1、文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯.歡迎下載支持 【案例二】XX公司“四自三不見”買單業(yè)務(wù)騙稅案一、企業(yè)基本情況XX公司是一家以服裝生產(chǎn)銷售為主業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，主要產(chǎn)品為襯衣，增值稅一般納稅人，從業(yè)人員500余人，具有出口經(jīng)營權(quán)資格，出口貨物退（免）增值稅采用免、抵、退辦法，公司負(fù)責(zé)人丁某。XX公司是當(dāng)?shù)刂饕耐赓Q(mào)出口和創(chuàng)匯大戶，曾被評(píng)為十佳誠信納稅企業(yè)，在歷次稅務(wù)檢查中均未發(fā)現(xiàn)大的稅務(wù)違法行為，企業(yè)負(fù)責(zé)人同時(shí)為當(dāng)?shù)匾徽賳T，聲譽(yù)和社會(huì)關(guān)系良好。該企業(yè)2004年度增值稅申報(bào)資料如下：應(yīng)稅貨物銷售額1,578萬元，免、抵、退出口貨物銷售額1,674萬元，銷項(xiàng)稅額268萬元

2、，進(jìn)項(xiàng)稅額495萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出70萬元，已納稅額32萬元，已收出口退稅款148萬元，其余正在審批中。二、基本案情及辦案經(jīng)過稅收管理員在納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員進(jìn)行實(shí)地核查。管理人員在翻閱憑證時(shí)，一張匯款單引起了他的警覺，這是一筆由XX公司匯往廣東省增城市A公司的款項(xiàng)，金額為30萬元，匯款用途注明為：出口退稅款。該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式為國內(nèi)銷售和自營出口，為何將出口退稅款匯出呢？詢問財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周某，其解釋是上述帳務(wù)處理為波蘭單（即出口客戶為波蘭一公司）業(yè)務(wù)，所有波蘭單產(chǎn)品燈芯絨棉褲均為委托加工，受托加工單位為A公司。波蘭單之所以委托A公司加工，是由于xx公司受設(shè)備限制不具備加工燈

3、芯絨棉褲的能力。要求其提供委托加工合同，周某說雙方都是老客戶，未曾簽訂合同，并說帳務(wù)處理是公司負(fù)責(zé)人丁某授意，其余情況概不清楚。找到公司負(fù)責(zé)人丁某，其說法與周某基本相同。檢查人員分析，根據(jù)國稅函20021170號(hào)文件規(guī)定，委托加工收回的產(chǎn)品必須是與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，顯然，即使是作為委托加工產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，XX公司也存在違規(guī)行為。出口退稅無小事，管理人員迅速將情況向領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。出口退稅、稅政部門人員一起對(duì)案件進(jìn)行了分析，會(huì)議認(rèn)同，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，雖然XX公司存在違規(guī)行為，但還不足以構(gòu)成騙取出口退稅，要通過出口退稅部門向其施加壓力，要求

4、提供波蘭單業(yè)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議等，進(jìn)一步講清事實(shí)，否則，就上報(bào)上級(jí)局批準(zhǔn)停止為其辦理出口退稅。案件調(diào)查過程中，要外松內(nèi)緊，做好保密工作。退稅部門工作人員再次來到XX公司，找到公司負(fù)責(zé)人丁某，通過耐心的說服、解釋，丁某最終從保險(xiǎn)柜里拿出一份委托代理出口協(xié)議書，合同約定：XX公司代理A公司出口燈芯絨棉褲，并由A公司提供購買面料的增值稅專用發(fā)票作為xx公司辦理出口退稅依據(jù)，客戶與面料購進(jìn)由A公司負(fù)責(zé)，xx公司只按出口銷售收入的1%收取手續(xù)費(fèi)，其余報(bào)關(guān)、商檢、郵寄等費(fèi)用由A公司承擔(dān)。照此模式，XX公司在2002年至2004年的三年時(shí)間內(nèi)，共代理A公司出口燈芯絨棉褲2,800萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵

5、稅額117萬元，辦理退稅款308萬元，XX公司向A公司收取手續(xù)費(fèi)28萬元。根據(jù)財(cái)稅199592號(hào)規(guī)定：只對(duì)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和對(duì)外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物才可享受免、抵、退稅優(yōu)惠，XX公司作為生產(chǎn)企業(yè)，無受托代理出口資格。案情重大。在向公安部門通報(bào)案情后，取得支持，隨即開始兩聯(lián)合調(diào)查。公安部門組成聯(lián)合調(diào)查組，赴廣東省增城市新塘鎮(zhèn)對(duì)A公司進(jìn)行外調(diào)。A公司地處廣東省增城市新塘鎮(zhèn)廣深公路東華段，小規(guī)模納稅人，無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，經(jīng)營范圍及方式：生產(chǎn)、銷售服裝、布匹。未建賬，相關(guān)納稅及業(yè)務(wù)交易資料很不齊全。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)、公安部門配合下，經(jīng)過對(duì)A公司法人代表關(guān)玉良的詢問及調(diào)查查明：

