1、課程目標(biāo)通過本課程的學(xué)習(xí)，比較全面系統(tǒng)地掌握會計制度設(shè)計的基本知識和基本方法，培養(yǎng)中高級人員必須具備的基本技能，提高會計理論和實務(wù)水平，能針對不同的企業(yè)，分析其生產(chǎn)特點、管理特點、和會計制度現(xiàn)狀，進(jìn)行會計制度優(yōu)化設(shè)計，滿足現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計工作的需要。第一章 會計制度設(shè)計概述 第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義與對象3一、會計制度的意義(一)會計制度的概念:制度應(yīng)遵循的處理方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)的總稱會計制度由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的具有一定強制性的規(guī)范性文件4按設(shè)計權(quán)限分類 1、國家統(tǒng)一會計制度共性 2、企業(yè)內(nèi)部會計制度個性國家統(tǒng)一會計制度6 1、會計法律制度會計法 2、會

2、計核算制度 企業(yè)會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度 3、會計組織制度會計從業(yè)資格管理辦法 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 總會計師條例 4、會計控制制度內(nèi)部會計控制規(guī) 范（基本規(guī)范） 內(nèi)部會計控制規(guī)范（貨幣資金） 5、其他制度會計檔案管理辦法 會計電算化管理辦法 1、會計法 會計法是編寫會計制度總則，是會計機構(gòu)和會計人員崗位設(shè)計的主要依據(jù)，也是設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)控與核算方法的依據(jù)。 會計法是指由全國代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律，即中華人們共和國會計法。 會計法是我國會計工作的根本大法，是從事會計工作、制定其他各種會計法規(guī)的依據(jù)。1985年1月21日，第六界全國人們

3、代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過新中國的第一部會計法，從1993年5月1日起施行。 會計法的頒布和實施標(biāo)志著我國的會計工作從此走上了法治的軌道，并對我國會計法制建設(shè)和會計事業(yè)發(fā)展具有重要意義。1993年12月第八界人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議對會計法進(jìn)行了第一次修訂，1999年10月31日第九界全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議進(jìn)行了第二次修訂并與2000年7月1日起施行。 會計法共七章五十二條，主要就會計管理體制、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員及法律責(zé)任等方面作出了明確的規(guī)定。 會計法第一章總則對會計法的立法目的、適用范圍、依法設(shè)賬的基本要求、單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任、會計機構(gòu)和

4、會計人員的基本職責(zé)、對會計人員的法律保護和獎勵以及會計工作管理體制做了基本規(guī)定。會計法第二章會計核算對會計核算的基本要求、會計核算內(nèi)容、會計年度、記賬本位幣、會計核算的形式、會計處理方法、或有事項披露、財務(wù)會計報告、會計記錄的文字以及會計檔案管理作了基本規(guī)定。會計法第三章公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定對公司、企業(yè)會計核算應(yīng)遵守的法律條文，公司、企業(yè)確認(rèn)、計量、記錄會計要素的基本要求和公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算的禁止行為作了規(guī)定。會計法第四章會計監(jiān)督對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度、相關(guān)人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)、對違法行為的檢舉以及會計工作外部監(jiān)督作了基本規(guī)定。會計法第五章會計機構(gòu)和會計人員對會計機構(gòu)設(shè)置

5、、總會計師的設(shè)置、會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度、會計人員從業(yè)資格、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格、會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交易、會計人員調(diào)離與接管人員應(yīng)辦清的交接手續(xù)作了基本規(guī)定。會計法第六章法律責(zé)任對違法反會計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了基本規(guī)定。會計法第七章附則對會計法中一些名詞進(jìn)行了解釋，同時還規(guī)定了個體工商戶會計管理的具體辦法和制定機關(guān)以及會計法實施日期。2、企業(yè)會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則是會計人員從事會計工作的基本的行為規(guī)范，是處理會計工作的指導(dǎo)方針。它是由國家最高行政機關(guān)國務(wù)院制定并發(fā)布，會計行政法規(guī)的制度依據(jù)是會計法，是對會計法的具體化和必要補充，其法律效力僅次于會計法。1992年11月財政頒布了企業(yè)

