1、金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操生產制造業全套賬務處理會計分錄基礎會計分錄公式匯總工業企業業務流程：籌資、供應、生產、銷售、利潤結轉、分配籌資資產=負債+所有者權益1、籌資時借：銀行存款貸：長期借款/短期借款歸還借款時做反分錄2、接受投資時借：銀行存款/無形資產/固定資產（雙方協商價）貸：實收資本*供應階段購料時發票與材料同時到發票先到物資運到，驗收入庫借：原材料應交稅費增（進）借：在途物資（含運費）應交稅費增（進）借：原材料（入庫）貸：在途物資金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：銀行存款/應付賬款貸：銀行存款/應付賬款材料已到，月末發票賬單未到借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用

2、紅字沖回，等收到發票再處理購入固定資產借：固定資產貸：銀存其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款發出平時登記數量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操委托加工物資交納消費稅（見應交稅發出委托加工物資支付加工費、運雜費、增值稅金）借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進）貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資周轉材料（低值易耗品、包裝物）（1）

3、生產領用，構成產品組成部分（2）隨產品出售借：生產成本貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借借：營業費用（不單獨計價）其他業務支出（單獨計價）貸：包裝物金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操第一次領用新包裝物時借：其他業務支出（出租）營業費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅費增（銷）其他業務收入退還包裝物（不管是否報廢）借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業務支出（出租）營業費用（出借）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業務支出（消費稅

4、）貸：應交稅金增（銷）應交稅金應交消費稅其他業務收入（押金部分）生產階段1、領料借：生產成本（基本車間）制造費用（一般車間）管理費用（行政管理部門）銷售費用等貸：原材料金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操2、計提工資和和福利費借：生產成本（基本生產工人的）制造費用（車間管理人員）管理費用（行政管理人員）銷售費用等貸：應付職工薪酬-工資/福利費（按工資總額14%）3、計提折舊借：制造費用（車間）管理費用（管理用）貸：累計折舊4、制造費用結轉借：生產成本貸：制造費用5、產品完工入庫借：庫存商品貸：生產成本銷售階段1、取得收入時/款未收/對方開承兌匯票/預收貨款轉銷售收入/收入抵償債務借：銀行存款/庫存

5、現金/應收賬款/應收票據/預收賬款/應付賬款/短期借款貸：主營業務收入（銷售主營產品）/其他業務收入（銷售原材料）2、成本結轉借：主營業務成本/其他業務成本貸：庫存商品/原材料3、計提相關稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費-應交營業稅/消費稅等金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操利潤結轉1、收入類結轉2、費用結轉3、計提并結轉所得稅借：所得稅費用（100-80）*25%=借：收入類賬戶借：本年利潤805貸：本年利潤100貸：費用類賬戶4、將本年利潤結轉至利潤分配借：本年利潤100-80-5=15貸：利潤分配-未分配利潤15貸：應交稅費-應交所得稅5借：本年利潤5貸：所得稅費用5利潤分配1、按稅后利

6、潤的10%計提盈余公積，30%分配給投資者借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應付股利15*30%貸：盈余公積法定盈余公積1.5應付股利4.52、將利潤分配明細進行結轉借：利潤分配-未分配利潤6貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應付股利15*30%七、其他類1、預借差旅費借：其他應收款-*貸：庫存現金金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操2、報銷借：管理費用（實際報銷額）庫存現金（未花銷部分）貸：其他應收款-*（原預借的金額）3、各類罰款支出收入借：營業外支出貸：銀行存款4、流動盤盈資產借：庫存現金/原材料發現時借：銀行存款貸：營業外收入盤虧借：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢借：

7、待處理財產損溢貸：營業外收入（庫存現金）貸：庫存現金/原材料借：其他應收款（保險公司賠款或個人賠款）營業外支出（非正常損失）處理時管理費用（原材料）管理費用（收發計量原因）（庫存現金）貸：待處理財產損溢5、固定資產發現時盤盈盤虧借：固定資產借：待處理財產損益貸：累計折舊以前年度損益調整金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操累計折舊貸：固定資產借：以前年度損益調整借：營業外支出固定資產盤虧貸：應交稅費-所得稅（25%）貸：待處理財產損益處理時借：以前年度損益調整貸：盈余公積（10%）利潤分配6、各類廣告、展覽支出借：銷售費用貸：銀行存款7、計提利息借：財務費用貸：應付利息支付利息借：應付利息貸：銀行存

8、款銀行存款企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業外支出貸：銀行存款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操壞賬損失（1）直接轉銷法實際發生損失時借：管理費用貸：應收賬款（2）備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款發生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備也可以這樣做借：銀行存款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款投資短期投資收到持有時期內的股利購入轉讓、出售或利息借：銀行存款/現金借：短期投資-股票/債券/基金借：銀行存款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操X貸：短期投資股票/

