1、第五章 審計目的和審計方案云南財經大學會計學院.本章主要內容第一節 審計目的第二節 審計方案.第一節審計目的一、審計目的的概念二、審計總體目的的演進三、獨立審計的總體目的四、管理當局對會計報表的認定五、審計的普通目的和詳細目的.一、審計目的的概念審計目的是對審計行為結果的一種期望。它是審計任務的指南。審計目的可分為 總目的 普通目的 三個層次 詳細目的總目的規范普通目的和詳細目的的內容，普通目的和詳細目的那么是總目的的詳細化。 .二、審計總體目的的演進一詳細審計階段20世紀30年代之前二資產負債表審計階段20世紀30年代中期至80年代中期三財務報表審計階段20世紀80年代中期至今.三、獨立審計

2、的總體目的總目的對被審計單位會計報表的合法性和公允性表表示見。合法性是指被審計單位會計報表的編制符合國家公布的和相關會計制度的規定。公允性是指被審計單位會計報表在一切艱苦方面公允反映了其財務情況、運營成果和現金流量情況。.四、管理當局對會計報表的認定1管理當局對會計報表的認定是指管理當局對會計報表各工程所做的各種明示性或暗示性的表示。例如某公司的資產負債表上列示“存貨工程金額100萬元，那么意味著管理當局做出了兩項明示性的認定：1存貨是存在的；2存貨在報告時點的正確余額為100萬元。同時，管理當局也做出三項暗示性認定：1一切應報告的存貨均已包含在內；2所報告的存貨都歸公司一切；3存貨的運用不受

3、任何限制。.一存在或發生認定該認定是指：資產負債表所列的各項資產、負債、一切者權益在資產負債表日能否存在，有無高估；利潤表所列的各項收入和費用在會計期間內能否確實發生，有無虛擬。.二完好性認定該認定是指：在會計報表中應該列示的一切買賣和工程能否都列入了，有無低估或脫漏。對列示在會計報表上的每個工程，管理當局都暗示性地認定：一切有關的買賣和事項都已包括在內。.三權益和義務認定該認定是指：在某一特定日期，各項資產能否確屬公司的權益，各項負債能否確屬公司的義務。這項認定通常涉及一切權權益和法律義務問題。.四估價或分攤認定該認定是指：各項資產、負債、一切者權益、收入和費用等有關要素能否按適當的金額列入

4、會計報表中。有關金額在會計報表中列示能否適當，不僅取決于這一金額確實定能否遵守了會計準那么，而且還取決于在數學上或文書處置上有無錯誤。.五反映與披露認定該認定是指：會計報表上的特定組成要素能否被適當地加以分類、闡明和披露。在會計報表上，管理當局暗示性地認定一切內容都反映適當且披露充分。 .五、審計的普通目的與詳細目的根據審計的總目的，再思索被審計單位管理當局的上述五項認定，審計人員就可引導出審計的普通目的和詳細目的。審計目的還可劃分為 與買賣相關的審計目的 與賬戶余額相關的審計目的.一與買賣相關的普通審計目的和詳細審計目的1、與買賣相關的普通審計目的1(1)總體合理性記錄的買賣業務總體合理，不

5、存在艱苦錯報的跡象。 (2)真實性記錄的買賣業務存在。這工程標是指已記錄的業務能否確已發生。 (3)完好性現有的業務均已記錄。這工程標是指應包含在賬戶中的業務能否確已包含。 (4)準確性記錄的買賣業務是以正確的數額入賬的。 .1、與買賣相關的普通審計目的2(5)分類包含在被審計單位賬冊中的買賣業務是恰當分類的。 (6)及時性買賣業務及時記錄在正確的日期。 (7)過賬與匯總記錄的買賣業務恰當地記入相關明細賬與總賬并正確匯總。 (8)反映某些買賣業務已在會計報表中恰當反映。 (9)披露某些買賣業務已在會計報表附注中充分披露。 .2、與特定買賣相關的詳細審計目的與買賣相關的普通審計目的運用于各特定類