6、會計準(zhǔn)則，它對會計核算的基本前提、一般原則、會計要素的確認(rèn)、計量與報告提出了原則要求。 2006年2月15日財政部發(fā)布了新企業(yè)會計準(zhǔn)則包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則將于2007年1月1日起在上市公司施行。 新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，由1項基本準(zhǔn)則、38項具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成。23財務(wù)報告目標(biāo)和會計信息質(zhì)量一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本會計準(zhǔn)則具體會計準(zhǔn)則中國會計準(zhǔn)則體 系會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計核算基本前提和一般原則會計要素定義及其確認(rèn)和計量財務(wù)報告和財務(wù)報表財務(wù)報告準(zhǔn)則特殊行業(yè)準(zhǔn)則特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則是綱，在整個準(zhǔn)則體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用；基本準(zhǔn)則主要規(guī)范會計目標(biāo)、會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素的

7、確認(rèn)和計量原則等。具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則原則要求對有關(guān)業(yè)務(wù)或報告做出的具體規(guī)定；具體會計準(zhǔn)則根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則三類。應(yīng)用指南是補充，是對具體準(zhǔn)則的操作指引。會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，是針對具體準(zhǔn)則中的難點和關(guān)鍵點所作的操作性規(guī)定，包括具體準(zhǔn)則的相關(guān)各項解釋和會計科目、主要賬務(wù)處理等，為企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則提供操作性規(guī)范。 經(jīng)過幾年努力，中國企業(yè)會計準(zhǔn)則已與國際會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了實質(zhì)性趨同，為持續(xù)全面趨同奠定了扎實基礎(chǔ)。2008年12月12日，歐盟委員會就第三國會計準(zhǔn)則等效問題發(fā)布規(guī)則，決定自2009年起至2011年底的過渡期內(nèi)，允許中國企業(yè)進(jìn)入歐盟境內(nèi)市場時采

8、用中國企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告。中國內(nèi)地與香港于2007年12月6日簽署了兩地會計準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，確認(rèn)兩地會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了等效。此舉有助于內(nèi)地企業(yè)赴港上市，降低籌資成本，實現(xiàn)兩地資本市場的共同發(fā)展。 中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)持續(xù)全面趨同的完成時間確定為2011年。財政部計劃2010年啟動準(zhǔn)則體系的修訂工作，力爭2011年完成，2012年起在所有大中型企業(yè)實施。 3、企業(yè)會計制度會計制度主要包括企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度民間非營利組織會計制度2000年12月29日正式發(fā)布的企業(yè)會計制度對規(guī)范我國企業(yè)會計核算行為、提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量具有深遠(yuǎn)的意義，它的發(fā)布標(biāo)志著我

9、國會計改革又進(jìn)入新一輪的高潮。企業(yè)會計制度適用于除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小地企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。企業(yè)會計制度共十四章一百六十條。對會計核算的基本前提、記賬方法、記賬文字、核算原則、會計科目的設(shè)置和處理、財務(wù)報告、外幣業(yè)務(wù)、非貨幣性交易會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、或有事項等都作了具體規(guī)定。目錄: 第一章 總 則 第二章 資 產(chǎn) 第三章 負(fù) 債 第四章 所有者權(quán)益 第五章 收 入 第六章 成本和費用第七章 利潤及利潤分配 第八章 非貨幣性交易 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第十章 會計調(diào)整 第十一章 或有事項 第十二章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 第十三章 財務(wù)會計報告 第

10、十四章 附 則 4、小企業(yè)會計制度 是財政部于2004年4月27日發(fā)布，自2005年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的。小企業(yè)會計制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。小企業(yè)可以按照小企業(yè)會計制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度。小企業(yè)會計制度對小企業(yè)的會計機構(gòu)的設(shè)置、會計核算的基本前提、記賬方法、記賬文字、核算原則、會計科目的設(shè)置與處理、財務(wù)報告的編制、非貨幣性交易、債務(wù)重組等問題作了詳細(xì)的規(guī)定。5、會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法，為了加強會計從業(yè)資格管理，規(guī)范會計人員行為，根據(jù)中華人民共和國會計法（以下簡稱會計法）及相關(guān)法律的規(guī)定，制定本辦法