9、債券應收股利、應收利息短期投資跌價準備股/債XX貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息借：銀行存款貸：應收股利、應收利息貸：短期投資股票/債券X【應收股利/應收利息】投資收益出售股/債X長期股權投資投資（1）取得以現金資產投資同上以非現金資產投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現金股利I投資年度以前借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操II投資年度i屬于投資前的借：應收股利股利收入ii屬于投資后的借：應收股利III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：長期股權投資企業貸：投資收益股利收入貸：投資收益股

10、利收入長期股權投資企業在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業投資貸成本貸：銀行存款借：長期股權投資企業股投差額貸：長股權投資企業投資成本ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業股權投資差額借：長期股權投資企業股權投資差額貸：資本公積股權投資準備被投資單位實現凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資企業損益調整ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利企業（實際數）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：投資收益股權投資收益貸：長股權

11、投資企業損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權投資損失貸：長股權投資企業損益調整注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業損益調整（確認的損益未減記的）貸：投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業股權投資準備貸：資本公積股權投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股

12、權投資企業貸：長期股權投資企業投資成本長股權投資企業損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業投資成本金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利貸：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業貸：投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調iii再次計算股權投資差額整成本法轉換為權益法時初始投資成本20052借：長期股權投資企業投資成本200302企業股權投資差額1企業損益調整5企業股權投資準備2借：長期股權投資企業股投差額2貸：長股權投

13、資企業投資成本2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：長期股權投資企業（帳面余額）2借：長期股權投資企業投資成本705利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1貸：長期股權投資企業損益調整5資本公積股權投資準備2企業股權投資準備2成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022ii追加投資時借：長期股權投資企業投資成本302iv以后分派利潤或現金股利同權益法貸：銀行存款302注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余

14、攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認資本公積準備項目的處理金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益股權出售收益/損失應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業股權投資差額3、投資的期末計價（略）4、委托貸款發放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款借：資本公積股權投資準備貸：資本公積其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積其

15、他資本公積貸：實收資本/股本按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）固定資產金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料

16、應交稅金增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產（單據金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積接受捐贈非現金資產準備遞延稅款（單據金額33）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款iv領用安裝材料ii領用工程物資借：在建工程貸：工程物資v支付工程人員的工資、iii領用本企業產品借：在建工程

17、自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）vi輔助生產車間提供的勞務支出福利費借：在建工程借：在建工程借：在建工程貸：應付工資/應付福利貸：原材料貸：生產成本輔助生產成本費應交稅金增進轉出vii工程借款利息支出（見借款viii交付使用ix剩余工程物資轉作企業存貨費用）借：固定資產貸：在建工程借：原材料應交稅金增（進）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時,如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損,凈損失計營業外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存

18、款ii交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算投資轉出捐贈轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：營業外支出捐贈支出貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）報經批準無償調出（如調出發生的凈損失）借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）累計折舊ii支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款固定資產減值準備貸：固定資產（原值）iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處

19、理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業稅借：固定資產清理貸：應交稅金應交營業稅（售價5）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業外支出處置固凈損失（正常經營）營業外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發生的）貸：固定資產清理金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操固定資產折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業務支出（經營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產注：企業對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業因執行企業會計準則固定資

20、產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。固定資產的后繼續支出（1）費用化的后續支出如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操（2）資本化的后續支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產的

21、改擴建i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程無形資產無形資產購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操接受捐贈借：無形資產（憑據金額支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發并按法律程序申請取得i取得時發生的注

22、冊費、律師費等相關支出借：無形資產（確定的實際成本）貸：銀行存款ii研究開發費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借：無形資產土地使用權（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發時借：在建工程貸：無形資產土地使用權用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款無形資產減值準備營業外支出出售無形資產損失貸：無形資產應交稅金-應交營業稅營業外收入出售無形資產收益金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業務收入結轉發生的

23、相關支出借：其他業務支出（如服務費，營業稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）借：管理費用（自用的無形資產）其他業務支出（出租的無形資產）貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。若當期發生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產已不能為企業帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產的后續支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發生的訴訟費，直接計入當期管理費金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操其他資產長期待攤費用（應由本期負擔的部分不得做

24、為長期待攤費用）i發生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業費用貸：長期待攤費用流動負債應付賬款（略）2.應付票據（見后）3.短期借款（1）借款時借：銀行存款貸：短期借款（2）按月預提利息借：財務費用利息支出貸：預提費用到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發行債券款)計提利息借：財務費用(票面利息折溢價)貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：應付短期債券財務費用利息支出貸：銀行存款預收賬款預收時

