1、xx年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案一、檢查的指導思想xx年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標，開展對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）及其分所的聯(lián)動檢查，對金融危機引起的重大風險領(lǐng)域予以特別關(guān)注，進一步加強對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督、指導，探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價與分類監(jiān)管制度。二、檢查的重點對象中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對證券資格事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所進行檢查。其中，2007年度、2008年度沒有接受過中注協(xié)

2、檢查的證券資格事務(wù)所，今年將對其組織檢查；在2008年度檢查中存在問題較為嚴重、受到中注協(xié)行業(yè)懲戒的事務(wù)所，中注協(xié)將進行復查，檢查其整改落實情況。地方協(xié)會負責組織對本地區(qū)的事務(wù)所進行檢查。xx年是新的檢查周期的第一年，各地方協(xié)會應(yīng)當認真總結(jié)近5年來開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的經(jīng)驗，并結(jié)合本地區(qū)實際情況，確定xx年被檢查事務(wù)所的具體名單。檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20。在確定檢查名單時，應(yīng)當將新設(shè)立和尚未接受過檢查的事務(wù)所列入檢查范圍。除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所分所列入本地區(qū)xx年度檢查對象，配合中注協(xié)同步開

3、展總分所聯(lián)動檢查。三、檢查的重點內(nèi)容檢查對象以事務(wù)所xx年度出具的業(yè)務(wù)報告為主。對于自上次接受檢查后事務(wù)所出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。檢查的重點內(nèi)容是事務(wù)所執(zhí)行新審計準則的情況，主要包括：（1）事務(wù)所是否按照新審計準則的要求進一步完善其審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟睢z查中，重點關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當，重要審計結(jié)論的形成是否恰當。（2）事務(wù)所是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（3）事務(wù)所是否全面了解被審計單位及其環(huán)

4、境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風險。（4）事務(wù)所是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（5）事務(wù)所是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（6）事務(wù)所是否在充分實施審計程序、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。（7）事務(wù)所是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（8）事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善了相關(guān)政策和程序，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)當重點檢查其承接的上市公司項目

5、，并適當包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風險較大的年報審計業(yè)務(wù)。在檢查中，應(yīng)當特別關(guān)注中注協(xié)關(guān)于做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計工作的通知（會協(xié)200881號）提及的重大風險領(lǐng)域中事務(wù)所實施的審計程序：（1）對上市公司利潤影響較大的債務(wù)重組收益確認；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)；（3）涉及資產(chǎn)減值準備等項目的重要會計估計變化；（4）開發(fā)費用資本化問題；（5）企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）套期會計的使用條件和標準問題；（7）在不活躍交易市場下，長期股權(quán)投資及商譽的減值測試；（8）上市銀行貸款損失準備金的確定；（9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；（10）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假

6、設(shè)的適當性。對證券資格事務(wù)所分所的檢查，各地方協(xié)會應(yīng)當重點檢查分所執(zhí)行的除中注協(xié)檢查業(yè)務(wù)類型以外的以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，著重關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，分所是否建立健全了審計規(guī)程和質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況，分所對審計準則、質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德規(guī)范的貫徹、實施情況。四、檢查的時間安排對證券資格事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時間安排如下：檢查準備階段（截至6月上旬）。5月底，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行培訓。檢查實施階段（

7、6月中旬至7月中旬）。組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理結(jié)果報中注協(xié)。論證和處理階段（8月初至10月底）。10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，對涉嫌違規(guī)的證券資格事務(wù)所進行處理。地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于xx年10月底前完成，具體時間安排自行確定。五、具體要求1.高度重視xx年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認識行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義。深入貫徹嚴格檢查、嚴格懲戒的指導思想，加強對檢查工作的組織領(lǐng)導，周密部署，務(wù)求實效，加

8、強與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)。.加強監(jiān)管隊伍建設(shè)。以xx年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機，建立一支相對穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍，配備政治素質(zhì)高、責任心強、具有較高專業(yè)水平的注冊會計師作為兼職檢查人員。.積極配合中注協(xié)開展證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。各地方協(xié)會應(yīng)當挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查，確保檢查工作的質(zhì)量。在檢查過程中，中注協(xié)將根據(jù)各地檢查工作開展情況派出督導組，對分所的檢查情況進行抽查。.充分利用中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。各地方協(xié)會應(yīng)當及時將xx年檢查工作方案、被檢查事務(wù)所名單、現(xiàn)場檢查資料、檢查工作總結(jié)等信息上傳到中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。5.做好檢查信息的宣傳工作。