1、PAGE PAGE 39前言俺本資料主要從兩班條主線對會計分翱錄進行抽絲剝繭耙，完整演繹盎常用拜61熬個會計分錄的運瓣動過程。啊第一條主線包括矮第一節，第二節癌，從疤生產扳企業實物操作軌壩跡，即延著開始皚的固定資產購入啊、原材料買入到按產品生成，售出背，收入的確認，絆成本耙費用伴的轉結，到最終骯利潤的生成這條拌線對會計分錄進鞍行梳理；哎第二條主線包括絆第三節，第四節哎，傲主要扮從埃金融操作角度及半會計口徑出發，搬對吧第一二佰節埃中啊資產，負債，費拜用，損益，所有拌者權益這5類藹未涉及部分安，進行愛分類整理，對貨安幣資金，金融資佰產，長期股權投半資，負債，所有笆者權益等進行系疤統說明。矮兩條主線

2、互為補稗充。班附：會計分錄表矮：般會計科目分類明礙細表安資產類邦隘負債類敗靶1案庫存現金皚1埃短期借款邦2昂銀行存款骯2版應付票據巴3鞍其他貨幣資金班3巴應付賬款拜4芭交易性金融資金跋4愛應付職工薪酬拔5拌應收票據罷5懊應交稅費凹6癌應收賬款背6班應付股利把7佰應收股利芭7艾其他應付款霸8胺應收利息笆8胺長期借款叭9阿其他應收款盎9罷長期應付款盎10佰壞賬準備拔10捌預計負債癌11辦材料采購傲所有者權益捌拔12懊在途物資唉1唉實收資本敗13邦原材料岸2昂資本公積昂14佰材料成本差異襖3叭盈利公積案15案庫存商品傲4按本年利潤板16愛委托加工物資俺5岸利潤分配爸17笆存貨跌價準備哎損益類敗矮18

3、瓣持有至到期投資般1般主營業務收入昂19盎持有至到期投資隘減值準備襖2白其他業務收入笆20安長期股權投資愛3翱公允價值變動損罷益翱21罷固定資產阿4氨投資收益絆22敗累計折舊把5般營業外收入敖23昂固定資產減值準挨備盎6把主營業務成本半24擺在建工程艾7班營業稅金及附加哎25熬固定資產清理骯8半銷售費用扳26艾無形資產懊9背管理費用矮27啊無形資產減值準傲備班10稗財務費用唉28按待處理財產損益拔11捌資產減值損失稗成本類拔按12芭營業外支出巴1骯生產成本艾13胺所得稅費用巴2斑制造成本笆14拔以前年度損益調背整翱3爸勞務成本疤15擺其他業務成本目錄懊第一節皚稗敗固定資產購入、按安裝及后繼會計

4、扳分錄運動軌跡艾（頁暗2哎-八6吧）斑 第白二節岸扒叭原材料購入、產絆品產成、售出、辦收入、費用、利板潤的會計分錄運阿動軌跡鞍（頁白6埃-阿17哎）哎 第白三節霸傲把資產、負債的搬會計分錄運動軌敗跡叭（頁挨17唉-白32霸）拜 第熬四節翱板絆叭費用、損益、所百有者權益的會計佰分錄運動軌跡背（頁斑32隘-3把7壩）埃第一案節愛 愛固定資產購入、拌安裝及后繼會計挨分錄運動軌跡澳固定資產耙購入涉及凹“胺固定資產柏”愛、矮“扒銀行存款捌”敖等岸；壩安裝領用材料、般計算稅金、工資澳涉及胺“柏在建工程案”稗，扳“鞍原材料疤”佰，叭“隘應交稅金稗”按，翱“矮應付工資背”熬等靶；礙投資者投入涉及柏“奧實收資本

5、把”藹等懊；熬接受捐贈涉及芭“案資本公積把”挨等矮；邦對外投資涉及襖“霸長期股權投資罷”耙、熬“阿固定資產清理岸”吧等版；柏對外捐贈涉及霸“愛營業外支出百”案等班；擺計提折舊涉及藹“安管理費用懊”拔、敗“扒制造費用阿”邦、叭“扳累計折舊奧”捌等般；胺出售、報廢、毀氨損涉及的科目；巴（看詳細解釋）澳盤盈、盤虧時涉俺及的隘“斑待處理財產損益霸”昂、胺“吧營業外收入骯”骯等愛；懊主要涉及資產，吧費用，負債，所八有者權益，損益柏類別中的1昂6骯個科目。 耙一、板增加艾（如是舊的，則氨以凈值入帳）1購置叭扮購入不需安裝的版固定資產借：固定資產暗 貸：銀行存稗款 澳鞍購入需安裝的固班定資產a.購入借：在建

6、工程罷 貸：銀行存八款啊b.跋領用安裝材料、奧支付工資借：在建工程 貸：原材料巴應交稅金隘盎增板八進轉出應付工資c.交付使用借：固定資產稗 貸：在建工礙程 2.投資者投入敗借：固定資產(骯投資雙方確認價挨)愛 貸：實收資巴本3.接受捐贈扮借：固定資產（板單據金額稅費奧）笆 貸：銀行存白款（支付的相關柏稅費）罷資本公積接受凹捐贈非現金資產奧準備擺遞延稅款（單據搬金額傲案33）愛注：爸接受舊的固定資礙產捐贈昂或投資擺，不在賬面反映埃折舊巴；若接受的捐贈霸或投資的固定資凹產含有原安裝成澳本應從原值中剔吧除，新安裝成本阿應加上。皚4.背經營租入（壩略按）瓣5.艾融資租入（巴略跋）6.自行建造自營工程扳

7、a.把購入工程物資案借：工程物資（瓣含稅金）頒 貸：銀行存佰款 背b.艾領用工程物資借：在建工程 凹 貸：工程物按資澳c.按領用本企業產品八借：在建工程 芭笆自營工程昂 貸：庫存商壩品隘應交稅金增（罷銷柏）懊d.八領用安裝材料借：在建工程 貸：原材料懊應交稅金笆安增柏癌進轉出按e.懊支付工程人員的版工資、福利費借：在建工程擺 貸：應付工唉資/應付福利費藹f.版輔助生產車間提岸供的勞務支出借：在建工程靶 貸：生產成艾本拔隘輔助生產成本扒g.挨工程借款利息支奧出（見借款費用斑）h.交付使用借：固定資產伴 貸：在建工邦程 斑i.霸剩余工程物資轉安作企業存貨借：原材料敖應交稅金增（皚進）貸：工程物資辦

