1、餐飲有限公司會計核算管理實施辦法總則為規范*餐飲有限公司（下稱“*公司”）的會計核算行為，特制定本辦法。會計核算的基本任務是：準確規范地進行會計核算，為財務管理工作提供可靠的基礎數據。本辦法適用主體為*公司及下屬分、子公司。會計核算概述*公司執行中華人民共和國規定的會計政策，公司一切財務、會計活動均應符合中華人民共和國會計法的要求，符合中華人民共和國企業財務通則和中華人民共和國企業會計準則的要求。*公司的會計核算按月度、季度、半年度、年度劃分會計期間。會計年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個完整的會計年度。*公司的會核算以權責發生制為主要記賬原則，一般情況下以歷史成本

2、作為會計計量基礎；在滿足會計準則規定的條件下，對某些金額能夠取得并可靠計量的會計要素，可以采用重置成本、可變現凈值、現值或公允價值來計量；如果資產在取得后發生減值，需要計提相應的減值準備。*公司采用“借貸復式記賬法”作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。*公司應按照中華人民共和國企業會計準則以及其他的信息披露要求及時履行信息披露義務，保證所披露信息的相關和可比適當。資產資產是指公司過去的交易或者事項形成的、由公司擁有或者控制的、預期會給公司帶來經濟利益的資源。符合資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：與該資源有關的經濟利益很可能流入公司；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。符合資產

3、定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義，但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。資產應當遵循謹慎性、真實性、配比性等會計原則，資產負債表日均應當對各資產進行評估，對于產生減值的資產應當及時計提相應的準備，并確認損失；對于不符合資產條件的資產，應當及時費用化，以準確反映利潤。公司不得虛增資產，或是對于已能確認為的資產不進行有效記錄。貨幣資金貨幣資金是指公司流動性強、可隨時使用的資金，主要包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金至少需要兩人參與管理，出納經辦，會計負責審核與監督，保證貨幣資金的安全。不得由一人完成貨幣資金的所有工作。實行銀行印鑒的分人分開管理。

4、貨幣資金的管理與使用必須符合國家的財經政策與公司的管理制度，不得超越規范使用與保管貨幣資金。設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。月底月結日需進行貨幣資金的盤點，并編寫現金盤點表、銀行存款余額調節表等，并由出納與會計人員簽字確認。應收票據應收票據指公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。除關聯方外，公司原則上應當只收銀行承兌匯票，以降低匯票的風險。對于信用特別好的公司，可以經公司領導批準，收取適度的商業承兌匯票。逾期的商業承兌匯票需及時從應收票據轉入應收賬款，按應收賬款進行管理，并

5、按應收賬款的規則進行準備計提等，預防相關風險。設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。實行票據的實物管理與賬務管理分離，并在每月末對票據進行盤點，保證票據的真實完整性。應收賬款應收款項是指因銷售貨物、提供勞務或是借款等形成的應收客戶及個人的各種款項，包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和長期應收款。到期不能收回的應收票據，則按其賬面余額轉入應收賬款。應收款項按債務人進行明細

6、核算，并反映債務人的賬齡。因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合同或協議價款、實質上具有融資性質的款項，在“長期 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Effective-Accdount-Receivable-mangement-Credit-Control.htm 應收款”科目核算。每個月制作應收款項賬齡分析表，分債務人反映應收款項的賬齡，并根據賬齡與公司的信用政策及時進行各應收款項的催收，及時進行核銷與清理。公司在資產負債表日對應收款項按照賬齡計提壞賬準備，計提標準：1年以內5%，12年10%，23年30%，35年50%，5年以上100%。

7、原則上逾期5年以上的應收款項應當全額計提壞賬準備，除有特殊情形外。其他應收款中帶有費用性質的，必須及時催回發票進行核銷，達到3年的必須全額計提準備或報批核銷。和合同相關的保證金、押金類的其他應收款，可以不進行準備計提。備用金性質的其他應收款，應當定期進行清理，正常的備用金，不進行準備計提，若是通過清理發現不正常的，則必須按規定計提相應的準備并及時進行催回核銷。存 貨存貨。是指公司在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。公司存貨主要包括原材料、在產品、庫存商品、發出商品和低值易耗品等。存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該

