1、主講人：孔繁姝時間：xxx年xx月xx日新辦客戶個人所得稅課程培訓01個人所得稅征稅項目02個人所得稅扣稅項目03個人所得稅代扣代繳事項04個體工商戶生產經營所得稅收優惠政策及熱點問題05個體工商戶代開發票預繳的個稅 如何進行申報06生產經營所得匯算清繳個人所得稅征稅項目相關政策文件征稅項目稅率表及計算公式中華人民共和國個人所得稅法第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居

2、民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。中華人民共和國個人所得稅法實施條例第八條

3、稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。（二）個體工商戶的生產、經營所得，是指：1個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；2個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；4上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉

4、租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。（六）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得

5、。（八）財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。（九）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。第九條對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。個人所得稅征稅稅目綜合所得1綜合所得23456經營所得財產轉讓所得財產租賃所得利息、股息紅利所得偶然所得個人所得稅綜合所得故 事 稿酬所得 工資薪金所得勞務報酬所得特許權使用費所得成為習慣堅

6、持修煉綜合所得以外的五項所得1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得經營所得財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得利息、股息紅利所得自然人取得利息、股息、紅利所得偶然所得是指個人得獎、中獎、

7、中彩以及其他偶然性質的所得堅持修煉應納稅所得額的計算（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理

8、費用后的余額，為應納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房

9、貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案舉例：某人在2019年一整年內，工資薪金所得150000元，個人負擔三險一金共計20000元，可以扣除的專項附加扣除12000元，另外取得兼職收入80000元，稿費收入3000元，已預繳的個人所得稅22188元，請計算本年度的應補退稅額。綜合所得應納稅所得額=150000+80000*0.8+3000*0.8*0.7-60000-12000-20000=123680（元）查閱稅率表可得：應納稅額=123680*0.1-2520=9848（元）應補退稅額=9848-22188=-1234

10、0（元）故應退稅額為12340元。綜合所得稅率表個人所得稅扣除項目政策文件扣除項目經營所得稅率表案例分析國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告國家稅務總局公告2020年第19號為進一步支持穩就業、保就業、促消費，助力構建新發展格局，按照中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例有關規定，現就進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法有關事項公告如下：一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除

11、。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在個人所得稅扣繳申報表相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。本公告自2021年1月1日起施行。特此公告。國家稅務總局2020年12月4日個人所得稅綜合所得扣除項目居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。基本生活費用

12、專項扣除專項附加扣除其他扣除個人所得稅經營所得扣除項目（查賬征收）1、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額；2、稅率適用的是5%-35%的5級超額累計稅率；3、如果納稅人沒有綜合所得，可以比照綜合所得相關規定，減去每年6萬元、專項扣除、專項附加扣除、其他依法確定的扣除，之后，由個人按照經營所得項目的適用稅率和速算扣除數，計算應納稅額；4、個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月或者按季度預繳，由納稅義務人在每月或者每季終了15日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。注：年

13、度匯算清繳時，才可享受專項附加扣除成本、費用稅金、損失允許彌補的以前年度虧損后的余額其他支出經營所得稅稅率表個人所得稅代扣代繳事項個人所得稅代扣代繳事項例如：自然人取得哪些所得需要由支付方代扣代繳個人所得稅？注：經營所得不需要由支付方代扣代繳個人所得稅國家稅務總局關于發布個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告（國家稅務總局公告2018年第61號）。工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息、股息紅利財產租賃所得；財產轉讓所得偶然所得2019年1月1日到2023年12月31日前取得全年一次性獎金，您可以選擇并入綜合所得，或者不并入綜合所得計算個人所得稅。具體計算方法如下：1、不并入

14、當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額全年一次性獎金收入適用稅率速算扣除數2、并入當年綜合所得計算納稅，把全年獎并入所得月份工資薪金，按工資薪金預扣預繳方法計算交個稅。注：1、2024年1月1日以后，取得全年一次性獎金，只有一種處理方法，即并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。2、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，全年獎單獨計稅的辦法只允許采用一次。參考文件：財政部關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知（財稅【2018】164號）；財政部稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅

15、優惠政策的公告（財政部稅務總局公告2021年第42號）。思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬，基本扣除費用6萬元，沒有專項扣除，取得2020全年一次性獎金30萬，針對于全年一次性獎金請用兩種方法的應納稅額.思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬，基本扣除費用6萬元，沒有專項扣除，取得2020全年一次性獎金30萬，針對于全年一次性獎金請用兩種方法的應納稅額.思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬，基本扣除費用6萬元，沒有專項扣除，取得2020全年一次性獎金30萬，針對于全年一次性獎金請用兩種方法的應納稅額.月度個人所得稅稅率表例如：王某屬于

16、居民納稅人 2020年工資薪金10萬，基本扣除費用6萬元，沒有專項扣除，取得2020全年一次性獎金30萬第一種：如果單獨計算全年一次性獎金的年應納稅額：（收入100000-免征額60000）+獎金300000*20%-1410=98590元。第二種：如果并入當年綜合所得計算的年應納稅額：（收入100000-免征額60000+300000）*25%-31920=53080元個體工商戶優惠政策&熱點問題2021年1月1日至2022年12月31日時間段內，個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。 財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政

17、策的公告（2021年第12號）。個體工商戶經營所得稅收優惠政策&熱點問題個體工商戶需要申報哪些稅種？個體工商戶業主的工資能否在計算經營所得時扣除？個體工商戶是否適用企業所得稅優惠政策？個體工商戶是否需要申報工資薪金所得？全部行業定期定額征收個人所得稅的個體工商戶 銷售額是多少萬元以下免征個人所得稅？個體工商戶核定征收個人所得稅是否可以享受減半稅收優惠？核定應稅所得率:應納所得稅額應納稅所得額適用稅率應納稅所得額收入總額應稅所得率 或成本費用支出額(1-應稅所得率)應稅所得率個體工商戶代開發票預繳的個稅，如何進行申報？查賬征收核定征收進入方式：查賬征收核定征收進入方式：報表填寫 個人所得稅經營所

18、得預繳A類實行查賬征收的，辦理個人所得稅經營所得匯算清繳B類在中國境內兩處以上取得經營所得，合并計算個人所得稅的年度匯總納稅C類本表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，辦理個人所得稅預繳納稅申報時，向稅務機關報送。個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）名稱 納稅人識別號（統一社會信用代碼）征收方式（單選）查賬征收（據實預繳） 查賬征收（按上年應納稅所得額預繳） 核定應稅所得率征收 核定應納稅所得額征收 稅務機關認可的其他方式 A個體戶（非合伙性質）查賬征收（據實預繳）2020年

19、2季度，累計銷售收入15萬元，成本費用5萬元。個人承擔的三險一金合計1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據實預繳） 查賬征收（按上年應納稅所得額預繳） 核定應稅所得率征收 核定應納稅所得額征收 稅務機關認可的其他方式 項目行次金額/比例一、收入總額1150000二、成本費用250000三、利潤總額（第3行=第1行-第2行）3100000四、彌補以前年度虧損4五、應稅所得率（%）5六、合伙企業個人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個人費用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費用830000（二）專項扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）96000

20、 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）14 1.2.3.15八、準予扣除的捐贈額（附報個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表）18 九、應納稅所得額1964000十、稅率（%）2010%十一、速算扣除數211500十二、應納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）224900十三、減免稅額（附報個人所得稅減免稅事項報告表）232450十四、已繳稅額24十五、應補/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注B個體戶（非合伙性質）核定應稅所得率征收-按照收入核定應稅所得率10%2020年2季度，銷售累計收入15萬元，成本費用5萬元。

21、個人承擔的三險一金合計1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據實預繳） 查賬征收（按上年應納稅所得額預繳） 核定應稅所得率征收 核定應納稅所得額征收 稅務機關認可的其他方式 項目行次金額/比例一、收入總額1150000二、成本費用2三、利潤總額（第3行=第1行-第2行）3四、彌補以前年度虧損4五、應稅所得率（%）510%六、合伙企業個人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個人費用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費用8（二）專項扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）9 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第

22、17行）14 1.2.3.15八、準予扣除的捐贈額（附報個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表）18 九、應納稅所得額1915000十、稅率（%）205%十一、速算扣除數210十二、應納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）22750十三、減免稅額（附報個人所得稅減免稅事項報告表）23十四、已繳稅額24十五、應補/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注B個體戶（非合伙性質）核定應稅所得率征收-按照成本核定應稅所得率10%2020年2季度，累計銷售收入15萬元，成本費用5萬元。個人承擔的三險一金合計1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據實預繳） 查賬征收（按上年應納稅所

