1、泓域/燃料電池金屬雙極板公司稅務相關的法律風險管理分析燃料電池金屬雙極板公司稅務相關的法律風險管理分析xxx（集團）有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110747865 一、 項目基本情況 PAGEREF _Toc110747865 h 3 HYPERLINK l _Toc110747866 二、 企業稅務風險的防控 PAGEREF _Toc110747866 h 8 HYPERLINK l _Toc110747867 三、 納稅籌劃及法律風險 PAGEREF _Toc110747867 h 10 HYPERLINK l _Toc110747868

2、四、 法律風險的含義及分類 PAGEREF _Toc110747868 h 16 HYPERLINK l _Toc110747869 五、 企業法律風險的產生原因 PAGEREF _Toc110747869 h 18 HYPERLINK l _Toc110747870 六、 企業權益分配及法律風險 PAGEREF _Toc110747870 h 20 HYPERLINK l _Toc110747871 七、 企業設置法律風險 PAGEREF _Toc110747871 h 26 HYPERLINK l _Toc110747872 八、 勞動爭議解決及法律風險 PAGEREF _Toc11074

3、7872 h 34 HYPERLINK l _Toc110747873 九、 勞動者社會保障及法律風險 PAGEREF _Toc110747873 h 37 HYPERLINK l _Toc110747874 十、 公司概況 PAGEREF _Toc110747874 h 43 HYPERLINK l _Toc110747875 公司合并資產負債表主要數據 PAGEREF _Toc110747875 h 44 HYPERLINK l _Toc110747876 公司合并利潤表主要數據 PAGEREF _Toc110747876 h 44 HYPERLINK l _Toc110747877 十一

4、、 SWOT分析 PAGEREF _Toc110747877 h 45 HYPERLINK l _Toc110747878 十二、 項目風險分析 PAGEREF _Toc110747878 h 51 HYPERLINK l _Toc110747879 十三、 項目風險對策 PAGEREF _Toc110747879 h 53 HYPERLINK l _Toc110747880 十四、 發展規劃分析 PAGEREF _Toc110747880 h 54項目基本情況（一）項目承辦單位名稱xxx（集團）有限公司（二）項目聯系人向xx（三）項目建設單位概況公司自成立以來，堅持“品牌化、規模化、專業化”

5、的發展道路。以人為本，強調服務，一直秉承“追求客戶最大滿意度”的原則。多年來公司堅持不懈推進戰略轉型和管理變革，實現了企業持續、健康、快速發展。未來我司將繼續以“客戶第一，質量第一，信譽第一”為原則，在產品質量上精益求精，追求完美，對客戶以誠相待，互動雙贏。公司堅持誠信為本、鑄就品牌，優質服務、贏得市場的經營理念，秉承以人為本，始終堅持 “服務為先、品質為本、創新為魄、共贏為道”的經營理念，遵循“以客戶需求為中心，堅持高端精品戰略，提高最高的服務價值”的服務理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于為客戶量身定制出完美解決方案，滿足高端市場高品質的需求。公司在發展中始終堅持以創新為源動

6、力，不斷投入巨資引入先進研發設備，更新思想觀念，依托優秀的人才、完善的信息、現代科技技術等優勢，不斷加大新產品的研發力度，以實現公司的永續經營和品牌發展。公司將依法合規作為新形勢下實現高質量發展的基本保障，堅持合規是底線、合規高于經濟利益的理念，確立了合規管理的戰略定位，進一步明確了全面合規管理責任。公司不斷強化重大決策、重大事項的合規論證審查，加強合規風險防控，確保依法管理、合規經營。嚴格貫徹落實國家法律法規和政府監管要求，重點領域合規管理不斷強化，各部門分工負責、齊抓共管、協同聯動的大合規管理格局逐步建立，廣大員工合規意識普遍增強，合規文化氛圍更加濃厚。（四）項目實施的可行性1、長期的技術

7、積累為項目的實施奠定了堅實基礎目前，公司已具備產品大批量生產的技術條件，并已獲得了下游客戶的普遍認可，為項目的實施奠定了堅實的基礎。2、國家政策支持國內產業的發展近年來，我國政府出臺了一系列政策鼓勵、規范產業發展。在國家政策的助推下，本產業已成為我國具有國際競爭優勢的戰略性新興產業，伴隨著提質增效等長效機制政策的引導，本產業將進入持續健康發展的快車道，項目產品亦隨之快速升級發展。科技部對于燃料電池技術研發給予的大力支持加快了關鍵技術的突破，以及上下游產業鏈形成。“十五”期間，科技部啟動實施電動汽車重大科技專項，確立“三縱三橫”（三縱：純電動汽車、混合動力汽車、燃料電池汽車，三橫：電池、電機、電

