1、利潤的核算第九章利潤構成的核算.利潤的計算公式：營業利潤營業收入營業本錢營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-+.利潤的計算公式：營業收入營業本錢營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-+利潤總額營業利潤=營業外收入+營業外支出-.利潤的計算公式：利潤總額=營業外收入+營業外支出-營業利潤凈利潤=所得稅費用-.利潤的計算公式：營業利潤營業收入營業本錢營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-+利潤總額=營業外收入+營業外支出-營業利潤財務費用=所得稅費用-利潤總額.一. 財務成果核算需求設置的主要賬戶.其他業務收入所得稅費用其他業務本錢投資收益營業外收入營業外支出

2、本年利潤.其他業務收入1.收入類賬戶2.核算企業除主營業務以外的其他銷售或其他業務的收入,例如銷售資料，出租固定資產，出租包裝物等的收入。根底會計階段只講原資料的銷售。.借方 其他業務收入 貸方 期末轉入“本年利潤賬戶的數額本期實現的其他業務收入(單價*銷售數量)該賬戶結轉后無余額3.賬戶構造.發生其他業務收入賬務處置類似于產品的銷售：企業銷售多余原資料借：銀行存款等 貸：其他業務收入-某資料 應交稅費應交增值稅銷項稅額.其他業務收入的核算例1 江淮公司2006年12月18日銷售一批多余的甲資料40千克，單價120元，價款合計4800元，增值稅816元，款項存入銀行。借：銀行存款 5616 貸

3、：其他業務收入-甲資料 4800 應交稅費-應交增值稅銷項稅額 816.其他業務本錢1.費用類賬戶2.核算企業主營業務以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，如銷售資料的本錢，出租固定資產的折舊，出租包裝物的本錢或攤銷額等。根底會計主要指銷售資料時結轉的資料本錢。.借方 其他業務本錢 貸方 其他業務發生的本錢、費用及稅金的支出期末轉入“本年利潤賬戶的數額該賬戶無余額.結轉其他業務本錢，類似于銷售產品的本錢的結轉。借：其他業務本錢-某資料 貸：原資料-某資料.其他業務本錢資料采購原資料貸方驗收入庫結轉借方資料本錢結轉流程圖采購過程中資料的實踐采購本錢：買價+采購費用貸方資料銷售結轉本錢借方.其他業

4、務本錢的核算例2 江淮公司2006年12月31日結轉本月18日銷售甲資料的實踐本錢4000元。借：其他業務本錢 4000 貸：原資料-甲資料 4000.利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.收入類賬戶2.核算企業對外投資獲得的收入或發生的損失。.借方 投資收益 貸方 1.發生的投資損失數2.期末轉入“本年利潤賬戶的凈收益獲得投資收益數該賬戶無余額.投資收益的核算例 江淮公司2006年12月19日收到被投資單位分來利潤12000元，存入銀行.借：銀行存款 12000 貸：投資收益 12000.營業外收入1.損益中的收入類賬戶2.核算企業所發生的與企業運營無直接

5、關系的各項收入。包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。.借方 營業外收入 貸方 期末轉入“本年利潤賬戶的數額企業獲得的各項營業外收入該賬戶無余額.營業外收入的核算例 江淮公司2006年12月20日收到罰款收入1000元存入銀行。借：銀行存款 1000 貸：營業外收入 1000.營業外支出1.費用類賬戶2.核算企業發生的與消費運營業務無直接關系的各項支出。如非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。.借方 營業外支出 貸方 期末轉入“本年利潤賬戶的數額該賬戶無余額3.賬戶構造發生的各項營業外

6、支出.營業外支出的核算例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：營業外支出 2000 貸：銀行存款 2000.利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.損益類中的費用類賬戶2.用來核算企業向國家交納所得稅而負擔的費用。普通是按季預繳，年終結算。所得稅費用=利潤總額25%凈利潤=利潤總額-所得稅費用.借方 所得稅費用 貸方 企業本期應負擔的所得稅費用期末轉入“本年利潤賬戶的所得稅費用結轉后，該賬戶無余額.會計分錄：計算當月所得稅，并沒有交納借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅交納稅金時：借：應交稅費-應交所得稅 貸：銀行存款.所得稅費用的

