1、.PAGE 2：.；PAGE 104附件：基層醫療衛活力構會計制度目 錄第一部分 總闡明第二部分 會計科目稱號和編號第三部分 會計科目運用闡明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制闡明第一部分 總闡明一、為了規范基層醫療衛活力構的會計核算，保證會計信息的真實、完好，根據、事業單位會計準那么及國家有關法律法規的規定，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內由政府舉行的獨立核算的城市社區衛生效力中心站、鄉鎮衛生院等基層醫療衛活力構。企業事業單位、社會團體及其他社會組織舉行的非營利性基層醫療衛活力構參照執行。三、基層醫療衛活力構應根據會計業務的需求，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計

2、人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應委托經同意設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。有條件的地域，可對基層醫療衛活力構實行財務集中核算，詳細方法由地方根據實踐情況確定。四、基層醫療衛活力構會計采用收付實現制根底。基層醫療衛活力構會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。五、基層醫療衛活力構應按照以下規定運用會計科目：一基層醫療衛活力構應按照本制度的規定，設置和運用會計科目。在不影響會計處置和編報會計報表的前提下，可以根據實踐情況自行設置本制度規定之外的明細科目，不需用的科目可以不設置。二本制度一致規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。基

3、層醫療衛活力構不得隨意打亂重編。三基層醫療衛活力構在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應填列會計科目的稱號，或者同時填列會計科目的稱號和編號，不得只填列科目編號，不填列科目稱號。六、基層醫療衛活力構財務報告是反映基層醫療衛活力構某一特定日期的財務情況和某一會計期間的收支等情況的書面文件。基層醫療衛活力構應按照以下規定編制和提供財務報告：一基層醫療衛活力構財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況闡明書組成。基層醫療衛活力構會計報表包括資產負債表、收入支出總表、凈資產變動表以及業務收支明細表、財政補助收支明細表等有關附表。基層醫療衛活力構會計報表附注至少應包括：重要會計政策、會計估計的闡明，會計報表

4、重要工程及其增減變動情況的闡明，有助于了解和分析會計報表的需求闡明的其他事項。基層醫療衛活力構財務情況闡明書應主要闡明基層醫療衛活力構的業務開展情況、預算執行情況、財務收支情況、資產變動情況、根本建立情況及相關報表、績效考評情況及相關報表、對本期或下期財務情況發生艱苦影響的事項、專項資金的運用情況以及其他需求闡明的事項。二基層醫療衛活力構財務報告分為月度、季度和年度財務報告。三基層醫療衛活力構會計報表應根據登記完好、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完好、報送及時。四基層醫療衛活力構對外提供的財務報告應由單位擔任人和主管會計任務的擔任人、會計機構擔任人會計主管

5、人員簽名并蓋章。七、基層醫療衛活力構填制會計憑證、登記會計賬簿、內部會計監視與控制、會計檔案管理等相關會計根底任務，應按照會計根底任務規范和會計檔案管理方法等規定執行。八、基層醫療衛活力構對根本建立投資的會計核算除按照本制度執行外，還應按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算。九、本制度由財政部擔任解釋。十、本制度自2021年7月1日起施行。第二部分 會計科目稱號和編號序 號編 號會計科目稱號一、資產類1101庫存現金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財政應返還額度 11101財政直接支付 11102財政授權支付6112應收醫療款7114其他應收款8121庫存物資

6、9123待攤支出10131固定資產11133在建工程12141無形資產二、負債類13201借入款14202待結算醫療款-實行收支兩條線15203應繳款項-非稅收入集中匯繳16206應付賬款17207預收醫療款18208應付職工薪酬19210應付社會保證費20211應交稅費21221其他應付款三、凈資產類22301固定基金 30101固定資產占用 30102在建工程占用 30103無形資產占用23302事業基金24303公用基金25304本期結余26305財政補助結轉余 30501財政根本補助結轉 30502財政工程補助結轉余27306其他限定用途結轉余28308結余分配 30801待分配結余

7、30802提取公用基金 30803事業基金彌補虧損四、收入類29401醫療收入 40101 門診收入 40102 住院收入30402財政補助收入31403上級補助收入32406其他收入五、支出類33501醫療衛生支出 50101醫療支出 50102公共衛生支出34502財政基建立備補助支出35506其他支出第三部分 會計科目運用闡明資產類借：添加 貸：減少 余額：借方流動資產貨幣資金庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金應收款項存貨二、非流動資產一固定資產二在建工程三無形資產101 庫存現金制止性規定：不得“坐支、超范圍運用、大額提現、私設小金庫、庫存現金限額、公款私存一、本科目核算基層醫療衛活力構

8、的庫存現金。二、基層醫療衛活力構應嚴厲按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度的規定核算現金的各項收支業務。三、庫存現金的主要賬務處置如下：一從銀行提取現金時，按照實踐提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現金存入銀行時，按照實踐存入金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二從零余額賬戶中提取現金時，按照實踐提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度科目。三提供根本醫療和公共衛生效力等收到現金時，按照實踐收到金額，借記本科目，貸記“待結算醫療款、“醫療收入等科目。四墊付職工因出差等緣由所需的現金，按照實踐借出金額，借記“其他應收款等科目，貸記本科目。結算時，按照實踐收回金額，借