8、控）研發布局，燃料電池汽車技術作為“三縱”之一得到重點研發部署，并在“十一五”到“十三五”期間持續進行科技攻關。“十三五”期間，科技部牽頭組織實施國家重點研發計劃“新能源汽車”和“可再生能源與氫能技術”兩個重點專項，氫燃料電池技術持續得到重點部署。經過4個五年國家科技計劃的組織實施，我國燃料電池從電堆、系統到關鍵部件技術研發均取得一系列關鍵突破，形成了涵蓋制氫、儲氫、氫安全及燃料電池及整車應用等技術的產學研用研發體系，培育了一批從事燃料電池及關鍵零部件研發生產的企業，尤其氫能在商用車上的示范運行規模成為全球第一。（五）項目建設選址及建設規模項目選址位于xxx，占地面積約52.00畝。項目擬定建

9、設區域地理位置優越，交通便利，規劃電力、給排水、通訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。項目建筑面積69476.75，其中：主體工程43849.04，倉儲工程16439.37，行政辦公及生活服務設施6387.45，公共工程2800.89。（六）項目總投資及資金構成1、項目總投資構成分析本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資26886.84萬元，其中：建設投資20735.32萬元，占項目總投資的77.12%；建設期利息463.60萬元，占項目總投資的1.72%；流動資金5687.92萬元，占項目總投資的21.16%。2、建設投資構成本期項目建設投資2

10、0735.32萬元，包括工程費用、工程建設其他費用和預備費，其中：工程費用18191.54萬元，工程建設其他費用1984.10萬元，預備費559.68萬元。（七）資金籌措方案本期項目總投資26886.84萬元，其中申請銀行長期貸款9461.15萬元，其余部分由企業自籌。（八）項目預期經濟效益規劃目標1、營業收入（SP）：61900.00萬元。2、綜合總成本費用（TC）：51598.66萬元。3、凈利潤（NP）：7527.02萬元。4、全部投資回收期（Pt）：6.06年。5、財務內部收益率：20.32%。6、財務凈現值：7572.46萬元。（九）項目建設進度規劃本期項目按照國家基本建設程序的有關

11、法規和實施指南要求進行建設，本期項目建設期限規劃24個月。（十）項目綜合評價主要經濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積34667.00約52.00畝1.1總建筑面積69476.75容積率2.001.2基底面積20106.86建筑系數58.00%1.3投資強度萬元/畝397.442總投資萬元26886.842.1建設投資萬元20735.322.1.1工程費用萬元18191.542.1.2工程建設其他費用萬元1984.102.1.3預備費萬元559.682.2建設期利息萬元463.602.3流動資金萬元5687.923資金籌措萬元26886.843.1自籌資金萬元17425.693.2銀行貸

12、款萬元9461.154營業收入萬元61900.00正常運營年份5總成本費用萬元51598.666利潤總額萬元10036.037凈利潤萬元7527.028所得稅萬元2509.019增值稅萬元2210.8910稅金及附加萬元265.3111納稅總額萬元4985.2112工業增加值萬元16681.0513盈虧平衡點萬元26261.26產值14回收期年6.06含建設期24個月15財務內部收益率20.32%所得稅后16財務凈現值萬元7572.46所得稅后企業稅務風險的防控（一）設立稅務風險管理機構（崗位）企業應結合業務特點和內部稅務風險管理的要求，建立科學有效的職責分工，制衡機制和稅務風險管理的崗位責任

13、制。設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。（二）風險識別和評估企業應該對導致稅務風險的內部及外部風險因素進行詳細評估。其中，企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略，稅務規劃以及對待稅務風險的態度，組織架構、經營模式或業務流程，稅務風險管理機制的設計和執行，稅務管理部門設置和人員配備，部門之間的權責劃分和相互制衡機制，稅務管理人員的業務素質和職業道德，財務狀況和經營成果，對管理層的業績考核指標，企業信息的基礎管理狀況，信息和溝通情況，監督機制的有效性及其他內部風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策，市場競爭和融資

14、環境，適用的法律法規和監管要求，稅收法規或地方法規的完整性和適用性，上級或股東的越權或違規行為，行業慣例，災害性因素及其他外部風險因素。（三）風險應對策略和內部控制企業應根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。對于發生頻率較高的稅務風險，企業應建立監控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。（四）信息與溝通信息化是企業建立稅務風險管理體系的基礎，企業應根據自身的業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統

15、各環節的風險管理信息系統。在此基礎上，建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關業務部門保持良好的溝通和反饋，發現問題及時報告并采取應對措施。納稅籌劃及法律風險納稅籌劃，又稱稅務籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排達到繳納最低的稅收目的。”印度稅務專家N.J.雅薩斯威則認為，“納稅籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅務法規提供的包括減免稅在內的一些優惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認為，納稅籌劃專指納

16、稅人所進行的籌劃活動，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現涉稅零風險為目的，而進行的避稅、節稅和稅負轉嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據所涉及的現行法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內容等對企業組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務目標實現的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質的區別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節稅促進納稅單位發展生產，增強發展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取