6、2002年8月左右，一廣東商人王曉光找到xx公司，要求與xx公司合作生產(chǎn)燈芯絨棉褲出口波蘭，xx公司由于受設(shè)備限制不能生產(chǎn)，王曉光就又推薦了A公司與xx公司合作，并在王曉光撮合下，xx公司與A公司簽訂了委托代理出口協(xié)議書，王曉光代表A公司在合同上簽字。合同約定：原材料采購、貨物生產(chǎn)等事宜由A公司負(fù)責(zé)，A公司購買原輔料時(shí)要求供貨商直接將增值稅專用發(fā)票開給xx公司。xx公司提供帳號(hào)給王曉光，王曉光通知波蘭客戶先將貨款匯至xx公司帳戶。xx公司在收到貨款和出口退稅款后，根據(jù)王曉光的指令，將款項(xiàng)匯至A公司或A公司指令的面輔料廠家，xx公司則按外銷收入收取1%勺手續(xù)費(fèi)。A公司貨物走貨報(bào)關(guān)時(shí)，xx公司負(fù)責(zé)

7、向A公司提供一套完整的報(bào)關(guān)單、核銷單、裝箱單、商檢單、產(chǎn)地證等資料。由于增值稅專用發(fā)票由供貨廠家直接開給xx公司，貨款由波蘭客商打入xx公司帳戶，再由xx公司付給供貨廠家，出現(xiàn)收貨單位A公司與供貨廠家的貨票分離、付款單位與供貨廠家的貨款分離的情形。XX公司在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)，則以自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口予以申報(bào)，在賬務(wù)上處理為委托加工業(yè)務(wù)，并將A公司提供的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣，從而形成一條騙取國家出口退稅款的鏈條。案發(fā)后，作為中間人的王曉光一切聯(lián)系方式中斷，神秘消失。由于王曉光的消失，該案的一些細(xì)節(jié)尚待查清，公安部門已落實(shí)對(duì)王曉光的布控工作。三、處理處罰結(jié)果根據(jù)第六十六條、第九十三條、財(cái)

8、稅199592號(hào)、國稅函20021170號(hào)之規(guī)定，對(duì)xx公司作出如下處理：1、對(duì)XX公司波蘭單業(yè)務(wù)中已申報(bào)的免、抵稅額116萬元予以追征，對(duì)騙取的出口退稅308萬元予以追繳入庫，并處所騙取出口稅款一倍的罰款；2、對(duì)XX公司收取的手續(xù)費(fèi)28萬元依法沒收；3、報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在一年內(nèi)停止為其辦理出口退稅；4、將此案移送公安機(jī)關(guān)，依法追究其當(dāng)事人的刑事責(zé)任。四、案件啟示1、生產(chǎn)企業(yè)涉及出口退稅案，隱蔽性和檢查難度加大。由于涉案企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，一般具有一定的生產(chǎn)能力和規(guī)模，有部分真實(shí)業(yè)務(wù)做掩護(hù)，具有一定隱蔽性：一是易于忽視，疏于防范；二是檢查中如何區(qū)分真假業(yè)務(wù)有一定難度；三是波及人員就業(yè)問題，存在社

9、會(huì)穩(wěn)定隱患，政府壓力較大。2、借權(quán)出口，合謀騙稅，“四自三不見”是此案一大特征。Xx公司在從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)，對(duì)貨源、貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等情況不了解，對(duì)交易、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)不予監(jiān)管，提供空白報(bào)關(guān)單、核銷單、外銷發(fā)票等便利，“假自營、真代理”騙取出口退稅，給國家造成了極大損失。確定重點(diǎn)，注重細(xì)節(jié)，取得突破。在檢查過程中要重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)成本核算、往來賬、購貨情況進(jìn)行檢查，并實(shí)地查看、了解企業(yè)的生產(chǎn)過程、工藝等有關(guān)情況。注重細(xì)節(jié)，不放過一個(gè)可疑數(shù)字、一份可疑單據(jù)、一張可疑報(bào)表。檢查企業(yè)委托加工情況，檢查企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)是否同時(shí)符合4個(gè)條件，重點(diǎn)檢查委托加工合同、支付加工費(fèi)的有關(guān)憑證、取得的增值稅專用發(fā)票等，從外圍切斷企業(yè)存在產(chǎn)量大于生產(chǎn)能力的借口。5、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行檢查。要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，然后結(jié)合產(chǎn)品的構(gòu)成，與購貨情況進(jìn)行對(duì)比，看發(fā)票流、貨物流、資金流是否一致，尤其是貨物流要帳實(shí)核對(duì)，本案中，就是xx公司發(fā)票、資金流向一致，而貨物則流向了A公司。6、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格把好出口貨物的查驗(yàn)關(guān)