9、記本科目，按照實踐報銷金額，借記“醫療支出、“待攤支出等科目，按照預借金額，貸記“其他應收款科目。四、基層醫療衛活力構應設置“現金日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實踐庫存數核對，做到賬款相符。每日核對賬款時發現現金溢余或短缺的，應及時查明緣由并進展處置。如發現現金溢余，屬于應付未付有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款科目；屬于無法查明緣由的部分，借記本科目，貸記“其他收入科目。如發現現金短缺，屬于應由過失人賠償的部分，借記“其他應收款科目，貸記本科目；屬于無法查明緣由的部分，借記

10、“其他支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構實踐持有的庫存現金。102 銀行存款管理：賬戶管理開戶答應，不得多頭開戶、不得透支、套取銀行信譽、不得開具遠期支票、不得出租出借賬戶、每月對賬賬單相符，不符：情況一：未達賬項-銀行存款余額調理表情況二：記賬錯誤一、本科目核算基層醫療衛活力構存入銀行等金融機構的各種存款。基層醫療衛活力構的銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽卡存款等在“其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。二、基層醫療衛活力構應嚴厲按照國家有關支付結算方法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。三、銀行存款的主要賬務處置如下：一將

11、款項存入銀行時，按照實踐存入金額，借記本科目，貸記“庫存現金、“應收醫療款、“醫療收入等科目。二提取和支出存款時，按照實踐提取和支出金額，借記“庫存現金、“應付賬款、“醫療衛生支出等科目，貸記本科目。四、基層醫療衛活力構應按照開戶銀行、存款種類等設置“銀行存款日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了結出余額。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明緣由并進展處置，按照月度編制“銀行存款余額調理表，調理相符。五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構實踐存放銀行等金融機構的款項。103

12、 零余額賬戶用款額度-授權支付一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫療衛活力構根據財政部門批復的用款方案收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處置如下：一在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書時，按照其所列數額，借記本科目，貸記“財政補助收入科目。發生支出時，按照實踐支出金額，借記“庫存物資、“醫療衛生支出、“財政基建立備補助支出等科目，貸記本科目。二從零余額賬戶提取現金時，按照實踐提取金額，借記“庫存現金科目，貸記本科目。三年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應返還額度財政授權支付科目，貸記本科目。下年初，按照代理銀行提

13、供的“額度恢復到賬通知書恢復額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付科目。如本年度財政授權支付預算目的數大于零余額賬戶用款額度下達數，按照兩者差額，借記“財政應返還額度財政授權支付科目，貸記“財政補助收入科目。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付科目。三、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫療衛活力構的銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應設置“銀行本票存款、“銀行匯票存款和“信

14、譽卡存款等一級明細科目，進展明細核算。三、其他貨幣資金的主要賬務處置如下：一向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽卡存款等業務時，按照實踐存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二運用銀行本票存款、銀行匯票存款、信譽卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時，借記“庫存物資等科目，貸記本科目。四、基層醫療衛活力構應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按照規定及時轉回。五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構實踐持有的其他貨幣資金。111 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的基層醫療衛活力構年終應收財政下年度返還的資金額度

15、。二、本科目應設置“財政直接支付和“財政授權支付一級明細科目，進展明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處置如下：一財政直接支付年末結余資金的賬務處置。年末，根據本年度財政直接支付預算目的數與財政直接支付實踐支出數的差額，借記本科目財政直接支付，貸記“財政補助收入科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發生實踐支出時，借記“庫存物資、“醫療衛生支出、“財政基建立備補助支出等科目，貸記本科目財政直接支付。二財政授權支付年末結余資金的賬務處置。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目財政授權支付，貸記“零余額賬戶用款額度科目。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度時，借記“零

16、余額賬戶用款額度科目，貸記本科目財政授權支付。如本年度財政授權支付預算目的數大于零余額賬戶用款額度下達數，按照兩者差額，借記本科目財政授權支付，貸記“財政補助收入科目。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記“零余額賬戶用款額度科目，貸記本科目財政授權支付。四、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構應收財政下年度返還的資金額度。112 應收醫療款-賒銷一、本科目核算基層醫療衛活力構因提供根本醫療和公共衛生效力而應向門診病人、住院病人收取的和與醫療保險機構結算的應收未收醫療款項。二、本科目應設置“結算欠費和“應收醫療保險金一級明細科目。“結算欠費一級明細科目

17、按照“門診病人和“住院病人設置明細賬，進展明細核算。“應收醫療保險金一級明細科目按照醫療保險機構設置明細賬，進展明細核算。確認100萬：實踐支付90萬沖賬、擔保押金10萬步驟一：與病人結算借：應收醫療款-應收醫療保險金 105 貸：醫療收入未實行收支兩條線105 待結算醫療款 實行收支兩條線105步驟二：與醫保機構結算 確認：100萬，實踐支付90萬，拒付5借：銀行存款 90 其他應收款-質保金 10 其他支出-醫保拒付款 5 貸：應收醫療款-應收醫療保險金 105步驟三：與病人結算借：銀行存款 20 貸：應收醫療款-結算欠費 20步驟四：結算欠費壞賬借：其他支出-壞賬 5 貸：應收醫療款-結