8、存貨有關的經濟利益很可能流入公司；該存貨的成本能夠可靠地計量。公司外購的存貨，應按照實際發生的采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和狀態的支出作為初始入賬成本，包括貨物到達倉庫前合理的運輸費、裝卸費、合理損耗以及保險費等。公司對于領用或發出的存貨，一般采用加權平均法記錄發出的成本。（賬務處理詳見附一）公司在資產負債表日，將存貨按照庫齡計提存貨跌價準備，計提標準：1年以內3%，12年5%，23年10%，35年20%，5年以上50%。計提的存貨跌價準備計入當期損益。低值易耗品在領用時采用一次攤銷法攤銷。實物管理部門應會同財務部門對包括低值易耗品在內的各類存貨進行盤點，每半年至少盤點一次。盤點

9、結果應以書面形式存檔。對盤點結果與賬面記錄不符的，應于期末前查明原因，并進行相應賬務處理。長期股權投資長期股權投資。投資是公司為了獲得收益或實現資本增值向被投資單位投放資金的經濟行為。這里的長期股權投資是投資行為的一種，主要指：公司能夠對被投資單位實施控制的權益性投資,即對子公司投資；公司與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資,即對合營企業投資；公司對被投資單位具有重大影響的權益性投資,即對聯營企業投資；公司持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。公司在發生長期股權投資時，根據投資的來源和性質等，按照會計準則的

10、規定確認初始成本并進行會計記錄。長期股權投資的核算方法分為成本法與權益法，根據不同的長期股權投資類別分別采用不同方法核算和后續計量。在核算與后續計量時嚴格按照會計準則規定的方法進行核算。當公司在被投資企業的投資比例或是其他變化，導致長期股權投資的核算方法需要變更的，需及時按照會計準則的規定進行成本法與權益法的轉換。資產負債表日，應當對公司的長期股權投資賬面價值進行評估，發生減值的，應當計提相應的長期股權投資減值準備，同時計入當期損益。評估時應當參考被投資企業的經營狀況，以及可能的行業前景等。公司的長期股權投資應當建立備查簿，詳細登記公司長期股權投資的比例、金額、分紅等相關變化。長期股權投資按被

11、投資單位進行明細核算。公司對外投資必須符合公司章程以及其他相關投資內部控制制度的規定，履行必要的內部審批程序。固定資產固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的資產。在確認固定資產時，必須滿足以下兩個條件：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入公司；該固定資產的成本能夠可靠地計量。與固定資產有關的后續支出，符合上述兩個確認條件的，應當計入固定資產成本；不符合上述兩個確認條件的，應當在發生時計入當期損益。固定資產應當按照成本進行初始計量，并按月對固定資產提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起

12、不提折舊。公司的固定資產除經特別批準之外，其折舊方法采用直線法平均計算，并按各類固定資產的原值和估計的經濟使用年限扣除預計的凈殘值后制定其折舊率。公司至少于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行重新復核。未來預計使用壽命如與原先估計數有差異的，則應調整固定資產剩余折舊年限；預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，則應調整預計凈殘值；固定資產包含的經濟利益預期實現方式有重大改變的，則應及時地改變固定資產折舊方法，使其更加能夠體現未來利益的實現方式。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。固定資產如果已經提足折舊，不論能否繼

13、續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不可以再補提折舊。對固定資產每半年至少要實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，需查明原因，寫出書面報告，并進行相應的會計處理。公司對由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。公司對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都需要辦理會計手續，公司根據管理職責的不同由財務部門設置固定資產明細賬，在固定資產管理部門設置固定資產卡片。在建工程在建工程是指公司在建設中或是更新改造等過程中的工程，核算公司在上述工程中發生的支出。需按在建工程項目進行明細核算，核算每項工程的建筑工程、安裝工程、安裝設備、待攤支出等。在

14、建工程發生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借款費用應當進行資本化并記入工程成本，不符合資本化條件的則直接記入當期損益。資產負債表日，應當對所有在建工程進行評估，經評估發生減值的，需要計提準值準備，可設“在建工程減值準備”科目，比照固定資產減值準備核算。無形資產與開發支出無形資產是指公司擁有或者控制的，沒有實物形態的，可辨認的非貨幣性資產。滿足如下條件之一的，符合無形資產的可辨認標準：能夠從公司中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換；源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從公司或其他權利和義務中轉移或者分離。無形資產在滿

