1、1 范圍 本文件規定了集團及子公司會計核算應遵循的會計政策及編制會計報表、財務分析的要求. 本文件適用于集團財務部門及子公司財務部門. 2 術語和定義 無 3 規范性引用文件 企業會計制度 4 職責 4。1 集團財務部門負責全集團會計政策的制定及貫徹?？己烁髯庸镜膱蟊碣|量，編制集團匯總報表及按投資關系編制合并報表，并做出財務分析報告,為集團決策提供有力的支撐。 4.2 子公司財務部門負責執行此辦法,按要求核算相關會計業務及編制會計報表、財務分析及會計檔案管理。 5 管理原則 5.1 主要會計政策 5。1.1 核算期間:公歷一月一日起至本年十二月三十一日。 5.1.2 記賬本位幣:人民幣。國內

2、企業按人民幣作為記賬本位幣,境外企業可以選定一種外幣作為記賬本位幣，但是向國內報送的財務會計報表,應折算為人民幣。 5.1.3 會計記賬方法：借貸記賬法。 5。1。4 記賬基礎及計價原則： 權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則及劃分收益性支出與資本性支出原則. 5。1。5 外幣核算記帳匯率:按上月末的匯率作為本月記帳匯率，本月末按國家公布的匯率對相關資產負債進行調整. 5。1.6 短期投資計價：按實際成本計價。 5.1。7 劃分收益性支出和資本性支出界限：以宗申產業集團制定的固定資產標準為依據，屬于固定資產支出的計入資本性支出，非固定資產支出計入收益性支出。 5.1。8 減值準備核算方法：實

3、際轉銷法,實際發生損失時經公司總經理批準,報主管稅務機關審批后入賬。 5。1。9 低值易耗品攤銷方法：一次攤銷法。 5.1.10固定資產折舊方法：平均年限法。具體細則按宗申產業集團固定資產管理辦法執行。 5.1.11利息資本化的確定辦法:在建工程投入使用前，計入工程成本；在建工程投入使用后,計入當期損益。 5.1.12存貨計價方法： 5。1。12.1 原材料計價方法：原材料入庫按實際成本計價，發出按加權平均法。 5。1。12.2 產成品計價:產成品完工入庫按實際成本計價。銷售成本的結轉按加權平均法。 5.1.13資產盤點:年末必須對所有資產進行盤點，盤贏資產及時入賬，盤虧資產按集團規定程序報批

4、，并經主管稅務機關批準后進行相應的帳務處理。 5.1.14長期股權投資的核算： 長期股權投資在取得時按照初始投資成本入賬，股權在被投資單位占有的股份超過50或沒有達到50%但有實際控股權的，按權益法進行核算。處置股權投資時應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額作為當期投資損益。 5.1。15無形資產攤銷期限：攤銷期限根據合同和法律規定年限孰短的原則確定，合同和法律沒有規定的最長年限不得超過10年。 5。1.15。1 軟件攤銷期限:攤銷年限不得低于2年，各公司根據本單位實際情況具體決定攤銷年限。 5。1.15.2 土地：為確保真實、全面反映土地價值,土地不隨建筑物轉固。從2000年起購置的土地使

5、用權通過無形資產科目核算,并按取得土地的使用權年限攤銷。土地成本包括：轉讓金、拆遷安置補償費等。 5。1.15.3 購入的專利權、非專利技術、商標等按購入合同規定的使用期限攤銷。 5.1.16長期待攤費用攤銷方法： 5.1.16.1 開辦費的攤銷：新設立企業的開辦費,發生時計入長期待攤費用,企業開始經營的次月起5年內攤銷。 5。1。16。2 模具費用的攤銷：A) 為某種產品開發的模具費用只能攤銷在該產品中。B) 攤銷方式：分類已大量投入生產產品重新開模攤銷量新產品開模攤銷量新產品開模攤銷量注塑模具10萬按立項報告中量攤銷 壓鑄模具8萬 沖壓模具10萬 對模具開發完畢后一年內無產量或已攤銷部分模

6、具費用后連續一年無產量的新產品模具，各子公司形成專題報告報集團領導，集團領導根據具體情況決定是否報廢。 5。1。16.3 其他待攤費用在受益期內平均攤銷. 5。1。17收入的確認方法： 5.1.17。1 國內銷售收入：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，無繼續對其負有管理責任，其貨款能夠收回。代銷商品銷售收入的確認，以委托方收到貨款時確認銷售收入的實現。專利技術轉讓單位根據合同進度確認收入。銷售退回沖減當期的銷售收入。 5.1。17.2 出口產品：根據報關單、發票確認收入。 5。1.18合資企業、上市公司按國家相關規定執行。 5。2 生產成本及費用的核算方法 5。2。1 生產成本

