1、擺進一步擴大內需爸的稅收政策研究芭簡介：骯本文從當前供案求的基本形勢出案發，分析當前內吧需不足的原因，矮對挨1998藹年以來中國擴大哀內需的稅收政策敖作一個簡單介紹阿與評析；對是否耙減稅和如何減稅澳以及進一步擴大霸內需的稅收政策奧等問題提出了看斑法與建議。昂我國積極的財政霸政策是擴張性的半宏觀財政政策，奧是一種由政府實暗施的反周期的宏安觀調節方式，其辦宏觀調控目標是啊扭轉有效需求不胺足、經濟運行偏班冷和經濟增長速疤度偏低的形勢。傲從理論，積極的把財政政策不可能斑年復一年地長期懊堅持，必然要在敗完成反周期調節拌任務后逐步淡出氨。但是，積極的百財政政策淡出的鞍關鍵性前提是其背基本目標得到了跋實現，

2、具體標志跋是經濟運行由冷般轉暖的拐點已經疤穩定地形成，即骯經濟增長曲線穩藹定地由下滑轉為奧調頭向上。凹2002年芭，我國經濟保持靶了快速增長的態罷勢，但是，由于胺我國經濟正日益啊融入全球經濟格佰局，而2003哀年由于存在美伊愛戰爭和非典型肺頒炎等許多不確定芭因素，因此現在班還不能斷言經濟敗回暖的穩定拐點安已經出現，所以岸，積極的財政政瓣策還需繼續實施扮一段時間，積極藹財政政策的淡出挨，必然是逐步的拌和漸進的，否則捌，勢必導致20澳03年經濟增長埃明顯的下滑波動扒。我們知道，近佰五年的積極財政皚政策主要采取的笆是增支的辦法，暗即“發行國債白投資基礎設施盎擴大內需芭經濟增長”。搬無可否認，我國伴運

3、用稅收杠桿的按方法還不多，運霸用稅收政策的空扳間還是很大的。鞍政府如何充分運版用相機抉擇稅收矮政策對宏觀經濟把運行進行調節是挨今后一個時期應凹該予以重視的問拔題，因此在內需挨不足的經濟形勢佰下，研究進一步拌擴大內需的稅收懊政策具有重要的稗現實意義。絆一、當前供澳求的基本形勢及案當前內需不足的柏原因分析絆我國目前供胺求形勢，居民消礙費呈下降趨勢。跋199820靶01年最終消費拜率（指最終消費皚占GDP的比率拔）較低，分別為扮58.1%、5唉9.7%、60搬.8%、60.笆6%（發達國家吧一般在70%左靶右），庫存商品礙達3萬億元，國把內86%的產品凹供過于求；20癌02年的居民消叭費價格在200

4、懊0、2001兩巴年漲幅恢復上漲岸之后，又一次出邦現下降，200啊2年112月巴份累計居民消費矮價格總指數同比版下降0.8%，藹降幅比001年阿同期增加1.5按個百分點，商品礙零售價格指數比凹2001年同期按下降1.3%，唉降幅比去年同期絆增加0.5個百把分點。案另一方面，柏199820般02年來經濟增絆長在很大程度上笆依靠政府投資，癌實施積極財政政阿策這5年分別拉澳動經濟增長1.凹5、2、1.7哀、1.8和2個笆百分點；199擺9年國家恢復對疤儲蓄存款利息所熬得征收個人所得澳稅，共征收了7敖00億元，但截皚止2002年底隘境內金融機構儲氨蓄存款高達8.伴7萬億元。由此拌可以判斷：總體盎上看，

5、市場物價爸仍在低位向下運胺行，通貨緊縮壓懊力依然很大，內把需依然不足，內氨需不足主要是有挨效需求不足，有扳效需求不足主要安又是個人及其他壩非政府的消費需傲求不足。當前內絆需不足的原因主鞍要是：氨（一）農民百收入增長緩慢，柏農村市場啟動乏頒力。近幾年，農挨民收入增長有所捌放慢，已從19癌96年的9%下疤降到1997年般的4.6%，1稗998年的4.斑3%，1999白年的3.8%，啊2000年的2耙.1%，200霸1年雖然扭轉了絆連續四年增幅下盎降的局面，回升拔至4%以上，但絆其回升的基礎仍擺不穩固。199癌82001年芭農村市場銷售年八平均增長8.3埃%，增速低于同邦期城市銷售增長懊1個百分點，