15、足如下條件時才能確認：符合無形資產的定義；與該無形資產有關的經濟利益很可能流入公司；該無形資產的成本能夠可靠地計量。無形資產應當按照成本進行初始計量，并評估壽命以區分為是使用壽命有限的無形資產，還是使用壽命不確定的無形資產。使用壽命有限的無形資產應當按月進行攤銷進入損益，使用壽命不確定的無形資產則不需要進行攤銷。公司應當于每年年度終了，對使用的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產復核發生改變的，則按改變后的無形資產規則進行核算。公司在資產負債表日對無形資產進行評估，若是評估減值的，則應當計提相應

16、的減值準備，不得虛增資產。每個月結日，公司制作無形資產攤銷明細表，詳細記錄各無形資產原值、月攤銷額、累計攤銷額、攤銷期等信息，作為本月無形資產攤銷記錄的附件。長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤的期限在1年以上的各項費用，如租金、經營租入固定資產改良支出等。分別按分別費用項目進行明細核算，并在費用項目的受益期限內分期攤銷。遞延所得稅資產 資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。在產生賬面

17、價值與計稅基礎不同的情況時，應當充分評估未來可能取得的應納稅所得額，只有在未來很可能取得時才需要確認遞延所得稅資產。資產負債表日，公司對未來可能取得的應納稅所得額進行評估，預計很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，則應當減少原來已經確認并記錄的遞延 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得稅資產。短期借款短期借款是指公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。公司應當按月計提借款利息，并記入財務

18、費用等科目。公司不得不計提有息借款利息，虛增利潤。公司應當建立短期借款明細表，詳細記錄短期借款的借款日期、到期日、機構名稱、借款金額、利率等信息。每月應當根據借款、經營收款等情況制定資金計劃，保證到期的借款能有效歸還。應付票據應付票據指公司購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應付票據按債權人進行明細核算，切實反映各債權人的應付票據情況。各分公司收到的應付票據一律交總公司作為重要票據進行管理，總公司出納設置“應付票據備查簿”，詳細登記商業匯票的種類、號數和出票日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，

19、在備查簿中應予注銷。應付賬款應付款項，指公司因購買材料、商品和接受勞務等經營 HYPERLINK http:/www.EasyF/AboutUs/Event.aspx 活動應支付的款項、預收的款項，以及其他應付、暫收的款項。包括應付賬款、預收賬款和其他應付款。應付款項應當按債權人進行明細核算，反映和各債權人的應付往來情況。應付款項在記錄時必須有充分的證明資料，不得低估應付款項。公司每月制作應付款項賬齡分析表，切實反映各債權人應付款項的賬齡。3年以上的應付款項，有資料表明確實不需要支付的，則應當經審批后轉銷，并記入當期損益。應付職工薪酬職工薪酬，是指公司為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以

20、及其他相關支出。應付職工薪酬的支付職工對象包括公司全體員工；職工薪酬范圍包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、因解除與職工勞動關系給予的補償（辭退福利）、股份支付等。按職工薪酬的類別進行本項目的明細核算。將應付的職工薪酬確認為負債，并根據職工服務的受益對象確認進入不同的成本費用項目。不得將屬于職工薪酬的項目直接進入費用而不通過本項目進行歸集與反映，所有的職工薪酬均應通過本項目進行歸集與反映。每月制作職工薪酬明細表，切實反映職工酬各項的變化等情形，并進行相關分析。不得虛構職工薪酬，或是

21、將不屬于本項目核算的成本費用歸集到本項目。對于支付的職工薪酬，需要按稅法規定計稅的，由公司財務會計進行個人所得稅收的代扣代繳。應交稅費應交稅費指公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、 HYPERLINK http:/www.EasyF/Course/Outline/Enterprise-Income-Tax-Law-and-Implementation-Rules.htm 所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。公司按應交的稅費項目設置明細核算，應交增值稅還需要設置更細一級的明細項目進行專欄核算。計算應繳納的稅費應當按稅費類別進入管理費用、所得稅費用

22、、營業稅金與附加等項目。資產負債表日，本項目余額應當真實反映公司應當繳納的稅費。應付利息應付利息指公司按照合同約定應支付的利息，包括借款、企業債券等應支付的利息。公司應當按月計息，并將應付未付的利息登記為應付利息，按債權人設立明細核算，明晰反映應付各債權人的利息。月結日應當制作應付利息明細表，并將本表與公司的借款明細表進行核對，保證應付利息的準確完整。所有者權益所有者權益是指公司資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，又稱為股東權益。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益金額取決于資產和負債的計量。所有者權益項目應當列入資產負債表。實收資本實