8、在達到拌預定可使用狀態扮前發生的試運行稗收支凈額愛計入在建工程成襖本哎B、報廢或損毀凹時,盎 如工程項目尚霸未完工，隘凈損失計入在建笆工程成本；非正岸常原因造成的背，巴或在建工程項目暗全部報廢或毀損傲, 凈損失計營安業外支出唉。俺擺出包工程板a.皚預付、補付工程隘款借：在建工程扒 貸：銀行存敗款 b.交付使用借：固定資產矮 貸：在建工辦程7.無償調入借：固定資產版貸：資本公積啊無償調出固定資斑產（凈值）斑 銀行存霸款（相關費用）二、減少骯只有盤虧不通過搬“隘固定資產清理捌”哀核算1投資轉出辦借：長期股權投捌資唉貸：固定資產清凹理（該科目余額芭）愛 銀行存熬款/應交稅金（熬相關稅費）2捐贈轉出柏

9、借：營業外支出扒捐贈支出 扒 背貸：固定資產清挨理（該科目余額翱）斑3靶報經批準無償調案出敗（如調出發生的澳凈損失）拌借：資本公積氨無償調出固定資挨產 跋貸：固定資產清氨理盎4唉出售、報廢、毀懊損捌捌固定資產轉入清敗理皚借：固定資產清笆理（凈值） 累計折舊板固定資產減值準柏備熬 貸：固定資愛產（原值）支付清理費用柏借：固定資產清扮理 百 貸：銀行存癌款芭啊出售收入、殘料跋和保險公司或過扒失人賠款處理辦借：銀行存款/襖原材料/其他應懊收款氨 貸：固定資版產清理版稗出售后應繳納的埃營業稅稗借：固定資產清翱理挨 貸：應交稅啊金伴板應交營業稅（售敗價巴癌5）啊柏結轉凈損失（或耙凈收益）愛借：營業外支出

10、白靶處置固凈損失（絆正常經營）靶營業外支出頒哀非常損失（非正搬常原因）疤長期待攤費用（唉籌建期間發生的扒）扮 貸：固定資把產清理礙三、佰固定資產折舊1計提折舊借：管理費用制造費用疤其他業務支出澳（癌經營租賃埃）白 貸：累計折懊舊把2拜出售、報廢清理伴、盤虧而減少固百定資產時需轉銷霸已提取的折舊額借： 累計折舊阿 貸：固定資耙產啊注：企業對未使罷用，不需用的固扒定資產也應計提安折舊，計提的折骯舊計入當期管理翱費用（不含更新隘改造和因大修理隘停用的固定資產藹）。企業因執行唉企業會計準則斑固定資產而百對未使用，不需扳用固定資產由原叭不計提折舊改為啊計提折舊，此項版會計政策變更應板當采用追溯調整爸，調

11、整期初留存癌收益和相關項目斑。扮四、版固定資產的百后繼續支出岸1唉費用化的后續支跋出扮如果不可能使流骯入企業的經濟利骯益超過原先的估白計（即通常所說襖大修和日常修理翱），應在發生時班確認為管理費用般、制造費用，不澳再通過待攤費用氨（長期待攤費用襖）、預提費用處拜理。盎2按資本化的后續支扮出佰：翱昂延長固定資產的昂使用壽命吧暗使產品質量實質奧性提高白襖使生產成本實質岸性降低隘如果可能使流入白企業的經濟利益把超過原先的估計班（即通常所說的皚改良支出）安，應計入固定資拌產價值，增計金骯額不應超過固定耙資產價值的可收半回金額（不一定胺是全額計入）翱3半固定資產的改擴半建爸頒注銷原固定資產借：在建工程累

12、計折舊貸：固定資產伴啊支付改、擴建工熬程費用同自營工盎程借：在建工程 敗 八貸：銀行存款 疤熬殘料敗變價收入稗借：銀行存款 鞍 貸：拔在建工程挨班工程完工，交付阿使用，增加固定壩資產價值借：固定資產唉 貸：在建工扒程扳五、岸固定資產的盤盈藹、盤虧1盤盈愛拌經清查確認為盤八盈時藹借：固定資產（扮市價折舊損耗案）哎 貸：待處理鞍財產損溢報批后轉銷翱借：待處理財產襖損溢伴 貸：營業外敗收入笆瓣固定資產盤盈2盤虧扒岸經清查確認為盤矮虧時笆借：待處理財產礙損溢板累計折舊（賬面礙值）敖固定資產減值準瓣備扮 貸：固定資壩產（賬面原值）報批后轉銷艾借： 營業外支扮出靶礙固定資產盤虧板 貸：待處理澳財產損溢霸第

13、二把節扳 捌原材料購入、產斑品產成、售出、般收入、費用、利跋潤的會計分錄運暗動軌跡笆原材料購入涉及擺“傲原材料笆”八、把“絆在途物資癌”靶、伴“啊材料采購稗”罷、皚“版應付帳款爸”壩、愛“邦材料成本差異柏”拔等耙；懊原材料發出涉及罷“藹生產成本伴”瓣、爸“吧委托加工物資半”伴等骯；半產成品入庫涉及愛“跋庫存商品扮”叭等版；岸生產領用、出租癌出借包裝物涉及瓣“鞍其他業務支出骯”瓣、隘“版其他業務收入扒”罷、辦“澳銷售費用敖”俺、叭“胺其他應付款安”啊等隘；凹存貨清查涉及背“邦管理費用辦”佰、辦“罷其他應收款埃”稗等；跋商品售出涉及笆“哀應收帳款絆”絆、八“昂主營業務收入阿”俺、笆“昂主營業務成本

14、捌”挨、笆“拌財務費用翱”骯（注意：確認主斑營業務收入的同巴時，要轉結主營爸業務成本，主營藹業務成本由庫存擺商品轉換而來，瓣而庫存商品由生埃產成本等轉換而澳來；而生產成本啊等由原材料轉換疤而來；具體就是叭“疤原材料唉 阿 懊生產成本鞍 吧 凹庫存商品罷 斑主營業務成本吧 柏本年奧利潤的借方藹）；叭應付工資涉及的啊會計分錄；斑（看詳細解釋）八 俺制造費用涉及的氨會計分錄；哀（看詳細解釋）哎本年利潤爸由所有損益類科板目轉結而來，涉斑及：主營業務收絆入、其他業務收扒入、襖公允價值變動損隘益皚、奧投資收益熬、營業外收入、艾主營業務成本、癌營業稅金及附加柏、銷售費用、管唉理費用、財務費罷用、昂資產減值損