7、核算例 江淮公司2006年12月31日總收入134800元，總費用112625元。利潤總額為22175元。應交納所得稅為22175*25%=5543.75元。月末計算并結轉。月末處置：借：所得稅費用 5543.75 貸：應交稅費-應交所得稅 5543.75結轉時：借：本年利潤 5543.75 貸：所得稅費用 5543.75.利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.一切者權益類賬戶2.用來核算企業實現的凈利潤或發生的凈虧損。.借方 本年利潤 貸方 期末轉入的各項支出合計金額：主營業務本錢營業稅金及附加其他業務本錢銷售費用財務費用 管理費用投資凈損失營業外支出所得稅費

8、用 期末轉入的各項收入合計金額：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損本期的收入總額本期的費用總額.借方 本年利潤 貸方 期末轉入的各項支出合計金額：主營業務本錢營業稅金及附加其他業務支出銷售費用財務費用 管理費用投資凈損失營業外支出 期末轉入的各項收入合計金額：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資凈收益利潤總額虧損總額年末轉入“利潤分配賬戶，結轉后本賬戶無余額所得稅費用凈利潤.結轉本期收入會計分錄：借：主營業務收入貸：本年利潤其他業務收入營業外收入投資收益.結轉本期支出會計分錄：貸：主營業務本錢借：本年利潤其他業務本錢營業稅金及附加銷售費用管理費用財務

9、費用營業外支出所得稅費用.本年利潤的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月收入結轉入本年利潤。其中主營業務收入117000元，其他業務收入4800元，投資收益12000元，營業外收入1000元。借：主營業務收入 117000 其他業務收入 4800 投資收益 12000 營業外收入 1000 貸：本年利潤 134800.本年利潤的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月費用結轉入本年利潤。其中主營業務本錢88400元，其他業務本錢4000元，營業稅金及附加11700元，管理費用5225元，財務費用300元，銷售費用1000元，營業外支出2000元。借：本年利潤 112625 貸：主營

10、業務本錢 88400 其他業務本錢 4000 營業稅金及附加 11700 管理費用 5225 財務費用 300 銷售費用 1000 營業外支出 2000.1.利和公司在會計期末將本期實現的各項收入合計32000元轉入“本年利潤賬戶。包括主營業務收入20000元，其他業務收入10000元，投資凈收益1000元，營業外收入1000元。2.利和公司在會計期末將本期發生的各項支出合計17000元轉入“本年利潤賬戶。包括主營業務本錢5000元，其他業務本錢3000元，管理費用1000元，財務費用1000元，銷售費用5000元，營業外支出2000元。3.按照本年利潤的25%計算并結轉所得稅費用。.結轉本期

11、收入會計分錄：借：主營業務收入 20000 貸：本年利潤 32000其他業務收入 10000營業外收入 1000投資收益 1000.結轉本期支出會計分錄：貸：主營業務本錢 5000借：本年利潤 17000其他業務本錢 3000銷售費用 5000管理費用 1000財務費用 1000營業外支出 2000.利潤總額=32000-17000=15000元所得稅=15000*25%=3750元貸：應交稅費-應交所得稅 3750計算所得稅：借：所得稅費用 3750貸：所得稅費用 3750結轉所得稅：借：本年利潤 3750.借方 本年利潤 貸方 期末轉入的各項支出：主營業務本錢營業稅金及附加其他業務支出銷售

12、費用財務費用 管理費用投資凈損失營業外支出所得稅費用 期末轉入的各項收入：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資凈收益貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損轉入“利潤分配賬戶等待分配轉入“利潤分配賬戶等待彌補本期的收入總額本期的費用總額.利潤分配的計算.利潤分配應付股利所得稅費用盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.一切者權益類賬戶2.用來核算企業利潤分配(或虧損彌補)的情況。.利潤分配利潤分配的順序：1.彌補以前年度尚未彌補的虧損2.提取法定盈余公積凈利潤的10%3.提取恣意盈余公積4.向投資者分配利潤.利潤分配3.按分配工程設置明細分類賬利潤分配未分配利潤 提取盈余公積 應付利潤.借方