23、收資本是指公司接收投資者投入的資本，包括初始投入、追加投資、公積金轉增等形成的資本。公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。資本公積資本公積包括公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等公司對資本公積分“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”等進行明細核算，每一次賬務變動均應當有詳細而法定的證明材料。資本公積的核算必須嚴格按照會計各準則涉及資本公積的部分的要求來進行處理。盈余公積盈余公積是指公司從凈利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。按當年稅后利潤10%

24、提取法定盈余公積，當計提金額達到注冊資本的50%時，可停止提取，不得違反法定要求應當計提而不計提法定盈余公積。公司根據經營情況并經審批后提取任意盈余公積。公司經決議將法定公積金轉增資本時，按投資方原出資比例分配。將法定公積金轉增資本時，所留存的該項公積金不得低于轉增前注冊資本的百分之二十五。未分配利潤未分配利潤指公司對利潤進行分配，或虧損進行彌補后的余額。有利潤時，需要提取法定盈余公積金的，先按法律規定提取法定盈余公積，未分配利潤減少。公司根據股東會或是董事會決議，對股東進行利潤分配，或是用利潤彌補虧損，或是轉增資本等。本年利潤必須在年末結轉記入未分配利潤。收入收入是指公司在日常活動中形成的、

25、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。這里所涉及的收入，包括銷售產品、出售不需用的原材料、出租房地產、轉讓無形資產使用權以及對外提供咨詢、勞務等取得的收入。收入只有在經濟利益很有可能流入從而導致公司資產增加或者負債減少且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。對于銷售商品收入，必須同時滿足下列條件，公司才能予以確認： 己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對己售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠計量；相關經濟利益很可能流入公司；相關的、已發生的或將發生的成本能夠可靠計量。符合條件的，確認為收入，記入利潤

26、表，不符合收入確認條件的，則不得確認為收入。公司已經確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，需沖減退回當期的銷售收入，并辦理必要的發票退回等手續，沖減當期的銷項稅金；銷售退回如果屬于資產負債表日后事項的，則沖減報告年度的銷售收入等。禁止將退回的商品作為購入存貨處理。提供的勞務在同一會計年度開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的證據時，確認營業收入的實現；公司提供的勞務超過一個會計年度的，按照所在會計期間內已完成工程進度的百分比法確認營業收入的實現。不得虛增收入，也不得隱藏已經產生的收入。代第三方收取的款項，應當作為負債處理，不應當確認為收入。每個月制作銷售明細表與銷售分析表，分客

27、戶、分產品、分市場等維度來反映公司的收入。根據公司業務性質，可以將收入分為主營業務收入、其他業務收入等，在報表中均反映在營業收入項下。成本公司在銷售產品、讓渡資產使用權以及提供勞務過程中發生的各項成本費用支出，按企業會計準則的有關規定，結合公司的實際情況，適時、恰當地計入各個會計期間的成本、費用。產品銷售成本核算：按照原材料自制半成品產成品發出商品主營業務成本的核算流程，在開具銷售發票并確認銷售收入的當期，按照配比原則結轉主營業務成本。備品備件銷售成本核算：按照原材料主營業務成本的核算流程，在原材料出庫當月開具備品備件銷售發票，并確認銷售收入及銷售成本。運營項目成本核算：在成本類科目中設置*項

28、目運營一級科目，按運營項目設置二級科目，在各二級科目下，按照費用類型設置三級科目。運營項目的成本按照配比原則進行結轉，即：在運營項目收入確認的當期，按照當月運營收入占全年項目收入的比例，結轉相應的運營成本至其他業務成本。費用費用是指公司在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。公司產生的費用，按費用發生的受益對象歸集到不同的費用類型，分為管理費用、研發費用、銷售費用、財務費用等，同時設立費用子項進行核算。費用只有在經濟利益很可能流出從而導致公司資產減少或者負債增加且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產