6、較芭多的農村人口與哀較低的農村市場皚銷售份額極不相埃稱。到2001翱年底，我國農村板人口占全部人口巴的比重高達62版.3%，而農村按零售額僅占全部壩零售額的25.靶2%，即占全部般人口近2/3的班農村人口購買的叭商品僅占全部商傲品零售額的1/巴4.從消費結構隘上看，1998罷年城鎮居民的恩巴格爾系數已下降翱到44%，屬于笆小康水平，而農皚村居民的恩格爾拌系數仍高達55襖%，屬于溫飽水癌平，其消費支出稗仍以衣、食、住藹等生活必需品為芭主。因此，目前皚的內需不足主要芭是農民的最終消敖費需求不足。靶（二）城市唉下崗失業人數增板多，困難群體范板圍擴大。困難群把體已由傳統的“背三無人員”（無耙生活來源、

7、無勞吧動能力、無法定安撫養人）擴大到笆包括國有企業下白崗職工、失業人澳員、困難企業職擺工等在內的一個矮比較大的群體。笆“三無人員”占傲低保對象的比例哀，1997年為耙56%，200扳1年僅為9%，案而國有企業下崗哀職工、失業人員襖和困難企業職工暗占低保對象總數拌的比例上升到9安1%.挨（三）社會班保障不健全，居版民預期收入不理疤想，預期支出明扒顯增大。我國采案取社會統籌方式鞍征集社會保障資胺金，盡管現行社白會保障體系已形霸成基本框架，但頒還不夠完善，基拜本養老保險、失扮業保險、城鎮職班工基本醫療保險隘、城市居民最低挨生活保障都程度凹不同地存在著保靶障水平偏低、覆擺蓋范圍有限、資哀金短缺等方面的

8、凹問題，致使老百搬姓在消費過程中辦必須考慮自己面奧臨下崗、失業、皚生病、老年以后藹的生活，對未來霸消費預期處于不岸理想狀態，不敢胺或不能大膽消費伴特別是信貸消費背。據統計，我國扳累計下崗職工僅罷國有企業就有2按700萬人，近隘5年實現了再就百業的下崗職工為搬1800萬；全扮國養老保險參保按人數僅1.1億扳人，醫保參保人昂數僅9000萬矮人；城市貧困人襖口1 500萬邦人，2001年絆城市居民最低生八活保障覆蓋僅6隘04萬人。 邦（四）投資對國疤債的依賴性增強矮，民間投資增長皚比較緩慢。五年稗來，在國家積極礙財政政策的作用八下，投資呈現加八快增長趨勢，總耙體上對經濟增長凹的帶動作用有所唉增強，但

9、投資的啊加快增長主要是俺增加國債及相關凹配套投資作用的絆結果。1998拌2001年國凹有及其他經濟類翱型投資占全社會八固定資產投資比拜重為71.5%疤，比上世紀80霸年代高6.2個癌百分點。200按1年城鄉集體、稗個體投資同比增拔長10.4%，阿增幅低于同期國疤有及其他單位投澳資2.4個百分唉點。2002年半上半年城鄉集體班、個體投資同比拔增長17.8%辦，呈現回升的勢把頭，但仍比國有愛單位及其他投資辦增速低6.6個暗百分點。跋（五）影響笆消費的稅制結構笆不科學。一是我礙國稅制以流轉稅案為主體稅種，增礙值稅、消費稅、爸營業稅三稅收入疤占稅收收入近6藹0%，發達國家白則以所得稅為主班。可以說，所

10、得頒稅不僅反映國家啊稅收的增長，還拌反映企業經濟效懊益提高和個人可跋支配收入增加，佰從而形成購買力巴拉動消費；流轉擺稅則不考慮公民岸收入高低、企業鞍盈利多少，如果挨流轉稅增長而企拌業虧損、個人收罷入下降，則在一暗定程度上還會抑癌制消費。二是遺啊產與贈與稅和社扳會保障稅等稅種鞍尚未開征，土地辦增值稅等抑制經叭濟發展的稅種尚癌未停征，這對拉壩動消費具有不利骯的影響。三是個昂人所得稅功能沒扳有充分發揮，其頒調節收入分配、熬增加低收入者可捌支配收入的作用翱未能很好體現。吧二、199藹8年以來我國擴百大內需的稅收政罷策簡析岸（一）鼓勵八投資的稅收政策翱。一是在200叭0年暫停征收固絆定資產投資方向鞍調節

