：固定資產管理制度核算以下兩大類資產：/固定資產/經營租賃固定資產改良支出（主要是長期待攤費用中的裝修資產，以下簡稱“裝修支出”）固定資產：指使用期限招過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬于經營主要設備的物品，單位價值較大，并且使用期限超過一年的，也應當作為固定資產。具體界定；參見固定資產及裝修支出內容目錄指引裝修支出：對酒店經營租賃的物業進行的裝修、改建等支出，但嚴格區別于大修理。具體界定；對一次性投入較大（通常在2000元以上），且形成新的實物形態或性能提高

22、的裝修改建支出（分類參見固定資產及裝修支出內容目錄指引）。固定資產的分類：按照固定資產的實物形態和使用年限，分為六大類：（1）家具及辦公用品：各類家具、沙發、行李架、更衣柜、床墊、工作臺、桌椅、餐臺、操作臺、保險箱、地毯、咖啡廳吧臺、咖啡廳家具等（2）廚房設備類：冷柜、烤箱、制冰機、開水器、抽風機、蒸飯柜、水池系列、廚房用工作臺、低嗓音離心機電子設備類：空調、電視機、電子門鎖、服務器、UPS、打印機、復印機、自動售貨機、掃描儀、音響、監控設備、交換機、除濕機、發電機、吸塵器、投影機、洗衣機、地毯清洗機、發票稅控機、錄像硬盤、健身器材、多功能清潔機、傳真機運輸設備類：運輸車輛(轎車、面包車、吉普

23、車、貨車等)機械設備類：電梯、鍋爐、各類泵軟件類：用友軟件、防火墻、公安治安系統按照裝修支出的實物形態和使用年限，分為六大類：裝修工程：裝修及設計費、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭款、穿衣鏡、其他(五金)消防工程：消防相關裝修費用，如噴淋頭等配套工程：配電箱、電力改造、煤氣工程、通水工程、電信工程、有線電視工程窗簾類：窗簾等軟裝潢燈箱類：酒店燈箱招牌等3、核算的方法酒店：新酒店開業前，所有固定資產采購、裝修支出等均記入在建工程核算；酒店宣布開業當月(1日25日)，在建工程將被轉入固定資產、長期待攤費用，并計提折舊/攤銷。26日31日宣布開業的，次月轉入固定資產、長期待攤費用，并計提折舊/攤銷。酒

24、店后續發生的固定資產：無需安裝的固定資產：到貨當月記入固定資產，次月計提折舊；需要安裝的固定資產及裝修支出：先記入在建工程，達到可使用狀態時記入固定資產、并計提折舊/攤銷折舊/攤銷：記入管理費用內部轉移：酒店間轉移視作轉讓，必須按照帳面價值轉讓，記錄相關內部往來和固定資產的減少。轉入方按照轉出方的原值和累計折舊入賬。處置、報廢：記錄相關營業外收支、固定資產的減少。總部：按照如下時點入賬，無需安裝的固定資產：到貨當月記入固定資產，次月計提折舊；需要安裝的固定資產及裝修支出：先記入在建工程，達到可使用狀態時記入固定資產、并計提折舊/攤銷折舊/攤銷、內部轉移、處置/報廢處理與酒店相同。4、折舊年限及

25、殘值：固定資產：床墊35%其他家具及辦公用品55%廚房設備55%電子設備55%運輸設備55%鍋爐85%電梯85%其他機械設備55%軟件50%裝修支出：裝修工程10年或實際租賃年限孰短0%消防工程10年或實際租賃年限孰短0%啟用日至實際租賃年限0%配套工程結束窗簾60%燈箱50%折舊/攤銷年限（年）殘值5、固定資產財務相關流程及處理：（一）在建工程-甲供材料及開業前的中央采購固定資產的采購入賬流程根據填寫“實收數量”后的工程采購訂單、最終訂單（視同收貨單及入庫單）和發票作為入賬憑證，進入付款流程；總部代付的工程材料款或開業前的中央采購固定資產，總部以復印件作為付款附件，并記錄內部往來；同時，應付

