1、29 / 29橫店集團控股有限公司內部審計制度北大縱橫治理咨詢公司二零零三年十一月目 錄第一章 總則1第二章 機構設置及職責1第三章 審計人員2第四章 審計范圍和權限3第五章 審計程序5第六章 職業道德與審計紀律13第七章 審計檔案15第八章 附則17第一章 總則第一條 為了加強集團公司內部治理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康進展，依照中華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例、審計署關于內部審計工作的規定和集團公司的實際情況，制定本制度。第二條 內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、操縱和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及

2、目標實現、內部操縱建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督治理人員認真地履行職責。第三條 內部審計的目的是促進內部操縱的建立健全，有效地操縱成本，改善經營治理，規避經營風險，增加公司價值。第四條 集團公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司依照本規定同意審計監督。第二章 機構設置及職責第五條 授權經營企業中財務收支金額較大或所屬單位較多的企業應設立獨立的內審機構，其他業務較少的企業，能夠設置專職內部審計人員。第六條 集團公司設置的內審部門，受集團公司總裁/主管副總裁直接領導，對其負責并報告工作。集團公司所屬全資、控股和具有實際操縱權的子公司所設的內審部門，受本單位負責人和集團

3、公司內審部門的雙重領導，業務上以集團公司內審部門領導為主，行政上服從本單位領導，要對本單位領導及集團公司內審部門負責并報告工作。第七條 集團公司內部審計常設機構為內部審計委員會，代表集團公司實行審計監督。其職責是：（一） 按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、方法等；（二） 制訂年度和季度審計工作打算；（三） 負責組織實施內部審計監督，并向總裁/主管副總裁報告審計結果；（四） 指導監督下屬單位建立建全內部審計機構，配備內部審計人員；（五） 負責集團公司及所屬單位內部審計機構的業務指導和治理工作；（六） 負責集團公司及所屬單位托付社會審計事項（上市公司除外）；（七） 協助上級審計

4、機關對集團公司的審計工作；（八） 負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；（九） 總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；（十） 完成領導交辦的其他審計事項。第三章 審計人員第八條 集團下屬公司審計機構負責人及審計員任免或調動，應當事先征求集團公司內部審計委員會的意見。第九條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審計協會內部審計人員崗位資格證書實施方法有關規定執行。第十條 審計人員必須同意接著教育和專項審計業務培訓，不斷更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會內部審計人員后續教育實施方法執行。第十一條 內部審計人員應具備的執業能力：

5、（一） 熟悉有關的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；（二） 具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；（三） 具有較高的經營治理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；（四） 熟悉本單位經營治理及生產、技術知識；（五） 具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業推斷、文字表達及微機操作能力；（六） 具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識不出可能差不多發生的舞弊行為。第十二條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業慎重。第十三條 依法愛護內審人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得

6、打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司依照情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。第四章 審計范圍和權限第十四條 各級內審部門依照集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營治理活動的真實性、合法性和效益性。第十五條 各級內審部門對本級及所屬全資、控股和具有實際操縱權的子公司的下列事項進行審計：（一） 財務收支及其有關的經濟活動；（二） 資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；（三） 對內部操縱制度和其他各項治理措施的健全性、有效性進行審查、評價，

7、并提出改進建議；（四） 對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；（五） 因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；（六） 投資項目（差不多建設、技改等）概（預）算、決算；（七） 企業對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。（八） 企業單位對外簽訂的采購、借款、擔保、承發包工程、產品營銷等合同、契約、協議；（九） 依照“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠（公司、校、院、所、）長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；（十） 依照“先審計，后兌現”的原則，集團成員企業法定代表人的承包經營指標，未經審計不得兌現年終效益獎；（十一） 企業經營治理中的重要

8、問題的專項調查，為領導決策提供依據；（十二） 集團公司及本單位領導和上級內審部門交辦的其它任務。第十六條 各級內審部門的要緊權限是：（一） 依照內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送打算、預算、決算、報表和有關文件、資料等；（二） 審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；（三） 檢查治理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；（四） 參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；（五） 對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；（六） 對正在進行的嚴峻違反財經法規，將會造成損失或白費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；（七

9、） 對阻止、阻礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，能夠采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；（八） 提出改進治理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；（九） 對嚴峻違反財經法規和造成嚴峻損失或白費的直接責任人員，提出處理的建議。（十） 對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權臨時予以封存。第十七條 各級內部內審部門的工作成果，未經本單位負責人批準，不得對外披露。第十八條 集團公司授予內部審計委員會如下權力：（一） 沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；（二） 對嚴峻違反財經