25、借：銀行存款貸：預收賬款6.應付工資發貨時借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅金增（銷）銀行存款（運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預收賬款支付職工工資借：應付工資貸：現金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現金應付福利費月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業費用（專設銷售機構人員）在建工程（在建工程人員）應付福利費（醫務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產成本等（科目同工資的提取）貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：庫存

26、現金注：外商投資企業按規定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費用于職工醫療費（包括交納的醫療保險費），醫務經費，因公負傷就醫路費，生活困難補助，醫務人員、職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資。應付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數（以董事會多為例）借：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤其他應付款提取工會經費提取職工教育經費借：管理費用（工資總額2）貸：其他應付款-工會經費應付經營性租賃的租金借：管理費用、營業費用、制造費用貸

27、：其他應付款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：管理費用（工資總額1.5）貸：其他應付款-職工教育經費收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應付款其他應交款應交教育費附加(按流轉稅比例)借：主營業務稅金及附加（主營業務）其他業務支出（其他業務）固定資產清理（銷售不動產有關）貸：其他應交款應交教育費附加礦產資源補償費i按月計提時(按月礦產品銷售收入)借：管理費用礦產資源補償費貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產品代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應交款應交礦資償費住房公積金i企業按規定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資金蝶財務

28、軟件安裝維護服務財稅實操貸：其他應交款應交住房公積金貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時注：以后企業按規定和要求從住房公積金賬戶為借：其他應交款應交住房公積金職工提取款項時，不做賬務處理。貸：銀行存款應交稅費（1）增值稅一般納稅人購銷業務（略）一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%）應交稅費增進（買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農業特產稅計入采購成本。小規模納稅人購銷業務i購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款貸：主營業務收入（不含稅價）應交稅費增銷ii接受方，視同

29、購進借：原材料/庫存商品（成本價）貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增銷（計稅價*稅率）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操應交稅金增進（計稅價*稅率）貸：實收資本注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本不予抵扣項目的賬務處理ii購入時不能確認借：原材料應交稅金增進i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢貸：應交稅金增進轉出原材料轉出多交和未交增值稅的賬務處理i轉出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅貸：應交稅金增轉出多交增值稅ii轉出

30、未交增值稅借：應交稅金增轉出未交增值稅貸：應交稅金未交增值稅進項稅額轉出貨物、在產品、產成品發生非常損失時金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：待處理財產損益待處流資損益貸：應交稅金增（進轉出）已交稅金上交增值稅借：應交稅金增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金未交增值稅”科目（2）消費稅產品銷售i將產品直接對外銷售ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償借：主營業務稅金及附加債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i貸：應交稅金應交消費稅iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。借：長期

31、股權投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金應交消費稅委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款）2000貸：應交稅金應交消費稅2000金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操納，受托方于交貨時借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅B委托方a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費）80000應交稅金增（銷）13600（80000*17%）應交稅金應交消費稅2000貸：應付賬款113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計

32、入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000應交稅金增銷13600貸：應付賬款113600進出口消費品的賬務處理II免征消費稅的出口應稅消費品i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時借：應收賬款貸：應交稅金應交消費稅注：收到外貿企業退回的稅金借：銀行存款I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產貸：銀行存款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：應收賬款注：發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業稅出租無形資產及其它業務收入借：其他業務支出貸：應交稅金一應交營業稅出售無形資產銷售不動產借：營業外支出/營業外收入借：固定資產

33、清理貸：應交稅金應交營業稅貸：應交稅金應交營業稅注：企業收到先征后返的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。（4）所得稅i企業所得稅借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交）借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅（5）資源稅銷售應稅產品借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅自產自用應稅產品借：生產成本/制造費用貸：應交稅金應交資源稅金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本借：物資采購貸：應交稅

34、金應交資源稅（代扣代繳）銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應交稅金應交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交資源稅（6）城建稅借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金應交城市維護建設稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金應交（10）土地增值稅兼營房地產業務的企業轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物借：其他業務支出貸：應交稅金-應交土地增值稅金蝶財務

35、軟件安裝維護服務財稅實操借：固定資產清理/在建工程貸：應交稅金-應交土地增值稅工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款借：應交稅金-應交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補長期負債長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產經營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用）貸：長期借款將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積長期應付款（1）應付補償貿易引進設備款引進設備用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：在建工程

36、/固定資產貸：長期應付款-應付補貿引進款金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：長期應付款應付補貿引進款貸：應收賬款（設備價國外運雜費）銀行存款（進口關稅國內運雜費安裝費）（2）應付融資租賃款（略）所有者權益實收資本(1)常規處理借：資產科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產必須20%注冊資本(3)有限責任公司的投入資本初建時，全部計入實收資本增資擴股時借：有關資產科目貸：實收資本資本公積（出資額-所占份額）國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發行股票，不會產生股票發行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操(4)股