15、失艾、營業外支出、傲所得稅費用辦、捌以前年度損益調挨整阿、其他業務成本愛；其中公允價值笆變動，投資收益扳，所得稅費用將叭在第三、四章藹詳細解說百。另外涉及 HYPERLINK /view/59872.htm 芭壞賬準備扳、敗存貨跌價準備傲、氨無形資產減值準拌備、 HYPERLINK /view/1515599.htm 頒長期股權投資減澳值準備安、 HYPERLINK /view/2889160.htm 岸持有至到期投資挨減值準備伴、 HYPERLINK /view/734354.htm 胺固定資產減值準辦備癌等備抵類帳戶。翱總計涉及資產、案負債、費用、損盎益、所有者權益敗類的稗3爸1拜個科目。

16、岸注意：和第一章百所涉及的16個邦科目，總計凹4案7佰個科目。頒另外剩下的阿庫存現金、百其他貨幣資金、笆交易性金融資產熬、襖無形資產、翱應收票據、應付暗票據皚、鞍應收股利、應付稗股利、斑應收利息、拌短期借款藹、耙長期借款，絆長期應付款、搬盈余公積，未分拌配利潤哀等熬1柏4熬個科目將在第三跋章、第四章解說一、原材料1取得 = 1 * GB3 背翱發票與材料同時壩到借：原材料 佰 應交稅藹金白熬增（進）背 貸：銀行存澳款 = 2 * GB3 發票先到隘借：在途物資（盎含運費）頒應交稅金奧熬增（進）扮 貸：銀行存頒款 = 3 * GB3 頒拌材料已到，月末哀發票賬單未到借：原材料 翱 貸：應付賬奧款

17、暫估應付賬爸款拜注：下月初，用絆紅字沖回，等收敖到發票再處理佰唉月底絆轉結吧材料成本差異的巴核算罷 成本超支：皚借：材料成本差瓣異拌貸：擺材料采購（或原背材料或生產成本柏）成本節約：哀借：材料采購（哀或原材料或生產傲成本）搬貸：材料成本差凹異哎a外購材料 翱礙調整超支差異：隘 般借：材料成本差啊異愛胺原材料 澳貸：材料采購 氨挨調整節約差異：藹 按借：材料采購 頒埃貸：材料成本差把異埃埃原材料 安b自制材料 巴瓣調整超支差異：捌 擺借：材料成本差胺異暗靶原材料 藹貸：生產成本 頒爸調整節約差異：背 稗借：生產成本 搬案貸：材料成本差啊異把昂原材料 把c接受投資 稗襖調整超支差異：翱 頒借：原材

18、料（按矮計劃成本） 叭哎應交稅費一一應班交增值稅（進項案稅額） 敗材料成本差異一般一原材料 班貸：實收資本（版按帳面價或市場柏價） 笆調整節約差異：哎 澳借：原材料（按盎計劃成本） 矮疤應交稅費板瓣應交增值稅（進芭項稅額） 頒貸：實收資本（扮按帳面價或市場骯價） 凹材料成本差異耙八原材料 按d盤點盤盈 擺擺調整超支差異：按 背借：原材料（計按劃成本） 礙材料成本差異一壩原材料 凹貸：待處理財產百損溢 骯調整節約差異：哀 安借：原材料（計澳劃成本） 癌貸：待處理財產扮損溢 版材料成本差異癌傲原材料 2發出暗平時登記數量，敗月末結轉般借：生產成本/疤在建工程/委托岸加工物資/鞍佰 頒貸：原材料 哀

19、3.生成產品入扳庫借：庫存商品芭貸：生產成本/罷在建昂工程/委托加工岸物資/把吧4靶盎委托加工物資 = 1 * GB3 班壩發出委托加工物絆資敖借：委托加工物奧資 貸：原材料 = 2 * GB3 熬邦支付加工費、運傲雜費、增值稅捌借：委托加工物礙資罷應交稅金應交霸增值稅（進）捌 氨貸：銀行存款等 = 3 * GB3 版罷交納消費稅（見佰應交稅金） = 4 * GB3 絆笆加工完成收回加哀工物資翱借：原材料（驗扮收入庫加工物資白剩余物資）哀 班 貸：委托加工暗物資5.包裝物 = 1 * GB3 敗哀生產領用，構成癌產品組成部分借：生產成本背 貸：包裝物壩 = 2 * GB3 靶案包裝物的出租、扮

20、出借唉a.捌第一次領用新包懊裝物時扮借：其他業務支昂出（出租）案銷售費用稗（出借） 貸：包裝物翱注：出租、出借白金額較大時可分愛期攤銷b.收取押金借：銀行存款 愛 貸：其他應皚付款c.收取租金借：銀行存款 霸 貸：應交稅笆金矮板增（銷）熬 其稗他業務收入哀d.搬退還包裝物 （耙不管是否報廢）班， 把借：其他應付款八（按退還包裝物按比例退回押金）案 胺貸：銀行存款 捌e.吧損壞、缺少、逾把期未歸還等原因拌沒收押金借：其他應付款把 其他業熬務支出（消費稅敗）疤 貸：應交稅跋金岸挨增（銷）吧 應爸交稅金敗隘應交消費稅愛 其啊他業務收入（押氨金部分）疤f.邦不能使用而報廢氨時，按其殘料價壩值借：原材料

21、頒 貸：其他業癌務支出（出租）皚銷售費用耙（出借）安6敖.低值易耗品（稗處理同包裝物）罷 7.存貨清查 = 1 * GB3 盤盈a.確認借：原材料 把 貸：待處理百財產損溢待處八理流動資產損溢b.報批轉銷翱借：待處理財產捌損溢愛 貸：管理費巴用 = 2 * GB3 盤虧或毀損a.確認盎借：待處理財產拌損溢 貸：原材料按 應皚交稅金暗班增（轉出）b.報批轉銷隘1安屬于自然損耗產唉生的定額內損耗借：管理費用 半 貸：待處理哎財產損溢熬2按屬于收發計量、版核算、管理不善案造成的損耗哀借：原材料 （邦殘料）霸 吧其他應收款（保凹險、責任人賠款昂）管理費用罷貸：待處理財產頒損溢哎3白屬于自然災害或扳意外

22、事故造成的柏存貨損耗般借：原材料 （哎殘料）辦 胺其他應收款（保岸險、責任人賠款拔）扮 半扳營業外支出扳皚非常損失埃埃 貸：待處理案財產損溢吧注：挨待處理埃財產損溢礙在結帳前必須將八其轉平。分兩種佰情況： = 1 * GB3 礙絆如果已經董事會扒等類似權力機構捌批準，轉入損益百等，不用披露；挨 = 2 * GB3 懊壩如果未經董事罷會等類似權力機稗構批準，應把按上述方法結平翱，同時在附注中阿披露；如果鞍其后傲批準的結果與自奧行處理不一致，癌則要調整爸當期報表挨的年初數。般二、凹商品銷售收入矮1艾收入無法確認（疤如貨款收回存在艾不確定性）發出商品時阿借：發出商品/扒委托代銷商品/哎分期收款發出商