17、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴厲的譴責，并制定了相應的處罰辦法。因此，應正確理解納稅籌劃與偷稅的區別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業納稅籌劃風險屬于風險的范疇，企業納稅籌劃風險就是企業在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規

18、則約束，以及籌劃方案本身的不規范，必然存在各種各樣的稅務法律風險，需要進行全面的法律風險評估與風險管理。企業納稅籌劃風險主要來自兩方面：即企業外部和企業內部。（一）來自企業外部的納稅籌劃風險1、經濟環境變化風險企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時企業的稅負相對較輕或穩定。反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策。這時，企業的稅負可能加重或不穩定。另外，政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶

19、來較大的風險，所以任何企業的納稅籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。2、稅收政策風險納稅籌劃利用國家稅收政策節稅的風險稱為稅收政策風險。稅收政策風險包括稅收政策選擇風險和稅收政策變化風險。稅收政策選擇風險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃當事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。稅收政策變化風險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規則的不斷變化可能造成因稅率下調而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調而未能跟上少繳納稅款，從而產生被稅務機關罰款或上繳稅收滯納

20、金的稅務風險。3、執法風險納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務行政執法偏差，從而產生納稅籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內稅務機關擁有自由裁量權，再加上稅務行政執法人員的素質參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差而導致納稅籌劃方案在實務中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節稅的受益，反而會加重稅收成本，產生納稅籌劃失敗的風險。4、稅務行政執法力

21、度導致的風險隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強。（二）來自企業內部的納稅籌劃風險1、管理者的經營理念和納稅意識管理者的經營理念和納稅意識會對企業稅務籌劃風險產生一定的影響。如果企業管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業涉稅費用和風險，實現最合理優化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃

22、”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。另外，如果企業領導人納稅意識中，要刻意去追求稅收負擔最小，那么他們極易導致投資扭曲風險的產生。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業務素質及職業道德納稅籌劃人員的業務素

23、質直接影響到企業的籌劃風險。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當的措施和手段，合理、合法地對納稅義務進行規避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規的基礎上，根據自身生產、經營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節稅、避稅，提高經濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關法律、法規，能夠掌握合法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷稅，那么納稅人會

24、為此而遭受重大損失。3、稅務文書的質量稅務文書包括經濟合同、商業票據、會計資料、稅務申請、稅務批復、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據、完成納稅義務的憑證、稅務檢查的對象、稅務案件的證據等。企業的稅務文書是企業進行納稅籌劃的基礎資料，其質量嚴重地影響到企業的納稅籌劃風險。企業的稅務文書應當及時完整合法。及時，也就是收集有關稅務文書資料要及時，納稅人在發生經濟業務的時候，要把與該項業務發生有關的協議、合同、票據等及時收集歸檔。完整，是指一筆經濟業務中所有的稅務文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務文書的合法性。主要表現在4個方面：一是票據本身的合法性；二是經濟業務與票據記載內

25、容相一致；三是取得票據的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項目內容要正確。稅務文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業經營情況的真實憑據，它不僅是稅務機關據以征稅的重要依據，也是企業在接受稅務檢查時據以證明自己沒有違反稅收法律法規的依據，同時稅收優惠的享受也需要正確的賬務處理支持。因此，企業依法取得并保全會計憑證和記錄，保證賬證完整，正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款，是企業稅務籌劃的首要環節，也是控制籌劃風險，提高籌劃效率的技術基礎。企業的財務管理能力、會計核算水平、內部控制制度以及財務人員的業務素質的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致

26、籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料作出的就很可能產生失誤，風險極大。即使企業的稅務籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務局的稽查，而不能提供企業涉稅的相關的稅務文書或合法納稅憑證或稅務相關的原始憑據，那么也將面對稅務局對該籌劃方案的不認可，面對稅務局的罰款或其他法律責任。法律風險的含義及分類法律風險是指在法律實施過程中，由于行為人作出的具體法律行為不規范而導致的，與其所期望達到的目標相違背的法律不利后果發生的可能性（向飛，陳友春，2006）。正確認識法律風險，必須澄清以下幾個模糊認識。（1）法律風險并不是違法風險。違法風險是指違反法律規定而使預期權益得不到實現的可能性。違法

27、風險僅是法律風險最常見的一種表現形式，但法律風險絕不等同于違法風險。由于法律規則及法律實踐同樣存在不確定性，在一些合法的情況下由于其他因素考慮不充分，同樣會為企業埋下法律風險，即法律不確定性的法律風險。此外，法律監控活動雖然不直接涉及法律行為的選擇，但由于法律監控活動的優劣，將影響法律行為是否能夠以本來面目出現。缺乏效果的法律管理流程不能實現企業目標，缺乏效率的法律管理流程雖然能夠實現企業目標，但耗費了過度的成本。因而，缺乏效果或者缺乏效率的法律管理流程導致不利后果的可能性同樣屬于法律風險，即法律監控中的法律風險（流程法律風險），它主要有證據的缺失、證據的歪曲和證據時間的延遲3種類型。（2）法