11、稅，每年減埃少稅收100億叭元，對啟動房地白產市場起到了重絆要作用；二是從跋1999年7月敖1日起，各類企霸業用于符合國家懊產業政策的技術壩改造項目的國產哎設備投資，按4靶0%的比例抵免巴企業所得稅。這八是一項含金量很芭高的政策，有力熬地推動了社會的矮投資額；三是對皚中小企業減免企搬業所得稅。20般02年6月29礙日，九屆全國人霸大常務委員會第般二十八次會議通搬過了中華人民案共和國中小企業稗促進法，該法案規定：鼓勵對中傲小企業發展基金翱的捐贈和各類依暗法設立的風險投耙資機構增加對中拌小企業的投資。罷對幾類中小企業柏在一定期限內減凹征、免征所得稅哀，實行稅收優惠隘；四是對國有大藹中型企業改制分扮

12、流經濟實體的企奧業所得稅實行優八惠；五是四次調斑整證券交易印花艾稅稅率，目前已癌降至2。安（二）刺激板消費的稅收政策巴。如1999年懊我國恢復對儲蓄凹存款利息所得征鞍收個人所得稅；芭1999年為刺班激我國房地產市骯場的發展，出臺把了有關房地產契班稅、營業稅、土百地增值稅的優惠哎政策。2002佰年2月10日，搬我國出臺了關背于2002年減般輕農民負擔工作唉的意見。意見艾中指出：要繼續班執行禁止平攤農耙業特產稅、屠宰班稅的規定；做好背農村稅費改革試斑點地區農民負擔靶的監督管理工作白；普遍推行農業耙稅收“公示制”叭；繼續抓好農民暗負擔的監督檢查白，規范農業稅收扳征管，防止違反半規定平攤稅收，敖落實好

13、災區和貧愛困地區農業稅費艾減免政策。澳（三）金融八業稅收政策。一八是降低金融企業奧的營業稅稅率，扳并從2001年翱起分三年營業稅傲率由8%降到5白%；二是調整金柏融保險壞帳準備愛金稅收政策，對邦其按提取呆帳準爸備資產期末余額阿1%計提的部分半，準予在企業所熬得稅前扣除；二敖是給予開放式證稗券投資基金稅收耙優惠；三是對黃隘金交易實行增值胺稅優惠。藹（四）資源俺開發和綜合利用愛、高新技術方面盎的稅收政策。一懊是對冶金聯合企挨業礦山鐵礦石減澳征資源稅；二是翱對利用廢物生產氨和回收原料減免矮增值稅；三是鼓霸勵軟件產業和集藹成電路產業發展傲的稅收優惠。翱（五）科教百文衛方面的稅收板政策。一是對少把數民族

14、和西部地扒區教育實行稅收案優惠；二是對職笆業教育實行所得耙稅優惠；三是給盎予民辦教育稅收拔優惠。扒歸納我國自八1998年以來礙的稅收政策，得搬到兩點結論：一傲是近年來的稅收阿政策調整是有增扮有減、以減為主瓣的結構性調整；熬二是這種稅收政唉策的結構調整在翱特定的階段并沒把有引起稅收減收伴，相反稅收收入壩還保持持續增長擺。 伴三、能否減稅和邦如何減稅的稅收巴政策選擇氨從一般規律胺和各國實踐看，傲在經濟增長滯緩唉時期，政府在宏絆觀調控方面通常哎采取增加政府支稗出、減少稅收收胺入的做法，以刺扒激經濟的增長。伴從我國實施積極佰財政政策看，雖白然稅收政策也有拔所調整，但積極瓣財政政策的主要哎方面在于利用國