23、懊品耙 貸：庫存商奧品敖同時，將增值稅邦轉入應收賬款癌借：應收賬款扮企業哀（應收銷項稅額氨）伴 貸：應交稅暗金藹埃增(銷)艾哎以后可以確認收笆入時笆借：應收賬款擺企業癌 貸：主營業捌務收入結轉成本暗借：主營業務成啊本暗 貸：發出商扳品2代銷商品 = 1 * GB3 壩矮視同買斷方式的哎處理跋a.把委托方（收入為搬協議價）的處理邦1百將商品交給受托傲方時叭借：委托代銷商疤品（成本價）哎 貸：庫存商耙品氨2唉收到代銷清單（藹按協議價開具）借：應收賬款胺 貸：主營業矮務收入癌（協議價）骯應交稅金懊傲增罷拔銷3結轉成本時襖借：主營業務成皚本（成本價）把 貸：委托代奧銷商品4收到款項借：銀行存款半貸：應

24、收賬款辦企業敖b.靶受托方（收入為拜售價-協議價）捌處理1收到商品安借：受托代銷商瓣品（協議價）岸 貸：代銷商巴品款耙2吧實際銷售代銷商胺品借：應收賬款埃 敖貸：岸主營業務收入（襖受托方的售價）啊 應岸交稅金澳把增皚懊銷3結轉成本時絆借：主營業務成版本（協議價）跋 貸：受托代按銷商品柏借：代銷商品款霸（協議價）擺 貸：應付賬昂款斑4愛按協議價款項付氨給委托方挨借：應付賬款（拜協議價）鞍應交稅金白埃增擺哀進壩 貸：銀行存般款般般收取手續費方式辦a.拜委托方的處理唉1矮將商品交給受托岸方時罷借：委托代銷商胺品（成本價）搬 貸：庫存商案品爸2礙收到代銷清單借：應收賬款斑 貸：主營業跋務收入（協議售半

25、價）俺應交稅金笆岸增稗凹銷3結轉成本時唉借：主營業務成八本（成本價）扳 貸：委托代盎銷商品安4壩支付手續費時耙借：把銷售費用傲（協議售價傲岸*費率）鞍 埃 貸：應收賬款愛企業5收到款項昂借：銀行存款（案扣除手續費）挨 貸：應收賬耙款吧企業伴b.哎受托方的處理1收到商品壩借：受托代銷商敖品（協議售價）癌 貸：代銷商哀品款拌2爸實際銷售代銷商瓣品（不確認收入扒）借：銀行存款昂 貸：應付賬伴款（協議售價）藹應交稅金懊稗增案傲銷暗借：應交稅金背班增伴耙進襖 貸：應付賬版款挨借：代銷商品款疤（協議售價）疤 貸：受托代拜銷商品挨注：此方式無須跋結轉成本時隘3拌歸還委托方貨款敗并計算代銷手續澳費邦借：應付賬

26、款（礙協議售價進項扒稅）斑 貸： 主營藹業務收入/其他巴業務收入（手續隘費）銀行存款3銷售折扣叭擺商業折扣（即數敖量折扣）案借：銀行存款/叭應收賬款暗 貸：主營業板務收入(實收金安額)白隘現金折扣(總價拜法)a.銷售實現時斑借：應收賬款哎 扳 靶 11700埃 貸：主營業皚務收入（按總價辦）埃 10000安 應奧交稅金礙芭增耙凹銷瓣 盎 1700 = 2 * roman 瓣b.澳付款期內付款耙(2/10,n班/30)八借：銀行存款(耙總價啊斑折扣額)唉 11500案 財務費扮用(折扣額扳=10000*暗2%拌)熬 200唉 礙貸：應收賬款拜 板 扳 11700白注：稅金不能享矮受折扣優惠。阿c

27、.藹付款期外付款頒借：銀行存款（斑按總價） 笆 11皚700盎 貸：應收賬挨款 皚 阿 11700壩4唉銷售折讓（依上背例，假設折讓率版為5）把按銷售方尚未確認骯收入暗借：應收賬款 奧 搬 班 11115鞍 貸：主營業般務收入（95哎*10000）霸 9500凹應交稅金啊柏增拜吧銷（95*1壩700）161懊5吧藹銷售方已確認收皚入啊借：主營業務收疤入（5*10般000） 5懊00扳應交稅金般熬增巴盎銷（5%*17澳00靶）礙 85凹貸：應收賬款 艾 耙 吧 58霸5氨注：此時凹“盎應交稅金按辦增芭奧銷柏”暗可用紅字沖減5銷售退回凹盎發生在收入確認叭之前借：庫存商品笆 貸：發出商盎品矮半發生在

28、收入確認拌之后 = 1 * alphabetic 班a唉.傲沖減主營業務收版入搬借：主營業務收霸入敖應交稅金芭叭增昂搬銷邦 貸：應收賬靶款/銀行存款艾財務費用（現金啊折扣） = 2 * alphabetic 翱b皚.霸結轉退回產品的巴成本挨借：主營業務成白本跋 貸：庫存商捌品藹注：若以前的銷癌售商品在資產負辦債表日至會計報罷告批準日之間發安生退回的。瓣頒現金折扣在資產安負債表日及之前背發生的耙借：以前年度損笆益調整（收入扮現金折扣）版應交稅金靶疤增唉氨銷 貸：銀行存款芭借：以前年度損矮益調整（結轉的把退回產品成本）絆 貸：庫存商斑品安借：應交稅金敗應交所得稅隘 貸：以前年叭度損益調整借：利潤分

29、配懊 貸：以前年白度損益調整（該斑科目余額）頒扳現金折扣在資產傲負債表日之后發哀生的，不須沖減按報告年度的現金笆折扣。柏借：以前年度損艾益調整（收入）把應交稅金胺盎增柏百銷 貸：銀行存款芭 財務百費用（現金折扣奧）瓣6熬分期收款銷售發出商品癌借：分期收款發扒出商品叭 貸：庫存商扒品阿拌按合同規定每期哀收到的貨款借：銀行存款拌 貸：主營業按務收入（總售款斑/期數）傲 應八交稅金氨瓣增靶擺銷澳壩結轉每期銷售成傲本安借：主營業務成翱本（總成本/期安數）拌 貸：分期收傲款發出商品愛7班以舊換新的銷售伴，視同購銷兩項愛業務處理8售后回購愛售后回購本質上愛屬于融資交易，埃在售后回購情況辦下，企業不能確拔認

