1、出納業(yè)務(wù)的核算出納業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 出納業(yè)務(wù)概述出納業(yè)務(wù)概述一、出納業(yè)務(wù)的定義一、出納業(yè)務(wù)的定義管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。二、出納業(yè)務(wù)的原則和職責(zé)要求二、出納業(yè)務(wù)的原則和職責(zé)要求內(nèi)部牽制原則（錢賬分管原則）內(nèi)部牽制原則（錢賬分管原則） （一）原則：（一）原則：凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。制約作用。雙先原則：雙先原則：先收款后記賬；先記賬后付款先收款后記賬；先記

2、賬后付款。三、貨幣資金的含義及管理要求三、貨幣資金的含義及管理要求（一）含義（一）含義在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中以貨幣形態(tài)存在的那部在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。分資金。貨幣資金貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 狹義：存放狹義：存放在企業(yè)的現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金。金。存放在金融存放在金融機(jī)構(gòu)的貨幣機(jī)構(gòu)的貨幣資金。資金。除現(xiàn)金和銀行存款除現(xiàn)金和銀行存款之外的貨幣資金。之外的貨幣資金。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第二十一條第二、三款規(guī)定：第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管

3、和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作。”（二）貨幣資金的管理要求：（二）貨幣資金的管理要求：第二節(jié)第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度二、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理三、現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理四、定額備用金制度及其核算四、定額備用金制度及其核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍（一）現(xiàn)金的使用范圍（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額（三）（三）（四）（四）（一）現(xiàn)金的使用范圍（一）現(xiàn)金的使用范圍確定依據(jù)確定依據(jù)：管理原則：管理原

4、則：（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額（二）現(xiàn)金的庫(kù)存限額企業(yè)企業(yè)3 3至至5 5天的日常零星現(xiàn)金開支的天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。最多不超過需要確定。最多不超過1515天。天。每日清點(diǎn)，多存少補(bǔ)。每日清點(diǎn)，多存少補(bǔ)。收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行, ,當(dāng)天送存有困當(dāng)天送存有困難難, ,由開戶銀行確定送存時(shí)間。由開戶銀行確定送存時(shí)間。（三）（三）支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金, ,應(yīng)從銀行提取或從庫(kù)存現(xiàn)金中支付應(yīng)從銀行提取或從庫(kù)存現(xiàn)金中支付, ,不不得從收的現(xiàn)金中支付得從收的現(xiàn)金中支付, ,即不得即不得“坐支坐支” ” 現(xiàn)金。現(xiàn)金。 （四）（四）專人核查（他查）：專人核查（他查）：定

5、期或不定期定期或不定期出納員自查：出納員自查：每日清點(diǎn)每日清點(diǎn)二、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證審查（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證審查（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬戶設(shè)置（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬戶設(shè)置（三）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬務(wù)處理（三）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬務(wù)處理1 1、取得或填制原始憑證：、取得或填制原始憑證：（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證審查（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證審查收付是否符合收支管理制度；是否符合收付是否符合收支管理制度；是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；票據(jù)填寫是否規(guī)范；手續(xù)是開支標(biāo)準(zhǔn)；票據(jù)填寫是否規(guī)范；手續(xù)是否完善等。否完善等。現(xiàn)金支票存根；進(jìn)賬單；發(fā)票；現(xiàn)金支票存根；進(jìn)賬單

6、；發(fā)票；其他經(jīng)核準(zhǔn)的單據(jù)等。其他經(jīng)核準(zhǔn)的單據(jù)等。 2、憑證審查：、憑證審查：總分類核算總分類核算“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總賬：總賬：逐筆或匯總登記。逐筆或匯總登記。明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”日記賬：日記賬：序時(shí)逐筆登記。序時(shí)逐筆登記。（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬戶設(shè)置（二）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借借貸貸期初余額期初余額收入額收入額支出額支出額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額1 1、賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶結(jié)構(gòu)2 2、兩類核算、兩類核算期末余額期末余額（三）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬務(wù)處理（三）庫(kù)存現(xiàn)金收付核算的賬務(wù)處理【例例2-12-1】9 9月月1 1

7、日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金3 0003 000元備用。元備用。【例例2-22-2】9 9月月1 1日，企業(yè)購(gòu)買賣辦公用品支付現(xiàn)金日，企業(yè)購(gòu)買賣辦公用品支付現(xiàn)金450450元。元。【例例2-32-3】9 9月月1 1日，職工李華因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，職工李華因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 0002 000元，付給現(xiàn)金。元，付給現(xiàn)金。9 9月月3 3日李華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)日李華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1 8001 800元，元，余款余款200200元交回現(xiàn)金。元交回現(xiàn)金。三、庫(kù)存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理三、庫(kù)存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理清查方法：清查方法：

8、實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法（自查和他查）。（自查和他查）。清查結(jié)果：清查結(jié)果：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單（原始憑證）。現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單（原始憑證）。清查內(nèi)容：清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符、是否限額保有現(xiàn)金、是否賬實(shí)是否相符、是否限額保有現(xiàn)金、是否白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金等。白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金等。（一）庫(kù)存現(xiàn)金清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金清查1 1、設(shè)置、設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶2 2、賬實(shí)不符，及時(shí)記賬。、賬實(shí)不符，及時(shí)記賬。3 3、查明原因進(jìn)行溢缺結(jié)轉(zhuǎn)處理、查明原因進(jìn)行溢缺結(jié)轉(zhuǎn)處理借借貸貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢期初余額：尚未處理的各項(xiàng)期初余額：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤發(fā)生額：各

9、項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生虧、毀損數(shù)；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生盤贏得轉(zhuǎn)銷數(shù)。盤贏得轉(zhuǎn)銷數(shù)。期初余額：尚未處理的各項(xiàng)期初余額：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)溢余財(cái)產(chǎn)溢余發(fā)生額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤發(fā)生額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的盤盈數(shù)；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生盤虧、盈數(shù)；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生盤虧、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)。毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)。期末余額：尚未處理的各項(xiàng)期末余額：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失期末余額：尚未處理的各項(xiàng)期末余額：尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)溢余財(cái)產(chǎn)溢余（1 1）現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2 2）現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

10、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 2、賬實(shí)不符，及時(shí)記賬。、賬實(shí)不符，及時(shí)記賬。3 3、查明原因進(jìn)行溢缺結(jié)轉(zhuǎn)處理、查明原因進(jìn)行溢缺結(jié)轉(zhuǎn)處理（1 1）現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金溢余借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)付給有屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位關(guān)人員或單位的的屬于無法查明屬于無法查明原因的原因的（2 2）現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)屬于無法查明屬于無法查明原因的原因的四、定額備用金制度及其核算四、定額備用金制度及其核算是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零非獨(dú)立核算的