18、算欠費 5 三、應收醫療款的主要賬務處置如下：一與門診病人結算醫療款時，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實踐支付或應付未付的醫療款金額，借記“庫存現金、本科目結算欠費門診病人等科目，應由醫療保險機構負擔的部分，按照有關規定計算的應收醫療保險金額，借記本科目應收醫療保險金，按照有關規定計算確定的門診病人醫療款金額，貸記“醫療收入科目未實行“收支兩條線管理或“待結算醫療款科目實行“收支兩條線管理。步驟一：發生欠款時：借：預收醫療款庫存現金應收醫療款-結算欠費-門診病人 -住院病人應收醫療款-應收醫療保險金貸：醫療收入未實行“收支兩條線管理 待結算款項實行“收支兩條線管理 庫存現金等二與住院病人

19、結算醫療款時，如住院病人應付醫療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記“預收醫療款科目，按照實踐補付或應付未付金額，借記“庫存現金、本科目結算欠費住院病人等科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記本科目應收醫療保險金，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記“醫療收入科目未實行“收支兩條線管理或“待結算醫療款科目實行“收支兩條線管理。如住院病人應付醫療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記“預收醫療款科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記本科目應收醫療保險金，按照退還給住院病人醫療款金額，貸記“庫存現金、“

20、銀行存款等科目，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記“醫療收入科目未實行“收支兩條線管理或貸記“待結算醫療款科目實行“收支兩條線管理。三收到病人補交的結算欠費時，按照實踐收到的金額，借記“庫存現金等科目，貸記本科目結算欠費。步驟二：與病人結算欠款借：庫存現金 貸：應收醫療款-結算欠費-門診病人 -住院病人四與醫療保險機構結算醫療款時，按照實踐收到的醫療保險機構結算金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目應收醫療保險金。如醫療保險機構預撥并需結算醫療保險金的，與醫療保險機構結算時，按照醫療保險機構預付金額，借記“預收醫療款科目，按照醫療保險機構補付或退還醫療保險機構的金額，借記或貸記“銀

21、行存款等科目，按照應收醫療保險機構的金額，貸記本科目應收醫療保險金。借：預收醫療款 庫存現金 貸：應收醫療款-應收醫療保險金五與醫療保險機構結算發生結算差額時，對于可由相關過失人賠償的部分，按照實踐賠償金額，借記“庫存現金、“銀行存款等科目，貸記本科目應收醫療保險金；對于由相關過失人賠償以外的部分，按照規定同意核銷的金額，借記“其他支出科目，貸記本科目應收醫療保險金。借：庫存現金 其他應收款-責任人 其他支出-無責任人 貸：應收醫療款-應收醫療保險金四、基層醫療衛活力構應定期或者至少于每年年度終了，對應收醫療款進展全面檢查。對于期限超越3年以上，確認無法收回的除醫保結算差額以外的應收醫療款，應

22、及時查明緣由，并根據管理權限在報經同意后核銷。核銷時，借記“其他支出科目，貸記本科目。基層醫療衛活力構應設置“壞賬核銷備查簿，詳細登記已核銷應收醫療款壞賬的債務人姓名、構成時間、金額、緣由等相關信息。假設已核銷的應收醫療款在以后期間又收回的，應按照實踐收回的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構應收未收的醫療款項。114 其他應收款一、本科目核算基層醫療衛活力構除財政應返還額度、應收醫療款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目應按照其他應收款的工程分類以及不同的債務人設置

23、明細賬，進展明細核算。三、其他應收款的主要賬務處置如下：一基層醫療衛活力構發生的其他各種應收、暫付款項等各項其他應收款，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現金等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金、“銀行存款或相關支出科目，貸記本科目。二實行定額備用金制度的基層醫療衛活力構，在領用備用金時，按照同意領用的金額，借記本科目備用金，貸記“銀行存款等科目。定期向財會部門報銷已運用的備用金并用現金補足備用金定額時，按照實踐報銷金額，借記有關支出科目，貸記 “銀行存款等科目。用金層醫療衛活力構該當置補助收入、人員經費補助收入、四、基層醫療衛活力構應定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進展全面檢

24、查。對于賬齡超越3年以上，確認無法收回的其他應收款應及時查明緣由，并根據管理權限報經同意后核銷。核銷時，借記“其他支出科目，貸記本科目。基層醫療衛活力構應設置“壞賬核銷備查簿，詳細登記已核銷其他應收款壞賬的構成期限、金額、緣由等相關信息。假設已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，應按照實踐收回的金額，借記“銀行存款科目，貸記“其他收入等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構尚未收回的其他應收款。121 庫存物資一、本科目核算基層醫療衛活力構為了開展根本醫療和公共衛生效力活動及其他活動儲存的藥品、衛生資料、低值易耗品和其他資料的實踐本錢。二、本科目應按照庫存物資的類別，如“藥品、“衛

25、生資料、“低值易耗品和“其他資料等設置一級明細科目，“藥品一級明細科目下應設置“藥庫、“藥房兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進展明細核算。本科目明細賬下按照品名、規格設置數量金額明細賬，庫房應設置實物收、發、存數量明細賬。三、庫存物資的主要賬務處置如下：收入發出結存步驟一：收入一庫存物資在獲得時，應以其本錢入賬，詳細如下：-獲得方式1.按照規定集中采購配送的庫存物資，其本錢按照經過集中采購確定的采購價錢包括配送費用，下同確定，自行外購的庫存物資本錢按照實踐采購價錢及相關直接稅費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“銀行存款、“應付賬款、“零余額