28、律風險并不等同于法律責任。法律責任是行為人由于不當行為或法律規定而應承擔的某種不利的法律后果。法律風險中包含了法律責任的不利后果，但這種責任本身仍然僅是可能性，并不必然導致法律風險。企業法律風險的產生原因企業法律風險產生的原因，總體上可分為企業自身內部產生的風險因素和企業外部環境造成的風險因素。（一）企業自身內部存在的風險因素（1）首先體現為人的風險。企業經營好壞，歸根結底，人的因素是最重要的，尤其是企業的管理者們基本可以控制并決定著企業的生死存亡。個人私欲極為強烈的管理者，其在進行管理或決策時，必然首先考慮其個人的私利并有可能為了個人的私利而不惜讓企業承擔更大的法律風險。所以從一定意義上講，

29、企業在選擇用人時，本身就存在著風險。（2）從制度層面上講，企業自身制度存在的缺陷也是導致或產生企業法律風險的內在潛因。組織管理企業，不能光靠企業領導個人的權威和能力，科學的管理其實最主要是指先進的企業管理制度。當然，制度本身也包括對物、對事的管理。但這一切最終還是通過對人的管理來得到落實。制度是由人來制定產生的，而人自身的認識能力是有限的，所以，十全十美的制度是不存在的。企業運營的效率與風險總是一對矛盾的統一體。為偏重提高企業經濟效益而制定的一些管理制度，其中也必然暗含著企業運營法律風險的增加。從企業運營的物質載體看，企業自身規模超大、機構廢雜也是現代企業內部存在“多米諾骨牌”效應的直接依存的

30、條件。隨著科技的飛速發展，現代企業都在不斷地進行（有時甚至是盲目的）擴張，其內部組織結構的復雜化、經營商品或提供服務的多樣化已大大超乎前人的想像。為了更加有效地組織生產要素，企業自身的組織機構也變得異常的復雜，企業自身內部各職能部門的配合和信息溝通也變得越來越困難，這同時也就意味著控制企業運營法律風險的成本增加、難度加大。（二）企業外部存在的風險因素（1）競爭對手方面的原因。企業作為市場經濟的主體總是要在市場競爭中謀求生存和發展的，也就是說，參與競爭的任何一方都會想方設法盡可能為自己爭得有利地位，包括會利用競爭對手對方的一些弱點、在法律方面的疏忽來達到自己的目的。隨著科技的發展，尤其是在高科技

31、領域，企業面臨這方面的法律風險會越來越突出。況且，現代企業的競爭已經跨越了國界，企業競爭的水平和激烈程度在不斷升級，自然企業所面臨競爭對手方面的法律風險也會加大。（2）政策及法律法規自身變化的原因。國家政策、法律法規自身也是一個不斷變化的動態系統，國家舊有的政策、法律法規在不斷地被廢止和變更，同時新的政策、法律法規在不斷地產生，或者說正在日趨走向嚴密和完善。盡管企業的管理者總想了解最新的國家政策、法律法規的變動，但總有了解不到或了解不全面的時候。可是，法律又是那樣的無情，它不會因為你不知悉或了解不到就對你不產生作用，對國家政策或法律法規的無知在任何時候都不可能成為免除法律責任的正當理由。所以，

32、國家政策、法律法規的不斷變化對不能把握其變化的企業來說，無疑也是一種產生法律風險的外在因素。（3）其他非企業自身的原因。導致企業承擔法律責任的其他非企業方面的原因主要包括意外事件、不可抗力、外部侵權等。俗話說“人算不如天算”，盡管人們已經盡了極大的努力去規避所有風險，但仍有許多風險是人們無法規避掉的，如作為意外事件的社會動亂、罷工等（在有些國家或國際貿易中可歸入不可抗力），作為不可抗力的自然災害、自然事件等，政府和其他單位主體或企業外部人員對企業合法權益的侵害（如政府部門對企業不正當的收稅和罰沒財產）等。現實中導致企業運營法律風險的因素要比以上所分析的更多、更復雜，并且不可能是單獨一個或幾個因

33、素在起作用，而是在一定的時空條件下各種因素結合在一塊才起作用，其中必有起主導作用的因素。主導因素的不同又決定著不同的法律風險類型。企業權益分配及法律風險（一）股權設置及法律風險股權設置是出資人根據其出資比例確定的，但基本在最初設立公司時都會有一個各方洽談出資份額的過程。往往考慮的是：公司由誰享有控制權？各方的收益比例如，何均衡？當股東之間發生爭執時，能否有效決策？股權設置中可能出現平衡股權結構、股權過分集中和股權平均分散等畸形結構。平衡股權結構容易出現股東僵局或者控制權與利益索取權失衡問題，對股東和公司構成嚴重損害。股權過分集中會造成“一股獨大”的情況，股東會、董事會和監事會形同虛設，企業無法

