1、(5)融資與投資周期控制測試指導表被審計公司:指數:CZC項目:財務報表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:測試該循環控制操作有效性的工作包括:1.根據被審計單位融資和投資周期的控制活動，確定待測試的控制活動。2.測試控制操作的有效性，并記錄測試過程和結論。3.根據測試結論，確定對實體程序的性質、時間和范圍的影響。測試該循環控制操作的有效性，形成以下審計工作底稿:1.czc-1:控制測試匯總表2.CZC2:控制測試程序3.CZC3:控制測試過程編譯說明:該審計工作底稿用于記錄以下內容:(1)CZC-1:總結測試本流通部門控制運行有效性的主要內容和結論；(2)CZC-2:記錄控制測試程序；(3)

2、CZC協議三:記錄和控制測試過程。融資周期控制測試匯總表被審計公司:指數:CZC-1項目:財務報表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:1.了解部控的初步結論。【注:根據了解循環控制設計和評價其執行情況所獲得的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論如下:(1)控制設計合理并得到執行；(2)控制設計合理且未實施；(3)無效的控制設計或缺乏必要的控制。2.控制測試結論編譯說明:1.本審計工作底稿記錄了注冊會計師測試的控制活動和結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄應根據CZC-3中的測試結論填寫；“控制測試結果是否支持風險評估結論”欄應根據了解和測試部門從控制中獲取的審計證據填寫；“是否實施控制活動

3、”一欄應根據CZL-4表中的結論填寫；該欄的其余信息摘自融資和投資周期審計工作文件CZL-3中記錄的內容。2.如果注冊會計師不打算對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應直接執行實質性程序來測試關聯交易和賬戶余額的識別，以獲得足夠程度的保證。控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)記錄的貸款都是公司的負債。公司建立了籌資預算管理制度。預算經理每年年初編制年度融資預算，經財務經理審核簽字

4、后，提交公司總經理和董事會審批。財政部門應當在批準的預算限額內開展籌資活動。當預計流動資金可能不足時，信貸管理員XXX將填寫貸款申請表。其中:金額在元以下的申請，由財務經理和總經理批準；超過元人民幣的貸款申請應由董事會批準。授權董事會總經理簽署借款合同。財務經理根據審批后的貸款申請表，與銀行協商綜合授信協議或貸款合同的主要條款，提交總經理審核并簽署協議合同。簽訂綜合授信協議的，由信貸管理員根據月度用款計劃申請綜合授信額度內的資金使用，填寫綜合授信使用申請書，財務經理審批后辦理貸款手續。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否

5、)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)貸款已被準確記錄。信貸記賬員應編制記賬憑證，將綜合授信申請書或借款合同、銀行回單等單據交會計主管審核，審核無誤后登記短期借款明細賬。是是是支持貸款已入賬。信貸管理員根據綜合信貸協議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。是是是支持所有貸款都記錄在適當的時期。信貸經理應每月編制一份信貸報表，包括信貸額度總額、已用額度、累計貸款額、本

6、月新增貸款總額和下月預計到期貸款總額，提交財務經理審核，然后上報總經理和董事會。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)財務費用已經準確計算并記錄在適當的期間。每季度末，信貸記賬員根據銀行貸款利息收據，編制付款憑證，附有關單據，提交會計主管審批。主管會計在完成對付款憑證及相關單據的審核后，應在付款憑證上簽字作為審核的證據，并在所有單據上加蓋“核銷”章。如不能及時取得銀行貸款利息

7、收據，信貸管理員應根據貸款利率預估應付利息，經會計主管審核后，由信貸記賬員進行賬務處理。同時，該金額將與當月編制的銀行對賬單中反映的銀行轉賬利息金額進行核對。是是是支持所有記錄的還款貸款都是真實的。信貸經理應編制月度信貸報表，包括信貸額度總額、已用額度、累計貸款額、本月新增平均貸款額和下月預計到期貸款額，提交財務經理審核，然后上報總經理和董事會。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/

8、不支持)貸款的償還已被準確記錄。信貸管理根據綜合授信協議或借款合同，對借款逐一登記備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。是是是支持貸款的償還已經記錄在案。信貸記賬員應編制記賬憑證，然后將銀行還款本息回單等憑證附后交會計主管審核，審核無誤后登記短期借款明細賬。同時，信貸管理員需要在貸款備忘錄賬戶中記錄貸款償還情況。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(C

