1、海關進口增值稅專用繳款書 先比對后抵扣管理二九年三月二十日深圳國稅什么是海關進口增值稅專用繳款書 海關進口增值稅專用繳款書即是“海關完稅憑證。海關完稅憑證是指從事進口貨物的單位和個人在進口貨物，由海關代征增值稅時開具的增值稅繳款書。 包括的內容大概有：繳款書號碼、開具的時間、海關名稱及海關代碼、開票金額及稅率和稅額等。 提綱背景目前,由于現行海關繳款書抵扣政策尚未完善,不法企業投機取巧,鋌而走險,使用虛假海關繳款書騙抵稅款的現象時有發生,嚴重撓亂國家經濟秩序。近年來，稅務機關在對海關繳款書進行審核檢查時發現，不法的進口代理公司，提供虛假的海關繳款書給納稅人，導致納稅人獲取該局部的海關繳款書不允

2、許抵扣，對納稅人利益造成損失。由于企業采集錯誤的存在，產生大量的異常海關繳款書，既加大了稅務機關核查的工作量，也給正常經營的企業增添了不必要麻煩。意義完善征稅收征管制度，打擊虛假扣稅行為，維護國家經濟利益。標準企業的經營行為，維護正常的經濟秩序，為守法經營企業提供公平的競爭環境。便于企業及時查詢了解海關繳款書的真實性 ，為企業的正常經營提供幫助，減少企業不必要的損失。一主要規定二具體規定解讀1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送方式改變4、抵扣規定改變5、納稅申報改變6、會計處理改變一主要規定文件依據： ?國家稅務總局關于局部地區海關進口增值稅專用繳款書試行“先比對后抵扣管理方法的通

3、知?國稅函202183號一主要規定1、自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人以下簡稱納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起90天內向主管稅務機關報送?海關完稅憑證抵扣清單?電子數據申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。2、自2021年5月起，每月申報期內，納稅人應向主管稅務機關獲取上月?海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書?。?海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書?作為申報附列資料，納稅人在辦理納稅申報時一并報送。一主要規定3、自2021年5月所屬期4月起，納稅人需要抵扣的海關繳款書必須經稅務機關稽核相符的才能申報抵扣。未經稅務機關稽核或稽核結果為異常(

4、不符、缺聯、重號)的海關繳款書均不能申報抵扣。稽核結果為異常的海關繳款書，屬于納稅人數據采集錯誤,納稅人可在規定的期限內重新采集或向稅務機關申請數據修改,再次申請稽核比對。對不屬于采集錯誤，納稅人可向主管稅務機關提出核實申請，經稅務機關核查后與納稅人進口貨物業務一致的，以予抵扣。一主要規定4、自2021年5月起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入一般納稅人?增值稅納稅申報表?附表二第28欄內。5、納稅人應在 “應交稅金科目下增設“待抵扣進項稅額明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。(二)具體規定解讀一主要規定二具體規定解讀1、

5、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變1、政策執行時間自2021年4月1日起，我市一般納稅人海關繳款書實行“先比對后抵扣的管理方法。具體說就是：5月份(稅款所屬期4月份)申報抵扣的海關繳款書，必須在4月份內(4月1日至30日止)就必須采集，報送主管稅務機關申請稽核比對。以后月份按此類推。(二)具體規定解讀一主要規定二具體規定解讀1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變2、采集時限改變新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款

6、書，自開具之日起90天內向主管稅務機關報送電子數據申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。具體來說就是：在海關繳款書開具之日起90天內要報送給主管稅務機關進行稽核。原規定為：應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。(二)具體規定解讀一主要規定二具體規定解讀1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變3、數據采集報送要求改變新政策規定：進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，必須先向主管稅務機關報送?海關完稅憑證抵扣清單?電子數據申請稽核比對，稽核比對相符才能抵扣。具體要求就是

7、:必須在申報抵扣的前一個月報送給主管稅務機關申請稽核。原規定為在納稅申報抵扣時一并采集報送。(二)具體規定解讀二具體規定解讀一主要規定1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變4、抵扣規定改變新政策規定：納稅人需要抵扣的海關繳款書必須經稅務機關稽核比對后，且稽核結果為相符的才能申報抵扣。原規定為：正式或臨時一般納稅人在申報抵扣時，無需等待稽核結果即可直接申報抵扣。輔導期一般納稅人和新規定一樣，必須稽核且相符的才能申報抵扣。(二)具體規定解讀一主要規定二具體規定解讀1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求

8、改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變新規定要求：1、已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入一般納稅人?增值稅納稅申報表?附表二第28欄。2、稽核結果為相符的海關繳款書份數、稅額填寫在?增值稅納稅申報表?附表二第5欄。3、 ?海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書? 作為申報附列資料，納稅人在辦理納稅申報時一并報送。(二)具體規定解讀一主要規定二具體規定解讀1、政策執行時間2、采集時限改變3、數據采集報送要求改變4、抵扣規定改變5、納稅申報填寫欄目及資料報送改變6、會計處理改變6、會計處理改變新規定：納稅人應在