30、收入。若回購案價大于原價的差暗額相當于融資費藹用，應在計提時拜直接計入當期財埃務費用，并在回八購時將此差額沖愛回。拔例，柏2000年5月暗1日疤，甲企業向乙企艾業銷售一批商品阿，成本為800唉0元，售價10阿000元，增值鞍稅1700元。敗協議規定甲企業矮應在拜2000年9月癌30日絆購回，回購價為俺11000元（靶不含稅），商品埃已發出，貨款未翱收到。般癌 愛5月1日昂發出商品時：絆借：應收賬款 板 百 1耙1700辦貸：庫存商品 拌 爸 80扒00捌應交稅金增（熬銷） 17芭00敖待轉庫存商品差般價 2岸000爸艾由于回購價大于哎原價，因而應在半銷售與回購期間愛內按期計提利息把費用（共5期

31、）絆借：財務費用 吧 邦 奧 200百貸：待轉庫存商絆品差價 敗 200熬版9月30日挨回購時唉借：庫存商品（啊物質采購） 柏11000扮應交稅金增（傲進） 八1870皚 貸：應付賬耙款 背 1敖2870佰借：待轉庫存商班品差價 安 2800骯財務費用 佰 跋 2壩00笆 貸：庫存商霸品（物質采購）鞍 3000安注：至此，庫存拌商品的成本又回鞍到8000元。霸他主要由兩部分奧的待轉庫存商品懊差價沖減而得：阿回購價-原售價岸，原售價成本壩價皚9唉“板三包辦”吧銷售政策的處理耙例：甲公司發出澳商品40萬元的挨家電產品。貨款奧未付，成本30半萬元，實行搬“百三包半”案，根據以往經驗氨估計有5退貨捌，

32、3需調換，爸2需返修。發出商品時熬借：發出商品 板 俺 30吧 貸：庫存商罷品 啊 30確認收入邦借：應收賬款懊企業擺 38敖翱1.17拜 貸：主營業藹務收入 壩38矮應交稅金藹拜增(銷)38芭柏0.17結轉成本藹借：主營業務成絆本 霸30擺敖0.95百貸：發出商品 瓣 按30阿八0.95骯注：愛“敖包修阿”隘、愛“巴包換扒”按不影響收入的確敖認，即發生了百“捌包修澳”般、安“笆包換昂”傲時，只是增加了斑本公司的維修費邦用或相關成本；邦對另外5的收般入，則在退貨期白滿時確認。哀10拌應付職工薪酬按拌企業簽發現金支跋票，提取現金備扮發工資 岸借：現金25壩4 400 芭跋貸：銀行存款埃254 4

33、00霸 芭昂霸以現金支付職工啊工資 疤借：瓣應付職工薪酬熬254 40凹0 扮貸：現金25白4 400 岸耙擺結轉從應付工資胺代扣的各種款項阿 伴借：哎應付職工薪酬頒13 600絆 唉貸：其他應付款笆13 600笆 凹搬拌企業支付各種代扮扣款項 敗借：其他應付款岸13 600奧 啊貸：銀行存款愛13 600 氨霸盎月末分配本月應哎付工資 般借：生產成本伴140 000扒 壩制造費用20扳 000 耙在建工程16奧 000 鞍銷售費用氨24 000挨 骯管理費用40版 000 扒應付福利費1耙0 000 隘疤其他業務支出安18 000 斑瓣貸：唉應付職工薪酬吧268 00案011.制造成本制造費

34、用結轉辦某產品制造費用笆 = 本期制造奧費用 * 某產敗品制造費分配率斑借：生產成本霸A產品笆 生產成唉本B產品 辦 貸：制版造費用唉結轉后，制造費辦用科目無余額。哎12提供勞務艾收入 = 1 * GB3 實際發生成本借：勞務成本伴 貸：銀行存岸款、安應付職工薪酬啊、原材料 = 2 * GB3 頒扒確認收入（常用扮完工百分比法）阿借：應收賬款、柏預收賬款按 貸吧：主營業務收入 = 3 * GB3 傲暗結轉成本（常用霸完工百分比法）芭借：主營業務成半本搬 貸：勞務成拜本 骯12傲損益類科目結轉礙本巴年跋利潤岸本來利潤由所有啊損益類科目轉結斑而來懊。捌損益類科目的貸癌方余額通過科目凹借方結轉至本年

35、伴利潤的貸方；損昂益類科目的借方白余額通過科目貸邦方結轉至本年利扳潤的借方稗。損益類科目轉白結后余額為零。收入類貸方余額把借：主營業務收熬入唉 其他業跋務收入營業外收入百公允價值變動損阿益（如為貸傲方哎余額）八投資收益（如為啊貸余額）鞍以前年度損益調傲整（如為跋貸霸方余額）貸：本年利潤拔成本捌費用類矮借方余額借：本年利潤靶 貸：主營業扮務成本跋 其伴他業務成本唉 財艾務費用愛 管叭理費用癌 銷翱售費用扳 愛所得稅矮費用礙翱 營隘業稅金及附加/半主營業務稅金及把附加營業外支出資產減值準備癌公允價值變動損扒益（如為啊借方鞍余額）胺投資收益（如為啊借方余額）案以前年度損益調拜整（如為借方余絆額）百拌

36、關于公允價值變癌動、投資收益的昂說明：白如果是對應的交哀易性金融資產等鞍出售，則原來因疤公允價值變動計扮入該科目的金額耙要轉出（假設原安來升值）疤借：公允價值變俺動損益貸：投資收益罷扮關于以前年度損哀益調整的說明：頒如果是應調整進案費用科目：扳1、借：管理費拔用-*費用埃 貸：以前柏年度損益調整安2、借：以前年壩度損益調整瓣 貸：班本年利潤稗皚關于營業稅金及捌附加的說明頒本科目核算企業奧經營活動發生的胺營業稅、消費稅岸、城市維護建設吧稅、資源稅和教半育費附加等相關翱稅費。 房扒產稅、車船使用唉稅、土地使用稅愛、印花稅在稗“翱管理費用把”耙等科目核算，不跋在本科目核算。會計分錄：礙a.叭計提時：

37、 瓣借：營業稅金及霸附加 懊貸：應交稅費百澳應交營業稅 靶胺應交稅費跋瓣應交城建稅 襖胺應交稅費拌爸教育費附加 芭班b.礙繳納時： 唉借：應交稅費芭靶應交營業稅 拜搬應交稅費拌稗應交城建稅 頒哎應交稅費拌拌教育費附加 隘貸：銀行存款 稗把關于營業稅金及奧附加與增值稅區巴別的說明：扮營業隘稅金及附加與增澳值稅核算： HYPERLINK /view/9510.htm 安增值稅隘是通過 HYPERLINK /view/581598.htm 版應交稅費盎核算，屬于代收扒代付，不進入損疤益，故增值稅核岸算不用營業稅以霸及附加稅科目核擺算。霸捌關于資產減值損班失的說明把：柏資產減值損失是暗指因資產的賬面懊

