1、培訓講義（審計業務方面）7/25/20221目錄 一、審計底稿的框架二、審計底稿中的勾稽關系三、科目明細表的編制四、抽查憑證的技巧五、現金盤點、存貨監盤、固定資產抽盤六、如何檢查審計報告七、業務質量控制體系八、報告簽發流程九、外勤7/25/20222一、審計底稿的框架審定會計報表試算平衡表未審會計報表調整分錄匯總表貨幣資金審定表審計程序1審計程序2審計調整會計報表明細表7/25/20223二、審計底稿中的勾稽關系 1. 科目明細表中，項目名稱、項目數量、期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額，應與被審計單位的明細賬保持一致； 2. 科目明細表的期初未審合計數、期末未審合計數，應與被審單位的總賬

2、保持一致； 3. 未審報表的期初數、期末數，應與科目明細表的未審期初合計數、未審期末合計數，保持一致；7/25/20224二、審計底稿中的勾稽關系明細賬總賬未審報表未審明細表7/25/20225二、審計底稿中的勾稽關系 4. 科目審定表中的期初審定數、期末審定數，應與審計報告保持一致。審計程序審定表審定報表 報表附注7/25/20226三、科目明細表的編制1、科目明細表需要達到的目標： 反映最末明細項目： 用于了解科目是由那些項目組成的。 反映報告中所需要的數據： 主要用于編寫會計報表附注。7/25/20227三、科目明細表的編制2、科目明細表通常包括的項目：7/25/20228三、科目明細表

3、的編制 序號：用于統計明細項目的數量； 項目名稱：用于對不同項目進行區別； 期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額：用于反映被審計單位賬面情況，該部分應與被審計單位賬面保持一致；7/25/20229三、科目明細表的編制 審計調整：用于反映審計人員對被審計單位賬面數字的調整，該項目一般應細化到最末明細，以便被審計單位入賬；另。明細表下方有”調整說明“，對調整事項進行說明； 審定數：用于反映審計人員對明細項目認定的數字，一般而言，科目的審定數與審定后的報表保持一致；7/25/202210三、科目明細表的編制 審計說明：在科目明細表的下方應編寫審計說明，主要記載的事項有：核算方法、特殊事項、注釋、審

4、計策略、執行的程序等； 調整說明：在科目明細表的下方應編寫調整說明，逐條說明調整分錄，主要記載的事項有：調整的原因、調整的依據、調整數字的計算等；7/25/202211三、科目明細表的編制 審計結論：科目明細表的結尾必須編寫審計結論，用于明確表達審計人員對該程序執行情況的確認情況。 通常，審計結論為： 經審計，未見異常，可以確認。（無調整事項） 經審計，調整后可以確認。 （有調整事項）7/25/202212三、科目明細表的編制3、需要注意的事項： 表格的橫向、縱向必須有合計數； 使用Excel時，復雜的鏈接公式盡量標明計算過程； 盡量將索引標注清楚。7/25/202213四、抽查憑證的技巧（一

5、）資產類科目抽憑 通常情況下，資產類的審計重點是防止資產多計。一般情況，資產類科目抽憑更加關注借方金額，檢查資產的入賬依據是否充分、合理。7/25/202214四、抽查憑證的技巧（二）負債類科目抽憑 與資產類科目相反，負債類科目抽憑時，更加關注貸方金額的入賬依據是否充分、合理。7/25/202215四、抽查憑證的技巧（三）權益類科目抽憑 除了結轉性質的憑證，權益類科目有發生額時，一般要求100%憑證抽查。7/25/202216四、抽查憑證的技巧（四）損益類科目抽憑 一般情況下，涉及到貨幣資金收支的憑證，必須有發票等單據支持；涉及到非正常損益的轉賬憑證，必須有被審單位內部的審批手續。7/25/2

6、02217四、抽查憑證的技巧（五）具體科目的抽憑技巧 貨幣資金 小額的發生額，通常結合費用類科目（營業 費用、管理費用等）進行檢查。 關注點：發票是否屬于被審計單位、審批手續是否存在、入賬期間是否正確，等等。7/25/202218四、抽查憑證的技巧 大額的發生額，通常結合收入成本類科目、往來科目進行檢查。 關注點：發票是否屬于被審計單位、單據性質是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確，等等。7/25/202219四、抽查憑證的技巧應收賬款、主營業務收入 通常，應收賬款的借方對應主營業務收入。因此，應收賬款的借方金額可以結合主營業務收入進行檢查。 關注點：是否有銷售發票（部分被審計單位還應有其他相關