37、份有限公司的投入資本籌資費用的處理I發起式設立（籌資風險小）借：長期待攤費用/管理費用貸：銀行存款II募集式設立（籌資風險大）i采用溢價發行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發行股票借：管理費用（金額小）長期待攤費用（金額大，2年）貸：銀行存款取得發行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價收入-發行費用）(5)實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發放股票股利方式增資借：利潤分配轉作股本的普通股股利（實發數）貸：股本（股票面值總額）金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操資本公積注：應在

38、股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續后進行處理董事會宣告發放現金股利時需做賬，但宣告發放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩，發還股款ii發生重大虧損，需要減少實收資本借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理溢價發行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發行的，沖銷盈余公積、未分配利潤資本公積資本/股本溢價金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操借：固定資產/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發行費用）接受捐贈資產i捐贈物為

39、銀行存款或現金借：銀行存款/現金貸：資本公積接受現金捐贈注：外商投資企業：（要交所得稅的！）借：現金貸：應交稅金應交所得稅資本公積接受現金捐贈年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：借：應交稅金應交所得稅貸：資本公積接受現金捐贈ii捐贈物為實物資產借：固定資產(憑據金額支付的相關稅費)貸：資本公積接受捐贈非現金資產準備注2：外商投資企業不直接通過“資本公積”。遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產清理借：資本公積接受捐贈非現金資產準備累計折舊貸：固定資產借：銀行存款/應收賬款（處置收入）貸：固定資產清理金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入

40、該科目的金額）貸：應交稅金應交所得稅接受捐贈資產時借：固定資產、原材料(確定價值)20000貸：待轉資產價值20000資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實收資本外商資本（約定匯率）資本公積外幣資本折算差額撥款轉入ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分借：固定資產（按實際成本）5000貸：銀行存款等5000年度終了時借：待轉資產價值6600貸：應交稅金應交所得稅6600借：待轉資產價值13400貸：資本公積其他資本公積13400i收到國家的專項技改、技術研究撥款借：銀行存款貸：專項應付款（屬長期負債項目）借：專項應付款5000貸：資本公積撥款轉入5000注：屬于費用及其他未形成資

41、產需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操企業收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本企業無償調出固定資產借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積企業收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值附加費）貸：資本公積無償調入固定資產關聯交易差價借：資本公積關聯交易差價貸：資產科目金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操留存收益（1）盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：

42、外商投資企業借：利潤分配提取儲備基金提取企業發展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業發展基金使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配其他轉入注：外商投資企業經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉入ii轉增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數）資本公積資本溢價/股本溢價iii發放現金股利或利潤中外合作企業，在合作期內以利潤歸還投資借：盈余公積借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：應付股本貸：盈余公積利潤歸還投資法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產購入的處理借：固定資產貸：銀行存款iii處置用公益金購買的資產

43、時，轉回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操ii實際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成結轉本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目注：1、法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金（1）按稅后利潤10%計提（1）按股東會議決議提取（1）按稅后利潤5-10%計提（2）用途：彌補虧損，增加資本（股（2）用途與法定盈余公積（2）用于企業職工集體福利本）相同設施的準備（3）法定公積金達

44、到注冊資本的50%可不再提取金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操4.彌補虧損的核算用稅前利潤彌補（發生虧損后的五年內）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：利潤分配未分配利潤生產成本庫存商品主營業務成本本年利潤借貸借貸借貸借貸直接費用計入生產費完工產品已售產品結轉成本用制造費用借貸間接費用金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操管理費用借貸不計財務費用借貸成本銷售費用借貸銷售收入的貨款結算結算方式對應的科目本

45、年利潤減（各項成本）加+(各項收入)現款銷售款未收庫存現金、銀行存款應收賬款主營業務成本其他業務成本主營業務收入其他業務收入金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操對方開出商業匯票預收貨款轉銷售收入銷售收入抵償債務應收票據預收貨款應付賬款、短期借款營業稅金及附加管理費用財務費用投資收益營業外收入銷售給用營業外支出所得稅利潤分配全年已分配的利潤實現的利潤上期未分配完的利實收資本盈余公積利潤分配借貸借貸借貸本年利潤借貸發生的虧損潤提取盈余結轉本年提取盈余公積稅后利潤轉增資本公積利潤提取公益金分配股利固定資產清理待處理財產損溢（1）賬面價值實存（2）用于變賣、報廢、清理（3）有成本、有費用、有收入（1）經盤點，賬面價值損失或者溢出（2）用于盤盈、盤虧金蝶財務軟件安裝維護服務財稅實操六要素之間的關系資產負債（增加）所有者權益（投資）負債（增加）收入所有者權益（撤資）負債（償還）費用資產（增加-購買）費用（應付未付款項）所有者權益（撤資分紅）費用利潤所有者權益（增加）收入資產（增加）常見主觀題考試題型分錄填表題期末余額=期初余額