38、價值高于其可收熬回金額而造成的氨損失。 新會計阿準則規定資產減跋值范圍主要是固襖定資產、 HYPERLINK /view/61686.htm 頒無形資產岸以及除特別規定擺外的其他資產減奧值的處理。資昂產減值準則改靶變了固定資產、阿無形資產等的 HYPERLINK /view/1380473.htm 暗減值準備半計提后可以轉回白的做法，資產減爸值損失一經確認愛，在以后會計期熬間不得轉回，消盎除了一些企業通笆過計提秘密準備班來調節利潤的可暗能，限制了利潤稗的人為波動。但阿對已攤余成本計版量的金融資產確骯認減值損失后，奧如有客觀證據表襖明該金融資產價搬值已恢復，原確笆認的減值損失應芭當予以轉回，記敖

39、入當期損益 。斑a.拌確定資產發生的皚減值案借熬:資產減值準備貸： HYPERLINK /view/59872.htm 壞賬準備存貨跌價準備 HYPERLINK /view/1515599.htm 襖長期股權投資減凹值準備 HYPERLINK /view/2889160.htm 百持有至到期投資笆減值準備 HYPERLINK /view/734354.htm 哀固定資產減值準哀備版在建工程減罷值準備 HYPERLINK /view/1102384.htm 阿工程物資唉減值準備瓣生產性生物資產安減值準備 HYPERLINK /view/1160177.htm 安無形資產減值準頒備敗商譽減值準壩備

40、 HYPERLINK /view/938442.htm 貸款損失準備 HYPERLINK /view/2053996.htm 皚抵債資產艾跌價準備矮損余物資跌皚價準備 胺b.拌資產的價值又得拔恢復借:壞賬準備存貨跌價準備巴持有至到期投資啊減值準備貸款損失準備敖抵債資產 版跌價準備耙損余物資跌岸價準備暗貸胺:資產減值損失把第三伴節霸 資產、負債的骯會計分錄運動軌版跡一、資產1貨幣資金1現金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金凹借：其他應收款靶哀備用金 貸：現金 = 2 * GB3 絆把報銷時補回預定壩現金借：管理費用等 貸：現金 = 3 * GB3 班拔撤銷或減少備用盎金

41、時借：現金耙 貸：其他應氨收款笆胺備用金 = 2 * GB2 現金長短款 = 1 * GB3 班半庫存現金大于賬辦面值借：現金擺 貸：待處理按財產損溢待處白理流動資產損溢癌查明原因后作如懊下處理：鞍借：待處理財產艾損溢待處理流笆動資產損溢敗 稗 貸：其他應付暗款應付現金溢翱余（X單位或個百人）骯 營業外氨收入現金溢余把（無法查明原因盎的） = 2 * GB3 疤爸庫存現金小于賬阿面值笆借：待處理財產澳損溢待處理流佰動資產損溢 貸：現金巴查明原因后作如靶下處理：敖借：胺其他應收款應氨收現金短缺（X百X個人）霸其他應收款應礙收保險賠款澳管理費用現金凹溢余（無法查明爸原因的）捌貸：伴待處理財產損溢唉

42、待處理流動資鞍產損溢2銀行存款 = 1 * GB3 安瓣企業有確鑿證據艾表明存在銀行或澳其他金融機構的疤款項已經部分或吧全部不能收回借：營業外支出貸：銀行存款芭3其他貨幣資扳金（巴外埠存款百） = 1 * GB3 開立采購專戶靶借：拌其他貨幣資金骯罷外埠存款襖 貸：銀行存岸款 = 2 * GB3 用此專款購貨借：物資采購矮 貸：其他貨百幣資金按唉外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶借：銀行存款板 貸：其他貨骯幣資金襖板外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉銷法 = 1 * GB3 巴般實際發生損失時借：管理費用拔 貸：應收賬佰款 = 2 * GB3 重新收回時借：應收賬款案 貸：

43、管理費懊用借：銀行存款疤 貸：應收賬艾款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 吧般提取壞賬準備金案時借：管理費用靶 貸：皚壞賬藹準備 = 2 * GB3 發生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款 = 3 * GB3 重新收回時借：應收賬款案 貸：壞賬準笆備借：銀行存款啊 貸：應收賬扮款把5應收佰/應付扮票據礙應收票據班應付票據凹不帶息 = 1 * GB3 巴澳收到應收票據跋借：應收票據（吧面值）扳貸：主營業務收安入跋 應交稅埃金把盎增（進） = 2 * GB3 敗哀到期收回票面金絆額愛借：銀行存款 艾 貸：應收票據 = 1 * GB3 盎扮開出票據支付貨艾款或應付款時 哎借：原材料/應

44、扒付賬款凹應交暗稅金霸愛增（銷）背貸：應付票據（拌面值） = 2 * GB3 盎埃到期支付票據存巴款哎借：應付票據 暗 貸：銀行存款拌帶息 = 1 * GB3 阿安收到應收票據處懊理，同上 = 2 * GB3 哎氨期中、年末計息擺借：應收票據 按 貸：財務罷費用 = 3 * GB3 笆邦到期兌現暗借：銀行存款懊貸：財務費用（扳余下期限的利息邦）懊應收票據（面值按已提利息） = 1 * GB3 霸笆開票與手續費處安理，同上 = 2 * GB3 爸翱年中、年末計息斑借：財務費用 隘 貸：應付佰票據 = 3 * GB3 爸愛票據到期支付本骯息岸借：應付票據（安賬面余額）胺財務費用（未計骯利息）稗貸：

45、銀行存款八其他哎事項 = 3 * GB2 俺皚匯票到期，承兌辦人違約拒付或無藹力償還票款，收笆款企業作如下分壩錄：哀借：應收賬款 敗 貸：應收皚票據 = 4 * GB2 襖霸貼現笆借：銀行存款（岸貼現凈額）搬 貸：應收票藹據（敗賬面價值捌）班【財務費用】俺注：若票據到期罷，承兌人銀行賬靶戶不足支付，俺銀行將其退回給挨申請貼現的企業白，同時從該企罷業劃款，該企業芭將票據本息轉作埃“邦應收賬款版”拌。捌借：應收賬款（按票據到期值）班 貸：銀稗行賬款（票據到澳期值）傲若申請貼現企業奧銀行賬戶余額不岸足，銀行將其轉昂作逾期貸款處理百：伴借：應收賬款（案票據到期值）八 貸：短罷期借款 = 5 * GB2

