1、7/14/2022第五章商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)010203商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試7/14/2022商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述017/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)(一) 貸款的分類(二) 貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)7/14/2022(一) 貸款業(yè)務(wù)的真實(shí)性(二) 貸款業(yè)務(wù)的完整性(三) 貸款業(yè)務(wù)的正確性(四) 貸款業(yè)務(wù)的合法性(五) 貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性(六) 貸款業(yè)務(wù)的安全性(七) 貸款業(yè)務(wù)的收益性二、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)7/14/2022三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容貸款真實(shí)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的

2、重點(diǎn)#1#2#3貸款合規(guī)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容三、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容四、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的依據(jù)中華人民共和國銀行監(jiān)督管理法中國人民銀行法中華人民共和國商業(yè)銀行法中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國票據(jù)法貸款通則中華人民共和國擔(dān)保法商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測指標(biāo)和考核辦法的通知流動資金貸款管理暫行辦法個(gè)人貸款管理暫行辦法固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引 7/14/2022 商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試027/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述7/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述7/

3、14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述7/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述7/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試概述7/14/2022(一) 貸款投向的政策執(zhí)行情況審計(jì)（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調(diào)閱貸款臺賬（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關(guān)貸款檔案資料二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)(二) 貸款投量與結(jié)構(gòu)的政策執(zhí)行情況審計(jì)商業(yè)銀行貸款投量審計(jì)：（1）調(diào)閱銀行年度會計(jì)報(bào)表、信貸統(tǒng)計(jì)表和資產(chǎn)負(fù)債比例執(zhí)行情況年報(bào)，審查年度貸款余額和分項(xiàng)貸款余額。（2）調(diào)閱銀行所屬分支機(jī)構(gòu)年度可會計(jì)報(bào)表、信貸統(tǒng)計(jì)表及上級行下達(dá)的

4、貸款額度通知書二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)(三) 貸款利率與費(fèi)用政策執(zhí)行情況審計(jì)貸款利率的計(jì)算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經(jīng)營成本+預(yù)計(jì)補(bǔ)償違約風(fēng)險(xiǎn)的邊際成本+銀行目標(biāo)利潤水平二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)二、信貸政策執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計(jì)(一) 貸款流動性原則的審計(jì) 審查被審計(jì)單位是否保持一定比例的現(xiàn)金準(zhǔn)備和短期有價(jià)證券調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款流動性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)的執(zhí)行情況，并審查其真實(shí)性。調(diào)閱不良資產(chǎn)監(jiān)控表、會計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)資料，檢查貸款發(fā)放后質(zhì)量狀況

5、及形態(tài)變化趨勢，對貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創(chuàng)造主動負(fù)債的舉措。7/14/2022三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022(二) 貸款安全性原則的審計(jì)（1）（2）（3）（4）(三) 貸款效益性原則的審計(jì)1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計(jì)（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業(yè)發(fā)放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經(jīng)營原則執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022(一) 貸款對象和貸款條件的審計(jì)(二) 貸款合同和貸款期限的審計(jì)(三) 貸款“三查”制度執(zhí)行情況的審計(jì)1.貸前調(diào)查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調(diào)查資料2

6、.貸時(shí)調(diào)查情況的檢查（1）資料齊全、真實(shí)、準(zhǔn)確（2）按規(guī)定程序上報(bào)審批（3）期限（4）手續(xù)齊全、足值、合法3.貸后檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（4）還款記錄四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022(四) 審貸分離、分級審批的貸款管理制度執(zhí)行情況審計(jì)(五) 貸款檔案管理情況的

7、審計(jì)1.基本情況 2.財(cái)務(wù)狀況 3.擔(dān)保抵押文件 4.分析報(bào)告 5.備忘錄 6.信函 7.項(xiàng)目檔案資料(六) 貸款日常管理和催收制度執(zhí)行情況的審計(jì)（1）走訪借款人 （2）建立并執(zhí)行貸款催收制度(七) 信貸制裁執(zhí)行情況的審計(jì)1.審查信貸制裁的范圍 2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022四、信貸管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)7/14/2022 商業(yè)銀行分類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試037/14/2022(一) 貸款真實(shí)性審計(jì)1.貸款本金的真實(shí)性2.貸款質(zhì)量的真實(shí)性3.貸款利息的真實(shí)性4.呆賬準(zhǔn)備金的真實(shí)性5.其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容7/14/20

8、22一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容7/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容7/14/2022一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容7/14/2022(二) 貸款合規(guī)性審計(jì)（1）調(diào)閱信貸統(tǒng)計(jì)報(bào)表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調(diào)閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業(yè)銀行的貸款對象（3）調(diào)閱貸款臺賬以及有關(guān)貸款檔案資料，對比合同、借據(jù)、審查貸款管理程序的合法性、合規(guī)性。(三) 貸款安全性、流動性以及效率性審計(jì)一、信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試的基本內(nèi)容7/14/2022二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(一) 保證貸款業(yè)務(wù)審計(jì) 保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意愿

9、是否真實(shí)保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查7/14/2022二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(二) 抵押貸款業(yè)務(wù)審計(jì) 審查抵押貸款的合同抵押物的審查 （著重審查）抵押登記合規(guī)性的審查抵押物管理與處理合規(guī)性的審查7/14/2022二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(三) 質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)審計(jì) 對質(zhì)押貸款合同的審查對質(zhì)押物的審查(四) 信用貸款業(yè)務(wù)審計(jì)1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發(fā)放手續(xù)7/14/2022二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022二、按信用方式分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)(一) 法人貸款業(yè)務(wù)審計(jì) 法人貸款總體風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款審計(jì)7/14/2022三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022三、按貸款對象分類的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)（二）個(gè)人貸款業(yè)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容 2.個(gè)人住房按揭貸款審計(jì)程序與方法(三) 貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計(jì) 1.貿(mào)易融資業(yè)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容（1）內(nèi)部控制是否健全、有效 （2）貿(mào)易背景是否真實(shí)（3）信用證技術(shù)條款是否規(guī)范、適當(dāng)（4）審批環(huán)節(jié)是否合規(guī) （5）統(tǒng)一授信是否合規(guī)（6）開證保證措施是否有效 （7）貸