34、擺脫“一言堂”和“家長式”管理模式。不僅對公司股東的利益保護不利，對公司的長期發展不利，而且對公司大股東本身也存在不利。在股權平均分散的股權設置結構中，由于缺乏具有相對控制力的股東，各小股東從公司的利益索取權有限，參與管理的熱情不高，公司的實際經營管理通過職業經理人或管理層完成，缺失股東的有效監督，管理層道德風險問題會比較嚴重。另外，大量的小股東在股東會中相互制約，要想通過決議必須通過復雜的投票和相互的爭吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動中，也不利于公司的發展。股權設置中還可能出現特殊的股權設置，即夫妻股東的問題。以夫妻共同財產出資設立的有限責任公司，注冊的夫妻股權比例的設置往往

35、帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的需要，并不反映夫妻實際權益的分配。工商登記不能作為財產所有權份額的依據，工商登記中載明的夫妻投資比例并不等同于財產約定。因“夫妻公司”引發的法人資格否定的糾紛，主要體現在公司債權人要求償還債務和夫妻離婚訴訟兩種情況中。（二）隱名出資及法律風險公司中的隱名出資是指一方（隱名出資人）實際認購出資，但公司的章程、股東名冊或其他工商登記材料的出資人卻為他人（顯名出資人）的法律現象。實際的出資認購人是隱名出資人，而公司的章程、股東名冊或其他工商登記資料記載的出資人是顯名出資人。實際中隱名出資人既有公司的隱名股東，也有合伙企業的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風險實際

36、中設立隱名股東一般出于兩種原因：一種是非規避法律方面的原因，常見的如實際出資人不愿意公開自身的經濟狀況等；另一種是隱名股東的設立，主要是為了規避法律的禁止性規定。以規避法律強制性規定為目的設立的隱名出資人，由于行為本身具有違法性，隱名出資人與顯名出資人之間關于企業權益的協議通常應當歸于無效。因此所導致的出資人地位的糾紛必然給企業造成較大的法律風險，如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業的存續，則這種法律風險就更為嚴重了。在非規避法律的隱名出資人設置中，顯名出資人與隱名出資人之間確定權利義務的協議，一般情況下可以作為雙方權利義務的依據。但是在涉及第三人的交易中，隱名出資人不得以工商登記

37、不實對抗第三人。在這種情況下，企業仍然面臨著交易不確定的法律風險。從設置隱名出資人本身而言，法律風險主要表現在以下幾點。（1）隱名出資人與顯名出資人之間協議約定事項不完善帶來的法律風險，包括雙方對一些情況約定不明、約定內容本身存在歧義等。（2）協議效力不被確認的法律風險。我國目前并沒有關于隱名出資人的明確規定，在理論上也存在一些爭議，發生糾紛時更多依賴于法官的自由裁量權，一旦協議效力不被確認，事情的處理方式將與出資人最初設想的完全不同。（3）涉及第三人交易的法律風險。無論隱名出資人與顯名出資人之間如何約定，第三人都無從得知，因此只要在涉及第三人的交易中，隱名出資人將陷入被動局面。2、與隱名出資

38、人相關的法律問題與隱名出資人相關的法律問題主要有3種情況：虛擬出資人、空股股東和干股股東。（1）虛擬出資人。虛擬出資人，又稱冒名股東，包括以實際不存在的人的名義出資并登記和盜用真實的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人，隱名出資人是基于自己的意思表示，而虛擬出資人并非其本身意志表現，或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數是為了規避法律，其帶來的危害是十分嚴重的，一旦公司被認定不能成立，股東責任必然被加重。虛擬出資人的法律風險屬于違法風險，風險值明顯高于隱名出資人的法律風險。（2）空股股東。空股股東是指雖經認購股權但在應當繳納股權款項之時卻仍未繳付出資的股東，亦可將此稱為

39、出資瑕疵股東。空股股東與隱名股東的主要區別如下。隱名股東一般實際履行了出資義務；而空股股東是未按照法定或約定將對應的資本繳付到位。隱名股東是否享有股東權利處于不確定狀態，而空股股東實際享有與其出資相對應的股權。隱名股東在一定情形下可以顯名，而空股股東一般不會因出資的遲延履行而當然喪失股東資格，但空股股東極有可能因為出資遲延履行而承擔其他加重義務。我國法律有關于出資不到位或出資不實的責任規定，嚴重的可能承擔刑事責任。空股股東不僅存在個人的法律風險，同樣會對企業造成影響，因此這種法律風險在評估中也屬于高風險范疇。（3）干股股東。干股股東，一般是指具備股東的形式特征并實際享有股東權利，但自身未實際出