13、 利潤分配 貸方 1.已分配的利潤額： 1提取法定盈余公積 2支付股利2.由“本年利潤賬戶轉入的本年累計虧損數1、年末由“本年利潤賬戶轉入的本年累計的凈利潤數。2、彌補企業發生虧損的金額未彌補虧損數未分配利潤數4.賬戶構造根底會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補。.利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.負債類賬戶2.用來核算企業經董事會、股東大會或類似機構決議確定分配現金股利或利潤。.借方 應付股利 貸方 實踐支付的利潤金額應付給投資者的利潤金額尚未支付的庫存利潤.利潤分配應付股利所得稅盈余公積投資收益營業外收入營業外支出本年利潤1.一切者權益類賬戶2.用來

14、核算企業從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定盈余公積的增減變動和結存情況。.借方 盈余公積 貸方 盈余公積彌補虧損或轉增資本數盈余公積的提取數盈余公積的實踐結存數.利潤分配的核算本年利潤收入總額費用總額凈利潤轉入的凈利潤實踐分配的利潤：提取公積金、分配股利盈余公積應付股利提取的公積金已宣未發的股利提取公積金分配股利期末未分配利潤利潤分配期初未分配利潤結轉凈利潤.借方 利潤分配未分配利潤 貸方 實踐分配的提取的公積金及應付股利本年利潤賬戶轉入的凈利潤期末余額：分配后剩余的未分配利潤期初余額：上期剩余的未分配利潤.5.主要業務類型本年凈利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤提取盈余公積借

15、：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積.向投資者分配利潤借：利潤分配應付股利貸：應付股利結轉本年已分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積 應付股利.利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日將本月實現的凈利潤16631.25元轉入利潤分配賬戶。借：本年利潤 16631.25 貸：利潤分配-未分配利潤 16631.25.利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配-提取法定盈余公積 1663.13 貸：盈余公積 1663.13.利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日根據投資協議向投資者分配利潤6000元。借：利潤分配

16、-應付股利 6000 貸：應付股利 6000.利潤分配的核算例 江淮公司2006年12月31日結轉利潤分配賬戶所屬明細賬戶。借：利潤分配-未分配利潤 7663.13 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 1663.13 -應付股利 6000.利潤分配的核算例：假設該企業全年累計實現凈利潤600000元。年末結轉全年實現凈利潤600 000元。借：本年利潤600000 貸：利潤分配未分配利潤600000.利潤分配的核算例:按全年凈利潤的10%提取盈余公積金60 000元借：利潤分配提取盈余公積60000貸：盈余公積60000.利潤分配的核算例：經董事會研討決議，向投資者分配利潤300 000元。借：利

17、潤分配應付股利300000貸：應付股利300000.利潤分配的核算例：結轉本年已分配的利潤360 000元。借：利潤分配未分配利潤360000貸：利潤分配提取盈余公積 應付利潤30000060000期初：80000本期添加：600000本期減少：360000期末：320000 利潤分配未分配利潤.1.黃河公司收到違約賠償款10000元存入銀行。2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款5000元。3.黃河公司收到投資債券的利息10000元，款項已存入銀行。4.期末，將各項收入轉入“本年利潤，其中主營業務收入110000元，其他業務收入10000元，投資收益10000元，營業外收入10000元。

18、合計140000元5.期末將各項費用轉入“本年利潤，其中主營業務本錢100000元，營業稅金及附加2000元，其他業務本錢5000元，管理費用2000元，銷售費用5000元，財務費用1000元，營業外支出5000元。合計120000元.6.黃河公司按照25%的稅率計算并結轉所得稅。7.黃河公司結轉本年實現的凈利潤。8.黃河公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積金。9.黃河公司方案向投資者分配股利2000元。10.年末，結轉本年已分配利潤。.4-9章總結一、運營過程業務核算1、資金籌集階段：賬戶：實收資本、短期借款、長期借款、財務費用.一、運營過程業務核算籌集資金會計分錄方式：借：庫存現金 銀行