26、會計將付款原件寄送給酒店入賬；月末，核對甲供材料及中央采購固定資產采購入賬否完全，著重核查以下情況：/登陸采購平臺查看：是否存在已經收貨但尚未進入付款申請的訂單；如有，則下載本酒店/公司的匯總報告（IT將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告）/登陸采購平臺查看：是否存在已經進入付款申請但尚未完成采購平臺的財務付款審核的收貨訂單；如有，則下載本酒店/公司的匯總報告（IT將通過采購平臺提供各酒店的匯總報告）/是否存在采購平臺審批完成，尚在資金部流轉的未付款訂單（資金部經理將每月向相關酒店發送匯總表）；/根據上述3類情況的匯總，對甲供材料進行暫估入賬。/中央采購的各項固定資產由資產保管部門（或連同資產使

27、用部門）簽收資產驗收入庫單（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計/總帳會計保存），并交酒店會計/總帳會計入賬（二）在建工程-甲供材料及開業前的中央采購固定資產的退貨流程根據退貨單和發票作為入賬憑證；（退貨單需要按照采購流程設定的權限審批）月末，核對退貨單入賬否完全，向采購部確認是否所有退貨單均已經移交財務入賬。（三）在建工程-工程款入賬流程對已經支付的裝修工程款，具體付款審批見付款流程；月末，核對工程款入賬否完全，著重核查以下情況：/總部會計匯總在建工程項目明細表，向工程部郵件詢問：1）未完成付款的項目是否羅列完整；2）工程合同金額是否準確（是否存在變更或不足）；3）工程進度；/匯總上述數據后

28、，總部會計將計算出月末工程款應入賬總金額，由財務報告及分析經理審核后，將上述信息郵件發送給各酒店會計以供核對暫估；/酒店會計根據總部在建工程是否按照工程進度足額暫估入賬；如未全額入賬，則補充暫估入賬。（四）在建工程完工轉固定資產流程新開業酒店：當新酒店運營開業，由技術部總監轉發城市總經理的開業通知；酒店會計在收到開業通知后，編制在建工程轉固定資產、長期待攤費用的會計分錄，并郵件發給區域財務經理復核；區域財務經理郵件審核后，回復給酒店會計，當月入賬；每月末，總部會計匯總當月運營宣布開業的酒店名單，由財務報告及分析經理審核后，再次提醒相關酒店及區域經理將相關資產轉如固定資產。需要安裝的固定資產及裝

29、修支出：當安裝的固定資產及裝修支出達到可使用狀態時，需要由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收資產驗收入庫單（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計/總帳會計保存），并交酒店會計/總帳會計入賬酒店會計/總帳會計根據資產驗收入庫單將在建工程轉入固定資產，并郵件發送給區域財務經理/財務報告及分析經理復核；區域財務經理/財務報告及分析經理審核后，回復給酒店會計/總帳會計，當月入賬；（五）中央采購以外固定資產采購入賬固定資產采購到貨后，由資產保管部門（或連同資產使用部門）簽收資產驗收入庫單（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計/總帳會計保存），并交酒店會計/總帳會計入賬，酒店會計/總部會計根據請購單、

30、資產驗收入庫單和發票作為入賬憑證，并進入付款流程月末，酒店會計/總帳會計提醒資產保管人將全部資產驗收入庫單交給財務暫估入賬。（六）固定資產的移動資產保管人對固定資產移動根據固定資產轉移單辦理交接登記（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計/總帳會計保存），并交酒店會計/總帳會計進行帳務處理；酒店會計/總部會計根據固定資產轉移單在固定資產模塊中進行變更（七）固定資產的處置及報廢資產保管人填制固定資產報廢申請單（一式兩聯，分別由資產保管人和酒店會計/總帳會計保存），需注明使用部門及固定資產編號、品名規格數量及報廢的原因等，報送相關部門審批。報廢審批：公司；財產使用人提出申請T資產保管人復核T相關部門