40、資的股東。干股多是基于公司及其他股東的獎勵或者贈與形成的，確切地說干股股東是有實際出資的，只不過其出資是由公司或者他人代為交付的。處理因干股股東引起的糾紛時應尊重并承認干股持有者的股東資格，同時應盡可能維護贈與干股股權時的協議。（三）公司僵局的法律風險公司的正常運行是通過股東行使權利和公司管理機構行使職權實現的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖突和矛盾，經常會出現公司運行的障礙，嚴重者甚至使公司的運行機制完全失靈，股東會、董事會、監事會等權力機構和管理機構無法對公司的任何事項作出任何決議，公司的一切事務陷入癱瘓，這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實行的多數表決制度。如果

41、股東或董事之間發生激烈的爭執，采取完全對抗的態度，任何一方都無法形成法律或章程要求的表決多數，從而產生股東僵局和董事會僵局。除此之外，還可能出現監事會僵局與其他僵局。公司僵局無論是對公司還是對股東都會構成嚴重損害，在法律風險中這種將引發公司存續危機的風險是絕對的高損害風險。當公司出現僵局時，因經營決策無法作出，公司的業務活動不能正常進行；因管理的癱瘓和混亂，公司的財產在持續地損耗和流失；因相互之間的爭斗，股東和董事大量的時間和精力被無謂地耗費；眼看公司的衰敗和破落，公司財產的損耗和流失，投資者卻無所作為，無能為力。應當說評估重點不是公司僵局發生的損害結果、解決成本，更應當從發生公司僵局的概率和

42、頻率角度考慮確定其風險值。企業設置法律風險企業設立過程中，除注冊企業需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規范企業運作的協議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規定更為符合企業的實際需要，更詳細地對各方權利義務作出了約定。但在訂立協議章程的時候，可能會產生一些法律風險，下面對這些風險進行說明。（一）合伙協議及法律風險對于合伙企業，各合伙人之間權利義務的劃分依賴于各方簽訂的合伙協議。因此，合伙協議對合伙企業而言，具有設立協議和章程的雙重作用。合伙協議的特殊作用，要求在合伙協議中不僅要體現合伙企業設立活動的權利義務分配，而且對于合伙企業成立后的經營管理，以及合伙人對企業重大事

43、項的決策形成程序、權限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協議條款設置與法律風險合伙協議內容豐富，需要注意的法律問題較多。協議制定的不夠周詳，必然為合伙企業將來的運作留下法律風險。（1）合伙財產條款的法律風險。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產生的財產權利并不相同，合伙協議應當就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財產歸屬的約定。通常提出合伙財產時，多數人簡單地認為屬于合伙人共有，但實際情況要復雜得多。對于以現金或財產的所有權出資的財產應認定為共有財產；對于合伙人以房屋使用權、土地使用權出資的，在合伙經營期間，由全體合伙人共同享有使用權，但合伙人不享有所有權；對于合伙人以勞務、技能等非財產權出資

44、的，勞務、技能雖然可以進行價值評估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業的財產。當合伙人以商標、專利權等無形資產出資時，既可能以所有權出資，也可能以使用權出資，這就需要合伙人在協議中進一步明確約定。約定不明就存在發生爭議的法律風險。其次，需要辦理登記的財產，在合伙協議中應當明確約定辦理登記手續的義務承擔者、辦理時間及辦理費用等。包括所有權和他物權登記。一些權利設定雖然不需要進行審批，但需要將相關的合同到有關部門備案，如商標使用權、專利許可使用等。合伙人以這些財產出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時間、條件等，以及合同備案事項的相關問題。對這些事項約定的缺失和不足，都將增加企業法律風險。再次

45、，針對財產瑕疵約定相應的處理方式，有助于減少不確定的法律風險，如物品出資若存在嚴重瑕疵的補充出資責任等。當然一些法律禁止轉讓的財產作為出資時，法律風險影響更為深遠。（2）合伙事務管理的法律風險。合伙企業法沒有直接規定合伙企業合伙事務的決策方式，合伙協議中若缺少對合伙事務決策的安排，將為合伙企業今后的發展埋下隱患，甚至會導致重大法律風險。評估合伙事務管理的法律風險時，應結合合伙協議約定的程度、合伙企業出現過的合伙人分歧、合伙企業發展趨勢等進行綜合衡量。由于該風險在轉化為法律危機前能夠通過補充協商解決風險，因此評估重點可放在法律風險解決的成本上。（3）合伙內部責任劃分的法律風險。合伙內部責任劃分保

46、障合伙人對外承擔責任超過自己應承擔部分時，向其他合伙人進行追償的權利。當合伙人內部責任劃分不明時，容易引發合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業發展造成損害。所有的合伙協議都應當對合伙人的內部責任進行約定。一些特殊的合伙企業，由于合伙人各有分工，對于特定領域或者個別合伙人的過錯造成的責任，就應當有更為詳盡的劃分。（4）勞務出資的法律風險。合伙企業對勞務出資約定不明或約定不當時，將會產生勞務出資的法律風險。常見的有以下幾種：勞務出資價值確定的法律風險。勞務的價值很難進行準確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統一的意見。當合伙人只是同意以勞務出資但并未明確其價值時，不確定的法律風險會因為這種不規范的行為而產