19、存款 固定資產 無形資產 貸：實收資本 短期借款 長期借款 .一、運營過程業務核算2、采購階段：賬戶：原資料、在途物資、應付賬款、應交稅費應交增值稅進項稅額留意區分：在途物資：反映動態階段：反映采購過程中的采購本錢原資料：反映靜態階段：反映庫存資料的變動.一、運營過程業務核算2、采購階段：采購階段會計分錄方式：分兩個階段做分錄：動態階段：借：在途物資某資料 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：應付賬款某公司 銀行存款 靜態階段：借：原資料某資料 貸：在途物資某資料 .一、運營過程業務核算3、消費階段：賬戶：制造費用、消費本錢、庫存商品、應付職工薪酬、管理費用、累計折舊留意區分：消費本錢：反映動態階

20、段：反映在消費中發生的本錢庫存商品：反映靜態階段：反映庫存商品的變動.一、運營過程業務核算3、消費階段：消費階段會計分錄方式：發生計算消費費用時：借：消費本錢某產品 制造費用某車間 管理費用某費用 貸：原資料某資料 應付職工薪酬工資 應付職工薪酬職工福利 累計折舊 月末分配制造費用：借：消費本錢某產品 貸：制造費用 產品完工入庫： 借：庫存商品某產品 貸：消費本錢某產品計算或提取時負債添加，費用添加.一、運營過程業務核算4、銷售階段：賬戶：主營業務收入、主營業務本錢、營業稅金及附加、銷售費用、其他業務收入、其他業務本錢、應收賬款留意區分：主營業務收入：產品收入其他業務收入：資料收入主營業務本錢

21、營業稅金及附加銷售費用其他業務本錢資料銷售產品銷售.一、運營過程業務核算4、銷售階段：銷售階段會計分錄方式：產生收入時：借：應收賬款某公司 銀行存款 貸：主營業務收入某產品 其他業務收入某資料 應交稅費應交增值稅銷項稅額結轉本錢：借：主營業務本錢某產品 其他業務本錢某資料 貸：庫存商品某產品 原資料某資料 .一、運營過程業務核算5、財務成果核算階段：賬戶：投資收益、營業外收入、營業外支出、所得稅費用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應付利潤核算本年利潤時：借：損益類中收入類賬戶 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類中費用類賬戶.一、運營過程業務核算5、財務成果核算階段：分配利潤時分錄剛講過。不再

22、反復了。.二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債添加同時費用添加。1、消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加的核算：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅 應交營業稅 應交城建稅 應交教育費附加2、所得稅費用的核算：借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅.二、稅的核算總結：稅的核算都是當月計算當月不交，核算負債添加同時費用添加。3、房產稅、土地運用稅、車船運用稅等的核算：借：管理費用 貸：應交稅費應交房產稅 應交土地運用稅 應交車船運用稅4、增值稅的核算：不計入企業費用，經過應交稅費應交增值稅的借、貸方反映。.三、結轉的核算：結轉總結前一個賬戶，將數據轉出轉入下一個過程的賬戶

23、。1、采購資料，驗收入庫結轉：借：原資料 貸：資料采購2、制造費用月末結轉：借：消費本錢 貸：制造費用3、產品完工入庫結轉：借：庫存商品 貸：消費本錢.三、結轉的核算：結轉總結前一個賬戶，將數據轉出轉入下一個過程的賬戶。4、銷售產品、資料結轉本錢：借：主營業務本錢 其他業務本錢 貸：庫存商品 原資料5、期末結轉損益類賬戶：借：損益類收入賬戶 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類費用賬戶.三、結轉的核算：結轉總結前一個賬戶，將數據轉出轉入下一個過程的賬戶。6、結轉凈利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤7、結轉分配情況：借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應付股利.本月發生以下經濟業務：1.倉庫發出資料4