11、，自2005年3月1日起施行。目錄第一章總則 第二章會計從業(yè)資格的取得 第三章會計從業(yè)資格管理 第四章法律責(zé)任 第五章附則6、會計檔案管理辦法7、內(nèi)部會計控制規(guī)范(二)、會計制度設(shè)計的概念 會計制度設(shè)計就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計工作，他是會計管理的重要組成部分。39（三）會計制度設(shè)計的意義 1、有利于貫徹國家的財政政策和法規(guī)制度 2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平 3、有利于加強會計管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息40二、會計制度設(shè)計的對象（一）含義：即設(shè)計企業(yè)會計制度

12、的具體內(nèi)容41會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進(jìn)行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準(zhǔn)則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度。（二）具體內(nèi)容： 1、會計組織系統(tǒng)的設(shè)計 會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系 2、會計信息系統(tǒng)的設(shè)計 會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計：會計科目 會計信息載體的設(shè)計：各類憑證、賬簿、報表的格式 會計信息處理程序的設(shè)計：確認(rèn)、計量、記錄、報告

13、 3、會計控制系統(tǒng)的設(shè)計。 會計控制是按照既定的會計目標(biāo)，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進(jìn)行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。 內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產(chǎn)、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動的控制： 單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。 單位應(yīng)當(dāng)加強對籌資業(yè)務(wù)的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格

14、控制財務(wù)風(fēng)險，降低資金成本，確保籌措資金的合理使用。 單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位。建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購，驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。 單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜，偷拿、毀損和流失。 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用的各項基礎(chǔ)工作。制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎懲措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 單位應(yīng)當(dāng)制定恰當(dāng)?shù)匿N售政策，明確定價原

15、則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及設(shè)計銷售業(yè)務(wù)的機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，強化對商品發(fā)出和賬款回收的管理，避免或減少壞賬損失。 單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、決算、投標(biāo)、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包，承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。 單位應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的對外投資決策程序，實行重大投資決策的責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加

16、強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免和減少可能發(fā)生的損失。 （三）設(shè)計形式1.全面設(shè)計。設(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。2.局部設(shè)計。指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計。分為：（1）補充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計。對不適用的的原有會計制度進(jìn)行修改 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則51一、合規(guī)性原則設(shè)計會計制度時，必須以國家頒布的各項財經(jīng)法規(guī)為依據(jù) 企業(yè)會計準(zhǔn)則和企

17、業(yè)會計制度是企業(yè)進(jìn)行會計核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會計工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。 二、真實性原則真實性原則：符合法律有關(guān)信息生成和披露的規(guī)定，保證會計信息真實完整，不允許假賬真做，真賬假作。投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息生成披露 企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者三、科學(xué)性原則系統(tǒng)性：設(shè)計會計制度時要從整體上考慮會計制度與其他制度的協(xié)調(diào)以及內(nèi)部各制度之間的照應(yīng)和統(tǒng)一。合理性：設(shè)計出的會計制度既要有利于提高會計工作質(zhì)量，又要簡便易行；既要符合會計理論，又要有利于會計實踐；既要適應(yīng)于手工操作，又要能適應(yīng)會計電算化要求。 四、針對性原則從實際出發(fā)，針對單位的具體實際來進(jìn)行設(shè)計 設(shè)計會計制度

18、，切忌生搬硬套 五、內(nèi)部控制原則全面：企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)、各工作崗位和人員的職責(zé)權(quán)限等都應(yīng)貫徹內(nèi)部控制制度切實：內(nèi)部控制采用的形式、辦法和要求，應(yīng)可行、可控和有效內(nèi)部控制制度：企業(yè)為加強崗位責(zé)任，保護資本安全，確保會計記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。 內(nèi)部控制原則：體現(xiàn)內(nèi)部控制要求：1、不相容職務(wù)分離2、組織機構(gòu)相互控制3、授權(quán)批準(zhǔn)控制4、預(yù)算計劃控制5、文件記錄控制6、實物控制7、職工素質(zhì)控制六、效益性原則在目前的經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟政策下，進(jìn)行制度設(shè)計時，通過制度收益和制度成本的比較來選擇制度效益最大的設(shè)計方案