47、生。在評估時，還需要看合伙企業是否存在實際的利潤分配比例或損失承擔等作為勞務出資價值的補充確定。勞務出資人承擔責任的法律風險。勞務出資人以勞務出資可能是因為其本身不具有財務出資的能力，因而在承擔責任問題上更應當明確其是否按照正常合伙人來承擔責任。勞務出資人停止提供勞務的法律風險。勞務出資對合伙企業的價值在于其提供的勞務，然而一旦確定了其在合伙企業中所占的出資比例后，勞務出資人不再為合伙企業提供服務時，其出資份額不會自動消失。不能簡單認為勞務出資人不提供勞務屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務出資人會隨著勞務能力或技能的喪失而不具備繼續提供勞務的必要性。一些合伙企業會因此而爭議是否應當降低其所占出資

48、比例。發生此類糾紛的法律風險隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務出資人退伙的法律風險。勞務出資人并不像其他合伙人對合伙企業有實際的投入，當其退伙時，合伙企業實質上已經不再享有其提供的勞務。各合伙人因勞務出資人退伙行為常常發生矛盾，就勞務出資者分配合伙財產的比例和方式很難簡單理清。應該說在事情發生前，該法律風險屬于隱性法律風險，不會引起合伙人的注意；但誘因發生時，直接導致的法律危機造成的損失難以預測。2、有限合伙的法律風險有限合伙是當事人一方對另一方的生產、經營出資，不參加實際的經營活動，而分享營業收益，并僅以出資額為限承擔虧損責任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業的經營管理，不得以

49、勞務出資，在未經授權的情況下不得以合伙企業名義與他人進行交易。有限合伙企業的法律風險明顯高于普通合伙企業，若有限合伙協議約定不當，其法律風險更難控制。（二）公司設立協議及法律風險公司設立協議是設立人為規范公司設立過程中各設立人的權利和義務而簽署的協議，主要解決設立人的出資問題，因此也稱為出資協議。主要可能產生的法律風險有以下幾點。（1）缺少書面公司設立協議的法律風險。應當說，缺乏書面公司設立協議是一種完全的不確定法律風險，不僅體現為設立活動本身存在法律風險，而且由于出資人放棄了明確股東之間進一步權利義務的機會，潛在的不確定法律風險將一直持續存在于公司股東之間。（2）公司設立協議約定不當的法律風

50、險。從本質上說，公司設立協議屬于民事法律關系中的合同，所有違反公司設立協議的行為，對設立人而言都是違法行為，適用合同法的有關規定。當公司設立協議沒有明確約定權利義務以及違約責任時，法律風險同樣存在。通常而言，約定不當的法律風險是局部的，只在特定的情況出現時才會產生影響。另外，公司設立協議約定事項違法的情況也時有發生，違法條款某些是無效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風險的影響常常是連鎖性的，需要對與此相關的后續行為一并進行評估。（3）缺乏股東之間約束機制的法律風險。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經營活動，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有所差異，當股東了

51、解的經營信息能夠獲得遠遠超出其出資獲得的收益時，約束股東對經營信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對股東約束的法律風險體現在競業禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設立協議約定和股東制定公司章程，但設立協議比章程更為靈活，股東可以根據實際需要而約定廣泛的內容。（三）章程及法律風險公司章程是指公司依法制定的、規定公司名稱、住所、經營范圍、經營管理制度等重大事項的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負調整公司活動的責任。這就要求公司的股東和發起人在制定公司章程時，必須考慮周全，規定明確詳細，不能做不同的理解。公司登記機關必須嚴

52、格把關，使公司章程做到規范化。從國家管理的角度，公司章程能對公司的設立進行監督和保證公司設立以后能夠進行正常的運行。公司章程制定得好壞，直接關系著公司治理風險的評估值，尤其在股東結構比較復雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風險極可能引發嚴重的后果。應當說公司章程法律風險是一種低概率、高損失的風險。（1）公司組織和活動規則條款的法律風險。公司法第四十三條第二款規定，有限責任公司股東會定期會議應當按照公司章程的規定按時召開。公司法第四十四條、第四十九條規定，股東會和董事會的議事方式和表決程序，除公司法有規定的以外，由公司章程規定。公司法第四十五條規定，董事長、副董事長的產生辦法由公司章程規定。公司法

53、第四十六條規定，董事任期由公司章程規定，但每屆任期不得超過3年。公司法第五十一條第二款規定，執行董事的職權，由公司章程規定。公司法第一百七十條規定：“公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，由股東會、股東大會或者董事會決定。”對于上述情形，如果公司章程中沒有具體規定，相應的組織和活動將因無章可循而陷入混亂。看待該法律風險時，首先是公司章程是否有規定，在沒有規定時則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風險只有當股東或董事之間發生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時才會轉化為法律危機，因此屬于比較容易彌補的風險。對于章程進行了規定的，則需要考察是否有足夠的

