1、做好工程理財控制工程本錢管理對本錢的三種態(tài)度在我國參加WTO大背景下，隨著我國建設工程工程量 清單計價規(guī)范的發(fā)布實施，我國必將建立起由市場形成工 程造價的機制。施工企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存開展 必將加強企業(yè)管理，尤其工程工程的本錢管理。在此種形式 下對工程本錢，特別是對規(guī)模大時間跨度長的工程本錢從項 目理財?shù)囊暯羌右哉J知很有必要。工程相關(guān)人員對工程本錢問題從理財?shù)囊暯怯懻撚腥?個角度：工程經(jīng)理角度、會計人員角度和財務部門角度。各 項費用數(shù)量和具體發(fā)生時間確實定非常關(guān)鍵，工程經(jīng)理被要 求遵照時間、本錢和具體規(guī)定的限定去完成自己所負責的項 目，他們將自己職責中的“本錢”要求看作是把費用控制預

2、 算分配額之內(nèi)，同時還要在要求的時間框架（進度安排）內(nèi) 滿足一系列規(guī)定的條件。會計部門關(guān)注將費用確認到具體項 目的問題，他們只是關(guān)心組織盈利結(jié)果，并對公司的稅務責 任施加正面的影響。財務部門最關(guān)心的是組織的現(xiàn)金狀況, 該類人員的職責就是為支付費用而籌備資金，并且讓閑置或 可用的資金為公司發(fā)揮更大的作用。工程經(jīng)理必須明了大家對本錢的不同認知和不同的成 本報告方式。具備了這些工程理財知識，工程經(jīng)理就可以更 好的控制工程本錢。工程經(jīng)理還可以對本錢的時間安排計劃 施加影響，以改善現(xiàn)金流狀況和融資工作的本錢，同時還可 以影響到損益表報中的收益和費用數(shù)據(jù)。對本錢的三種認知角度為了了解對本錢的三種認知一一資

3、金承諾、費用和現(xiàn)金 流，可以以購買一件重要設備為例說明。假設購置了一臺價 值180000元的設備，六個月后交貨。那么在下訂單時刻即 產(chǎn)生了 180000元的資金承諾，六個月后供貨商交貨同時寄 來發(fā)票，收到發(fā)票會立即得到會計人員的處理，產(chǎn)生180000 元的費用，但是付款（現(xiàn)金流出）通常會依照公司付款政策 拖延一段時間（假設下訂單8個月之后才開具支票給供貨商）。三是財務部門的思考角度一一現(xiàn)金流。財務部門負責管 理組織的資金，同時還需要為工程的每一筆付款保證足夠數(shù) 額的現(xiàn)金。閑置的資金會被存放到生息的賬戶或投資于其他 地方，以使組織獲得更大的收益。財務部門主要關(guān)注的是資 金何時用來償付發(fā)票，因為他

4、們需要將這些資金閑置的時間 跨度最小化。因而，財務部門其實是將工程本錢看作現(xiàn)金流。 下達采購訂單對財務部門僅僅意味著未來的現(xiàn)金流出，此時 不需要他們采取任何行動。一旦付款到期，他們就提供相應 的資金，付出款項，而真實的現(xiàn)金流出也被記錄在案。應該注意到，財務部門的例子是真實工作周期的簡化形 式，因為供貨商方面是按照工作開展的內(nèi)容對外付款的，這 些內(nèi)容可能都會包括在采購訂單中。在這種情況下，付款承 諾在時間安排不會改變，但是費用發(fā)生和現(xiàn)金流出的時間安 排會與雙方協(xié)商的付款保持一致。上述例子中描述了工程本錢中有關(guān)采購方面的內(nèi)容，其 他類型的工程本錢處理方法也都類似。以工程勞動力為例, 實際工作的完成

5、（承諾）、在時間表上記錄工時（費用）和 支付工資（現(xiàn)金流出）三者之間的時間差異很小。因而，人 們將該本錢的三種認知看做是同時發(fā)生的。分包合同的處理 方式與設備采購類似，在分包合同簽署時候記錄付款承諾的 情況，而現(xiàn)金流出那么在支付每月工作財單的時候發(fā)生。費用 的處理方法有一些不同。處理的時候不是依據(jù)總體工作時間 分攤包合同的總金額，而是根據(jù)每一項真實工作的賬單所涉 及的時間確定具體的金額。這樣看來，對本錢的三種不同認知可能會對同一個工程 形成三條不同的時間本錢曲線。圖-1 （圖略。需 要此圖請致電01062978993-3016）顯示了承諾、費用和現(xiàn)金 流出之間的關(guān)系。承諾曲線一馬領(lǐng)先，現(xiàn)金流出

6、曲線殿后壓 陣，而費用曲線那么落在中間的位置。這些曲線的形態(tài)和程度 是多種因素的函數(shù)，這些因素包括：工程勞動力、原材料和 分包合同的綜用；公司的發(fā)票償付政策；大型設備的交 貨周期；分包合同的工作期及其具體工作的進度安排；以及 工程進度安排對勞動力根據(jù)設備采購安排而耗用的時間和 形式所產(chǎn)生的影響。本錢是工程管理工作的一個必要因素，盡管本錢會計系 統(tǒng)非常復雜，但是工程經(jīng)理仍然必須對其開展深刻的理解。 本錢的概念不僅僅局限于工程工作的完成過程中所產(chǎn)生的 各種費用，組織各職能單位處理本錢的方式也會影響到工程 的績效、利息支出和盈利能力。因而，工程經(jīng)理必須完整理 解工程本錢的概念，并熟悉記錄和報告本數(shù)據(jù)的會計系統(tǒng)。 工程經(jīng)理還應該認識到工程本錢的時間效應，