29、生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益，不允許跨期。發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表。確認費用時，必須有合法的資料作為證明。不得將費用隱藏在資產或是負債項目中，虛增利潤；也不得在沒有合法證明材料的情況下虛增費用。所得稅公司的所得稅采用資產負債表債務法進行計算和處理。 財務報告按月編制會計報表，包括但不限于資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以、財務報表附注（月報除外，可不編制所有者權益變動表及財務報表附注）。按規定在次年的三

30、月三十一日前完成上年度財務決算，并將財務決算報告按照國家規定報送相關部門。年度決算財務報告聘請在中國注冊的會計師事務所進行審計。附：部分業務處理說明收貨入庫的操作：當采購材料貨物到倉庫驗收無差異入庫時收貨員與驗貨員共同收貨驗貨，包括檢查包裝、稱重、成色情況等檢查驗收。確認無誤后制作“入庫單”打印三聯單，由供應商、收貨員、驗貨員共同在入庫單上簽章確認，第一聯留存底根、第二聯給會計記賬、第三聯供應商。同時將供應商的銷售單（送貨單、物流單（發票）作原始依據作第二聯附一并交會計記賬、如是單獨物流的情況必須附物流的合同及發票單據。當采購材料貨物到倉庫驗收有差異入庫時收貨員與驗貨員共同收貨驗貨，包括檢查包

31、裝、稱重、成色情況等檢查驗收。確認無誤后根據驗收實數，制作“入庫單”打印三聯單，由供應商、收貨員、驗貨員共同在入庫單上簽章確認，第一聯留存底根、第二聯給會計記賬、第三聯供應商。同時將供應商的銷售單（送貨單）作原始依據作第二聯附一并交會計記賬，同時制作下表交會計記賬：原材料供應（采購）成本差異統計表（單）供應商（采購人）名稱： 收貨時間： 年 月 日序號品名（名稱）計量單位應收數量實收數量差異數量單價差異金額123合計供應商（采購人）簽字： 收貨人： 復核：（以上表樣由各會計人員制作交倉庫管理人員登記、此表（單）一式三聯、一聯留存根、二聯交會計記賬、三聯交供應商（采購人）收貨員移送以上入庫單及原

32、材料供應（采購）成本差異統計表（單）會計記賬的時間為最晚于第二日上午12時前移交。會計處理賬務核算（本例不考慮應交稅費的情況，實際操作中注意加入應交稅金進項稅費）：當采購材料貨物到倉庫驗收無差異入庫時，根據收到的入庫單進行審核無誤后，在倉庫管理人員的單據移交登簿上簽收，并依據“入庫單”做如下賬務處理借：原材料或庫存商品（相應的子科目） 貸：應付賬款或銀行存款（現金）當采購材料貨物到倉庫驗收有差異入庫時根據收到的“入庫單”及“原材料供應（采購）成本差異統計表（單）”進行審核無誤后，在倉庫管理人員的單據移交登簿上簽收，并依據“入庫單”做如下賬務處理 第一步：記錄入庫單實數 借：材料采購（對應子目)

33、 材料采購成本差異 貸： 應付賬款(供應商或采購人） 第二步：分攤成本差異進采購成本。（不能用紅藍字對沖）借：材料采購對應子目 貸：材料采購成本差異第三步：入庫記賬 借：原材料對應子目 貸：材料采購對應子目以上相關單據(表）全部作會計憑證附件，如發差異過大時，入賬前必須報告公司總經理簽字才可入賬。加工商品（材料）入庫管理加工商品（材料）是指購入原材料進行二次加工出售的商品，如整頭豬肉分割后出售、土豆的切片出售等二次加工的情況。在加工過程中必然會給原材料或原商品造成損耗，因此倉庫管理員必須如實記錄其損耗的情況，具體操作按如下步驟處理：首先驗收加工完成的商品，如稱重、查看是否達到可以出入庫條件，達

34、到條件的實數制作入庫單，由生產主管、收貨員、驗貨員共同在入庫單上簽章確認，第一聯留存底根、第二聯給會計記賬、第三聯生產主管，同時、倉庫管理員要如實記錄其加工損耗情況，制作生產（加工）損耗統計表（單）生產成本差異統計表（單）生產車間（人）： 收貨時間： 年 月 日序號品名（名稱）計量單位應收數量實收數量差異數量單價差異金額123合計生產車間主管簽字： 收貨人： 復核：會計收到倉庫的入庫單后做如下賬務處理：借：庫存商品（對應的商品子目） 貸：生產成本對應的生車間或人員合理部分,根據生產（加工）損耗統計表（單）作賬務處理：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存商品（對應的商品子目）（其庫存商