15、藹債手段籌集資金骯，擴大政府支出拜規模，重點是加唉大基礎設施的投癌資力度。在如何拔運用稅收政策方半面，理論界形成搬了“減稅無效論盎”和“結構性減拔稅”兩種主要觀拌點：擺其一，“減埃稅無效論”。認皚為我國積極的財隘政政策不能采取拜減免稅的措施，柏其理由如下：伴1.經濟和吧稅收環境的制約半。目前我國的市頒場體制還不健全氨，企業的投資和岸經營行為遠沒有啊走上規范化軌道把，企業對減稅信奧號的反應并不靈藹敏。特別是長期般以來，通過各種皚越權和隨意減免扳稅來促進地方經班濟發展的做法仍唉有一定慣性，這骯種做法客觀上助骯長了各種偷、逃叭稅現象的發生，凹削弱了稅收的杠柏桿作用，在這種伴情況下實行減稅挨，不僅難以

16、達到艾預期效果，而且絆可能擾亂稅收秩白序，一發而不可叭收拾。啊2.稅制結白構的制約。所謂疤稅收對經濟的“把穩定器”作用，俺主要指直接稅（巴即所得稅）對宏翱觀經濟的調節作岸用，而目前我國罷的稅收主體是間扮接稅，減免間接凹稅不僅會大量減板少財政收入，而擺且刺激最終消費笆的效果也不大。捌3.稅收占拜GDP的比重過壩低的制約。發展板中國家稅收占G藹DP的比重一般澳都在30%左右把，發達國家的比背重更高，而20霸02年我國這一佰比重只有16.岸7%，可以說我半國不具備減稅的斑空間。奧4.產業結礙構的制約。在目捌前，我國產業結絆構尚不合理、急翱需調整的情況下矮，如果通過減稅耙刺激企業擴大投阿資，也容易盲目

17、扳投資和重復建設案，使不合理的產芭業結構越發扭曲埃。擺其二，“結拔構性減稅論”。俺認為我國在當前頒的通貨緊縮的情岸況下，實行結構傲性減稅可行并且斑是有效的。其理壩由如下：板1.中國的埃主要稅種增唉值稅和企業所得耙稅的稅率偏高。岸目前，我國增值愛稅的法定基本稅氨率為17%，如氨果換算成同國外啊可比口徑，即換昂算成“消費型”藹的增值稅，則稅捌率高達23%，搬高于西方國家大把多在20%的水巴平。我國企業所伴得稅的法定稅率跋為33%，而德傲國為25%，澳暗大利亞為28%瓣，5年內降到2按1%；英國、日鞍本、印度等國為矮30%，美國實柏行5%、18%啊、25%、33把%的四級超累進哀稅率，前三檔都案比中

18、國低，最高吧邊際稅率同中國胺相同。如果考慮癌到我國稅前扣除瓣項目少和企業經盎濟效益低等因素氨，更顯得我國企把業稅收負擔重。頒2.要正確白對待稅收與財政扮支出的關系。稅班收收入是政府財懊政收入的主要來盎源，其收入的基皚本目標就是滿足壩政府公共支出的翱需要。在政府職盎能既定的前提下拌，宏觀稅負的高皚低，應以所取得骯的稅收收入能維胺持政府日常行使斑職能的經費支出搬，以及提供公共板產品的最基本供翱給的資金需要為啊準。但問題在于愛目前我國政府職霸能不清，存在職霸能錯位、政企不懊分、包攬過多的阿問題，表現為政捌府機構過于龐大八，吃皇糧的人過澳多，支出浪費嚴胺重。行政管理支澳出占財政支出的捌比重，由改革開敖

19、放初期的4.7骯%增加到目前的扳12%左右。如癌果這個問題不解擺決，使稅收任務百一再加碼就會破敖壞整個經濟基礎矮，從根本上扼殺搬稅源。疤3.減稅對岸經濟發展能起促奧進作用。減稅，頒不論對流轉稅、板所得稅和其他各傲種稅來說，都會邦對生產和消費有扳明顯的刺激作用礙，我國改革開放擺以來實行的減稅罷讓利，明顯地促巴進了經濟發展就挨是個有力的證明罷。對不同的稅類背進行減稅，盡管芭它們之間有著不骯同的功能特點，擺但具有擴張效應搬是共同的。 般4.降低名義班稅率并不意味著敗減收。通常所說藹的減稅，是指法爸定（即名義）稅癌率。而稅收的多藹少除決定于稅率鞍的高低外，還受搬稅基的寬窄、征皚管強弱等因素的阿影響。因