23、得額預繳） 核定應稅所得率征收 核定應納稅所得額征收 稅務機關認可的其他方式 項目行次金額/比例一、收入總額1二、成本費用250000三、利潤總額（第3行=第1行-第2行）3四、彌補以前年度虧損4五、應稅所得率（%）510%六、合伙企業個人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個人費用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費用8（二）專項扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）9 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）14 1.2.3.15八、準予扣除的捐贈額（附報個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表）18

24、九、應納稅所得額195555.56十、稅率（%）205%十一、速算扣除數210十二、應納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）22277.78十三、減免稅額（附報個人所得稅減免稅事項報告表）23十四、已繳稅額24十五、應補/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注定期定額征收總結回顧01.個人所得稅征稅項目02.個人所得稅扣稅項目04.個體工商戶生產經營所得稅收優惠政策及熱點問題05.個體工商戶代開發票預繳的個稅 如何進行申報03.個人所得稅代扣代繳事項個人所得稅APP操作國家稅務總局2月9日發布公告，從2022年3月1日至6月30日，符合相關規定的居民個人需要辦理202

25、1年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項。哪些情況無需辦理？年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；年度匯算需補稅金額不超過400元的；已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。應退或應補稅額=（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）適用稅率-速算扣除數-2021年已預繳稅額子女教育 專項附加扣除 APP采集可享受的稅前扣除納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣

26、除；納稅人符合條件的捐贈支出。進入申報界面，選擇【我需要申報表預填服務】基本信息頁面支持修改“電子郵箱、聯系地址”信息，選擇本次申報的匯繳地，如下圖所示：系統將自動歸集您在納稅年度的收入納稅數據工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，并直接預填至相應申報欄次。您可點擊對應項目，進入詳情界面核對若您需要修改已預填的申報數據，可修改對應明細表或附表。（一）完善收入數據1.在收入列表界面，您可分所得項目，進行收入的【新增】和【修改】2.設置年度匯算時，如您選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅的，或者有多筆全年一次性獎金的，可通過【獎金計稅方式選擇】進行設置。若您收入不足12萬元且有應補稅額，或者收

27、入超出12萬元但應補稅額400元，申報提交后無需繳款，點擊享受免申報。（一）繳稅若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。（二）申請退稅若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】制造業中小微企業延緩繳納政策講解國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告（2021年第30號）一、規定的制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續延長6 個月上述企業2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續緩繳政策二、延緩繳納2022 年第一季度、第二季度部分

28、稅費（一）符合本公告規定條件的制造業中小微企業在依法辦理納稅申報后制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費延緩的期限為6個月延緩期限屆滿納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費（二）本公告所稱制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業制造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業銷售額是指應征增值稅銷售額包括納稅申報銷售額稽查查補銷售額納稅評估調整銷售額適用增值稅差額征稅政策的以差額后的銷售

29、額確定（三）前款所稱制造業中小微企業年銷售額按以下方式確定截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份12個月的銷售額確定。2022年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份12個月的銷售額確定（四）延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月2月3月4月5月6月（按月繳納）或者2022年第一季度第二季度（按季繳納）的企業所得稅個人所得稅國內增值稅國內消費稅及附征的城市維護建設稅教育費附加地方教育附加不包括代扣代繳代收

30、代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費對于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費企業可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策公告規定的年銷售額如何確定？按照公告規定，可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費政策的制造業中小微企業要符合以下年銷售額條件：（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。舉例4：納稅人D屬于制造業企業，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元，按照公告規定，該納稅人屬于制造業小微企業。（

31、二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份12個月的銷售額確定。舉例5：納稅人E屬于制造業企業，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實際經營月份9個月，總銷售額為1200萬元，則公告所稱年銷售額為1200萬元/912=1600萬元。按照公告規定，該納稅人屬于制造業小微企業。（三）2022年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份12個月的銷售額確定。舉例6：納稅人F屬于制造業企業，于2022年1月20日成立，若按月申報，首個申報期為2月，銷售額為100萬元，其實際經營1個月，則公告所稱年銷售額為100萬元/112=1200萬元。若按季申報，首個申報期為2022年4月，銷售額為300萬元，其實際經營3個月，則公告所稱年銷售額為300萬元/312=1200萬元。按照公告規定，該納稅人屬于制造業小微企業。制造業中小微企業緩繳期限規則可參考：政策依據：國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告(2021年第30號)；國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關