54、可操作性，缺乏可操作性的規定同樣具有法律風險。（2）出資條款的法律風險。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產生的法律風險形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時間，都有可能給企業帶來風險。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進行評估，股東可能會在評估機構的聘任及評估方法的適用性上發生爭議。在出資時間上，由于允許分期出資，因而發生爭議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進行時，實際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權利，若缺乏約定容易產生爭議。（3）股東會決議事項條款的法

55、律風險。根據對公司經營影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經股東會特別決議的事項，但并未也不可能窮盡這些事項。如果公司章程沒有列入股東會特別決議事項，一旦出現股東爭執，對公司經營影響的法律風險不容忽視。（4）股東會和董事會權限劃分的法律風險。公司法對股東會和董事會權限進行了規定，如股東會有權決定公司的經營方針和投資計劃，董事會有權決定公司的經營計劃和投資方案，但缺乏更詳細的說明，到底何種程度是經營方針，何種程度是經營計劃在實踐中有時難以說清。如果公司章程中沒有進一步的規定，發生爭議和糾紛的概率就會增加。（5）法定的章程決定事項條款的法律風險。公司法第十六條規定，公司向其他企業投資或者為他人提

56、供擔保，按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東大會決議。公司法第一百七十條規定，公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所，依照公司章程的規定，由股東會、股東大會或者董事會決定。關于上述事項法律僅僅為公司章程規定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規定，章程若缺乏相應的規定，則法律風險必然存在。勞動爭議解決及法律風險勞動爭議又稱勞動糾紛，是指勞動關系雙方當事人因執行勞動法律、法規或履行勞動合同、集體合同發生的糾紛。勞動爭議可分為：因確認勞動關系發生的爭議；因訂立、履行、變更、解除和終止勞動合同發生的爭議；因除名、辭退和辭職、離職發生的爭議；因工作時間、休息休假、社會保險、福利、培訓以及勞動保護

57、發生的爭議；因勞動報酬、工傷醫療費、經濟補償或者賠償金等發生的爭議；法律、法規規定的其他勞動爭議。2007年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議通過中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法。根據該法和勞動法，我國處理勞動爭議的程序分為協商、調解、仲裁和訴訟4個階段。（1）協商。勞動爭議發生后，勞動者可以與企業協商，也可以請工會或者第三方共同與企業協商，達成和解協議。但和解協議無必須履行的法律效力，而是由雙方當事人自覺履行。協商不是處理勞動爭議的必經程序，當事人不愿協商或協商不成，可以向企業勞動爭議調解委員會申請調解或向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。（2）調解。發生勞動爭議，當事人

58、不愿協商、協商不成或者達成和解協議后不履行的，可以向調解組織申請調解。當事人申請勞動爭議調解可以書面申請，也可以口頭申請。口頭申請的，調解組織應當當場記錄申請人基本情況、申請調解的爭議事項、理由和時間。調解委員會調解勞動爭議，應當自當事人申請調解之日起15日內結束。否則，當事人可以依法申請仲裁。經調解達成協議的，應制作調解協議書，雙方當事人應自覺履行。調解不是勞動爭議的必經程序。調解協議也無必須履行的法律效力。當事人不愿調解、調解不成或者達成調解協議后不履行的，可以向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。（3）仲裁。勞動爭議發生后，當事人任何一方都可直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。勞動爭議仲裁委員會由

59、勞動行政部門代表、工會代表和企業方面代表組成，其組成人員應當是單數。勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當事人知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。對于仲裁時效，有3種特殊情況需要另外處理：因當事人一方向對方當事人主張權利，或者向有關部門請求權利救濟，或者對方當事人同意履行義務而中斷。從中斷時起，仲裁時效期間重新計算；因不可抗力或者有其他正當理由，當事人不能在前述仲裁時效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效期間繼續計算；勞動關系存續期間因拖欠勞動報酬發生爭議的，勞動者申請仲裁不受前述仲裁時效期間的限制。但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起一

60、年內提出。勞動爭議仲裁委員會收到仲裁申請之日起5日內，認為符合受理條件的，應當受理，并通知申請人；認為不符合受理條件的，應當書面通知申請人不予受理，并說明理由。對勞動爭議仲裁委員會不予受理或者逾期未作出決定的，申請人可以就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。仲裁是訴訟解決勞動爭議的必經程序。未經仲裁的勞動爭議案件，當事人不得向人民法院起訴。（4）訴訟。當事人對仲裁裁決不服的，除“追索勞動報酬、工傷醫療費、經濟補償或者賠償金，不超過當地月最低工資標準十二個月金額的爭議”；“因執行國家的勞動標準在工作時間、休息休假、社會保險等方面發生的爭議”兩種爭議外，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內向人民法院提