26、賬戶用款額度等科目。借：庫存物資-藥品-藥庫-西藥、中成藥、種草藥 -衛生資料 -低值易耗品-在庫 200 -其他資料 貸：應付賬款-賒購 銀行存款 零余額賬戶用款額度授權支付 財政補助收入直接支付-用財政資金 結賬： 借：應付賬款 貸：銀行存款 2.接受捐贈的庫存物資，其本錢對比同類或類似物資的市場價錢或有關憑據注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“其他收入科目。借：庫存物資 貸：其他收入-捐贈收入步驟二：發出二庫存物資在發出時，應根據實踐情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發出物資的實踐本錢。計價方法一經確定，不得隨意變卦。1.開展根本醫療

27、和公共衛生效力等業務活動領用庫存物資時，按照其實踐本錢，借記“醫療衛生支出、“待攤支出等科目，貸記本科目。低值易耗品應于內部領用時攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或五五攤銷。借：醫療衛生支出 貸：庫存物資-藥品-藥房 -衛生資料 -其他資料藥品核算:步驟一：收入借：庫存物資-藥品-藥庫 300 貸：應付賬款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 財政補助收入 其他收入 步驟二：藥房領用借：庫存物資-藥品-藥房 100 貸: 庫存物資-藥品-藥庫 100步驟三：銷售給患者 80情況1：零差價收入借：銀行存款 50 應收醫療款 30 貸：醫療收入 80 待結算醫療款結轉本錢：借：醫療衛生支出 80 貸：庫存

28、物資-藥品-藥房 80情況2：有差價收入借：銀行存款 60 應收醫療款 30 貸：醫療收入 90 待結算醫療款結轉本錢：借：醫療衛生支出 80 貸：庫存物資-藥品-藥房 80低值易耗品核算第一步：購入：借：庫存物資-低值易耗品-在庫 200 貸：應付賬款 銀行存款 零余額賬戶用款額度授權支付 財政補助收入直接支付-用財政資金 結賬： 借：應付賬款 貸：銀行存款第二步：領用借：低值易耗品-在用 80 貸：低值易耗品-在庫 80五五攤銷-領用攤銷50%借：醫療衛生支出 80*0.5=40 貸：低值易耗品- 低值易耗品攤銷 40第三步：報廢五五攤銷-報廢50%借：醫療衛生支出 80*0.5=40扣除

29、變價收入凈支出3=37 貸：低值易耗品- 低值易耗品攤銷 40如有變價收入：借：銀行存款 3 貸：其他收入 3借：低值易耗品- 低值易耗品攤銷 80 貸：低值易耗品-在用 802.藥房從藥庫領取藥品，按照領取藥品的本錢，借記本科目藥品藥房，貸記本科目藥品藥庫。藥房結轉已出賣藥品的本錢時，按照其實踐本錢，借記“醫療衛生支出等科目，貸記本科目藥品藥房。藥品的核算第一步購入：借：庫存物資-藥品-藥庫 200 貸：應付賬款 銀行存款 零余額賬戶用款額度授權支付 財政補助收入直接支付-用財政資金第二步：藥房領取借：庫存物資-藥品-藥房 100 貸：庫存物資-藥品-藥庫 100第三步：運用-作收入，結轉藥

30、品本錢借：銀行存款 貸：醫療收入-住院-藥品售價 -門診-藥品售價借：醫療衛生支出-住院-藥品進價 -門診-藥品進價貸：庫存物資-藥品-藥房 1003因其他緣由領用或發出庫存物資，按照其實踐本錢，借記“待攤支出等科目，貸記本科目。結存：賬實相符-清點結果一：賬實相符-不做帳結果二：賬實不符情況1：盤盈借：庫存物資 貸：其他收入情況2：盤虧借:其他應收款-責任人 其他支出 貸：庫存物資四、基層醫療衛活力構的各種庫存物資，應定期進展清查清點，每年至少清點一次。對于盤盈、盤虧以及蛻變、毀損的物資，應及時查明緣由，根據管理權限報經同意后及時進展賬務處置：一盤盈的庫存物資，對比同類或類似物資的市場價錢確

31、定的價值，借記本科目，貸記“其他收入科目。二盤虧、蛻變、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險賠償和過失人賠償等后的金額，借記“其他支出科目，按照實踐收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金、“銀行存款等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資科目。結存：核實數量：一賬實相符-不做帳二賬實不符1.盤盈借：庫存物資 貸：其他收入2.盤虧借：其他應收款-責任人 其他支出-無責任人 貸：庫存物資五、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構庫存物資的實踐本錢。123 待攤支出 步驟一：歸集 借：待攤支出 10 貸：銀行存款 庫存物資 應付職工薪酬 步驟二：分攤 分攤率：10/400+10