9、ZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)貸款的償還已記錄在相應的時期內。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。如果需要調整，會計主管將提出調整建議，并提交給財務經理是是是支持所有記錄的投資都是公司的投資。每月末，投資管理經理制定下一年度的投資預算，經預算管理部審核后，提交總經理和董事會審批。根據批準的投資預算，投資經理對擬投資項目進行可行性研究。組織

10、專家論證，編制可行性研究報告。經投資管理經理和財務經理審核后，提交總經理或董事會批準后實施。其中:金額在元以下的投資項目，由總經理批準；金額超過元人民幣的投資項目應由董事會批準。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)所有記錄的投資都是公司的投資。投資經理應編制投資計劃和起草投資合同，并與被投資方進行討論。投資合同的重要條款應由律師、財務經理和總經理審閱，并由董事會授權的總經理

11、簽署。投資經理根據投資合同和投資計劃，填寫長期投資付款申請表，由投資管理經理簽字，報總經理審批。是是是支持每月末，財務經理編制資金狀況表，提交總經理審核。總經理根據資本公積和短期資本計劃安排，確定是否投資交易性金融資產及投資規模，并報董事會批準。投資管理人根據確定的投資規模，編制交易性金融資產投資支付申請表，報投資管理經理審批。繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)交易已被記錄。投資記

12、賬員根據審批后的長期投資付款申請單，編制付款憑證，附相關單據，提交會計主管審批。主管會計在完成對付款憑證及相關單據的審核后，應在付款憑證上簽字作為審核的證據，并在所有單據上加蓋“核銷”章。是是是支持投資管理人根據交易流程表，對每筆投資交易記錄進行核對、歸檔，并在交易后一個工作日內將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。每個周末，投資經理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統計情況，并編制檢查表，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動

13、(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)投資交易定價準確投資記賬員根據審批后的長期投資付款申請單，編制付款憑證，附相關單據，提交會計主管審批。主管會計在完成對付款憑證及相關單據的審核后，應在付款憑證上簽字作為審核的證據，并在所有單據上加蓋“核銷”章。是是是支持投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。每個周末，投資經理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統計情況，并編制檢查表，分別由投資管理經理

14、XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。期末投資管理人XXX取得投資項目的公允價值，經投資管理人XXX審核后，提交投資記賬人XXX進行交易性金融資產的后續計量。繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)投資已記錄在適當的期間。周末由投資經理XXX和投資記賬員XXX對投資類別和資金統計進行核對，并編制核對清單，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處

15、將立即進行調查。每月結束后一周，投資經理編制上月交易性金融資產報告，上報總經理和董事會。是是是支持投資收益已在適當的期間內準確計算和記錄。本年度結束后XXX天，投資管理人XXX取得了關聯公司經審計的財務報表及其他資料。投資記賬員應審核被投資公司的財務資料，根據權益法計算投資收益，經會計主管審核后進行賬務處理。是是是支持繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)控制對于實現控制目標是否有效？(是/否)(CZL-3)控制是否執行活動。(是/否)(CZL-4)控制活動是否有效運行。(是/否)(CZL-3)測試結果是否支持風險評估結論？(支持/不支持)投資收益已在適當的期間內準確計

16、算和記錄。投資管理人根據交易流程表，對每筆投資交易記錄進行核對、歸檔，并在交易后一個工作日內將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。周末由投資經理XXX和投資記賬員XXX對投資類別和資金統計進行核對，并編制核對清單，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。是是是支持3.關聯交易和賬戶余額的審計方案(1)未經過測試的控制目標概要。根據計劃的控制測試，我們沒有測試以下控制目標、關聯交易和賬戶余額及其確認。商業周期主要業務活動控制目標相關交易和賬戶平衡及其識別原因融資和投資投資所有記錄的投資都

17、是公司的投資。長期股權投資:存在、權利和義務全年只有一項長期股權投資業務，走查測試足以達到控制測試的目的。融資和投資投資投資交易定價準確長期股權投資:估價與分配全年只有一項長期股權投資業務，走查測試足以達到控制測試的目的。融資和投資投資交易已被記錄。長期股權投資:誠信全年只有一項長期股權投資業務，走查測試足以達到控制測試的目的。融資和投資投資投資收益已在適當的期間內準確計算和記錄。投資收益:發生、準確、完整和期限長期股權投資:估價與分配全年只有一項長期股權投資業務，走查測試足以達到控制測試的目的。(2)未實現控制目標的主要業務活動概要根據控制測試的結果，我們確定以下控制在審計流程中無效且不可信