10、法規的行為提出處理的建議；（三） 有權對下屬內審機構及內審人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的內審資料；（四） 有權臨時抽調下屬企業的內審人員參與某項內審工作。第五章 審計程序第十九條 各級內審部門依照企業年度工作打算、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂年度及季度審計工作打算，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。編制年度及季度審計工作打算應注意以下事項：（一） 審計項目要全面，一般包括：上級內審部門統一布置的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；（二） 應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量幸免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一

11、個單位實施一項要緊審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；（三） 要經本單位主管領導審批，審批后的打算應報上一級內審部門；（四） 要緊內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、可能完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；（五） 年度預編審計工作打算上報內審部門時刻為當年二月末前。第二十條 審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。不管是何種審計，其程序均應分為打算、實施、終結三個時期，對有些審計項目，還需實施后續審計。第二十一條 審計項目的打算時期是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程要緊確定審計目標

12、、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。各級內審部門對企業實施審計前，應當充分做好預備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時刻，減輕企業負擔。打算時期應做好以下工作：（一） 收集和了解被審單位差不多情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。（二） 編制審計方案，并報內審機構負責人審批，要緊內容如下：1. 編制審計方案的依據；2. 被審計單位名稱和差不多情況；3. 審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時刻；4. 審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；5. 編制時刻及方案審批人（內審部

13、門負責人，重大項目報內審部門主管領導人）簽字；6. 被審計單位應做的迎審預備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：（1） 企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括差不多注銷的賬戶；（2） 企業章程、內部機構設置、職責分工資料；（3） 會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；（4） 重大投資項目及事實上施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；（5） 重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6） 財務治理及有關經濟活動的內部治理制度；（7） 有關經濟監督治理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；（8） 上級內審部門或

14、托付社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；（9） 前次同意審計、檢查的情況；（10） 其他需要了解的情況。（三） 明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他預備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。（四） 下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審預備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的書面證明，一般應在審計實施五日前向被審計單位送達（專項調查能夠依照需要不下達審計通知），內容包括：1. 被審計單位名稱；2. 審計的依據、范圍、內容、方式和時刻；3. 審計組長及其他成員名單；4. 對被審單位配合審計工作的具體

15、要求；5. 派出或托付審計組單位領導人簽字、公章及簽發日期。此外，內審部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請內審部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。（五） 向被審計企業提出書面的承諾要求。實行被審計企業向內審部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時刻送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。第二十二條 審計工作的實施時期要緊是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，要緊

16、做好以下工作：（一） 進點后首先召開與被審計單位見面會。1. 審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；2. 聽取或批閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。（二） 依照進一步掌握地被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。（三） 依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。（四） 通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發覺的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。1. 審計證據有下列幾種：（1） 以書面形式存在并證

17、明審計事項的書面證據；（2） 以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；（3） 以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4） 與審計事項有關人員提供的證言材料；（5） 專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6） 其他證據。2. 審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：（1） 客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2） 對收集的證明材料進行分析推斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；（3） 收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4） 嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。（5） 審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有

18、提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明緣故。（6） 審計中如有專門需要，能夠指派或者聘請專業部門、單位或專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。3. 審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。（1） 審計工作底稿的要緊內容：a. 被審計單位名稱；b. 審計項目名稱以及實施的時刻；c. 審計過程記錄；d. 編制人姓名及編制時刻；e. 復核人姓名及復核時刻；f. 索引號及頁次；g. 其他應講明的事項。 （2） 審計工作底稿中的審計過程記錄要緊包括：a. 實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；b. 審計人員的推斷、評價、處理

19、意見和建議；c. 審計復核記錄；d. 其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3） 審計工作底稿的附件要緊包括下列證明材料：a. 與被審計單位財務收支有關的資料；b. 與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c. 其他有關審計資料。d. 審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。（4） 審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a. 編制分項審計工作底稿，應由審計人員依照審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b. 編制匯總審計工作底稿，應在詳細批閱審計分項工作底稿，并確

20、定其事實清晰、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集； （五） 審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長批閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位內審部門負責人請示匯報。（六） 內審部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進

21、行監督檢查。第二十三條 審計工作的終結時期（一） 審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮亮，審計報告的要緊形式和內容如下：1. 標題；2. 主送單位或單位行政負責人名稱；3. 被審計企業概況； 4. 審計的內容、范圍、方式、時刻等；5. 采納的要緊審計程序與審計方法；6. 審計結果；7. 發覺的要緊問題；8. 審計建議;9. 審計組成員

