1、個人所得稅納稅申報代理業務指引（試行）稅務師行業涉稅專業服務規范第3.1.4號第一章總則第一條為規范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供個人所得稅納稅申報代理行為，提高執業質量， 防范執業風險，根據涉稅專業服務監管辦法（試行）（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國 注冊稅務師協會納稅申報代理業務指引（試行），制定本指引。第二條稅務師事務所及其涉稅服務人員提供個人所得稅納稅申報代理業務適用本指引。第三條本指引所稱個人所得稅納稅申報代理業務，是指稅務師事務所及其涉稅服務人員依照個人所 得稅法和相關標準，執行本指引規定的程序和方法，按委托協議的約定，針對委托人的個人所得稅納 稅申報事項（以下簡稱納

2、稅申報事項”）中如何保證個人所得稅納稅申報的真實性、合法性提出處 理意見，并出具報告的行為。個人所得稅納稅申報代理業務是指受托人接受委托人的委托，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義 務人提供的資料進行歸集和專業判斷，在委托業務范圍內依法代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報 審核和填報納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件并完成納稅申報事宜的行為。個人所得稅代理 納稅申報事項包括：稅務登記、納稅事項審核、個人所得稅計算、納稅申報和扣繳、減免退稅申報、 申報資料存檔等事項。委托人包括納稅人、扣繳義務人及第三方委托人。在個人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所 得的單位或者個人為扣繳義務人，所得人及

3、支付所得的單位或個人外的委托方為第三方委托人。由第 三方委托人委托的業務，委托人應能保障納稅人、扣繳義務人履行配合、協助涉稅服務人員正常開展 代理工作的義務。第四條稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個人所得稅納稅申報代理業務應當按照法律、行政法規 及相關規定的期限和內容，代理委托人如實向稅務機關納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、 邏輯關系正確、稅額（費）計算準確、納稅申報及時。第五條稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個人所得稅增值稅納稅申報代理業務，應當按照稅務 師行業涉稅專業服務程序指引（試行）和納稅申報代理業務指引（試行）執行業務承接、業務 委派、業務計劃、歸集資料、專業判斷、業務實施

4、、后續管理、業務成果、業務記錄等一般流程。第二章業務實施第一節資料收集第六條涉稅服務人員應當根據委托人情況和個人所得稅納稅申報代理委托協議、業務計劃，要求委 托人提供所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。第七條 涉稅服務人員可以通過列示資料清單、問卷調查、現場訪談等方式，取得并歸集與個人所得 稅納稅申報服務事項有關的涉稅資料，包括：（一）個人基本信息；（二）收入項目、金額、計算原則；（三）扣除項目、金額、計算原則；（四）減免事項；（五）備案事項相關資料；（六）已納稅金的完稅憑證或相關證明資料（七）第三方提供的數據、報告;（八）稅務機關要求報送的其他有關證件、納稅

5、資料。第二節關注事項第八條涉稅服務人員可以通過對委托人進行業務訪談或者調查，對以下事項進行風險評估：（一）委托人管理層對內部控制的重視程度以及內部控制制度執行的有效性；（二）財務核算和信息處理流程的可靠性；（三）與代理申報個人所得稅相關的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執行情況；（四）與代理申報個人所得稅有關的可能產生風險的事項，包括：管理層意圖、財務處理、數據歸集、 稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。第九條涉稅服務人員一般應關注與個人所得稅納稅申報服務相關的以下事項：（一）個人信息審核。審核個人身份信息，包括但不限于以下各項：個人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。中國籍個人以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號，在申報時使用的姓名、證件類型、證 件號碼應該與個人證件信息及公安局系統登記信息一致。夕卜國籍個人由稅務機關賦予其納稅人識別號，申報時判斷其是否使用了符合規定的有效身份 證件