1、第四章營業稅一、本章命題常規營業稅是稅務師有涉及，尤其多次與稅法（）的重點章節。從情況看，本章各種題型均、城市建設稅等稅種混合出題。本章分值大約 25 分。二、本章新增易考知識點1.明確金融交易所代收的市場費準許從其營業稅計稅營業額中扣除。2.明確債券的買入價應以債券的購入價減去持有期間取得的收益后的余額確定；含義：債券持有期內的收益降低了買入成本，增加了計稅營業額。【例題單選題】某2015 年第二季度企業債券出現負差 55 萬元；第三季度購買企業債券共支付 574 萬元，該債券持有期間利息 10.7 萬元；第三季度轉讓企業債券取得收入 690 萬元。該A.3.55B.3.53C.3.59D.

2、6.3第三季度上述業務應納營業稅稅額（）萬元。【】C】同一大類不同品種金融商品出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度；金融商品轉讓業務，以賣出價減買入價的余額為營業額，買入價應以債券的購入價減去持有期間取得收益后的余額確定。該 第三季度上述業務應納營業稅稅額=690-（574-10.7）-555%=3.59（萬元）。3.明確對納稅人為或個人在提供、遺址等的修復保護服務和納入國家級非物質文化遺產的傳統診療服務免征營業稅；4.修改了個人對外銷售住房的營業稅征收規定。三、本章重要考點示例（一）營業稅基本規定【例

3、題 1單選題】下列業務屬于我國營業稅征收范圍的是（）。A.某B.C.人轉讓在出租位于的別墅的公寓某酒店在曼谷向我國旅行團提供住宿服務D.中國某企業轉讓位于越南的一塊土地使用權【】A（P253）【例題 2多選題】根據營業稅的相關規定，下列說法正確的有（ A.汽車修理應繳納營業稅B.房屋修繕應繳納營業稅 C.服裝縫補應繳納營業稅 D.機器修理應繳納營業稅E.車船裝潢應繳納營業稅）。【】BE【例題 3單選題】下列行為免征營業稅的是（）。（2014 年）A.國有企業轉讓采礦權 B.金融機構往來業務C.企業自建住房銷售給本員工D.境內企業在提供建筑業勞務【】D】選項 A：屬于轉讓自然資源使用權，繳納營業

4、稅；選項 B：不征收營業稅；選項C：屬于銷售不動產，正常繳納營業稅。（二）營業稅的稅目劃分【例題 1單選題】某企業以自有不動產作抵押向，雙方商定，借款人取得借利息。對該企業應（）。（2001）款后，將不動產交與使用，以不動產抵充按“金融業”稅目征收營業稅按“銷售不動產”稅目征收營業稅 C.按“服務業”稅目征收營業稅D.不征收營業稅【】C【例題 2多選題】下列營業稅應稅行為中，適用 3%稅率的有（A.表演武術）。（2014 年）B.提供服務C.開辦音樂茶座 D.出租體育館E.安裝燃氣管道【】AE】選項 B:屬于金融保險業，稅率為 5%；選 C:屬于業，浮動稅率 5%20%；選項 D：按“服務業租

5、賃業”納稅，稅率為 5%。（三）各稅目營業稅的計稅依據和稅額計算【例題 1單選題】下列關于營業稅計稅依據的說法，正確的是（A.采取預收款方式提供建筑業勞務，營業稅計稅依據為收到的預收款 B.納稅人轉讓自建建筑物，按照轉讓價扣除建筑成本的差額為營業額）。C.從事餐飲中介服務，營業稅計稅依據為向委托方和餐飲企業收取的中介服務費及代付的就餐費用D.建筑勞務的營業額包括建設方提供的設備價款【】A【例題 2單選題】某建筑公司在 2002 年 1 月承包甲的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9 月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200 萬元，同時，甲給予建筑

6、公司提前竣工獎 3 萬元，該工程耗費甲提供的建筑材料 2875 萬元。就該項工程建筑公司應納營業稅為（A.66 B.152.34 C.66.09D.152.25）萬元。（2003 年）【】B】（2200+3）3%=152.34（萬元）。【例題 3單選題】國內某建筑公司在他國承包了一項建筑工程，取得工程價款 3000 萬元；在境內承包了一外商獨資企業的建筑工程，取得工程價款 1500 萬元；建設一幢辦公樓自用，價值 1000 萬元。該建筑公司應納營業稅為（A.165 萬元B.75 萬元C.135 萬元D.45 萬元）。【】D】15003%=45（萬元）。【例題 4多選題】根據現行營業稅政策，應計

7、入建筑業計稅營業額的有（年）。（2010A.建設 B.向建設 C.從建設D.從建設提供的設備價款收取的材料差價款收取的施工機構遷移費取得的提前竣工獎E.安裝工程所耗用的由建設提供的原材料及其他物資價款【】BCDE【例題 5單選題】2012 年 8 月，某公司以 10 元/股的價格購進票 60000 股，購入過程中發生各種費用 1000 元；11 月將上述發生稅費 2200 元；11 月向客戶收取傭金，開具以 15 元/股的價格出售 80%,賣出過程中交易交割憑證上注明收入 500000 元，客戶折扣額 5000 元，該公司實際取得收入 495000 元，2012 年 11 月該公司應納營業稅（

8、）元。（2013 年）A.36590 B.36750 C.36840D.37000【】B】（15-10）6000080%5%5%=36750（元）。【例題 6多選題】依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有（ A.個人轉讓金融商品取得的收入暫免征收營業稅B.存款或購入金融商品行為，不征收營業稅）。C.人民對金融機構的業務，不征收營業稅D.保險企業開展無賠償業務，以向投保人實際收取的保費為營業額E.金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為取得轉讓收入的當天【】ABCD【例題 7單選題】某歌舞廳取得門票收入 200000 元，鮮花和茶點收入 10000 元，同時在大門外搭臺給二人轉表演團體提供場地取得

