1、能夠按照崗位工作流程和工作規范對企業往來業務進行實際操作；能夠熟練進行應收預付款項業務和應付預收款項業務的會計核算；能夠根據基礎性資料進行賬齡分析；能夠清楚應收預付款項業務和應付預收款項在資產負債表中的去向。學習目標與要求 重點: 應收、應付賬款的核算；應收、應付票據的核算 難點:商業匯票貼現、壞賬準備的計提教學重點與難點 往來崗位涉及應收賬款、應付賬款、應收票據、應付票據、其他應收款、其他應付款等，是會計核算業務中核算量大、要求較高的一個會計崗位。往來結算崗位的主要職責:1會同有關部門制定本企業的信用政策，建立、健全往來款項結算與核對的程序和制度，明確應收款項管理責任，積極了解客戶資信情況，

2、減少壞賬損失。2負責與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的購銷業務的結算和明細核算，按照債權債務種類、應收應付對象的具體單位和個人分類設置總分類賬和明細分類賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記明細賬并結出余額。3負責對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金、保證金、押金等債權債務及往來款項進行核對和清算。4負責對往來款項定期進行清理核對，對于無法收回的應收款項及時進行清理，出具清理報告，及時上報。5負責辦理企業應收票據貼現業務、期末應收票據利息的計提等相關核算工作。子情境1 應收及應付票據核算任務一、認識商業匯票任務二、如何核 算應收票據任務三、如何核算應付票據1、銀行匯票、商業匯票分別用什

3、么科目核算？2、商業匯票按承兌人不同怎么分類？哪種保險程度高？3、帶息票據如何計息？期末計息的會計分錄怎么做？4、票據到期未能收回如何處理（請從債權人和債務人角度分別解釋）？5、請用自己的語言解釋票據貼現業務，并總結票據貼現業務的會計處理。 課前預習問題單任務一、認識商業匯票概念商業匯票是由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。特點（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系。（2）商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。（3）提示付款期自匯票到期日起10日內。（4）可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款

4、人簽發由付款人承兌。（5）可以背書轉讓。任務一、認識商業匯票按承兌人不同 銀行承兌匯票 商業承兌匯票按是否帶息 帶息票據 不帶息票據分類（1）承兌人不同。商業承兌匯票的承兌人是企業，銀行承兌匯票的承兌人是銀行。（2）商業匯票到期時，購貨企業的存款不足支付票款時兩種匯票處理不同。商業承兌匯票銀行不負責付款，由收付款企業自行協商；銀行承兌匯票銀行負責付款。區別任務一、認識應收票據 票據期限按月表示時：月初對月初；月中對月中；月末對月末 票據期限按日表示時：算尾不算頭或者算頭不算尾 我國商業匯票最長期限不超過六個月。票據期限有按月表示和按日表示兩種。任務二、如何核算應收票據企業收到應收票據一般按面值

5、（票面金額）計價入賬。 對于帶息的應收票據，應于期末計提利息，計提的利息應增加應收票據的賬面余額。應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。任務二、如何核算應收票據收到時的面值期末計提的利息 貼現轉讓到期收回尚未到期的應收票據設置的賬戶 應收票據（資產類）典型工作任務（一）應收票據取得的核算收到因企業銷售商品、提供勞務等收到商業匯票時：借：應收票據 （票據面值） 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）：銷售商品，收到商業承兌匯票2010年12月19日，廣源公司銷售給上海萬通公司A產品100個，每個100元，貨款10000元，增值稅1700元，收到該公司交來3個月期限的商

6、業承兌匯票一張。業務辦理程序如下：（1）按合同發貨，開具增值稅專用發票。（2）會計根據收到的“商業承兌匯票”和“增值稅專用發票記賬聯”編制會計分錄 。借：應收票據上海萬通公司 11700 貸：主營業務收入A商品 10000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700典型工作任務（二）帶息應收票據期末計提利息 按照權責發生制原則，對于帶息應收票據，應在會計期末按應收票據的票面價值和確定的利率計提票據利息借：應收票據 貸：財務費用利息=面值票面利率時間 日：算頭不算尾，算尾不算頭（360） 月：整月計算（12）（1）收到票據時（11.1）借：應收票據 117000 貸：主營業務收入 100000 應交

7、稅費應交增值稅（銷項稅額）17000（2）計提利息（12月末）借：應收票據 2340（11700012%122） 貸：財務費用 2340（3）票據到期收回時（5.1）借：銀行存款 124020（117000+7020） 貸：應收票據 119340（117000+2340） 財務費用 4680例2：11月1日銷售商品一批收到帶息票據一張，面值117000元，票面利率為12%，期限6個月。典型工作任務（三）應收票據到期 1. 到期收回票據款：借：銀行存款 貸：應收票據 （2）帶息應收票據：借：銀行存款 貸：應收票據 財務費用 （1）不帶息應收票據：收到商業承兌匯票款假如2011年3月19日，應收上

8、海萬通公司商業承兌匯票到期，委托銀行收款。 （1）出納員填寫一式五聯的“委托收款憑證”，持商業承兌匯票一起到銀行辦理委托收款手續。（3）總賬會計根據相關原始票據編制記賬憑證。借：銀行存款 11700 貸：應收票據上海萬通公司11700（2）出納員從銀行取得“委托收款憑證收賬通知”， 典型工作任務（三）應收票據到期 2商業承兌匯票到期，承兌人拒付或無力支付票款企業收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目，之后，不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。應收票據貼現是指持票人因