31、負責人審批（審批權限參照固定資產采購）。酒店：參照酒店資產報廢審批流程資產保管人將審批后的固定資產報廢申請單會計聯，轉交酒店會計/總部會計入賬；酒店會計/總部會計根據固定資產報廢申請單進行帳務處理。月末，酒店會計/總帳會計提醒資產保管人將全部資產驗收入庫單交給財務入賬。6、長期待攤費用6.1定義：長期待攤費用核算企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產修理支出，租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。分類：長期待攤費用按照裝修支出的實物形態和使用年限，分為六大類：長期待攤費用裝修工程（開業前所發生、與建筑物不可分割的裝修改良費用，包括設計費、裝

32、修、踢腳線、防盜門、防火門、龍頭、穿衣鏡、潔具、清運費用、五金等。分10年攤銷。如租賃年限小于10年，則按照實際租賃合同年限攤銷。）。長期待攤費用消防工程（消防工程。分10年攤銷。如租賃年限小于10年，則按照實際租賃合同年限攤銷。）。長期待攤費用配套工程（水、電、煤等工程，包括配電箱，電力改造，煤氣工程，通水工程，電信工程，有線電視工程。按實際租賃合同年限攤銷）。長期待攤費用窗簾等布藝類裝飾（包括窗簾。分6年攤銷）。長期待攤費用燈箱（燈箱廣告。分5年攤銷）。長期待攤費用開辦費（開辦費從開業經營的當月一次計入營業費用相對應的二級科目，開辦費包括開業之前裝修期間所發生的人員工資，差旅費、水、電、煤

33、、房租、辦公費、培訓費、宣傳費、業務招待費、招聘費等。）7、無形資產遞延資產和其他資產7.1無形資產是指企業擁有的不具有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、企業名稱專有權等。無形資產按照取得時的實際成本計價。投資者作為資本金或者合作投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。7.3：無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中

34、規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。法律和合同或者申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。7.4開辦費、下列費用不包括在開辦費用內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。開辦費從開始經營的當月一次計入營業費用。并在如家管理報表中分入各個明細科目（開辦費包括開業之前裝修期間所發生的人員工資、差旅費、水、電、煤、房租、辦公費、培訓費、宣傳費、業務招待費、招聘費等）。四、稅務流程營業稅核算控制流程1適用范圍本程序適用于企業營業稅核算、申報、及日常管理等業務。2存在

35、風險.營業稅計算不準確。納稅申報不及時。部門職責.酒店財務部：負責納稅調整項目的確定、應納稅所得額的計算、納稅申報表的填制及相應的稅務會計處理。.國家及地方稅務機關：負責審核企業填制的營業稅申報表和納稅調整項目。.總公司財務部：負責審核各地區、各酒店每季度的營業稅申報表，負責全國稅務政策的制定、修改、培訓。相關制度.中華人民共和國稅收征收管理辦法國稅發2001054號營業稅稅率及繳納時間要求公司適用的營業稅稅率為5%。公司屬外商投資企業服務性企業，各酒店自行從稅務局認定的獲利年度開始申報納稅。公司按納稅期限的實際數進行月度申報，一般在月度終了后十日內預繳。6預提營業稅酒店會計/總部總賬會計每月

36、5日（關賬日）前從用友財務系統中獲得上月第一天至最后一天的營業收入（小商品收入除外）金額，將該金額乘以5%的營業稅稅率計算得出應繳營業稅金額，按上月流轉稅的一定比例分別計算城市維護建設稅和河道管理費，并在用友財務系統的總賬模塊中入賬：借：主營業務稅金及附加-營業稅主營業務稅金及附加-城市維護建設稅主營業務稅金及附加-河道管理費貸：應交稅金-應交營業稅應交稅金-應交城市維護建設稅應交稅金-應交河道管理費7.營業稅申報審批酒店會計/總部總賬會計在次月15日前按統一的格式（見附件3）發送郵件給店長，店長審核后發送郵件給區域財務經理（必須將該表格粘貼在郵件中），區域財務經理審核后發送郵件給財務總監審批