9、收入 50000 元，已知文化體育業適用稅率 3%，服務業適用稅率 5%，當地歌舞廳 A.11500 元B.17500 元C.34000 元D.62500 元業適用稅率 15%，則該歌舞廳本月應納營業稅為（）。【】C】（200000）15%5%=34000（元）。【例題 8單選題】某賓館 9 月取得下列收入：住宿、餐飲營業收入 20 萬元（包括銷售4 噸啤酒現場消費取得的收入 3 萬元），游藝廳營業收入 14 萬元，臺球室營業收入 8 萬元。該賓館當月應納營業稅（A.2.10B.4.20C.5.30D.5.40）萬元。（臺球室業稅率 5%，其它業稅率 20%）【】B】205%+1420%+85

10、%=4.2（萬元）。【例題 9單選題】2015 年 10 月，某企業以 2800 萬元價格將一間倉庫轉讓，該倉庫為2006 年委托建筑公司建造，建造成本 2000 萬元；該企業轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價 1200 萬元，取得轉讓收入 1900 萬元，轉讓時發生手續費 0.6 萬元。該企業當月應納營業稅（A.75 B.102 C.125 D.175）萬元。【】D】2800+（1900-1200）5%=175（萬元）。【例題 10單選題】2015 年 6 月，將 2013 年 11 月購置的一棟別墅出售，取得銷售收入 680 萬元；購置該別墅時，房價 420 萬元，繳納相關稅費 6.7

11、萬元；購進后發生裝修費 90 萬元。A.8.17B.8.50 C.13.00 D.34.00轉讓該別墅應納營業稅（）萬元。【（萬元）。】D】轉讓的住房不足 2 年，全額征收營業稅。應納營業稅=6805%=34【例題 11單選題】2011 年 8 月，某企業購置土地 40000 平方米，支付地價款 20000萬元，繳納契稅及其他費用 600 萬元。2013 年 11 月，該企業將其中 40%的土地對外轉讓，取得轉讓價 12000 萬元，將 30%的土地對外投資并約定共擔風險，將剩余的 30%的土地作價9000 萬抵償所欠債務，該企業 2013 年 11 月應繳納營業稅（A.329 B.350 C

12、.470D.500）萬元。（2014 年）【】B】該企業應繳納營業稅=12000（40%+30%）5%=350（萬元）。（四）營業稅的征收管理【例題 1多選題】以下營業稅的涉稅行為中，以收到預收款當天為納稅義務發生時間的有（）。A.納稅人提供建筑業勞務 B.納稅人提供餐飲服務 C.納稅人提供租賃服務D.納稅人轉讓土地使用權E.納稅人銷售不動產【】ACDE【例題 2多選題】下列關于營業稅的稅務處理，正確的有（A.土地使用者將土地使用權還給土地所有者，不征收營業稅）。（2014 年）B.以土地使用權投資入股，參與接受投資方利潤分配且共同承擔風險，征收營業稅 C.轉讓已進入建筑施工階段的在建項目，按

13、銷售不動產征收營業稅D.納稅人采取預收款方式銷售不動產，納稅義務發生時間為產權變更登記當天E.將不動產無償贈與非性質的老年服務機構，免征營業稅【】AC】選項 B:不征收營業稅；選項 D: 納稅人采取預收款方式銷售不動產，納稅義務發生時間為收到預收款的當天；選項 E：視同銷售不動產，正收營業稅。四、循序漸進知識點組合【例題計算題】甲房地產開發公司 2013 年發生如下業務：（1）3 月份招標建造某樓盤，乙建筑公司中標承建該工程，工程價款 8000 萬元，其中由乙公司提供的設備價值 500 萬元，乙公司將其中一部分建筑工程分包給丙建筑公司，支付分包工程款 3000 萬元。（2）6 月 1 日甲公司

14、將一辦公樓對外出租，租期 2 年，合同約定每年 240 萬元，由承租方進行裝修并承擔裝修費 40 萬元，當年實際收取（3）9 月份該樓盤完工，甲公司將其一項由第100 萬元。承建的在建項目作價 6000 萬元抵頂乙公司部分工程款，該在建項目已完成土地前期開發進入施工階段，前期工程成本 4800 萬元，另以存款支付乙公司 2000 萬元。（4）10 月份預售部分商品房，取得預售收入 12000 萬元，另按規定代收取相關基金和100 萬元并全額上繳財政。（5）11 月份轉讓一項土地使用權，取得轉讓收入 4000 萬元，轉讓時發生相關稅費 300萬元；取得該土地使用權時支付地價款 2400 萬元，繳

15、納相關稅費 60 萬元。根據上述資料，回答下列問題：（1）乙公司應繳納營業稅（A.135 B.150 C.225 D.240）萬元。（2）2013 年甲公司出租辦公樓應繳納營業稅（A.4B.5C.6D.7）萬元。（3）甲公司轉讓在建項目和土地使用權合計應繳納營業稅（A.122 B.140 C.362D.380）萬元。（4）2013 年甲公司共計應繳納營業稅（A.837 B.842）萬元。C.987D.992【及】（1）乙公司應繳納營業稅（A.135 B.150 C.225 D.240）萬元。【】（8000-3000）3%=150（萬元）。扣除分包款但不能扣除設備款。（2）2013 年甲公司出租辦公樓應繳納營業稅（A.4B.5