19、 一要盡量節(jié)約設(shè)計費用； 二要充分考慮會計制度運行的經(jīng)濟性 效益性原則：比較制度收益和制度成本，選擇效益最大的設(shè)計方案。要提高會計工作效率，降低會計部門運轉(zhuǎn)成本，有良好的性價比。包括 1、制定會計制度時節(jié)約設(shè)計費用 2、設(shè)計出收益最大化的方案如：銷售管理制度，第一個方案，預(yù)計今年收入增加50，成本增加30萬，第二個方案，預(yù)計今年收入增加40萬，成本增加10萬，七、適應(yīng)性原則會計制度一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變 要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙嫞员３謺嬛贫染哂幸欢ǖ倪m應(yīng)能力 新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行小范圍試驗，不斷修改完善，切不可操之過急 第三節(jié)

20、會計制度設(shè)計的程序 會計制度設(shè)計程序是指會計制度設(shè)計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。包括三個階段，準(zhǔn)備階段，設(shè)計階段、試行和修正階段。一、準(zhǔn)備階段1、 成立會計制度設(shè)計小組；（思想素質(zhì)好，知識淵博，經(jīng)驗豐富）包括：經(jīng)驗豐富的高級會計師、會計師會計專家注冊會計師2、確定設(shè)計課題，明確設(shè)計任務(wù)解決問題1.設(shè)計的會計制度屬于什么類型2.承擔(dān)的設(shè)計任務(wù)是屬于新制度還是舊制度修改補充3.修改補充的范圍和內(nèi)容3、深入調(diào)查企業(yè)現(xiàn)階段狀況（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織概況（2）了解企業(yè)現(xiàn)行會計制度的執(zhí)行情況（3）調(diào)查生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對設(shè)計的要求（4）熟悉和學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定（5）收集同行業(yè)先進(jìn)的會計制度 二、設(shè)

21、計階段1、確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) 確定設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段和會計政策，制定設(shè)計原則和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)，落實設(shè)計人員，安排設(shè)計進(jìn)度 2、設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計三、進(jìn)行試行和修正會計制度草案形成后，應(yīng)當(dāng)組織人員到一些企業(yè)單位進(jìn)行試點，通過實踐檢驗，較深入地發(fā)現(xiàn)一些問題，再作進(jìn)一步修改定稿，然后發(fā)布實施。 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法實地調(diào)查方法（準(zhǔn)備階段） 實地觀察：了解企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備狀況，現(xiàn)有會計科目等 崗位訪問：了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、會計崗位 責(zé)任制等；對崗不對人；單獨談話 開座談會：全面了解；征詢意見 問卷調(diào)查：設(shè)計人員多或普遍性意見 索要文檔：向目標(biāo)企業(yè)或有關(guān)人員索要

22、68分析研究方法（描述會計制度） 1、文字說明法(使用最多):行文規(guī)范、定義嚴(yán)謹(jǐn)、語言確切、通俗易懂、表達(dá)完整； 2、表格法：表格尺寸要統(tǒng)一；表格劃線要標(biāo)準(zhǔn)；表格制作控制（申請審批程序） 3、流程圖法：框圖式流程圖；符號式流程圖69一、文字說明法文字說明法是會計制度設(shè)計中使用最多的方法 表達(dá)恰當(dāng) 語句確切 定義嚴(yán)謹(jǐn) 行文規(guī)范 防止冗長 排列得體二、表格法表格尺寸統(tǒng)一（便于裝訂保管）表格劃線標(biāo)準(zhǔn)（空邊劃線，欄次劃線）表格制作控制（表格制作、修改及廢止的申請審批程序）用表格形式反映會計制度中使用的憑證、賬頁和報表格式有關(guān)主管部門應(yīng)確立用紙規(guī)格 表格劃線示例 三欄式總賬 年 憑證 摘要 借方金額 貸