18、。我們計劃實施實質性程序以獲取充分和適當的審計證據。商業周期主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其確認原因(注:如果當期實施的控制測試結果顯示與本周期及相關交易和賬戶余額相關的控制不可信任，應重新考慮依賴以往審計獲得的其他周期控制運行有效性的審計證據是否適當。)(3)關聯交易和賬戶余額的審計方案編譯說明:本審計工作底稿提供的審計方案實例為:S公司財務報表層面不存在重大錯報風險，受本周期影響的交易和賬戶余額層面不存在特殊風險。假設與交易和賬戶余額的列報和確認相關的控制活動不可信，只是為了說明審計方案的記錄內容。注冊會計師在對財務報表進行審計時，應當運用專業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適

19、當的修改，不能全部照搬。根據控制測試的結果，制定以下審計計劃:受影響的交易和賬戶余額完整性(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)發生/存在(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)準確性/定價和分配(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)截止日期(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)權利和義務(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)分類(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)報告(從實質性程序中獲得的控制測試結果/保證程度)長期股權投資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用營運基金融資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用產量支持/

20、低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用財務費用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用4.溝通很重要您是否需要就部門控制的設計、實施和運行中發現的主要缺陷與適當級別的管理層或管理層進行溝通？測試程序被審計公司:指數:CZC-2項目:財務報表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:編譯說明:1.本審計工作文件中記錄的控制測試程序是為新CZL協議中的示例而設計的，并不是所有可能情況的完整列表。注冊會計師在對財務報表進行審計時，應當運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和實施控制測試。2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執行。需要強調的是，問詢本身不足以測試控制運作的有

21、效性，注冊會計師應當將問詢與其他審計程序相結合，獲取關于控制運作有效性的審計證據。3.本審計工作底稿記錄了注冊會計師實施控制測試的情況，包括要實施的控制測試的具體程序、相關控制的實施頻率、要測試的樣本數量以及與實施相關程序相關的工作底稿索引。1.控制測試-融資(1)調查程序通過實施詢問程序，受審核方XXX確定了以下事項:本年度未發現特殊情況、錯報或異常項目；財務部門人員不能擅自訪問或修改系統數據；本年度未實施以下控制活動:本年度未發現以下控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數記錄的貸款都是公司的負債。公

22、司建立了籌資預算管理制度。預算經理每年年初編制年度融資預算，經財務經理審核簽字后，提交公司總經理和董事會審批。財政部門應當在批準的預算限額內開展籌資活動。當預計流動資金可能不足時，信貸管理員XXX將填寫貸款申請表。其中:金額在元以下的申請，由財務經理和總經理批準；超過元人民幣的貸款申請應由董事會批準。授權董事會總經理簽署借款合同。財務經理根據審批后的貸款申請表，與銀行協商綜合授信協議或貸款合同的主要條款，提交總經理審核并簽署協議合同。簽訂綜合授信協議的，由信貸管理員根據月度用款計劃申請綜合授信額度內的資金使用，填寫綜合授信使用申請書，財務經理審批后辦理貸款手續。選擇貸款申請單或綜合授信申請單，

23、檢查其審批是否正確。不規則的CZC-3貸款已被準確記錄。信貸記賬員應編制記賬憑證，將綜合授信申請書或借款合同、銀行回單等單據交會計主管審核，審核無誤后登記短期借款明細賬。選擇借款合同，檢查是否與會計記錄一致。不規則的CZC-3繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數貸款已入賬。信貸管理員根據綜合信貸協議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。選擇借款合同，檢查是否與會計記錄一致。不規則的CZC-3所有貸款都記錄在適當的

24、時期。信貸經理應每月編制一份信貸報表，包括信貸額度總額、已用額度、累計貸款額、本月新增貸款總額和下月預計到期貸款總額，提交財務經理審核，然后上報總經理和董事會。選擇借款合同，檢查是否與會計記錄一致。每月執行一次CZC-3財務費用已經準確計算并記錄在適當的期間。每季度末，信貸記賬員根據銀行貸款利息收據，編制付款憑證，附有關單據，提交會計主管審批。主管會計在完成對付款憑證及相關單據的審核后，應在付款憑證上簽字作為審核的證據，并在所有單據上加蓋“核銷”章。如不能及時取得銀行貸款利息收據，信貸管理員應根據貸款利率預估應付利息，經會計主管審核后，由信貸記賬員進行賬務處理。同時，該金額將與當月編制的銀行對