32、0=2% 借：醫療衛生支出 醫療支出 400*2%=8 醫療衛生支出-公共衛生支出 2 貸：待攤支出 2一、本科目核算基層醫療衛活力構為組織、管理根本醫療和公共衛生效力活動等日常發生且需求分攤至醫療支出和公共衛生支出的各項間接支出。二、本科目應按照待攤支出的種類設置明細賬，進展明細核算。三、待攤支出的主要賬務處置如下：一無法直接確定歸屬于根本醫療或公共衛生效力的各項水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發生時按照實踐支出金額，借記本科目，貸記“庫存現金、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“應付職工薪酬等科目。二期末，將本科目余額按照職工人數、場地面積等合理可行的分攤規范計算并分攤至醫療支出和公共

33、衛生支出時，按照計算的分攤金額，借記“醫療衛生支出醫療支出、公共衛生支出科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構尚未分攤的待攤支出余額。本科目年末應無余額。131 固定資產 固定資產不同點： 對應科目不同-固定基金 攤銷方式不同-一次進入支出，不計提折舊一、本科目核算基層醫療衛活力構固定資產的原價。固定資產是指基層醫療衛活力構持有的估計運用年限超越1年、單位價值在1000元以上其中，公用設備單位價值在1500元以上的有形資產。例外單位價值雖未到達規定規范，但估計運用年限超越1年的大批同類物資，應作為固定資產管理。二、基層醫療衛活力構固定資產主要包括房屋及建筑物、公用設備、

34、普通設備和其他固定資產。三、基層醫療衛活力構應設置“固定資產登記簿和“固定資產卡片，并按照固定資產類別、運用部門等設置明細賬，進展明細核算。出租或出借的固定資產，應設置備查簿進展登記。運營租入或借入的固定資產，應設置備查簿進展登記，不在本科目核算。四、固定資產的主要賬務處置如下：獲得-入賬價值運用-運轉費用日常修繕、大修繕、更新改造-支出處置-步驟一：一固定資產的獲得-初始計量-實踐本錢-獲得的方式1外購的固定資產，其本錢包括實踐支付的買價、相關稅費以及使固定資產交付運用前所發生的可直接歸屬于該項資產的運輸費、安裝費等。購入不需求安裝的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金固定資產占用科目；同時

35、，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政補助收入等科目。外購：入賬價值=買價100+相關的稅費5=105情況一：不需求安裝借：財政基建立備補助支出 105 醫療衛生支出-工程支出 105 待攤支出 貸：銀行存款 應付賬款 財政補助收入財政直接支付 零余額賬戶用款額度同時： 借：固定資產 貸：固定基金-固定資產占用2經過在建工程轉入的固定資產，其本錢包括該項資產交付運用前所發生的全部必要支出。工程交付運用時，按照工程建造過程中發生的實踐支出，借記本科目，貸記“在建工程科目；同時，借記“固定基金在建工程占用科目，貸記“固定基金固定資產占用科目。情

36、況二、需求安裝步驟一：購入借：財政基建立備補助支出 100 醫療衛生支出-工程支出 貸：銀行存款 應付賬款 財政補助收入財政直接支付 醫療收入財政直接支付 零余額賬戶用款額度 借：在建工程- 100 貸：固定基金-在建工程占用 100步驟二：安裝 借：財政基建立備補助支出 20 貸：銀行存款 10 應付職工薪酬 3 庫存物資 7同時：借：在建工程 20 貸：固定基金-在建工程占用 20步驟三：交付運用同時： 借：固定資產 120 貸：在建工程 120 借:固定基金-在建工程占用 120 貸：固定基金-固定資產占用 1203無償調入的固定資產，曾經進展資產評價的，其本錢按照評價值加上相關稅費確定

37、；未進展資產評價的，其本錢按照在調出單位的原賬面價值加上相關稅費確定。無償調入不需安裝的固定資產，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“固定基金固定資產占用科目；按照發生的相關稅費，借記“待攤支出等科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政補助收入等科目。4接受捐贈的固定資產，其本錢對比同類或類似物資的市場價錢或有關憑據注明的金額加上相關稅費確定。接受捐贈的不需安裝的固定資產，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“固定基金固定資產占用科目；按照發生的相關稅費，借記“待攤支出等科目，貸記“銀行存款等科目。二與固定資產有關的更新改造等后續支出，應分別按照以下情況進展處置：1.為添加固定資產的運用效

38、能或延伸其運用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應計入固定資產賬面價值，經過“在建工程科目核算，完工交付運用時轉入本科目。步驟一：轉入在建工程借：在建工程 40 貸：固定資產 40同時：借：固定基金-固定資產占用 40 貸：固定基金-在建工程占用 40步驟二：進展更新改造借：醫療衛生支出 5 財政基建立備補助支出 10 貸：銀行存款 應付職工薪酬 庫存物資同時： 借：在建工程 15 貸：固定基金-在建工程占用 15步驟三：交付運用借：固定資產 65 貸：在建工程 65借：固定基金-在建工程占用 65貸：固定基金-固定資產占用 652.為了維護固定資產的正常運用而發生的修繕費等后續支出