23、方金額 借或貸 余額月 日 字 號會計科目： 第 頁三、流程圖法（一）框圖式流程圖 （二）符號式流程圖 （一）框圖式流程圖用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。常用于簡單的業(yè)務(wù)處理流程。處理內(nèi)容1處理內(nèi)容2處理內(nèi)容4處理內(nèi)容3處理內(nèi)容5信息載體1信息載體2信息載體3信息載體475全柴動力股份有限公司組織機構(gòu)圖總工程師、總會計師、總經(jīng)濟師。統(tǒng)稱：三總師。 （二）符號式流程圖用具有一定意義的符號，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。被廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計中。憑證報表作業(yè)賬冊長期保存連接號暫保存我國尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程圖符

24、號 縱式流程圖的繪制方法 將一項業(yè)務(wù)處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的單據(jù)、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來 顯著特點：對每個處理步驟都有相應(yīng)的注釋，以簡明扼要的文字闡明各步驟的工作內(nèi)容、控制性質(zhì)和特點 。較易為人理解，但難以反映各部門之間的聯(lián)系見標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)流程圖橫式流程圖的繪制方法以業(yè)務(wù)處理過程中各部門的控制和實施范圍以及部門之間的聯(lián)系為基礎(chǔ)，橫向表示憑證、單據(jù)在部門之間和部門內(nèi)部的傳遞、分配、記錄、歸檔等步驟。 可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對各步驟的活動作簡單的文字?jǐn)⑹觥?橫式流程圖示例見

25、創(chuàng)翔財務(wù)管理制度27頁復(fù)習(xí)思考題1什么是會計制度設(shè)計？為什么要進(jìn)行會計制度設(shè)計？2在進(jìn)行會計制度設(shè)計時，需要遵循哪些原則？3會計制度設(shè)計有哪些步驟？每一個步驟有哪些具體工作？4設(shè)計會計制度時，有哪些方法可供選擇？這些方法各自有哪些特點？練習(xí):設(shè)計現(xiàn)金預(yù)算流程部門：總經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)部，各部門步驟：1、總經(jīng)理下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)2、財務(wù)部門編制現(xiàn)金流量預(yù)算3、由各部門進(jìn)行預(yù)算申報4、財務(wù)部門將現(xiàn)金流量預(yù)算交給財務(wù)總監(jiān)審核5、財務(wù)總監(jiān)再交給總經(jīng)理審批6、審批后交給各部門執(zhí)行預(yù)算7、執(zhí)行后由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)整8、交給財務(wù)總監(jiān)審核再給總經(jīng)理審批。9、總經(jīng)理審批后由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控10、由財務(wù)部門編制

26、現(xiàn)金流量分析報告11、再由財務(wù)部門進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算考核12、再由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算評價13. 總經(jīng)理根據(jù)預(yù)算評價進(jìn)行新的預(yù)算目標(biāo)14.交給財務(wù)部門。結(jié)束要求：請根據(jù)以上資料設(shè)計該企業(yè)相關(guān)現(xiàn)金預(yù)算流程圖。第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用88一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。屬于計劃階段的任務(wù)。具體設(shè)計：總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計是在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。89總體設(shè)計所解決的問題： 1）對會計制度設(shè)計的內(nèi)容進(jìn)行總體概括和總體規(guī)劃 2）根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計思

27、路，確定設(shè)計類型與 方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段，根據(jù)設(shè)計思路、設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)； a)設(shè)計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模、 企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)確定； b)設(shè)計方式： 單獨設(shè)計-適用于小型企業(yè) 共同設(shè)計-適用于稍具規(guī)模企業(yè) 集體設(shè)計-適用于大中型企業(yè) 會議設(shè)計-適用于政府各部門的企業(yè)90c)設(shè)計方案：全面設(shè)計（一整套會計制度） 局部設(shè)計（針對個別部門、部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)）d)設(shè)計手段：工具或方法e)設(shè)計思路：在調(diào)查研究基礎(chǔ)上采用的行動準(zhǔn)則； 從上而下，亦或從下而上？ 逐一設(shè)計，亦或平行設(shè)計？ 相應(yīng)會計政策的選擇f)設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)：衡量會計制度是否成功的尺度； 內(nèi)容上合規(guī)、合法、系統(tǒng)、完整， 運作起來實用、