37、，財務總監審核后發回復審批郵件給區域財務經理，抄送所有酒店店長、財務和出納/總部總賬會計。營業稅為月度申報繳納。區域財務經理每月對下屬酒店的營業稅進行匯總，填制匯總表（見附件7），稅務經理每季度進行抽查。注：獨立繳稅的酒店直接按審批流程執行，非獨立繳稅的酒店先合并到獨立核算的酒店中再按審批流程執行，做合并申報的酒店會計要填制合并繳納酒店的稅金申請表。營業稅申報酒店會計/總部總賬會計收到批復郵件后，于每月的20日之前根據用友財務系統中的財務信息在網上納稅申報系統營業稅模塊中填寫相關信息，生成當月營業稅納稅申報表。網上納稅申報系統僅安裝于酒店會計/總部總賬會計工作電腦上，且僅由酒店會計/總部總賬會

38、計掌握用戶名與密碼。酒店會計打印兩份營業稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將營業稅納稅申報表與用友財務系統中的當月財務報表附表-應交營業稅明細表進行核對。核對無誤后，出納在營業稅納稅申報表上加蓋公章。總部總賬會計打印兩份營業稅納稅申報表，至公章保管人處在營業稅納稅申報表上加蓋公章。酒店會計/總部總賬會計根據審批后營業稅納稅申報信息，在網上納稅申報系統中進行數據傳輸并確認申報，系統顯示申報成功。9會計憑證的審核銀行收/付款憑證由酒店出納/總部現金出納在用友財務系統的總賬模塊中錄入，酒店會計/總部總賬會計在用友財務系統的總賬模塊中審核憑證。10稅務資料的保管酒店會計/總部總賬會計在處理各項稅收事務時

39、，按稅務局的要求，根據稅務資料類型的不同按時間順序進行分類管理。營業稅申報表隨時間順序按年成冊；繳納稅收的自動扣款回執作為財務憑證的附件。11發票的登記酒店出納/公司出納應建立發票登記簿、做好發票的收發存記錄，酒店會計和總部總帳會計每月檢查并簽字。所得稅核算控制流程1適用范圍本程序適用于企業所得稅核算、申報、清算及日常管理等業務。2存在風險.所得稅計算不準確。.匯算清繳未及時進行，或資料未得到妥善的保存。.納稅申報不及時。.應按稅法進行的所得稅調整未及時進行。.所得稅調整事項上報資料不及時不準確。部門職責.總公司財務部：負責審核各地區、各酒店每季度的所得稅申報表，負責審核和保存年度所得稅清算報

40、表，負責全國稅務政策的制定、修改、培訓。.酒店財務部：負責納稅調整項目的確定、應納稅所得額的計算、納稅申報表的填制及相應的稅務會計處理。.國家及地方稅務機關：負責審核企業填制的所得稅申報表和納稅調整項目。相關制度.中華人民共和國企業所得稅法.企業所得稅稅前扣除辦法國稅發2000084號中華人民共和國稅收征收管理辦法國稅發2001054號所得稅稅率及繳納時間要求公司適用的企業所得稅稅率為33%（上海浦東新區注冊公司和華南部分經濟特區的稅率為15%）。各酒店自行從稅務局認定的獲利年度開始申報納稅。公司按納稅期限的實際數進行季度預繳，一般在季度終了后十日內預繳，并于年度終了后四個月內匯算清繳（部分被

41、稅務局認定為核定征收的企業每月按照營業收入的相應比例預繳）。6每月計提企業所得稅對于每季度第一、二月的企業所得稅，酒店會計/總部總賬會計于次月5日（關賬日）前，根據上月實際贏利情況，不進行任何納稅調整，計算得出上月企業所得稅應繳金額，進行預提。對于季度第三個月的企業所得稅，酒店會計/總部總賬會計于次月5日（關賬日）前，根據上三個月實際贏利情況，不進行任何納稅調整，計算得出上三個月企業所得稅應繳金額，扣除季度第一/第一和第二個月已計提的企業所得稅金額，將差額進行計提。酒店會計/總部總賬會計在用友財務系統的總賬模塊中入賬，會計分錄如下：借：所得稅貸：應交稅金-應交企業所得稅另：核定征收所得稅的酒店