39、，應計入當期支出，借記“待攤支出等科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政補助收入等科目。借：待攤支出 貸：銀行存款固定資產的處置三固定資產以出賣、報廢、毀損、無償調出、對外捐贈等方式進展處置時，應分別按照以下情況進展處置：1出賣、報廢、毀損的固定資產，按照規定報經同意后，按照所處置固定資產的賬面價值，借記“固定基金固定資產占用科目，貸記本科目。按照獲得的價款或者變價收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款科目，貸記“應繳款項、“其他收入科目。2無償調出、對外捐贈的固定資產，按照發出固定資產的賬面價值，借記“固定基金固定資產占用科目，貸記本科目。固定資產的清查-賬實相符-不做帳 -賬

40、實不符-盤盈-其他收入 盤虧-其他應收款 -其他支出同時：固定資產和固定基金同增同減五、基層醫療衛活力構的固定資產應定期進展清查清點，每年至少清點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明緣由，按照規定報經同意后及時進展賬務處置。盤盈的固定資產，應按照同類或類似資產市場價錢確定的價值入賬；盤虧的固定資產應按照其賬面原值核銷，對于其可以收回的保險賠償和過失人賠償等應記入“應繳款項、“其他收入科目。一盤盈的固定資產，經上級主管部門同意贊同后，按照同類或類似資產市場價錢確定的價值，借記本科目，貸記“固定基金固定資產占用科目。二盤虧的固定資產，按照規定報經同意后，借記“固定基金固定資產占用科目，貸記本

41、科目，對于可以收回的保險賠償和過失人賠償等，在實踐獲得賠償款時，借記“庫存現金、“銀行存款科目，貸記“應繳款項、“其他收入科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構期末固定資產的賬面余額。133 在建工程一、本科目核算基層醫療衛活力構的固定資產購建、改建、擴建、大型修繕及設備安裝等工程發生的實踐支出。二、本科目應按照工程工程及施工單位等設置明細賬，進展明細核算。三、在建工程的主要賬務處置如下：一將固定資產轉入改建、擴建或大型修繕時，應按照固定資產的賬面價值，借記本科目工程，貸記“固定資產科目；同時，借記“固定基金固定資產占用科目，貸記“固定基金在建工程占用科目。第一步：更新改造固定資產

42、轉入在建工程按原賬面價值借：在建工程 100 貸：固定資產同時：借：固定基金-固定資產占用100 貸：固定基金-在建工程占用 100第二步：更新改造凈支出借：在建工程 30 貸：銀行存款 庫存物資 應付賬款第三步：交付運用-在建工程轉入固定資產借：固定資產 130 貸：在建工程 130同時：借：固定基金-在建工程占用 130 貸：固定基金-固定資產占用 130 二工程采用出包方式的，按照合同規定向施工企業預付工程價款時，按照實踐預付工程價款金額，借記本科目工程，貸記“銀行存款等科目。根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時，如需補付工程價款的，按照應補付工程價款金額，借記本科目工程，貸記“

43、銀行存款等科目；如需收回工程價款的，按照實踐收回工程價款金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目工程。同時，按照實踐發生的工程價款金額，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記“固定基金在建工程占用科目。根本帳套：第一步：與施工單位結算借：在建工程-預付工程款-待攤投資-工程前期費 -建筑安裝投資 -設備投資 貸：銀行存款 1000 應付賬款同時：借：財政基建立備補助支出 1000 待攤支出 醫療衛生支出 貸：固定基金-在建工程占用 1000第二步：與施工單位開工決算交付運用清單3200，交付運用借：固定資產 3200 貸：在建工程 3200同時：借：固定基金-在建工程占用 3200

44、貸：固定基金-固定資產占用 3200基建帳套：第一步：收到基建款借：銀行存款 零余額賬戶用款額度 貸：基建撥款第二步：歸集發生的基建支出借：預付工程款建工安裝投資 2000 設備投資 1000 待攤投資 200貸：基建撥款-財政直接支付 1000 零余額賬戶用款額度 800 銀行存款 200 應付工程款 1200扣質保金 借：銀行存款 30 貸：其他應付款 30第三步：攤銷待攤投資借：建筑安裝投資 200*2000/3000 133 設備投資 200*1000/3000 67 貸：待攤投資 200 第四步：開工決算，交付運用借：交付運用資產- 3200 貸：建筑安裝投資-2133 設備投資-1

45、067 三自行建造固定資產的，按照其實踐本錢，借記本科目工程，貸記 “固定基金在建工程占用科目；同時，借記“財政基建立備補助支出等科目，貸記“銀行存款等科目。四購入的需求安裝的設備，其實踐本錢包括實踐支付的購買價款及相關稅費。按照確定的本錢，借記本科目設備安裝工程，貸記“固定基金在建工程占用科目；同時，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度等科目。無償調入和接受捐贈的需求安裝的設備，其本錢對比同類或類似物資的市場價錢或有關憑據注明的金額加上相關稅費確定。按照確定的本錢，借記本科目設備安裝工程，貸記“固定基金在建工程占用科目。支付安裝費用時，按照實踐支