28、高效、成本低、便捷、準(zhǔn)確91二、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用總體設(shè)計師進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行92第二節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計 設(shè)計的會計制度與整個企業(yè)經(jīng)營管理要求和現(xiàn)狀相適應(yīng)會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 設(shè)置專門的機構(gòu)和專門的會計人員 不設(shè)置專門的機構(gòu)但有專門的會計人員 既不設(shè)置專門的機構(gòu)又沒有專門的會計人員會計核算形式的設(shè)計會計科目：在滿足前提條件的基礎(chǔ)上可自主設(shè)計會計憑證、會計賬簿：直接購買、自行設(shè)計會計報表：對外報送（統(tǒng)一規(guī)定）、內(nèi)部使用（自行規(guī)定）賬務(wù)處理程序：填制憑證 登記賬簿 編制報表93財

29、產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 a)財產(chǎn)管理制度的設(shè)計： 貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) b)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度（如存貨）成本費用核算及其管理制度的設(shè)計 不同類型的企業(yè)，其成本費用的核算方法不同 a)明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn) b)明確成本費用的分類分級管理辦法 c)確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各級資料其他會計管理制度的設(shè)計 如資金收支審批制度、物資計量驗收制度等94第三節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序調(diào)查研究收集資料 1、調(diào)查研究內(nèi)容 a)取決于會計制度設(shè)計的方案：全面設(shè)計、局部設(shè)計 b)必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合：制造業(yè)、零售業(yè) 2、所收集資料的具體內(nèi)容（工業(yè)企業(yè)）

30、a)企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況 b)企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況 c)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況 d)企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題 e)資產(chǎn)管理情況 f)計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況 g)其他情況95 3、調(diào)查研究的方法： a)現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會 b)廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖標(biāo)等資料 c)整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整確定設(shè)計類型和設(shè)計方案選擇會計政策和設(shè)計手段 選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系： a)穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系 b)成本與效益的關(guān)系制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排提交總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿96第三章 企業(yè)會計

31、組織機構(gòu)與 崗位職責(zé)的設(shè)計第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計97一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。981、會計與財務(wù)合并設(shè)置形式 會計部門履行核算與監(jiān)督的職能 財務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用 兩者相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn) 中小型企業(yè)的經(jīng)驗業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一 般宜采用合并設(shè)置

32、形式2、會計與財務(wù)分別設(shè)置形式 對于大中型企業(yè)、企業(yè)集團的經(jīng)驗范圍廣泛、業(yè)務(wù) 繁多，適宜采用分設(shè)形式。99二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則適應(yīng)性原則 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng) a)小型企業(yè)，規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，應(yīng)實行集中管理 b)大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu) c)集團性企業(yè)，規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大、涉及地區(qū)及行業(yè)多， 其會計組織機構(gòu)通常為獨立的單位財務(wù)公司系統(tǒng)性原則 系統(tǒng)工程，應(yīng)注意各環(huán)節(jié)、各部門之間的相互聯(lián)系100責(zé)權(quán)對等原則 明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等控制性原則 在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)

33、置必要的會計內(nèi)部控制制度，達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，做到差錯防弊，形成一套監(jiān)控系統(tǒng)效率性原則 要求精簡、高效，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境101第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu) 內(nèi)部分工的設(shè)計模式1、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 它是以會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 2、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。1023、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 它是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種會計工作分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。4、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 它是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠完成的一種會計分工模式。103第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計 設(shè)計特點： 一般采用會計與財務(wù)合并設(shè)置形式，當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門。 崗位設(shè)計：通常有會計主管、