42、會計應每月按照營業收入的相應比例計提所得稅，會計分錄同上。稅收返還產生的補貼收入（除國家有明文政策規定以外）都必須繳納所得稅。7企業所得稅申報審批酒店會計/總部總賬會計將每季度應繳所得稅明細在次月15日前按統一的格式（見附件1）發送郵件給店長，店長審核后發送郵件給區域財務經理（必須將該表格粘貼在郵件中），區域財務經理審核后發送郵件給財務總監審批，財務總監審核后發回復審批郵件給區域財務經理，抄送所有酒店店長、財務和出納/總部總賬會計。另：1.核定征收所得稅的酒店會計應每月發送郵件審批，附件格式（見附件2）審批流程同上。區域財務經理每季對下屬酒店的所得稅進行匯總，填制匯總表（見附件7），稅務經理每

43、季度進行抽查并在抽查的匯總表上簽字。3獨立繳稅的酒店直接按審批流程執行，非獨立繳稅的酒店先合并到獨立核算的酒店中再按審批流程執行，做合并申報的酒店會計要填制合并繳納酒店的稅金申請表。企業所得稅申報酒店會計/總部總賬會計收到批復郵件后，在每月17日之前根據批復的金額劃款入納稅帳戶，于每季度第一個月的20日之前（國定假日順延）根據用友財務系統中的財務信息在網上納稅申報系統企業所得稅模塊中填寫相關信息，生成當季度所得稅納稅申報表。網上納稅申報系統僅安裝于酒店會計/總部總賬會計工作電腦上，且僅由酒店會計/總部總賬會計掌握用戶名與密碼。酒店會計打印兩份所得稅納稅申報表，交給酒店出納，出納將所得稅納稅申報

44、表與用友財務系統中的當月財務報表附表-應交所得稅明細表進行核對。核對無誤后，出納在所得稅納稅申報表上加蓋公章。總部總賬會計打印兩份所得稅納稅申報表，至公章保管人處在所得稅納稅申報表上加蓋公章。酒店會計/總部總賬會計根據審批后所得稅納稅申報信息，在網上納稅申報系統中進行數據傳輸并確認申報，系統顯示申報成功。企業所得稅支付及入賬數據傳輸完畢后，系統顯示申報成功，并將從公司稅務賬號中自動扣款。扣款完成后，酒店會計/總部總賬會計在網上納稅申報系統中下載自動扣款回執，檢查是否和申報數額相同，確認后交由酒店出納/總部現金出納在用友財務系統的總賬模塊中入賬，分錄如下：借：應交稅金-應交企業所得稅貸：銀行存款

45、酒店會計/總部總賬會計將財務總監對于應交稅金的審批郵件打印出，附在應交稅金付款憑證后。外部稅務審計在企業所得稅納稅申報過程中，如高層管理人員認為需要專業稅務咨詢人員幫助，則在必要時聘請稅務咨詢師進行咨詢，并由首席財務官負責監控整個外部咨詢過程。年度終了，由公司聘請的外部審計師事務所對公司進行財務審計，并出具中國會計準則下的會計報表。年度企業所得稅申報年度所得稅申報流程同季度所得稅申報流程。年度所得稅申報表經審批用章后，由酒店出納/總部總賬會計帶好稅務清算相關報告及稅務軟盤去稅務局申報。匯算清繳及相關帳務處理年度匯算清繳由各酒店會計/總部總帳會計填制稅務局指定的匯算清繳表格，完成后將表格的電子版