7、手續，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202220四、抽查憑證的技巧存貨、應付賬款 通常，存貨的借方對應的科目是應付賬款的貸方。因此，存貨的借方金額可以結合應付賬款的貸方進行檢查。 關注點：是否有采購發票（部分被審計單位還應有其他相關手續，如：入庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202221四、抽查憑證的技巧壞賬準備 通常，壞賬準備無需抽憑（在審計期間有發生額時關注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況，壞賬的注銷是否有公司相關部門的批準手續等）。7/25/202222四、抽查憑證的技巧待攤費用 通常，待攤費用的貸方無需抽憑。 待攤費用的借方抽憑時，應關注：是否有發

8、票，發票是否屬于被審計單位，發票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。7/25/202223四、抽查憑證的技巧固定資產 通常，土地、房屋建筑物、車輛和大額固定資產，其增加、減少需要100%抽憑檢查。 關注點：借方：是否有購置發票，發票是否屬于被審計單位，發票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等；貸方：是否有相關內部審核手續，等等。7/25/202224四、抽查憑證的技巧累計折舊 通常，累計折舊無需抽憑。7/25/202225四、抽查憑證的技巧工程物資、在建工程 工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產類似。但是，工程物資和在建工程繪存在入賬時并無發票、而是依據合同入賬的事項。

9、遇到類似難于判斷的憑證，應交由項目負責人進行判斷，或與其他同事討論研究。7/25/202226四、抽查憑證的技巧無形資產、長期待攤費用 通常，無形資產、長期待攤費用的貸方無需抽憑。 抽查借方時，應關注：是否有發票，發票是否屬于被審計單位，發票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。 提示：對大額的無形資產、長期待攤費用，應對借方保持高度關注。7/25/202227四、抽查憑證的技巧短期借款、長期借款 通常，對借款的抽憑應結合借款合同進行檢查。7/25/202228四、抽查憑證的技巧預收賬款 僅檢查預收賬款的貸方發生額是無法控制風險的。 抽查預收賬款的借方時，應關注：是否有銷售發票（部分

10、被審單位還應有其他相關手續，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202229四、抽查憑證的技巧應付工資、應付福利費 應付福利費的貸方一般無需抽憑。 抽查應付福利費的借方時，應關注：是否有發票，發票內容是否屬于福利費性質，等等。7/25/202230四、抽查憑證的技巧應交稅金、其他應交款 通常，應交稅金、其他應交款的貸方無需抽憑。 抽憑檢查應交稅金、其他應交款的借方時，應關注：是否有繳款單，增值稅發票等等，繳款單的期間是否正確。7/25/202231四、抽查憑證的技巧預提費用 通常，預提費用的貸方更加關注其入賬的合理性。7/25/202232四、抽查憑證的技巧主營業務稅金及附加通常，

11、主營業務稅金及附加無需抽憑。7/25/202233四、抽查憑證的技巧營業費用、管理費用 對于轉字憑證、能夠測算的項目，無需抽憑。 關注點：發票是否屬于被審計單位，審批手續是否存在，入賬期間是否正確，等等。7/25/202234四、抽查憑證的技巧所得稅 通常，所得稅無需抽憑。7/25/202235四、抽查憑證的技巧（六）抽憑時，需特別關注的事項 1. 應付有原始單據但沒有附有的記賬證。 2. 往來科目之間的對沖。 3. 插大金額的記賬憑證。7/25/202236五、現金盤點、存貨監盤、固定資產抽盤（一）、現金盤點 1.盤點目的 確認被審單位在審計截止日的現金余額。 2.如何盤點（現金盤點表.xl

12、s ） 被審單位的出納及會計主管到場，審計人員監盤。 3.現金盤點表中包括的項目 盤點日期、幣種、盤點情況、盤點結論、被審計單位加蓋的公章、被審計單位會計主管的簽字、被審計單位出納的簽字、監盤人員的簽字，等等。7/25/202237五、現金盤點、存貨監盤、固定資產抽盤（二）、存貨監盤 1. 監盤目的 確認被審單位在審計截止日的存貨是否賬實相符，及取得存貨實物的存在情況的證據。 2. 如何填寫監盤表：超鏈接資料存貨盤點表.xls 3. 存貨監盤表中包括的項目 與現金盤點表類似。7/25/202238五、現金盤點、存貨監盤、固定資產抽盤 4. 存貨監盤中應注意的事項 通常，存貨監盤以庫存保管帳為基礎進 行盤點； 應從兩個方向進行監盤：賬-實物， 實物-賬； 監盤時，應關注存貨的品質，并注意恰當記錄。7/25/202239五、現金盤點、存貨監盤、固定資產抽盤（三