9、 “應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。當納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金待抵扣進項稅額明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金應交增值稅進項稅額專欄，貸記“應交稅金待抵扣進項稅額科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金待抵扣進項稅額，紅字貸記相關科目。與原規定相比:1、增設“待抵扣進項稅額明細科目；2、會計處理的調整。一分類二處理方法一分類稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，分兩種情況處理：、采集錯誤未超過報送期限的，納稅人可重新采集申請稽核比對；超過報送期限的，

10、納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅額。、非采集錯誤 納稅人可主管稅務機關提出核實申請，經主管稅務機關核查后，視核查結果是否以予抵扣。一分類二處理方法二處理方法、采集錯誤的但未超過規定報送期限的： 納稅人可自行重新采集上報，重新參與稽核比對。二處理方法、采集錯誤的但已超過規定報送期限的： 納稅人應填寫?稽核異常海關繳款書核對申請表?，攜帶海關繳款書原件及加蓋財務專用章的復印件，到主管稅務機關辦稅大廳申請辦理數據核對與修改,再次參與稽核比對。(二)處理方法3、對于不屬于采集錯誤的： 納稅人可向稅務機關提出核實申請,經主管稅務機關審核檢

11、查后,海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的,納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣,逾期不予抵扣。一申請稽核： 納稅人可到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統向主管稅務機關報送海關繳款書電子信息申請稽核。 注:使用網上申報含介質申報的納稅人應先升級網上申報軟件。二查詢、獲取稽核結果： 納稅人可到主管稅務機關前臺或通過網上申報系統查詢和獲取海關繳款書稽核結果。 前臺辦理尚未使用網上申報軟件的：由稅務機關提供?海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書?。 使用網上申報軟件的：納稅人可自行打印?海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書?。三申報抵扣： 對稽核結果為相符的海關繳款書

12、，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。四關注重點四關注重點： 1、 務必在規定期限內辦理相關事項申請稽核、獲取稽核結果及申報抵扣，防止超期，影響稅款抵扣。申請稽核： 務必在填開的90天內且要在申報抵扣的前一個月報送海關繳款書電子信息申請稽核；獲取稽核結果： 在每月納稅申報期限內、辦理納稅申報前獲取稽核結果；申報抵扣： 在稅務機關提供稽核結果的當月申報抵扣。四關注重點2、過渡期提醒事項： 4月份納稅申報期稅款所屬為3月，海關繳款書進項稅額的申報抵扣按原方法辦理。 5月份納稅申報期稅款所屬為4月及以后月份申報期，海關繳款書進項稅額的申報抵扣按新規定執行。即5月份納稅

13、申報期稅款所屬為4月及以后月份申報期，海關繳款書進項稅額的申報抵扣必須先取得稽核比對相符結果后，才能申報抵扣。一海關繳款書采集規那么二常見錯誤海關完稅憑證票樣2海關繳款書號碼填發日期稅額口岸名稱繳款書號碼 海關進口增值稅專用繳款書號碼在H2000通關系統中共有22 位，各位的含義是：號碼前4 位為各海關代碼；第5 至8 位為年份；第9 位為進出口標志，其中“1 為進口標志，“ 0 為出口標志；第10 至18 位為報關單編號；第19 位為征稅標志，其中“一為正常征稅標志，“Y為補稅標志，“ # 為退稅標志，“ D 為刪除標志，“ 為違規補滯納金標志；第20 位為稅種標志，其中“A 為關稅標志，“

14、 L 為增值稅標志，“ Y 為消費稅標志，“I為特別關稅標志；第21 位至22 位為一票報關單所產生的專用繳款書順序號。 以海關進口增值稅專用繳款書號碼“020720061074517594-L02 , ，為例，納稅人填制抵扣清單時，包括“-、大寫英文字母“L 在內的22 位號碼必須填寫完整，其中英文字母“L ，一律為大寫。H2000 通關系統開具的海關進口增值稅專用繳款書號碼上一行打印的四位日期如：“0609 不屬于繳款書號碼，不應當填寫。 海關口岸代碼 在清單“進口口岸欄填“征稅口岸代碼。HZ2000 通關系統開具的繳款書號碼前4 位即為海關征稅口岸代碼。例如：繳款書號碼為“0207200

15、41074517694-L02 ,“0207 即為海關征稅口岸代碼 填發日期 納稅人在填制抵扣清單時，應填寫繳款書上打印的“填發日期所列內容，不應填寫納稅人“實際申報日期。 例如：2021年3月1日采集時錄入2021-03-01。一海關繳款書采集規那么二常見錯誤常見錯誤一海關進口增值稅專用繳款書號碼采集錯誤其中：海關繳款書號碼在H2000通關系統中共有22 位；海關繳款書號碼全為為半角字符；海關繳款書號碼中的英文字母為大寫半角的“L，其他“A 為關稅標志， “ Y 為消費稅標志，“I為特別關稅標志，均不允許抵扣。二進口口岸代碼位繳款書號碼前4 位。三 填發日期應為票面的“填發日期 ，不應實際申

16、報日期。 謝謝大家!SjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQ

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