1、內部會計控制存在的問題及改進措施 摘要：隨著時代的變革、經濟環境的變化、競爭的加劇以及企業內部管理需要的不斷變化，內部會計控制已成為企業管理的重要組成部分。文章論述了內部會計控制存在的問題及其需要改進的措施。 關鍵詞：內部會計；控制機制；問題；改進措施 根據近年來企業內部的現狀，及企業內部會計頻頻暴露出的問題，為了加強內部會計控制的建設，財政部頒發了內部會計控制規范基本規范（試行），該規范的發布施行，對當前單位內部管理松弛、控制弱化、強化單位內部會計監督和提高起到了很大的推動作用，并且在執行中也取得了一定的成效，但目前，還有許多企業對內部會計的認識不夠，對建立會計控制制度漠然視之，出現了內部會

2、計控制制度不健全，不完善，甚至不執行現有的內部會計控制制度，這就導致內部會計控制制度在部門中失去了原有的原則性和約束力。 一、企業內部會計控制存在的問題 第一，企業內部會計信息失真的現象極為嚴重。近年來，由于企業內部會計在基礎工作中的不規范、不完善，以及在數據核算方面的弄虛作假，導致信息失真的現象極為嚴重，而這主要體現在在會計人員的日常工作中，如一些常規性的印單分管制度和重要的空白憑證保管制度都得不到真正的落實和實施；會計的憑證填制得不到原始、合理的有效憑證支持；賬目上還常出現一些人為的會計數據篡改，做假賬，甚至還出現隱瞞和虛報收入利潤，導致企業出現資產不清，債務不實的狀況。 第二，企業內各崗

3、位職能不能在行使職權內有效發揮，出現越權行為。在很多企業中，由于會計與相關人員崗位設置的不科學、不合理，以及崗位職責的規定不明確，這就使得執行內部會計控制程序環節中的工作人員，不能正確地履行自己的職責，最后導致會計人員分工中的“內部牽制制度”失去原來的效用，高層管理人員開始超越自己的崗位職權，不履行正常的審批程序，濫用職權，還蓄意營私舞弊，給企業造成嚴重的經濟損失。 第三，企業內部會計的發展遠遠地滯后于企業的發展。為了適應經濟發展的腳步，以及在競爭十分激烈的市場環境中立于不敗之地，企業只有采取經常調整經營的方針和策略，通過收購其他的企業，或在異地開辦分支機構，增設相應的生產管理部門，增加生產線

4、等措施來完成它在市場中的競爭目標和管理計劃。然而這些計劃的實施卻導致原有的控制程序對新增的經濟業務或會計事項失去控制作用，從而產生一定的錯誤和弊端行為，給企業帶來很大的經濟損失。也有一些企業一旦內部會計控制制度建成了，就一了百了，不隨著外部經濟的發展、內部經濟業務的增加及管理要求的提高而進行及時的修訂和完善，使得原有的會計制度失去了時效性，不能適應經濟的變化。 第四，企業費用支出出現失控現象，潛在的虧損與日俱增。一些企業為了搞活經濟，便大力地拓展業務，并鼓勵相關人員開支一定比例的業務費用，但在這部分費用支出上卻沒有給予相關的約束監督機制，最后導致了有關人員大手大腳地揮霍浪費，使本來就很薄利的企

5、業出現了大幅度的虧損，而原本就處于虧損中的企業更是雪上加霜，有的企業內部，由于會計控制內容的不規范，在購銷環節中的職責沒有進行嚴格的區分和規定，導致最后存貨的發出不按規定的手續辦理，也不能及時和會計的記錄相核對，造成多年的積壓存貨得不到及時妥善的處理，巨額的潛虧隱藏在庫存中，最后導致大量的國有資產流失。 二、加強內部會計控制建設的措施 首先，健全企業內部會計控制，我們必須將不相容的職務進行徹底地分離，并要求企業必須遵循不相容職務相分離的原則，科學合理地設置會計及相關的工作職務，并且明確地規定他們的職責權限。比如在物資采購業務中，批準進行采購與直接辦理采購就屬于兩個不相容的職務，因此這兩個職務就

6、必須要由兩個人來擔當，通過類似這樣的職務分離，我們就能使內部會計控制得到有效地實施，從而保證企業資產的安全完整和會計信息的真實完整。 其次，建立健全的內部會計控制機制，我們必須要建立授權批準控制制度。這就要求，企業內部的各層管理者，都必須在授權范圍內行使職權和承擔相關的責任，審批人必須嚴格按照授權批準權限的范圍進行審批，經辦人必須在授權范圍內，按照審批人的審批意見進行業務辦理，如果出現審批人超越審批范圍審批的現象，經辦人就有權拒絕辦理，并可以及時向審批人的上級授權部門報告。 再次，建立健全的企業內部會計管理機制，我們必須要建立有效的會計系統。只有具備有效的會計系統，我們才能更準確地把握企業所有

7、真實的交易，對交易進行充分詳細地描述，并在會計報表上做適當的分類。通過有效的會計系統我們還能更準確地把握交易的價值，確定交易發生的期間，此外，我們還能在會計報表上公允披露交易及它相關的注意事項。 最后，建立健全的企業內部會計管理機制，我們還必須要提高內部會計控制主體人的素質。會計及相關人員是內部會計控制機制的執行者和實施者，他們在貫徹內部會計控制任務中承擔著重要的責任。因此，我們應該圍繞人的價值管理來展開企業內部會計控制的各項活動內容，并定期對他們進行職業道德教育和業務培訓，以便增強他們的約束力和提高他們的工作能力和業務技術。而且，在新經濟條件下，重視人的發展和管理也是現代企業發展的必然選擇。 總之，在新形勢下，企業必須要高度重視內部會計控制存在的問題，不斷加強內部會計控制的建設和強化內部會計工作的各項經濟業務，還要嚴格地約束會計控制程序的所有人員，最終從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，保證會計資料