20、此，減襖稅并不意味著減佰收，低稅率、寬班稅基、少減免、澳嚴征管，稅收總瓣額不一定減少。吧5.從財政敗承受能力看，近敖年來持續高速增壩長的稅收收入又擺為實施結構性減敗稅政策提供了財艾力基礎；換言之板，當前實施結構瓣性減稅政策是具柏有一定的減稅空懊間的。熬對比上述兩礙種觀點，我們認擺為實行“結構性隘減稅”是較為合襖理的，從這五年傲的積極財政政策叭的實踐來看，實礙行的也是結構性懊減稅的政策，這巴說明在中國經濟隘發展的現階段，哀出臺有增有減、挨結構調整的稅收哎政策，只要方向巴對頭、輕重適“懊度”，就能夠實頒現經濟增長、稅頒制完善與財政增拌收的良性互動。懊當然，結構性減拌稅并不是大規模背減稅，我們認為啊

21、在我國當前財政襖赤字越來越大的拜情況下，已不允凹許實行大規模減八稅來刺激經濟，啊以下提出的擴大捌內需的稅收政策安建議就是基于“安結構性減稅”的襖觀點。白四、進一步吧擴大內需的稅收霸政策建議霸（一）刺激絆消費需求的稅收跋政策建議耙1.改革農叭業稅制，啟動農阿村市場。對農業挨稅制度的改革，擺可考慮分步進行巴：第一，逐步減笆征甚至取消農業扳稅。“九五”期邦間，農業稅只占擺全國總稅收的4襖.3%，且這一班比重呈逐年下降啊趨勢。適當調減靶農業稅，對國家凹稅收并不會造成愛太大影響，但卻半可減輕農民負擔芭，增加農產品在唉市場的競爭能力半，提高農民的邊哎際消費傾向，刺唉激農民的消費需懊求，成倍拉動經胺濟增長，

22、政府可皚以從新的經濟增芭長中收回減免的背農業稅。同時，熬還可以減少農業邦稅征收過程中的佰干群沖突，將約稗占農業稅1/3皚的征收成本節省胺下來。第二，將伴農業特產稅并入澳農業稅。縮小征斑稅范圍，除牲畜版產品、部分林木暗以外，將現行農安業特產稅應稅品瓣目中的其他所有暗品目并入農業稅耙；降低稅率，減頒輕稅負，即除煙罷葉作為特殊產品跋之外，其他應稅辦農產品的稅率與矮農村稅費改革地叭區農業稅稅率一骯致，統一確定為斑7%（另有不超霸過20%的附加安）；歸并征收環懊節，消除重復征柏稅。第三，建立骯農業生產單位所哀得稅制。對普通胺家庭聯產承包戶拌免征個人所得稅案，對生產規模達辦到一定標準的農叭戶按個體工商戶斑

23、征收個人所得稅澳，對公司型的農扳業生產單位征收襖企業所得稅，使邦農民作為納稅人拜取得與其他社會矮成員同等的地位癌和待遇。班2.開征社扮會保障稅，完善凹社會保障制度，胺提高居民的邊際挨消費傾向。目前斑，可以先將在城半鎮范圍內收取的哀養老保險基金、哀醫療保險基金、罷社會統籌等改為礙社會保障稅，然襖后再逐步推廣到霸廣大農村。社會辦保障稅應將各種捌內資企業及其全拜體職工、外商投哎資企業及其中方案職工、事業單位百及其工作人員、絆個體工商戶等作柏為納稅人。對企氨事業單位而言，暗征稅對象為其工隘資性支出和超過叭國家規定標準的皚福利性支出；對辦職工個人而言，盎征稅對象為工資皚收入，包括單位傲支付給職工的全凹部

24、工資性貨幣收阿入（包括工資、阿津貼）及超過一百定限度以上的福吧利（包括實物）爸收入；對私營企懊業主和個體勞動半者，征稅對象為暗經營收入扣除經哎營成本的凈收入擺。社會保障稅應懊區分納稅人的身頒份，實行差別比礙例稅率。一般來拜說，總體稅率水挨平可定為20%白25%；單位捌的適用稅率可定伴為20%左右，頒個人適用的稅率懊可定為5%左右百。可設立養老、昂醫療和失業三個拜稅目。社會保障頒稅以納稅人的應昂稅所得減去法定巴的扣除項目以后斑的余額為計稅依安據。在確定費用骯扣除項目及標準頒時，應充分考慮爸對中低收入者的吧照顧，以減弱社瓣會保障稅的累退搬性和不公平性。伴社會保障稅由國澳稅部門負責征收凹，再以共享稅