46、付金額，借記本科目設備安裝工程，貸記“固定基金在建工程占用科目；同時，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記“銀行存款等科目。情況二：需求安裝第一步：支付買價及相關稅費借：在建工程-設備安裝 貸：固定基金在建工程占用同時：借：財政基建立備補助支出 待攤支出 醫療衛生支出 貸：銀行存款 財政補助收入 零余額賬戶用款額度第二步：支付安裝費借：在建工程-設備安裝 貸：固定基金在建工程占用同時：借：財政基建立備補助支出 待攤支出 醫療衛生支出 貸：銀行存款 財政補助收入 零余額賬戶用款額度 應付職工薪酬 庫存物資交付運用：借：固定資產 貸：在建工程 同時：借：固定基金-在建工程占用 貸：固

47、定基金-固定資產占用 五工程完工交付運用時，按照有關規定確定的工程實踐支出，借記“固定資產科目，貸記本科目工程；同時，借記“固定基金在建工程占用科目，貸記“固定基金固定資產占用科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構尚未完工的在建工程發生的實踐支出。141 無形資產一、本科目核算基層醫療衛活力構為開展公共衛生效力和根本醫療效力及其管理活動而持有的、不具有實物形狀的資產，包括基層醫療衛活力構單獨計價入賬的運用軟件及土地運用權等。二、本科目應按照無形資產的類別和工程設置明細賬，進展明細核算。三、無形資產的主要賬務處置如下：步驟一：一購入的無形資產，其實踐本錢包括實踐支付的購買價款及相關稅

48、費。按照確定的本錢，借記本科目，貸記“固定基金無形資產占用科目；同時，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財政補助收入等科目。步驟二：處置二無形資產在處置包括轉讓、核銷等時，應分別以下情況處置：1按照規定報經同意核銷的無形資產，按照其賬面價值，借記“固定基金無形資產占用科目，貸記本科目。2按照規定報經同意轉讓的無形資產，按照實踐收到的轉讓價款金額，借記“銀行存款等科目，按照實踐交納或應交未交的相關稅費，貸記“銀行存款、“應交稅費等科目，按照收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“應繳款項、“其他收入科目；同時，按照無形資產賬面價值，借記“固定

49、基金無形資產占用科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫療衛活力構已入賬無形資產的賬面余額。二、負債類201 借入款步驟一：借入借：銀行存款 貸：借入款步驟二：支付利息借：其他支出 貸：銀行存款步驟三：獲得利息借：銀行存款 貸：其他收入步驟四：歸還借：借入款 貸：銀行存款一、本科目核算基層醫療衛活力構向銀行等金融機構借入的款項。不得借入1年以上的款項只需短期借款二、本科目應按照貸款單位和貸款種類設置明細賬，進展明細核算。三、借入款的主要賬務處置如下：一發生借入款時，按照實踐借入金額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。二支付借入款利息時，按照實踐支付的利息金額，借記“其他支出等科目，

50、貸記“銀行存款等科目。三歸還借入款時，按照實踐還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫療衛活力構尚未歸還的借入款本金。賬務處置：1借入借：銀行存款 100 貸：借入款 1002.付息借：其他支出 貸：銀行存款3.歸還借：借入款貸：銀行存款202 待結算醫療款前提：實行“收支兩條線管理一、本科目核算實行“收支兩條線管理的基層醫療衛活力構的待結算醫療收費。二、本科目應設置“門診收費和“住院收費一級明細科目。“門診收費一級明細科目核算基層醫療衛活力構為門診病人提供醫療效力發生的待結算醫療收費。該一級明細科目下應按照掛號收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費

51、、手術收費、藥品收費、衛材收費、普通診療費收費和其他門診收費等設置二級明細科目，進展明細核算。“住院收費一級明細科目核算基層醫療衛活力構為住院病人提供醫療效力發生的待結算醫療收費。該一級明細科目下應按照床位收費、診察收費、檢查收費、化驗收費、治療收費、手術收費、護理收費、藥品收費、衛材收費、普通診療費收費和其他住院收費等設置二級明細科目，進展明細核算。上述“藥品收費二級明細科目下按照“西藥、“中成藥、“中草藥進展明細核算。三、待結算醫療款的主要賬務處置如下：一與門診病人結算醫療款時，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實踐支付或應付未付的醫療款金額，借記“庫存現金、“應收醫療款結算欠費等科目，

52、應由醫療保險機構負擔的部分，按照有關規定計算的應收醫療保險金額，借記“應收醫療款應收醫療保險金科目，按照有關規定計算確定的門診病人醫療款金額，貸記本科目門診收費。借：庫存現金 100 應收醫療款結算欠費 20 應收醫療款應收醫療保險金 80 貸：待結算款項-門診收費 200二與住院病人結算醫療款時，如住院病人應付醫療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記“預收醫療款科目，按照實踐補付或應付未付金額，借記“庫存現金、“應收醫療款結算欠費等科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記“應收醫療款應收醫療保險金科目，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記本

53、科目住院收費。借：預收醫療款 20庫存現金 30 應收醫療款結算欠費 10 應收醫療款應收醫療保險金 80 貸：待結算款項-門診收費 140如住院病人應付醫療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記“預收醫療款科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記“應收醫療款應收醫療保險金科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現金、“銀行存款等科目，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記本科目住院收費。借：預收醫療款 100 應收醫療款應收醫療保險金 80 貸：待結算款項-門診收費 160 庫存現金 20 三在期末或規定的上繳時間，按照有關規定確定的金額，借