7、歸集與分配 生產成本由材料成本、工資及附加、燃料及動力、廢品損失、制造費用組成.能夠直接計入產品成本的費用直接計入，間接費用按材料成本分攤。 5.2。2 期間費用的核算:期間費用包括管理費用、經營費用、財務費用，根據國家財務制度規定歸集期間費用，一次性進入當期損益. 5.2.3 各公司可以根據本單位實際情況決定成本核算方法. 5。3 資產盤虧、報損流程及核算： 5。3.1流動資產降價（不含售價調整)處理、盤虧、報損流程： 子公司資產降價處理、盤虧、報損部門提出申請 子公司相關部門確認原因 子公司財務部確認金額 子公司分管領導和總經理審核 集團分管領導、財務副總裁審查 總裁審批。 流動資產含庫存

8、商品在內的所有資產，在資產處置的申請中必須注明處置的原因、成本、處理價、損失金額等.所有的流動資產處置無論金額大小必須報總裁審批后執行.5.3。2 流動資產盤虧、報損流程： 子公司資產盤虧、報損部門提出申請 子公司相關部門確認原因 子公司財務部確認金額 子公司分管領導和總經理審核 集團分管領導、財務副總裁審查 總裁審批 子公司財務部根據審批意見做相應的賬務處理. 5.3。3 流動資產盤虧、報廢核算： 盤虧、報廢流動資產轉入“待處理財產損溢”科目，經主管稅務機關批準后,計入管理費用。 5。3.4 固定資產盤虧、報廢流程： 固定資產盤虧、報廢流程見“固定資產管理辦法. 5。3。5 固定資產盤虧、報

9、廢核算。 5.3.5.1 固定資產報廢(包括正常及非正常報廢）: A） 固定資產凈值轉入清理，沖減固定資產原值,已計提累計折舊。 B） 清理變價收入沖減固定資產清理. C) 支付清理費用計入固定資產清理。 D） 報損經主管稅務機關批準后，計入營業外支出。 5.3.5。2 固定資產盤虧 A） 根據固定資產盤存表將盤虧的固定資產轉入“待處理財產損溢”科目,同時沖減固定資產原值和已計提累計折舊。 B） 報批后落實責任，由責任人賠償部分沖減“待處理財產損溢”科目,凈損失部分經稅務主管機關批準后,計入營業外支出-固定資產盤虧。同時沖減“待處理財產損溢”科目。 6 會計報表 6。1 報表內容： 6。1.1

10、 子公司 A) 月報：資產負債表、損益表、納稅情況明細表、融資及擔保情況明細表，集團內部交易情況表、重大（重要）問題說明書. B） 季報：在月報的基礎上，加報現金流量表. C） 年報：同半年報表內容一致. 6。1.2 集團總部 除上述報表外，按月編制匯總報表及半年、全年編制合并報表. 6.2 報表報送時間 6。2。1 月報為次月10日前、季報為次月12日前,年度決算報表為次年元月20日前。 6。2。2 合并報表報送時間:半年報 7月末報送、年報在次年2月底報送。 6.3 報表報送形式：總經理、總會計師、財務部長簽字后書面報送一份的同時報送電子文檔一份. 6。4 報表填制要求 6.4.1 報送時

11、間的及時性. 6.4.2 報表內容的完整性。 6.4。3 報表數據的一致性、準確性、正確性. 7 財務分析報告 7。1 財務分析的主要內容： 7.1.1 經營規模：銷售收入、貨款回籠指標完成情況同比增減原因分析及對外應收帳款情況。 7。1。2 經營成果:國內、出口利潤同比增減原因分析及產品盈利能力分析. 7。1。3 費用結構對比分析：營銷、制造環節的費用同比增減原因及比重分析。 7.1。4 稅金繳納情況：應交稅金、實交稅金情況分析。 7.1。5 積壓物資情況及原因分析. 7.1.6 對財務狀況、經營成果和現金流量等有重大影響的事項。 7.1。7 價值鏈的分布情況：從各環節成本費用占收入比例的變化，反映價值分布趨勢。 7.1。8 投資情況及資產負責狀況。 7.2 財務分析的要求： 7.2。1 分析文字要有充分的數據做支撐。 7。2.2 分析文字要簡明扼要,思路