1、設定目標與目標分解章從大大家好1年度經營目標的確定?財務預測法確定年度經營目標?根據市場占有率、銷售增長率和產品成本結構確定目標利潤?以行業平均或先進的凈資產收益率為基準計算目標利潤?通過充分挖潛盡可能使上述兩種方法計算的目標利潤貼近大家好2財務預測法確定年度經營目標?根據某公司上年實際銷售額5000萬元，本年預計增長15%的可能性為40%，增長5%的可能性為30%，不增長的可能性為20%，下降10%的可能性為10%。?加權平均增長率=6.5%?本年預測銷售額=5325萬元大家好3財務預測法確定年度經營目標?預測目標利潤=本期預測銷售額（1-變動成本率）-固定成本?上述公司上年實際變動成本率為

2、60%，本年預計降低到58%；上年實際固定成本1500萬元，本年預計增加至1600萬元?最理想狀態下的利潤=815萬元?平均狀態下的利潤=636萬元?最差狀態下的利潤=290萬元大家好4財務預測法確定年度經營目標?某公司凈資產為4000萬元，行業凈資產收益率為20%，固定成本為3000萬元，變動成本率為60%。目標利潤預測程序和測算步驟預測程序測算步驟1目標利潤4000萬元20%=800萬元2銷售收入（3000+800）萬元/（1-60%）=9500萬元3成本費用變動成本=9500萬元60%=5700萬元固定成本=3000萬元4目標分解分解到各責任單位大家好5主要指標及驅動因素分析指標主要驅動

3、因素分析銷售凈利潤率收入增長方式：原有市場，原有產品（競爭或并購）原有市場，新產品（研發能力、營銷及分銷、品牌和客戶忠誠度）新市場，原有產品（品牌、資金實力、營銷能力、目標市場競爭、市場容量）新市場、新產品（產品和技術創新、開拓市場能力）降低生產成本：產品設計、原材料價格、供應商管理、設備產出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等合理稅負：稅收政策、納稅籌劃資產周轉率提高營運資金效率：存貨周轉率主要取決于產品、內部管理、營銷能力和市場環境等；應收應付款主要取決于客戶質量、市場競爭、信用政策和管理以及與供應商的關系等提高固定

4、資產效率：行業特點、設備先進性、利用率和產出率等兼并收購：并購對象獨立價值和協同效應權益乘數融資規模、融資渠道和方式、資金成本、財務風險等大家好6年度經營總目標測試底表（企業潛力分析）指標行次影響因素差距潛力凈資產利潤率銷售凈利潤率銷售增長降低成本節約費用合理稅負資產周轉次數存貨周轉帳款回收固定資產利用率權益乘數融資規模資產負債率融資渠道/方式財務風險大家好7利用平衡計分卡建立年度經營目標體系表類型目標目標定義目標值財務方面凈利潤營運凈現金流投資資本回報率客戶方面市場占有率客戶維系率新客戶數顧客滿意度內部運營方面單位產品能耗產品合格率新（改良）產品比例存貨周轉率應收賬款周轉天數學習與成長員工滿

5、意度員工流動率員工培訓率大家好8倒擠法?首先將不確定性因素較小的責任單位的具體經營目標確定下來，然后在企業整體經營目標中逐一扣除，逐步倒擠出企業內部各級責任單位的具體目標大家好9固定比例法?充分考慮企業內部各級責任單位以往在實現企業整體經營目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據此將已經確定的企業整體經營目標按比例分解、落實大家好10基數法?以各級責任單位上年完成經營目標或前幾年完成經營目標的平均數為基礎，預測預算期發展速度，在此基礎上分解、確定經營目標。該方法簡便易行，應用面廣大家好11因素分析法?將有可能影響各級責任單位預算期間經營目標完成情況的各有關因素綜合起來，采用一定的分

6、析方法進行分析，最終合理分解，落實企業整體年度經營目標，確定各級責任單位的具體經營目標。需要分析影響企業的各種因素，工作繁瑣，而且容易顧此失彼，故實踐中應用不多大家好12自主申報法?由預算管理委員會召集各級責任單位，在說明預算期間企業整體經營目標和內外部環境的背景下，動員各級責任單位根據自身實際能力大小與實際情況，自主申報其各自在企業整體經營目標中愿意承擔的份額，經過預算管理委員會的修正，據以進行分解的方法大家好13聯合基數法?在確定下屬企業預算目標時，上級單位每年根據公司發展目標，對市場進行分析和預期，結合企業的具體情況，提出下屬企業的年度目標，下屬企業在不低于上級提出的指標基礎上，提出自己

7、經過充分努力可以完成的指標，以上下級提出指標的算術平均數作為當年下屬企業的基數指標大家好14聯合基數法?下屬企業的領導班子的年終收入=基本收入+風險收入其中：風險收入=企業超指標完成數額獎勵系數-企業少報數受罰系數=（期末實際完成數-合同基數）獎勵系數-（下級自報數-合同基數）受罰系數?獎勵系數受罰系數獎勵系數大家好15下級自報數的五種情況比較下級自報數的五種情況情況一情況二情況三情況四情況五下級自報數(S)60708090100上級要求數(D)6060606060合同基數C=(S+D)/26065707580期末實際完成數(A)8080808080超基數獎勵(A-C)80%1612840少報罰款(S-A)60%-12-6000下級凈獎勵(+)46840大家好16杜邦分解法?利用杜邦分解法可以有效地將一個綜合指標（凈資產收益率）分解為一系列財務指標（如收入、成本、費用、資產等）。具體將某一項指標分解至兩個以上責任單位時。需要結合使用其他方法大家好17某公司凈資產利潤率的杜邦分解過程公司目標公司權益凈利率權益乘數公司銷售凈利率公司資產周轉率公司凈利潤銷售收入銷售收入平均總資產主營業務利潤其他業務利潤投資收益應收賬款存貨預付賬款