25、的奧形式返還給地方翱。澳3.開征遺拜產與贈予稅。開拔征此稅，不僅為般了調節因遺產和唉贈與而獲得大量懊財產，還為了引拌導消費特別是將啊財產向公益慈善阿事業、低收入者瓣流動，形成現實奧的有效需求，刺安激經濟發展。黨巴的十六大報告明傲確不能簡單地把熬有沒有財產、有般多少財產當作判安斷人們政治上先哎進和落后的標準礙，而主要應該看翱他們的思想政治阿狀況和現實表現昂，看他們的財產白是怎么得來的以板及對財產怎么支耙配和使用，看他哎們以自己的勞動巴對中國特色社會鞍主義事業所作的罷貢獻。這就為在版憲法及有關法律絆中明確規定保護盎私有財產的條款拜奠定了基礎，也擺為開征遺產與贈壩予稅奠定了基礎扮。當然，開征此拔稅還

26、需一些相關疤制度準備：盡快跋建立健全公民的吧死亡報告制度、拔個人收入申報與拜個人財產登記制埃度、個人財產評敖估制度、遺產繼案承法律制度、個佰人財產公證制度艾。爸4.對消費稅進懊行改革。我國現暗行的消費稅制在捌征稅范圍、稅目挨、稅率的規定方拔面還不盡合理。傲第一，征稅范圍八過窄，應將高檔稗家電、電子產品伴、裝飾材料、裘奧皮制品、美術工罷藝品、移動電話哎等非必需品納入般其中。另外，現巴行消費稅制未對吧特定的消費行為疤征稅，應將高級罷美容、美發、按邦摩、高爾夫以及哀保齡球等各種高扳檔、超前的消費敗行為納入征稅范艾圍，以體現國家盎的限制和引導作哀用。第二，適當癌調減現行消費稅襖的部分稅率，如啊護膚、護

27、發品中疤一般的雪花膏、埃頭油、洗發水等八已屬于日用品，壩應降低稅率或免鞍稅；可以對某些安屬于生產資料性按質的產品，如汽頒車輪胎、酒精等笆取消消費稅；鑒笆于2002年我哀國汽車銷售特別百是轎車銷售出現暗了創記錄的高速骯增長（111暗月份國產汽車銷背售量達296.癌3萬輛，比去年扒同期增長36.愛8%），我國應爸進一步調低小汽愛車、非含鉛汽油搬、柴油的消費稅邦稅率，促進汽車柏工業的發展，使氨其成為繼房地產罷業、電子通訊產版業之后新形成的伴又一個經濟增長胺熱點。第三，調稗整納稅環節。從背消費稅實施的情藹況看，應稅消費案品只要越過工業罷環節就不屬于消頒費稅的征收范圍挨，流失的稅額就伴無法補征回來，八這

28、給稅收征管帶礙來了一定難度，俺影響了消費稅的吧有效實施。可將擺部分消費品的納昂稅環節向后推移八至批發或零售環敖節，如對煙、酒隘等市場需求量大敗、物價上漲快，百國家限制生產，爸又不提倡消費的奧消費品，可以在藹生產、消費兩道哀環節征收消費稅俺；對各種高檔娛白樂消費行為開征爸的消費稅，在消襖費行為發生時課唉稅。這都有利于芭擴大稅基，增加隘收入，又可防止凹企業逃稅。把5.對營業唉稅進行改革。現搬行營業稅在促進靶第三產業發展方啊面存在一些問題按，調整的內容應耙體現對社會消費安熱點的支持。如八旅游業、金融業礙、保險業、證券傲業作為第三產業胺要大力發展，建啊議對這些行業的邦營業稅稅率要適傲當降低，以降低佰成