46、本E-MAIL給區域財務經理審核，區域財務經理審核無誤后報財務總監，財務總監審核后發送給會計總監，會計總監審核后發回復審批郵件給區域財務總監，抄送所有區域財務經理、酒店財務和出納/總部總賬會計。各酒店會計/總部總帳會計必須在收到會計總監的審批郵件后才能去稅務局申報匯算清繳。稅務局受理后發出匯算清繳結果通知書。對于稅務機關的檢查結果或者匯算清繳結果，如果有需要將稅務調整入賬的，由區域財務經理發送郵件給財務總監審批，財務總監審批后交會計總監審批。(HQ)#8.1-006如預繳數額與清繳數額相同，則不需要其他會計處理；如預繳數額大于清繳數額，則退回；如預繳數額小于清繳數額，稅務局將開出稅務繳款單，從

47、公司納稅專戶中劃走補繳稅款。酒店會計根據匯算清繳結果通知書，補提/沖回上年少繳/多繳所得稅費用，在用友財務系統的總賬模塊中入賬：借：以前年度損益調整-所得稅費用/應交稅金-應交所得稅貸：應交稅金-應交所得稅/以前年度損益調整-所得稅費用如需補繳稅款，酒店出納收到銀行回單后，核對匯算清繳結果通知書和付款金額。確認無誤后在用友財務系統的總賬模塊中入賬：借：應交稅金-應交所得稅貸：銀行存款會計憑證的審核銀行收/付款憑證由酒店出納/總部現金出納在用友財務系統的總賬模塊中錄入，酒店會計/總部總賬會計在用友財務系統的總賬模塊中審核憑證。稅務資料的保管酒店會計/總部總賬會計在處理各項稅收事務時，按稅務局的要

48、求，根據稅務資料類型的不同，按時間順序進行分類管理。企業所得稅申報過程中：所得稅納稅申報表隨時間順序按年成冊；繳納稅收的自動扣款回執作為財務憑證的附件。稅務法規和信息的定期發布.稅務經理會每月將和本公司有關的稅務法規和信息發給各區域財務經理，各區域財務經理可根據需要篩選后發給各區域酒店會計，如有需要區域財務經理也可以向稅務經理咨詢有關法規和信息的不解之處。.稅務經理會每月對發布的有關稅務法規和信息進行歸檔。稅收優惠政策的預測和統計。稅務經理會在每年1月20日前對當年的稅收優惠情況、稅務減免和財政返還的金額、各稅收優惠存在的風險做一個詳細的報告給財務總監審核。稅務經理會在每年12月20日前對當年

49、實際返還和減免稅金的金額進行全面的統計，并將統計報告給財務總監審核。17發票的登記酒店出納/公司出納應建立發票登記簿、做好發票的收發存記錄，酒店會計和總部總帳會計每月檢查并簽字。五、財務結賬流程1、基本會計政策（略）2、重大會計估計（略）3、關聯交易的審批與披露（略）關聯交易的統計披露（略）酒店會計/總部的總帳會計負責與關聯方的財務審核交易統計和費用金額，如存在差異，作相應的調查和調整。酒店會計核對關聯方交易與關聯方提供的對賬單無誤后，通過郵件或傳真的方式確認，并將打印出的對賬單和傳真的原件歸檔保存。每年末，財務報告及分析經理匯總關聯方交易及余額后，向關聯方發函詢證；如有差異，進行分析，分析結

50、果由會計總監審批決定是否調賬。4、集團對外報表流程及體系日常帳務處理月末，編制集團管理報表集團管理報表的審閱合并會計報表的編制：合并會計報表的審核外部審計師的審計集團報表的對外公告5、日常帳務處理各公司/酒店日常帳務處理的職責及分工公司/酒店制單審核/記賬報表報送如家總部(包括：上海公司、會計總帳會計總帳會計輝聚、和美、班利)(注1)海外公司會計財務報告及分析會計區域中心(北京、廣州)區域出納區域會計經理區域會計酒店(注2)酒店出納酒店會計酒店會計注1：如家總部由會計編制分錄，總帳會計自己編制的轉賬憑證由另一總賬會計復核(上海公司、輝聚總帳會計編制的憑證由和美、班利的總賬會計審核；和美、班利總