6、型的買賣中就構成了與特定買賣相關的詳細審計目的。例：與銷售買賣相關的詳細審計目的。與銷售業務相關的詳細審計目的.doc.二與賬戶余額相關的普通審計目的和詳細審計目的與賬戶余額相關的審計目的和與買賣相關的審計目的類似。也包括與賬戶余額相關的普通審計目的和與特定賬戶余額相關的詳細審計目的。.1、與賬戶余額相關的普通審計目的1(1)總體合理性賬戶余額總體合理，不存在艱苦錯報的跡象。 (2)真實性包涵的數額確實存在。這工程標是指財務報表反映的數額實踐上都存在。 (3)完好性現有的數額均已包含。這工程標是指應包含數額均已包含。 (4)準確性包涵的數額均以正確的數額記錄。(5)分類會計報表上包含的數額是恰

7、當分類的。.1、與賬戶余額相關的普通審計目的2(6)截止業務已及時記入恰當的會計期間。 (7)估價資產是根據可實現凈額列示的。(8)一切權或義務除融資租入資產之外，被審計單位必需對列入資產負債表的其他資產擁有一切權。同時，負債也必需屬于被審計單位的現時義務。(9)反映賬戶余額已在資產負債表中恰當反映。 (10)披露賬戶余額的主要情況已在會計報表附注中充分披露。.2、與特定賬戶余額相關的詳細審計目的了解與賬戶余額相關的普通審計目的后，就可建立與各特定賬戶余額相關的詳細審計目的。與應收賬款余額相關的詳細審計目的.第二節 審計方案審計方案的概念與作用審計方案的內容及編制審計方案的審核編制審計方案前的

8、預備任務.一、審計方案的概念和作用1、審計方案的概念審計方案是指審計人員為了完成審計業務，到達預期審計目的，在詳細執行審計程序之前編制的任務方案。2、審計方案的作用1指點審計人員根據詳細情況搜集充分、適當的證據。2堅持合理的搜集本錢，提高審計任務效率和質量。3防止與被審計單位之間發生誤解。.二、審計方案的內容及編制1、審計方案的內容 審計方案分為 總體審計方案是對審計的預期范圍和實施方 式所作的規劃，是一項綜合方案。 詳細審計方案根據總體審計方案制定的，對 實施總體方案所需的審計程序的性質、 時間和范圍所作的詳細規劃與闡明。是 總體審計方案的詳細化。.2、審計方案的編制編制人：工程擔任人方式：

9、表格式、問卷式、文字表達式重點：在編制總體審計方案時，要留意時間預算的編制，時間預算是衡量審計任務進度、判別審計人員任務效率的根據，也是合理確定審計收費的根據。本卷須知：審計方案的補充、修訂貫穿整個審計過程。.三、審計方案的審核審核和同意人：業務擔任人總體方案的審核要點詳細方案的審核要點對審核中發現的問題，應及時進展相應的修正、補充和完善，并在審計任務底稿中加以記載和闡明。審計任務終了后還應對差別緣由進展分析以總結閱歷。.四、編制審計方案前的預備任務一了解被審計單位運營情況及所屬行業的根本情況 1、了解的目的：確定影響審計方案的重要事項。 2、了解的方法： 1查閱上一年度的審計任務底稿 2查閱

10、行業及業務運營資料.二初步運用分析性復核1分析性復核是指經過對被審計單位財務數據各要素之間、財務數據與非財務數據之間能夠存在的關系進展研討和比較，來評價會計報表工程的一種方法。分析性復核的作用：1在方案階段，可協助審計人員方案其他審計程序的的性質、時間及范圍。2在實施階段，可作為一種本質性測試方法，用來搜集與賬戶余額和各類買賣相關的特殊認定的證據事項。3在報告階段，可用以對被審計單位會計報表的整體合理性作最后復核。.二初步運用分析性復核2本卷須知：方案階段和報告階段都必需運用分析性復核程序，實施階段是可選擇運用。分析性復核的方法：1絕對額比較2共同比財務報表3比率分析4趨勢分析 .問題、討論和解答問題？討論！解答：.復習思索題1審計總目的由哪些要素決議？其開展演化閱歷了哪些階段財務報表審計的目的是什么被審計單位管理層對財務報表的認定有哪些？其詳細內容是什么與各類買賣和事項相