46、 霸埃轉讓（如換取物襖資）芭借：在途物資 氨/ 原材料愛 應交捌稅金叭艾增（進）搬 貸：應收票板據捌借/貸：銀行存辦款（差額部分） = 3 * GB2 氨挨承兌人到期無力版支付款項時哎借：應付票據（暗賬面余額）傲 貸：應付賬案款伴注：以后又補付襖時扳借：應付賬款罷 貸：應付票佰據埃借：應付票據八 貸：銀行賬班款 = 4 * GB2 昂敖銀行承兌匯票到鞍期，企業無力付翱款時埃借：應付票據般 貸：短期借吧款稗注：對5/10俺000的罰息的板處理巴借：財務費用骯貸：銀行存款 = 5 * GB2 案稗支付銀行承兌匯愛票手續費拔借：財務費用 辦貸：銀行存款按2金融資產與挨長期股權投資1短期投資 = 1

47、* GB3 購入跋借：短期投資俺-股票癌/靶債券斑/凹基金X半應收股利、翱應收利息辦貸：銀行存款襖其他貨幣挨資金矮注：收到購入時扒的現金股利、債熬券利息骯 借： 銀行存款阿 藹貸昂：笆應收股利、應收藹利息 = 2 * GB3 礙皚收到持有時期內唉的股利或利息百借：銀行存款芭/案現金班 暗貸：短期投資拔吧股票板/俺債券奧X轉讓、出售借：銀行存款 叭 氨短期投資跌價準鞍備拌扒股愛/白債骯X版 敗貸：搬 礙短期投資案 吧股票版/襖債券俺X 扒【應收股利/應奧收利息】敖 俺瓣投資收益霸按出售股辦/愛債阿X 疤2長期股權投資伴投資（1）取得 = 1 * GB3 罷靶以現金資產投資佰同上 = 2 * GB

48、3 哎叭以非現金資產投昂資（見后）（2）成本法 = 1 * GB3 壩絆初始投資或追加斑投資同取得 = 2 * GB3 吧伴被投資單位宣告藹分派利潤或現金耙股利白A.扳投資年度以前愛借：應收股利斑岸股利收入艾 邦貸：長期股權投扒資靶巴企業B.投資年度拜a.艾屬于投資前的擺借：應收股利矮斑股利收入胺 絆貸：長期股權投邦資扳伴企業叭b.辦屬于投資后的借：應收股利斑 隘貸：投資收益氨班股利收入斑C.阿投資年度以后（皚按公式計算）借：應收股利叭 拔 案貸：投資收益佰按股利收入岸長期股權投資凹企業挨在實際業務中，哎因伴“百應收股利巴”笆固定，可先計算澳“敗長期股權投資唉”昂，再通過計算即罷可得出敗“板投

49、資收益邦”（3）權益法 = 1 * GB3 礙壩初始投資或追加搬投資同上 = 2 * GB3 盎巴股權投資差額的耙處理a.取得時確認拔借：長股權投資捌翱企業靶哎投資貸版成本傲貸：銀行存款 佰 白 半借：長期股權芭投資斑胺企業鞍頒股投差額凹 佰貸：長股權投扮資絆骯企業安絆投資成本b.攤銷隘借：投資收益哀耙股權投資差額攤白銷半 貸：長期股矮權投資皚奧企業佰絆股權投資差額熬借：長期股權投暗資伴翱企業啊瓣股權投資差額熬 貸：資本公佰積股權投資準鞍備 = 3 * GB3 罷挨被投資單位實現阿凈損益的處理A.凈利潤藹a.奧被投資單位實現熬凈利潤時傲借：長期股權投頒資癌企業靶損益調整靶 貸：投資收爸益罷頒股

50、權投資收益邦b.敖被投資單位宣告笆分派股利時把借：應收股利案骯企業（實際數）按貸：長股權投資百骯企業骯辦損益調整阿B.哀凈虧損（以股權斑投資賬面余額減凹至零為限）藹借：投資收益頒柏股權投資損失暗 貸：長股權埃投資骯百企業吧安損益調整胺注：以后被投資爸單位又實現利潤拔，先沖減未減記壩長期股權投資的熬余額，若還有多哎余再恢復其賬面霸價值，恢復時胺借：長期股權投巴資頒傲企業暗胺損益調整奧 藹 （確認的扮損益未減記的唉）藹 貸：投資收辦益擺百股權投資收益 = 4 * GB3 笆盎其他所有者權益唉變化的處理巴a.艾投資單位會計處皚理安借：長股權投資版礙企業懊佰股權投資準備俺 貸：資本公霸積百盎股權投資準

51、備擺（捐贈物價值骯*（1-33按）*持股比例）辦注：如被投資單奧位接受現金捐贈耙，則不須交稅。唉b.跋投資單位出售該背項股權時，可將皚原計入資本公積癌的安”斑股權投資準備奧“芭轉入安“熬其他資本公積皚”拔（4）成本法與矮權益法的轉換 = 1 * GB3 疤般權益法轉換為成擺本法A.轉換時般借：長期股權投疤資藹懊企業傲 貸：長期股巴權投資安壩企業八皚投資成本皚長股權投資背癌企業板罷損益調整邦B.愛以后分派利潤或笆現金股利時耙a.案屬于已記入投資辦賬面價值的借：應收股利版 唉貸：長盎期笆股權投資稗擺企業跋b.暗屬于尚未記入投壩資賬面價值的借：應收股利吧 帶：投資收哀益藹C.版對中止采用權益吧法前被

52、投資單位胺實現的凈損益，拜投資單位仍按權襖益法核算。跋借：長期股權投般資背企業頒 貸：投資收俺益 = 2 * GB3 俺疤成本法轉換為權熬益法疤a.扒采用追溯調整法啊對原成本法核算邦進行調整凹借：長期股權投百資伴疤企業拜跋投資成本 絆 200昂 邦 辦 啊霸企業埃叭股權投資差額 阿 1邦 挨 壩 跋柏企業凹捌損益調整 礙 5哀 癌 絆 襖版企業翱百股權投資準備 癌 2佰貸：長期股權投扒資把百企業（帳面余額礙）版 205礙 利潤分拔配-未分配利潤般（累計影響數）頒1胺 資本公跋積鞍絆股權投資準備 把 頒 2b.追加投資時扮借：長期股權投案資耙拜企業襖挨投資成本 板 302般貸：銀行存款 罷 把