35、品以加權平均法分攤其損耗成本）屬于非正常損耗情況，一是責任的賠償，二是公司承擔損失，其賬務區別處理：一是責任的賠償：借：其他應收款（*人） 貸：應交稅金（進項稅轉出） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢二是公司承擔損失的情況：生產產品屬于正常損耗，外部人員盜竊。借:管理費用貸:待處理財產損益-待處理流動資產損溢 從建賬到結賬全套分錄參考流動類收到股東投入的股款借：銀行存款 貸：實收資本收到實現的主營業務收入借：銀行存款貸：主營業務收入、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收到應收款項（非現金結算）借：銀行存款貸：應收賬款（企業輔助）、應收票據（企業輔助）因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑

36、證所記載的金額借：其他應收款（人員輔助）貸：庫存現金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現金（按實際收回的現金）、管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出的現金）每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于庫存現金短缺。借：待處理財產損溢貸：庫存現金屬于現金溢余：借：庫存現金貸：待處理財產損溢待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：借：其他應收款應收現金短缺款（個人）、庫存現金貸：待處理財產損溢屬于應由保險公司賠償的部分借：其他應收款應收保險賠款貸：待處理財產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現金短缺貸：待處理財產

37、損溢如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現金溢余：借：待處理財產損溢貸：營業外收入資產盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款-備用金、其它收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業外收入-將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存

38、款銀行匯票銀行本票向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款交納稅費借：應交稅費 貸：銀行存款支付購入材料的價款和運雜費，采用實際成本核算，支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫借：庫存商品（可分類）、銷售費用應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資、銷售費用應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金支付供應單位各種款項借：應付賬款、應付票據貸：銀行存款支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀

39、行存款等支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）借：應付賬款貸：銀行存款支付職工工資（社保）A不計提借：應付職工薪酬貸：庫存現金、銀行存款、其他應付款-社保費（個人負擔部分）B計提時借：管理費用 貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：其他應付款-社保費（個人負擔部分）上交社保時借：管理費用-社保費（公司負擔部分）其他應付款-社保費（個人負擔部分） 貸：銀行存款發放工資時借：應付職工薪酬貸：庫存現金、銀行存款購入需要安裝的固定資產、開發設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產貸：在建工程購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據為購置大型設備而預

40、付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）、銀行存款（補付的價款）撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現金、銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現金、銀行存款支付各項成本、費用借：管理費用、銷售費用、財務費用、營業外支出貸：庫存現金、銀行存款購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款、庫存現金、應付票據、應付賬款采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發票賬單的收到商品的

41、憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業匯票后借：材料采購應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付票據、對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資借：材料采購貸：銀行存款、應付賬款、應付票據投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本

42、小于投資合同或協議約定的價值的差額）貸：實收資本（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業務成本貸：包裝物分次攤銷的低值易耗品，領用時借：低值易耗品在用貸：低值易耗品在庫攤銷時借：有關科目貸：低值易耗品攤銷報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料貸：管理費用轉銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用庫存商品的核算，采用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結轉銷售商品的成本借：

43、主營業務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額借：主營業務成本貸：待攤進貨費用商品發生溢余借：庫存商品貸：待處理財產損溢庫存商品發生損失借：待處理財產損溢貸：庫存商品、應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）發給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款、銀行存款收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費

44、稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款、銀行存款采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資采用分期收款銷售方式發出商品借：發出商品分期收款發出商品貸：庫存商品每期銷售實現時借：應收賬款、銀行存款貸：主營業務收入、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：主營業務成本貸：發出商品分期收款發出商品非流動資產固定資產增減變化購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產。按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款發生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款、預付賬款安裝完畢

45、結轉在建工程和油氣開發支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值借：固定資產貸：股本（或實收資本）、資本公積資本（或股本）溢價以非貨幣性交易換入的固定資產，:)具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的以產成品、庫存商品換入固定資產借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業務收入（公允價值）、其他業務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）、銀行存款（支付的相關費用）、應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結轉成本借：主營業務成本、其他業務成本、存貨跌價準備貸：庫存商品以固定資產換入固定資產借：固定