25、賬單中反映的銀行轉賬利息金額進行核對。選擇銀行貸款利息回單，檢查是否記錄準確及時。季度執行一次CZC-3繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數所有記錄的還款貸款都是真實的。信貸經理應每月編制一份信貸報表，包括信貸額度總額、已用額度、累計貸款額、本月新增貸款總額和下月預計到期貸款總額，提交財務經理審核，然后上報總經理和董事會。選擇信貸報表，并檢查其是否經過正確審核。每月執行一次CZC-3貸款的償還已被準確記錄。信貸管理員根據綜合信貸協議或貸款合同，逐筆登記貸款備查。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬

26、，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會計記錄一致。不規則的CZC-3貸款的償還已經記錄在案。信貸記賬員應編制記賬憑證，然后將銀行還款本息回單等憑證附后交會計主管審核，審核無誤后登記短期借款明細賬。同時，信貸管理員需要在貸款備忘錄賬戶中記錄貸款償還情況。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會計記錄一致。不規則的CZC-3繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數貸

27、款的償還已記錄在相應的時期內。每月月底，信貸管理員XXX與信貸記賬員XXX核對貸款備查賬和貸款明細賬，并編制清單，報會計主管XXX審核。如有不符，應立即調查。如果需要調整，會計主管將提出調整建議，并提交給財務經理選擇貸款備查賬戶記錄，檢查是否與會計記錄一致。每月執行一次CZC-32.控制測試-投資(1)調查程序通過實施詢問程序，受審核方XXX確定了以下事項:本年度未發現特殊情況、錯報或異常項目；財務部門人員不能擅自訪問或修改系統數據；本年度未實施以下控制活動:本年度未發現以下控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項

28、目數量指數所有記錄的投資都是公司的投資。每月末，財務經理編制資金狀況表，提交總經理審核。總經理根據資本公積和短期資本計劃安排，確定是否投資交易性金融資產及投資規模，并報董事會批準。投資管理人根據確定的投資規模，編制交易性金融資產投資支付申請表，報投資管理經理審批。選擇交易性金融資產投資支付申請，檢查是否已通過審核。每月執行一次CZC-3交易已被記錄。投資管理人根據交易流程表，對每筆投資交易記錄進行核對、歸檔，并在交易后一個工作日內將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。每個周末，投資經理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和

29、資金統計情況，并編制檢查表，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。選擇交易性金融資產清單，并檢查其是否經過適當的審核。每周執行一次CZC-3繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數投資交易定價準確投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。每個周末，投資經理XXX和投資記賬員XXX檢查投資類別和資金統計情況，并編制檢查表，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。期末投資管理人XXX取得投資項目的公允價值，經投資管理人XXX審核

30、后，提交投資記賬人XXX進行交易性金融資產的后續計量。選擇會計憑證，并檢查其是否與會計記錄相符。日常執行一次CZC-3投資已記錄在適當的期間。周末由投資經理XXX和投資記賬員XXX對投資類別和資金統計進行核對，并編制核對清單，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。每月結束后一周，投資經理編制上月交易性金融資產報告，上報總經理和董事會。選擇交易性金融資產報告，檢查其是否經過適當審核。每月執行一次CZC-3繼續的控制目標(CZL-3)被審計單位的受控活動(CZL-3)測試程序施工管理的頻率測驗項目數量指數投資收益已在適當的期間內準確計算和記錄。投資管理人根據

31、交易流程表，對每筆投資交易記錄進行核對、歸檔，并在交易后一個工作日內將交易憑證提交給投資簿記員XXX。投資記賬員制作轉賬憑證，附相關單據，交會計主管審核。復核無誤后進行賬務處理。周末由投資經理XXX和投資記賬員XXX對投資類別和資金統計進行核對，并編制核對清單，分別由投資管理經理XXX和財務經理XXX審核簽字。任何不符之處將立即進行調查。選擇交易流水單，與記賬記錄核對，檢查是否在適當的期間準確入賬。日常執行一次CZC-3控制過程被審計公司:指數:CZC-3項目:財務報表的截止日期/期間:回顧:日期:日期:1.控制與日常借款相關的業務活動主要業務活動測試容量測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5貸款貸款申請表編號貸款申請表是否得到適當批準(是/否)貸款合同號#(如果適用)綜合信貸協議編號(如果適用)綜合信貸申請表編號#(日期)記錄貸款收據號碼#(日期)貸款金額、期限等。與貸款申請表一致(是/否)是否記入短期借款明細賬(是/否)登記貸款備忘錄賬戶(是/否)主要業務活動測試容量測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5記錄貸款明細賬記錄容量與貸款備查簿賬戶容量是