1、涉稅服務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)本篇知識(shí)框架本篇學(xué)習(xí)指引本篇介紹涉稅服務(wù)的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，是學(xué)習(xí)各項(xiàng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)操作實(shí)務(wù)的先導(dǎo)知識(shí)，中既可以在客觀題（單選題和多選題）中，也可以結(jié)合題（簡答題和綜合題）來。專題一：關(guān)于“稅務(wù)師”和“稅務(wù)師”【知識(shí)點(diǎn) 1】基本概念（一）稅務(wù)師是在中民境內(nèi)取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格，從事涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)。（二）稅務(wù)師是依法設(shè)立并承辦法律、行政、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。【提示】稅務(wù)師執(zhí)業(yè),應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師。稅務(wù)師和稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以委托方自愿為前提，以有關(guān)法律、行政、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護(hù)。稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)。1.稅務(wù)師采

2、取合伙制或者制組織形式的，除國家稅務(wù)另有規(guī)定外,（1）或者股東由稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分 （2）制稅務(wù)師的法定代表人由股東擔(dān)任；（3）稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師擔(dān)任、股 （4）稅務(wù)師字號(hào)不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師字號(hào)重復(fù)。【提示】合伙制稅務(wù)師分為普通合伙稅務(wù)師和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù) 2.稅務(wù)師辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省辦理行政登記。省準(zhǔn)予 行政登記的，頒發(fā)稅務(wù)師行政登記，并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)，抄 送省稅務(wù)師行業(yè)。不予行政登記的,通知申請人，說明不予行政登記的理由。（1）納稅申報(bào)。對、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判理納 稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)

3、準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳表以及相關(guān)文件。 （2）般稅務(wù)。對、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)服務(wù)。（3）專業(yè)稅務(wù)顧問。對、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服（4）策劃。對、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合及相 （5）涉稅鑒證。按照以及依據(jù)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和出具鑒定和證明。（6）納稅情況。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行， （7）其他稅務(wù)事項(xiàng)。接受、扣繳義務(wù)人的委托，建賬記賬、領(lǐng)【提示】（1）稅務(wù)師為委托人出具的各類涉稅和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋?其中，及國家稅務(wù)規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)送。（2）稅務(wù)師不能法律，行政的規(guī)定行使的行政職能。同時(shí)對稅務(wù)機(jī)

4、 關(guān)規(guī)定必須由、扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，稅務(wù)師不得。用、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng)。（8）其他涉稅服務(wù)。作岀專業(yè)結(jié)論。關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。務(wù)。【知識(shí)點(diǎn) 3】涉稅服務(wù)的范圍和規(guī)則 1.涉稅服務(wù)的范圍所。東或者從業(yè)；之五十；應(yīng)當(dāng)具備下列條件：【知識(shí)點(diǎn) 2】稅務(wù)師設(shè)立2.涉稅服務(wù)中稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí),遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)出具有關(guān)：委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表示表述的。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)。稅務(wù)師出具時(shí)，不得有下列行為：明

5、知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。明知委托人對重要渉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的。明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生誤解，而不予指明。明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。稅務(wù)師不得有下列行為：執(zhí)業(yè)期間，委托人的、債券；索取、委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫辉试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)；向或者指使、誘導(dǎo)委托人；其他法律、行政的行為。【知識(shí)點(diǎn) 4】涉稅服務(wù)的（1）涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定受托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及專業(yè)必

6、須具有一定資格稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師受理簽訂委托（2）涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形委托項(xiàng)目發(fā)生變化稅務(wù)師發(fā)生變化由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間（3）涉稅服務(wù)關(guān)系的終止情形稅務(wù)委托協(xié)議約定的期限屆滿或事項(xiàng)完成，稅務(wù)關(guān)系自然終止。委托方在 期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形a.稅務(wù)執(zhí)業(yè)未按協(xié)議的約定提供服務(wù)b.稅務(wù)師被注銷資格c.稅務(wù)師、或被解散【例題 1單選題】下列情形中，屬于委托方在期限內(nèi)可以單方終止行為的是（）。（2015 年）稅務(wù)師發(fā)生變化稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)客觀原因?qū)е挛袃?nèi)容發(fā)生變化稅務(wù)師人變更【】B【】有下列情形之一的，委托方在期限內(nèi)可單方終止行為：稅務(wù)執(zhí)業(yè)未按協(xié)議的約定

7、提供服務(wù)；稅務(wù)師被注銷資格；稅務(wù)師、或被解散。選項(xiàng) B 正確。【例題 2單選題】關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí),委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具有關(guān)稅務(wù)師被注銷資格，委托方在期限內(nèi)可單方終止行為委托人提供虛生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,造成錯(cuò)誤的，稅務(wù)師在期限內(nèi)可單方終止行為稅務(wù)師以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)【】D【】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn) 5】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師質(zhì)量控制（一）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概念稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)師因工作缺欠導(dǎo)致委托人或第權(quán)益損失所要承擔(dān)的。影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響具體內(nèi)容（1）委托人方面委托人的委托意向稅務(wù)師在期限內(nèi)可單方終止行為的情形a.委托人或、b.委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)執(zhí)業(yè)實(shí)施國家行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的c.委托人提供虛生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,造成代理錯(cuò)誤的（二）稅務(wù)師質(zhì)量控制概念稅務(wù)師質(zhì)量控制是指稅務(wù)師為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措 施。其中，執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制是最重要的內(nèi)容，它是降低稅務(wù)師及其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的主要內(nèi)容質(zhì)量控制責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范人力資源業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)保持業(yè)務(wù)委派業(yè)務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)工作底稿及管理委托人的納稅意識(shí)委托人或指向的服務(wù)對象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)（2）稅務(wù)師及其稅