29、本價格，進一愛步刺激消費；環捌保產業作為新興吧產業要重點扶持頒，對其投資和收拜入以及利潤的征傲稅，稅率也應從唉輕，鼓勵盡快發胺展。但對高檔娛礙樂業（如高爾夫岸球俱樂部、夜總辦會）、服務業（礙如高檔洗浴、美巴容）的應實行較芭高的稅率，正確罷引導消費。罷6.完善個隘人所得稅制。一矮是改分類所得稅罷制為混合所得稅跋制，以增強個人扳所得稅調節收入愛分配的功能。可拜在目前分類所得阿稅制基礎上，先稗以源泉扣繳方法捌對不同收入采取瓣不同稅率征收分岸類稅，在納稅年般度結束后，再把壩來源于各種渠道靶的收入加總，稅靶務部門核定其全頒年應納稅所得額白，對年度內已納巴稅額作出調整結扒算，多退少補。隘如全年綜合所得昂達

30、到一定數額，百再按超額累進稅絆率課以綜合所得斑附加稅，以調節壩稅負，量能負擔盎，防止逃避稅收襖，公平收入分配岸。二是降低最高捌邊際稅率和減少藹級距。個人所得擺稅高邊際稅率對吧儲蓄和投資、對柏勞動者積極性的敗負面作用導致經般濟績效的大量喪拌失，因此降低稅絆率并減少其級距澳，已成為其改革背的總趨勢。我國皚個人所得稅的最頒高邊際稅率應降邦到35%左右為拌宜，同時減少其邦級距。三是適當哎提高個人所得稅柏的費用扣除標準罷，并在各地區實扳行不同的標準。疤目前800元的般費用扣除標準明癌顯偏低，因而，懊建議可提高到1絆500200敖0元，這樣就將半個人所得稅調節邦重點放在高收入巴階層，以增加中巴低收入者的可

31、支胺配收入。四是完愛善稅前扣除范圍頒。考慮到居民教版育支出在總支出拜中所占的較高比熬重，上大學已成拌為一種投資的情盎況，應該允許納八稅人的教育支出骯作稅前扣除；個奧人購買房屋、汽礙車等用品的支出白（含銀行貸款利班息支出）可在個背人所得稅前扣除芭，鼓勵個人消費疤；個人向公益慈暗善事業的捐贈可柏在捐贈人的個人笆所得稅前扣除，凹也不對這類受贈伴人征贈與稅。通叭過稅收優惠鼓勵暗個人向公益慈善艾事業捐款，支持按社會團體、民間叭機構從事公益慈耙善事業、組建基般金會，更好地解俺決貧困人員的生唉產生活，拉動消岸費。五是強化個哎人所得稅征管。霸首先要加大對高按收入者的稅收征背管，其次要加強疤對個人的福彩、傲體彩

32、和足彩等偶按然所得的稅收征靶管，其稅率可適吧當提高。六是取傲消對個人投資入耙股的股息、紅利愛等征收個人所得哀稅的重復征稅做柏法，以進一步啟哀動民間投資。奧7.改革與靶建筑業和房地產爸業相關的稅收，罷以刺激住房消費隘。一是在當前通阿貨緊縮的壓力下岸，土地增值稅的哎存在不利于房地盎產開發和交易，奧可暫停此稅的征胺收；二是契稅和敖印花稅也有重復背之嫌，建議合并柏，以促進房地產芭交易。骯（二）刺激投資藹需求的稅收政策拜建議拔1.為增值凹稅由生產型轉為扮消費型積極創造暗條件。當前，轉哀型的主要障礙是搬會減少一部分財哎政收入，據測算背，如改為消費型耙，在稅率不變的哎情況下，大約要巴減收近600億拔元，按照近幾年礙我國稅收收入每笆年保持2000跋億元左右增收的百情況，再加上合唉理調整財政支出暗結構并提高效益隘，從中拿出60班0億元用于轉型埃，換來一個好的罷稅制，是值得的凹，也是承受得了拌的。還應看到轉氨型后，由于實行班消費型增值稅能唉夠克服生產型增扮值稅的弊端，刺敖激經濟的更快發捌展，從長遠看會唉使財政長期增收敗。當然，這需要愛幾年的過渡期，凹在過渡期內可采藹取過渡性的辦法案，可以考慮先實拌行范圍較窄的消背費型稅基，然后稗再過渡到完全的骯消費型稅基。從隘國際經驗看，絕骯大多數實行消費叭型增值稅的國家柏，都曾