54、記本科目，按照有關規定計算確定的應上繳醫療款金額，貸記“應繳款項科目，按照有關規定留用的結算醫療款金額，貸記“醫療收入科目。情況一：全額上繳：借：待結算醫療款 100 貸：應繳款項 100情況二：差額上繳：借：待結算醫療款 100 貸：應繳款項 80 醫療收入 20上繳：情況一：有過渡戶借：應繳款項 貸：銀行存款情況二：無過渡戶，收繳分別借：應繳款項 貸：應繳款項四、本科目期末貸方余額，反映基層醫療衛活力構的尚未確定應上繳或留用的醫療收費。203 應繳款項一、本科目核算基層醫療衛活力構按照規定應繳入國庫和財政專戶的款項。二、本科目應按照“應繳醫療款、“應繳資產處置收益等應繳款項類別設置明細賬，

55、進展明細核算。三、應繳款項的主要賬務處置如下：一實行“收支兩條線管理的，與病人或醫療保險機構完成醫療款結算后，分別在期末或規定的上繳時間，按照有關規定計算確定的應上繳醫療款金額，借記“待結算醫療款科目，貸記本科目應繳醫療款。借：待結算醫療款 貸：應繳款項二出賣、報廢、毀損的固定資產，根據有關規定其變價收入需求上繳的，按照實踐獲得收入包括變價收入、保險賠償和過失人賠償等收入扣除相關支出后的凈額，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。借：銀行存款 貸：應繳款項三發生其他應繳款項時，借記相關科目，貸記本科目。四根據有關規定上繳款項時，按照實踐上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。借：應繳款 貸：銀

56、行存款四、本科目期末貸方余額，反映基層醫療衛活力構的應繳未繳款項。206 應付賬款步驟一：賒購借：庫存物資支出貸：應付賬款同時：借：固定資產在建工程無形資產 貸：固定基金步驟二：結算能支付借：應付賬款 貸：銀行存款2，確實無法支付借：應付賬款 貸：其他收入一、本科目核算基層醫療衛活力構因購買庫存物資、固定資產和接受效力供應等應付給供應單位的款項。二、本科目應按照債務人設置明細賬，進展明細核算。三、應付賬款的主要賬務處置如下：1.因購買庫存物資、接受勞務等發生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“庫存物資等科目，貸記本科目。因購買固定資產等發生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“固定資產等科目，貸

57、記“固定基金固定資產占用等科目；同時，借記“財政基建立備補助支出、“待攤支出等科目，貸記本科目。2.償付應付賬款時，按照實踐償付金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫療衛活力構尚未支付的應付賬款。207 預收醫療款步驟一：預收借：銀行存款 80 貸：預收醫療款 80步驟二：結算情況1：多退借：預收醫療款 80 貸：醫療收入 70 庫存現金 10情況3：少補 借：預收醫療款 80 庫存現金 10 應收醫療款-結算欠費 5 貸：醫療收入 95 、本科目核算基層醫療衛活力構預收的住院病人醫療款和醫療保險機構預付并需結算的醫療保險金。二、本科目應按照住院病人和預付醫

58、療保險金的醫療保險機構設置明細賬，進展明細核算。三、預收醫療款的主要賬務處置如下：一收到住院病人預交醫療款或醫療保險機構預付并需結算的醫療保險金時，按照實踐收到的金額，借記“庫存現金、“銀行存款等科目，貸記本科目。二與住院病人結算醫療款時，如住院病人應付醫療款大于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記本科目，按照其實踐補付或應付未付金額，借記“庫存現金、“應收醫療款結算欠費等科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記“應收醫療款應收醫療保險金科目，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記“醫療收入科目未實行“收支兩條線管理或“待結算醫療款科目實行“收支兩條線管

59、理。如住院病人應付醫療款小于其預交金額，按照預收住院病人醫療款金額，借記本科目，按照有關規定計算的應由醫療保險機構負擔的醫療保險金額，借記“應收醫療款應收醫療保險金科目，按照退還給住院病人醫療款金額，貸記“庫存現金、“銀行存款等科目，按照有關規定計算確定的住院病人醫療款金額，貸記“醫療收入科目未實行“收支兩條線管理或“待結算醫療款科目實行“收支兩條線管理。三對于醫療保險機構預付并需結算醫療保險金的，相關日常業務應按照上述一、二規定進展會計處置。與醫療保險機構結算時，按照醫療保險機構預付金額，借記本科目，按照醫療保險機構補付或退還醫療保險機構的金額，借記或貸記“銀行存款等科目，按照應收醫療保險機

60、構的金額，貸記“應收醫療款應收醫療保險金科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫療衛活力構向住院病人和醫療保險機構預收但尚未結算的款項。208 應付職工薪酬步驟一：工資分配：借：醫療衛生支出-醫療支出 -公共衛生支出待攤支出貸：應付職工薪酬 100步驟二：工資發放借：應付職工薪酬 100 貸：財政補助收入 100步驟三：代扣款項借：銀行存款 20 貸：應付社會保證費 14 應繳稅費-個人所得稅 5 其他應付款 1一、本科目核算基層醫療衛活力構按照有關規定應付給職工包括離退休職工的各種薪酬，包括根本工資、績效工資等。二、本科目應按照有關規定設置明細科目，進展明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處