51、帳會計編制的憑證由上海公司、輝聚的總賬會計審核)。注2：當新酒店運營會計、出納到崗前，總部會計代為錄入會計憑證，各區域財務經理審核；待會計、出納到崗后，各區域財務經理將所有憑證及附件交接給酒店會計、出納。日常帳務處理規范各公司/酒店根據如家會計手冊在NC賬套內進行日常會計處理。5.3如家會計手冊的編制及定期審閱(略)5.4如家會計手冊未涵蓋的非常規業務會計處理非常規業務主要包括：期權及限售普通股和其他融資事項遞延所得稅收購產生的商譽、無形資產資本化利息工程部的資本化費用會員客戶獎勵計劃長期投資長期資產(固定資產、長期待攤費用、無形資產等)的減值準備存貨減值準備應收款項的壞帳準備及壞帳核銷上述(

52、1)-(9)類非常規業務通常不在各酒店核算(其中：長期投資在各公司/酒店帳面以成本法核算，只有在總部合并報表時才按照美國會計準則的規定具體核算)，而由財務報告及分析經理編制調整分錄調整，會計總監審核后方可記賬。應收款項的壞帳準備及壞帳核銷處理流稈酒店：每月底，由酒店會計打印月末的在店客人余額表和欠款離店客人余額表；店長在上述余額表上確認標注可能的壞帳并簽字確認(無壞帳也需要簽字并注明“無壞帳”)；酒店會計統計并上報集團財務報表中的壞帳準備明細表；區域財務經理報送財務報告及分析經理匯總，再由會計總監審閱后由CFO審批后入賬。當壞帳需要核銷時，由酒店會計郵件/其他書面形式向區域財務經理申請，區域財

53、務經理審核無誤后報送會計總監審批后入賬。和美/班利：每月底，由統計結算員編制逾期應收特許店余額明細表，發送給各特許經營經理/總監詢證其可回收性；特許經營經理/總監根據其了解的情況，在逾期應收特許店余額明細表上標注可能的壞帳并簽字確認(無壞帳也需要簽字并注明“無壞帳”)，并回復統計結算員統計結算員據此報總帳會計，填寫上報集團財務報表中的壞帳準備明細表；由會計總監審閱后，由CFO審批后入賬。當壞帳需要核銷時，由總帳會計郵件/其他書面形式報送會計總監審批后入賬。其他未列示的非常規業務：在發生時由會計發郵件告知財務經理，財務經理了解情況后和財務報告及分析經理討論后擬定會計處理，由會計總監審批決定；影響

54、重大的(是否重大由會計總監判斷)，由CFO額外審批。日常復雜事項的入賬前審核程序日常復雜事項主要包括：預提費用、待攤費用：酒店會計/總賬會計月末編制預提費用計算表、待攤費用計算表，區域財務經理/財務報告及分析經理審核后郵件回復，會計憑回復郵件入賬；考核預留：酒店會計根據管理平臺信息編制考核預留計提分錄，區域財務經理審核金額及分錄后郵件回復，會計憑回復郵件入賬；在建工程、固定資產暫估：酒店會計/總賬會計根據固定資產流程要求編制在建工程、固定資產暫估，區域財務經理/財務報告及分析經理審核后郵件回復，會計憑回復郵件入賬。6、編制集團管理報表6.1如家財務明細表(NC報表)和Package(Excel

55、手工表)各公司/酒店根據集團管理報表填寫說明在NC賬套內進行日常會計處理。(具體樣表和填制要求參見附件）。集團管理報表報送前的自查各公司/酒店完成集團管理報表后需要根據會計月末結賬自查表（見附件）自查是否以及完成所有結賬工作。集團管理報表格式及會計月末結賬自查表表樣的定期審核每年末（或因披露信息改變需要增加表格時），由財務報告及分析經理審閱集團管理報表格式及會計月末結賬自查表表樣的設計是否需要更新，如需要更新，由會計總監審核批準方可實施。（具體審批流程參考上海如家酒店管理有限公司電子表格控制規定）6.4集團管理報表的時間安排：每月末后第4個工作日完成：NC結賬、會計月末結賬自查表及如家財務明細