46、資產清理（固定資產賬面凈值）、累計折舊（已提折舊）、固定資產減值準備（已計提的減值準備）、銀行存款等（應交的相關稅費）貸：固定資產（賬面原價）借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產清理貸：營業外收入非貨幣性資產利得按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業外支出非貨幣性資產損失貸：固定資產清理盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（賬面價值）、累計折舊（已提折舊）、固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）、固定資產折舊按月計提固定資產折舊借：營業費用、管理費

47、用、其他業務成本貸：累計折舊固定資產清理出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）、累計折舊（已提折舊）、固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）清理過程中發生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款、應交稅費應交營業稅收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款、原材料貸：固定資產清理應由保險公司或過失賠償的損失借：其他應收款貸：固定資產清理固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入處置非流動資產利得固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業外支出非常損失貸：固定資產

48、清理屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業外支出處理非流動資產損失貸：固定資產清理固定資產盤盈、盤虧盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）、累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業外收入資產盤盈利得轉銷固定資產盤虧借：營業外支出資產盤虧損失貸：待處理財產損溢長期待攤費用企業發生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關科目攤銷長期待攤費用借：制造費用、銷售費用、管理費用貸：長期待攤費用待處理財產損溢待處理財產損溢盤盈的各種材料、庫存商品

49、、固定資產等借：原材料、庫存商品、固定資產貸：待處理財產損溢管理原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：管理費用非正常原因造成的資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業外收入資產盤盈利待處理財產損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產損溢、累計折舊貸：庫存商品、固定資產、應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料、其他應收款貸：待處理財產損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產損溢屬于一般經營損失部分借：管理費用貸：待處理財產損溢結算資金應收、應付賬款1、企業經營收入發生應收款

50、項借：應收賬款貸：主營業務收入、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）、其他業務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等3、企業收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發生的現金折扣）貸：應收賬款4、企業與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現金清償債務借：銀行存款（實際收到的金額）、壞賬準備、業外支出債務重組損失貸：應收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票賬單、隨貨物同行發票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購、庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5、償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等6、企業與債權人進

51、行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現金清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款、營業外收入（債務重組利得）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據發票賬單等列明的金額借：材料采購、原材料、庫存商品等、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款6、按照合同規定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨

52、款借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款壞賬準備提取壞賬準備借：資產減值損失貸：壞賬準備應提數小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產減值損失1對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據、長期應收款、應收利息2、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據、長期應收款、應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應收票據、長期應收款、應收利息負債短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資

53、產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息、銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款、其他應付款、應交稅費個人所得稅3、職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現金貸：其他應付款按規定將應發給職工的住房補貼專戶存儲時借:應付職工薪酬貸：銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款、庫存現金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓借：應

54、付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬、其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：管理費用、銷售費用、應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發放給職工作為職工薪酬借：管理費用、制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用、制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的，借：管理費用、制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提

55、時：借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款、庫存現金應交稅費1、應交增值稅（1）國內采購物資借：材料采購、原材料、庫存商品、管理費用等、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款、銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料等、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或實收資本）、資本公積（3）接受應稅勞務借：管理費用、委托加工物資、銷售費用等、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款、銀行存款（4）進口物資借：材料采購、原材料、庫存商品等、應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款、銀行存款（5）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存

56、款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產機構、贈送他人等，視同銷售按規定應交消費稅借：長期股權投資、固定資產、在建

57、工程、應付職工薪酬（職工福利）、營業外支出等貸：應交稅費應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（4）同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅借：應收賬款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（5）購進的物資、在產品、產成品發生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉入有關科目借：待處理財產損溢、在建工程、應付福利費等貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（6）本月上繳本月的應

58、交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款4、應交資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業計算出應交納的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：稅金及附加貸：應交稅費（2）銷售物資應交納的資源稅借：稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（3）交納資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（按稅法規定計算當期應交所得稅）（2）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）、資

59、本公積（其他資本公積）根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）、資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）、資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）、資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用

60、、銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、應交個人所得稅（1）按規定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費應交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款8、教育費附加等其他應交稅費（1）按規定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：稅金及附加、管理費用貸：應交稅費教育費附加等（2）交納時借：應交稅費教育費附加等貸：銀行存款長期借款1、借入長期借款借：銀行存款、長期借款（利息調整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發生的利息支出、匯兌