53、伴 拌 302半c.扳再次計算股權投笆資差額拜成本法轉換為權半益法時初始投資襖成本200哎52302把借：長期股權投傲資般熬企業按般股投差額 2伴 啊貸：長股權投資奧稗企業懊矮投資成本 吧 2版將白“班損益調整暗”跋和澳“盎股權投資準備巴”敖全部轉入阿“癌投資成本矮”安借：班長期股權投資氨佰企業骯阿投資成本 哀 7邦貸：長期股權投氨資扒挨企業佰奧損益調整 阿 5敗 靶 扒 矮芭企業愛藹股權投資準備 艾 2扒成本法轉換為權跋益法時初始投資搬成本200奧52302柏2翱注：投資前與投扒資后新增股權投背資差額應分別計氨算，分別攤銷，邦前者按投資日算安，后者按追加投翱資日算。但如果氨追加投資新形成靶的

54、股權投資差額盎不大，可以并入辦追溯調整后的股爸權投資差額余額懊，按剩余攤銷年跋限一并攤銷。處隘置長期股權投資叭時，未攤銷的一哎并結轉跋d.艾以后分派利潤或笆現金股利同權益唉法盎（5）短期投資鞍劃轉為長期投資爸借：長期股權/班債權投資（成本傲與市價孰低者）岸短期投資跌價準鞍備投資收益貸：短期投資骯（6）長期股權盎投資的處置 = 1 * GB3 損益的確認借：銀行存款瓣 長期股版權投資減值準備骯 貸：長期股耙權投資按 搬靶投資收益艾俺股權出售收益/笆損失礙 伴應收股利（疤尚未領取的現金霸股利或利潤） = 2 * GB3 艾俺資本公積準備項斑目的處理暗借：資本公積把胺股權投資準備懊 貸：案資本公積敖

55、骯其他資本公積注：轉增資本時礙借：資本公積板拌其他資本公積稗 貸：實收資稗本/股本 = 3 * GB3 啊爸尚未攤銷的股權捌投資差額也應隨拜同轉銷跋借：投資收益澳昂股權投資差額攤胺銷芭 貸：長期股按權投資按芭企業哎罷股權投資差額扮3投資的期末百計價（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發放貸款壩借：委托貸款瓣本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計提利息耙借：委托貸款奧利息伴貸：投資收益笆委托貸款利息收巴入敖注：若應收利息胺到期未收到，則傲將已確認的利息鞍收入予以沖回，壩并在備查薄中登笆記沖回的利息金背額。其后，收回唉該利息，則沖減罷委托貸款本金。跋1、科目設置：扮“唉委托貸款啊”礙一級科

56、目，下設俺“扒本金霸”盎、跋“暗利息霸”拔、盎“扳減值準備熬”芭二級科目案2、資產負債表瓣中，按期限長短阿，分別在巴“按短期投資安”艾、佰“安長期債權投資絆”八反映。 = 3 * GB3 搬班期末計價（略）3無形資產1無形資產 = 1 * GB3 暗襖購入的無形資產皚借：無形資產（拜實際支付價款）板 貸：銀行存稗款 = 2 * GB3 投資者投入昂借：無形資產（熬投資雙方確認價壩）熬 貸：實收資胺本/股本伴注：為首次發行案股票而接受投資扳者投入吧借：無形資產（白投資方賬面價值挨）伴 貸：實收資唉本/股本 = 3 * GB3 接受捐贈霸借：無形資產（挨憑據金額支付壩的相關稅費）哎 貸：遞延稅懊款

57、資本公積礙銀行存款/應交昂稅金（相關稅費耙） = 4 * GB3 巴稗自行開發并按法拔律程序申請取得吧a.斑取得時發生的注絆冊費、律師費等百相關支出芭借：無形資產（安確定的實際成本按）貸：銀行存款氨b.氨研究開發費用（按如材料費、直接氨參與人員的工資安及福利費、租金哎、借款費用等）借：管理費用拌 貸：銀行存頒款、原材料、應爸付工資 = 5 * GB3 叭板購入的或以支付氨土地出讓金方式案取得的土地使用般權愛借：無形資產熬土地使用權（實板際支付價款）敗 貸：銀行存拜款柏注：該項土地開搬發時借：在建工程芭 貸：無形資芭產土地使用權 = 6 * GB3 拜靶用無形資產對外哎投資，比照非貨百幣性交易

58、= 7 * GB3 挨傲出售無形資產（巴即轉讓所有權）借：銀行存款罷無形資產減值準稗備般澳營業外支出出安售無形資產損失搬翱 貸：無形資百產懊應交稅金-應交般營業稅捌擺營業外收入出氨售無形資產收益拜 = 8 * GB3 拌熬出租無形資產（頒即轉讓使用權）借：銀行存款頒 貸：其他業哎務收入耙結轉發生的相關靶支出拜借：其他業務支傲出（如叭服務費，營業稅佰）貸：銀行存款 = 9 * GB3 鞍扒攤銷（期限一經拜確定，不能改）跋P197癌借：管理費用（澳自用的無形資產把）哎其他業務支出（頒出租的無形資產澳）哎 貸：無形資霸產（帳面價值翱/壩尚可使用年限）扒注：無形資產攤哎銷期：當月增加骯的無形資產，當瓣

59、月開始攤銷，當稗月減少的無形資霸產，當月不再攤埃銷。百 若當期柏發生減值準備，白則下期攤銷額要板按預計可收回金邦額和剩余可使用佰年限進行攤銷襖預計某項無形資礙產已不能為企業挨帶來未來經濟效奧益，則將其攤余班價值全部轉入當百期管理費用拜霸無形資產的后續背支出俺，比如取得專利隘權之后，每年支俺付的年費和維護唉專利權發生的訴頒訟費，直接計入芭當期管理費2其他資產 = 1 * GB3 長期待攤費用氨應由本期負擔的傲部分不得做為長板期待攤費用。a.發生時暗借：長期待攤費邦用扳 貸：銀行存背款b.攤銷時搬借：管理費用、般制造費用、營業辦費用敖 貸：長期待鞍攤費用二、負債頒（一）岸流動負債吧1.應付賬款（把

60、見前稗）壩2.應付票據（襖見擺前拌）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存款阿 貸：短期借懊款 = 2 * GB2 按月預提利息隘借：財務費用 背捌利息支出辦 貸：預提費鞍用 = 3 * GB2 靶傲到期還本付息時借：短期借款預提費用昂財務費用（尚未白提取的利息）百 貸：銀行存襖款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款借：銀行存款霸 貸：應付短巴期債券(實收發版行債券款) = 2 * GB3 計提利息版借：財務費用(百票面利息澳柏折溢價)拔 貸：應付短頒期債券挨注：若金額小可絆在還本付息時處安理啊借：應付短期債隘券爸財務費用 把胺利息支出暗 貸：銀行存昂款 = 3 * GB3