56、表、如家財務明細表每月末后第5個工作日完成：錄入管理平臺季度、年度報告日如有變更則由會計總監另行發郵件通知。6.5會計月末結賬自查表的審核及歸檔各酒店/總部會計填寫，并以郵件形式將會計月末結賬自查表發給區域財務經理（對酒店）或財務報告及分析經理（對總部）區域財務經理/財務報告及分析經理審核結賬工作是否全部完成，審核完成后郵件回復各酒店/總部會計將會計月末結賬自查表連同區域財務經理/財務報告及分析經理的審批存檔。（視同報表檔案管理）7、集團管理報表的審閱集團管理報表的審閱區域財務經理及財務報告及分析經理按照財務經理月末結帳審核工作自查表要求的審核程序對下屬各酒店/公司報送的集團管理報表進行審核，

57、審核完成后將下屬各酒店/公司的集團管理報表郵件發送給財務報告及分析經理：7.2財務經理月末結帳審核工作自查表樣表的定期審核每年末（或因披露信息改變需要增加表格時），由財務報告及分析經理審閱財務經理月末結帳審核工作自查表樣表的設計是否需要更新，如需要更新，由會計總監審核批準方可實施。集團管理報表的時間安排：每月末后第10個工作日完成季度、年度報告日如有變更則由會計總監另行發郵件通知。7.4財務經理月末結帳審核工作自查表的審核及歸檔區域財務經理/財務報告及分析經理完成下屬酒店/公司的審閱后，并在財務經理月末結帳審核工作自查表簽字后上交給財務報告及分析經理財務報告及分析經理復核各區域審閱是否完成并簽

58、字（財務報告及分析經理的財務經理月末結帳審核工作自查表審核并簽字），經審核簽字的財務經理月末結帳審核工作自查表在總部由財務報告及分析經理歸檔。第三篇：會計科目科目名稱：現金（1001）科目描述：本科目核算企業持有的庫存現金可以使用現金的范圍如下：總部人員因公務出差、會務、培訓等預支款項；酒店個人借款和零星的采購支出；新開酒店還未開立銀行帳戶的個人借款、報銷費用等零星采購支出；酒店員工薪資等費用的支付；除上述規定外，原則上所有大于2000元以上的供應商付款都應通過銀行進行支付，若大于2000小于10000元無法通過銀行支付的款項需區域財務經理和資金經理審批，財務出納將審批郵件做首次備案，即同一供

59、應商的第二次付款就不再審批，但大于10000元的付款（除水電、煤通訊網絡、有限電視等公共事業費以外），其它付款都需每筆每次提交區域財務經理和資金經理審批后方可支付現金。科目名稱：銀行存款（1002）科目描述：本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別在對應的二級科目核算。如家投資公司及如家總部發生的外幣業務當日入帳按照當日匯率做帳務處理，酒店按照資金部按照中國銀行每月第一天發布的匯率中間價為標準調整匯兌損益。科目名稱：其他貨幣資金（1009）科目描述：本科目核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等等其他貨

60、幣資金，分別在相應的2級科目核算目前其他貨幣資金下有6個子科目其他貨幣資金-外埠存款（100901）其他貨幣資金-銀行本票（100902）其他貨幣資金-銀行匯票（100903）其他貨幣資金-信用卡（100904）其他貨幣資金信用證保證金（100905）其他貨幣資金存出投資款（100906）科目名稱：短期投資（1101）科目描述：本科目核算的短期投資，指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等目前短期投資下有5個子科目：短期投資股票（110101）短期投資債券（110102）短期投資基金（110103）短期投資委托貸款（110104）短期投資其他（11011