9、急需資金，將未到期的商業匯票背書后轉讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現率計算確定的貼現息后，將余額付給貼現企業的業務活動。企業持未到期的應收票據向銀行貼現財務費用銀行存款應收票據典型工作任務(四）應收票據貼現（難點）三步驟：1、計算票據到期值 = 面值 （1+票據期限票面利率）2、計算貼現利息 貼現利息 = 票據到期值貼現期貼現率3、貼現凈額 = 票據到期值 貼現利息典型工作任務(四）應收票據貼現借：銀行存款 （貼現凈額） 貸：應收票據 （賬面余額） 差額計入財務費用：商業匯票貼現假如2011年2月19日，企業因資金緊張，持應收上海萬通公司商業承兌匯票到銀行申請貼現。業務辦理程序如下 ：（

10、1）出納人員填寫一式五聯的“貼現憑證”， 在第一聯貼現憑證“申請人蓋章”處和商業匯票第二聯背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。（2）銀行將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖章”后交給貼現單位作為收賬通知。（3）會計根據“貼現憑證第四聯收賬通知”編制會計分錄 借：銀行存款 11622 財務費用 78 貸：應收票據 11700拓展任務1：網中網課程集中實訓-貨幣資金-銀行存款收支實訓（7-9）20:8080 外網44:8080 內網 拓展任務2：2010年5月31日，A公司收到B公司簽發的一張面值為100 000元，期限為6個月的帶息商業承兌匯票，B公司用其來償還所欠A公司貨款。經計算，該票

11、據每月利息1000元。A公司7月1日因急需資金，持該票據向銀行申請貼現，經計算月貼現息為900元。11月30日，該票據到期因B公司無力承兌，貼現銀行從A公司存款戶中劃款，但A公司銀行存款賬戶余額也不足，銀行將其作逾期貸款處理。要求：作出A公司有關該票據的全部賬務處理。參考答案：5月31日，收到票據 借：應收票據 100 000 貸：應收賬款 100 0006月30日，計息（一個月利息1000元） 借：應收票據 1 000 貸：財務費用 1 0007月1日，向銀行貼現 借：銀行存款 101 500 貸：應收票據 101 000 財務費用 50011月30日，票據到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行

12、存款賬戶余額也不足以向銀行還款 借：應收賬款 -B 106 000 貸：短期借款 106 000 一、應付票據概述 應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。二、應付票據賬務處理1、不帶息應付票據的賬務處理借：原材料（材料采購、在途物資、庫存商品等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據借：財務費用 貸：銀行存款（1）發生應付票據（2）支付銀行承兌匯票手續費任務三、如何核算應付票據借：應付票據 貸：銀行存款（3）到期償還應付票據款如果是商業承兌匯票 如果是銀行承兌匯票 （4）到期無力支付應付票據款借：應付票據 貸：應付賬款借：應付票據 貸：短期借款應付票據

13、原材料財務費用（1）購買材料應交稅費（2）計息銀行存款（3）付款2、帶息應付票據的賬務處理三、應付票據典型業務辦理：購買材料，開出并承兌商業匯票2010年12月1日，廣源公司開出并承兌一張面值為23400元，期限3個月的帶息商業承兌匯票，用以從鑫成公司采購M材料，材料已收到驗收入庫。貨款20000元，增值稅3400元。業務辦理程序如下：（1）出納員簽發一式三聯商業承兌匯票，第一聯卡片聯由承兌人留存，據以記賬。（2）收到原材料辦理入庫手續，開具入庫單。借：原材料M材料 20000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應付票據鑫成公司 23400（3）總賬會計根據取得增值稅專用發票、商業

14、承兌匯票卡片聯和入庫單編制記賬憑證。：承期末計提利息2010年12月31日，廣源公司計算開出的帶息商業承兌匯票應計利息。業務辦理程序如下：（1）計算帶息商業匯票利息，編制“票據利息計提表” （2）總賬會計根據利息計提表編制記賬憑證借：財務費用 117 貸：應付票據 117：到期支付商業匯票款假如2011年3月1日，應付鑫成公司的商業承兌匯票到期，由銀行支付票據款。業務辦理程序如下：（1）出納從銀行取得“銀行特種轉賬憑證”。（2）總賬會計根據銀行付款憑證編制記賬憑證。借：應付票據鑫成公司 23517 財務費用 234 貸：銀行存款 23751拓展任務1：網中網課程集中實訓-負債-流動負債-其他金

15、融負債的核算（1-2）拓展任務2：2012年9月30日，信達公司向勝利公司銷售甲產品一批，價款100 000元，稅款17 000元，合計117 000元，采用商業匯票結算。當日收到勝利公司開出并承兌的商業承兌匯票一張，面值為117 000元，票面利息率為12%，期限6個月。要求：（1）編制信達公司有關商業匯票的會計分錄。（2）編制勝利公司有關商業匯票的會計分錄。參考答案：信達公司：（1）2012年9月30日借：應收票據 117 000 貸：主營業務收入甲產品 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000（2）2012年12月31日：票據利息=117000 12 %123=3 510（元）借：應收票據 3510 貸：財務費用 3510（3）2013.3.31到期值117 000（1+12%126）124 020（元）借：銀行存款 124 020 貸：應收