22、簽字；10. 報告日期。（二） 各級內審部門應依據單位治理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。（三） 各級內審部門應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由內審部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。1. 與審計事項有關的事實是否清晰；2. 收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；3. 適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；4. 審計評價是否恰當；5. 問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當；6. 審計程序是否符合規定。（四） 審計組應在審計事項實施終了后10日內完成審計報告并送達被審計單位，征求被審單位對

23、審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起5日內，提出書面意見；在規定日期內沒有提出書面意見的，視為無異議。假如被審計單位對審計報告有異議的，審計組應進一步核實、研究。如認為被審單位的意見正確，應當修改審計報告；假如認為其意見不正確，應將不同意見作為報告的附件一并上報。（五） 被審計單位與審計組雙方意見不能達成一致時，審計組應將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據等有關資料一并報內審部門負責人審定，要緊審定以下內容：1. 與審計事項有關的事實是否清晰；2. 被審計單位對審計報告的意見書和復核人員提出的復核意見是否正確；3. 審計評價意見及建議是否恰當；4. 定性

24、、處理、處分建議是否合法、適當。（六） 內審部門負責人審核后，應依據上述資料簽發審計意見，集團內審部門負責的審計項目報請集團主管副總裁批示；集團下屬企業內審部門負責的審計項目報請本單位負責人批示。審計意見書應當包括以下內容：1. 審計的范圍、內容、方式和時刻；2. 對審計事項的評價意見和評價依據；3. 被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；4. 對嚴峻違反財經法規和造成嚴峻損失白費的直接責任人移送有關部門處理的建議。5. 對單位加強經營治理和提高經濟效益的意見和建議。（七） 依據經主管領導批示的審計意見書，形成審計決定送達被審計單位，被審計單位必須執行審計決定。（八）

25、 被審計單位按審計決定處理完畢后，應填寫審計決定處理情況報告單，將處理情況向下達審計決定的內審部門提出書面報告。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到審計決定后15日內向做出決定的單位要緊領導人申請復議。受理單位或領導應在收到申請復議報告30日內進行復議或裁定。在此期間，仍按原審計決定執行。（九） 內審部門應當自審計決定送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。第二十四條 各級內審部門應建立以下報告制度：（一） 各單位內審部門向本單位要緊負責人實行定期（季度、年度）報告制，重大問題特不（及時）報告制；（二） 各單位內審部門向上一級內審部門實行定期（季度、年度）報告制，

26、重大問題特不（及時）報告制；依據上級布置的專項審計或調查，實行專項報告制；（三） 審計項目打算執行情況報告的要緊內容是打算進度、發覺的問題及處理方式、建議、措施等；（四） 各級內審部門應建立后續審計制度；后續審計是內審部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為：1. 檢查采納審計建議和審計決定執行情況；2. 了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題；3. 通過審計，被審計單位在嚴格自律強化治理方面的新措施、新變化。第六章 職業道德與審計紀律第二十五條 內部審計是集團公司內部操縱體系的重要組成部分，審計人員是審計

27、工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。第二十六條 審計人員應具備的職業道德是：（一） 堅持原則，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善治理、提高經濟效益的目的；（二） 實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，

28、特不應注意經濟法規頒布的時刻與違反財經紀律的時刻界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；（三） 廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；（四） 工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；（五） 保守秘密，忠于職守。恪盡職

29、責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以愛護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；（六） 謙虛慎重，平等待人。審計人員應樹立人民公仆的良好形象；（七） 審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。第二十七條 審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：（一） 對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；（二） 不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；（三） 不得干預被審計單位的經營治理活動；（四） 不得同意被審計單位的饋贈、酬勞、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；（五） 不得在實施審計期間內參加被審計單位以外用公款的宴請

30、、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；（六） 不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。第二十八條 審計人員必須保守下列秘密：（一） 企業產品、成本價格、銷售打算、生產批量；（二） 內部掌握的招標的標底、對外承包工程指標，勞務合作價格等；（三） 對外投資的可行性分析、調查報告等；（四） 其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；（五） 對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應

31、按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；（六） 對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；（七） 對向內審部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；（八） 印發審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。第七章 審計檔案第二十九條 審計檔案是內審部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審

32、計工作，研究審計歷史的依照，是各單位檔案的重要組成部分。建立和治理審計檔案是內審部門的重要任務。第三十條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中治理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。第三十一條 審計檔案資料要緊包括：（一） 內審部門下發的文件；（二） 上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；（三） 審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和年度財務報表、賬證、電報、錄音 （像）帶、照片等取證材料；（四） 內審部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；（五） 后續審計材料；（六） 職工來信來訪及查處情況資料