1、會計學(xué)1第一頁，共59頁。第1頁/共59頁第二頁，共59頁。第2頁/共59頁第三頁，共59頁。日期日期進(jìn)程進(jìn)程2月19日住建部辦公廳發(fā)布關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)【2016】4號），提出按照“價稅分離”原則，調(diào)整工程計價規(guī)則和程序3月14日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額司在石家莊組織召開營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整研討會，要求對各省造價管理機(jī)構(gòu)啟動計價依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作；4月11日住建部召開建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)實施營改增電視電話會議，陳政高部長講話中提出：要求工程造價管理機(jī)構(gòu)做好工程計價依據(jù)調(diào)整工作，為營改增順利落地保駕護(hù)航。4月13日住建部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所印發(fā)關(guān)于印發(fā)落實“營改增

2、”具體措施研討會會議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造201649號），提出將建設(shè)工程的附加稅費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)中。4月18日浙江省住建廳發(fā)布關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后浙江省建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整的通知（建建發(fā)【2016】144號文），浙江省營改增計價政策正式出臺。4月18日浙江省建設(shè)工程造價管理總站印發(fā)營改增后施工取費(fèi)費(fèi)率和價格信息發(fā)布的管理辦法（23號、25號文）。4月22日首場浙江省營改增計價政策宣貫交底會議在之江飯店舉辦。營改增計價營改增計價(j ji)(j ji)政策調(diào)整政策調(diào)整過程過程第3頁/共59頁第四頁，共59頁。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營改增稅制改革進(jìn)程一、營改增稅制改革進(jìn)程l二、營改增社會關(guān)注

3、問題二、營改增社會關(guān)注問題l三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識l四、營改增計價四、營改增計價(j ji)(j ji)政策調(diào)整政策調(diào)整l五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施l第4頁/共59頁第五頁，共59頁。第5頁/共59頁第六頁，共59頁。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營改增稅制改革進(jìn)程一、營改增稅制改革進(jìn)程l二、營改增社會關(guān)注二、營改增社會關(guān)注(gunzh)(gunzh)問題問題l三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識l四、營改增計價政策調(diào)整四、營改增計價政策調(diào)整l五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施l第6頁/共59頁第七頁，共59頁。營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率(

4、shul)建筑業(yè)營業(yè)稅為建筑業(yè)營業(yè)稅為3%3%，是價內(nèi)稅。，是價內(nèi)稅。第7頁/共59頁第八頁，共59頁。序號序號稅目稅目稅率稅率一一交通運(yùn)輸業(yè)3%二二建筑業(yè)3%三三金融保險業(yè)5%四四郵電通信業(yè)3%五五文化體育業(yè)3%六六娛樂業(yè)5%-20%七七服務(wù)業(yè)5%八八轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九九銷售不動產(chǎn)5%第8頁/共59頁第九頁，共59頁。第9頁/共59頁第十頁，共59頁。增值稅進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)而支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅銷項稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額第10頁/共59頁第十一頁，共

5、59頁。一般納稅人一般納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人一般納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。 財稅財稅3636號文，附件號文，附件2 2，試點實施辦法試點實施辦法第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售第三條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為額標(biāo)準(zhǔn)為500500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 第11頁/共59頁第

6、十二頁，共59頁。增值稅增值稅計稅方法計稅方法納稅人納稅人建筑業(yè)稅率建筑業(yè)稅率（征收率）（征收率）一般計稅方法一般計稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。11%簡易計稅方法簡易計稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第12頁/共59頁第十三頁，共59頁。第13頁/共59頁第十四頁，共59頁。第14頁/共59頁第十五頁，共59頁。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額一般一般(ybn)計稅方法：計稅方法：簡易簡易(jiny)計稅方法：計稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額稅率第

7、15頁/共59頁第十六頁，共59頁。增值稅稅率一般計稅法增值稅稅率有17%、13%、11%、6%四擋。其中：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。增值稅征收率簡易計稅法增值稅征收率為3%第16頁/共59頁第十七頁，共59頁。序序號號內(nèi)容內(nèi)容增值稅增值稅稅率稅率備注備注1銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）17%2自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品13%自來水、液化氣、煤3農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）13%苗木，屬于農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,一般納

8、稅人銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品按13%的稅率計算繳納增值稅4以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)征收率3%簡易計稅建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料自來水商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）5交通運(yùn)輸服務(wù)11%材料、設(shè)備運(yùn)輸6建筑服務(wù)11%7電信、郵政服務(wù)11%8有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)17%機(jī)械租賃第17頁/共59頁第十八頁，共59頁。增值稅專用發(fā)票采用一般計稅方法，如果購買方也是一般納稅人（有納稅人識別號）的，可以開具增值稅專用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票購買方不是一般納稅人；或者采用簡易計稅法開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值

9、稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。第18頁/共59頁第十九頁，共59頁。征收率征收率銷項稅額銷項稅額除稅單價除稅單價(dnji)含稅銷售額含稅銷售額對銷售商而言對銷售商而言第19頁/共59頁第二十頁，共59頁。征收率征收率進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額除稅單除稅單價價(dnji)含稅銷售額含稅銷售額對施工對施工(sh (sh gng)gng)企業(yè)而言企業(yè)而言第20頁/共59頁第二十一頁，共59頁。增值稅稅率增值稅稅率(shul)第21頁/共59頁第二十二頁，共59頁。納稅人納稅人納稅方法納稅方法計稅基數(shù)計稅基數(shù)稅率稅率（征收率）（征收率）備注備注一般納稅人一般納稅以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額6

10、%一般計稅法差額納稅以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額征收率5%簡易計稅法小規(guī)模納稅人一般納稅以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率3%簡易計稅法差額納稅以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額征收率5%簡易計稅法第22頁/共59頁第二十三頁，共59頁。營業(yè)稅增值稅上游(shngyu)的增值稅計入上游(shngyu)的可抵扣進(jìn)項稅額不計入計入當(dāng)期損益不計入當(dāng)期損益包括上游的增值稅價內(nèi)稅不包括銷項稅額價外稅營業(yè)額稅率銷項稅額-進(jìn)項稅額

11、營業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計稅方法差異第23頁/共59頁第二十四頁，共59頁。第24頁/共59頁第二十五頁，共59頁。 主要(zhyo)內(nèi)容l一、營改增稅制一、營改增稅制(shuzh)(shuzh)改革進(jìn)程改革進(jìn)程l二、營改增社會關(guān)注問題二、營改增社會關(guān)注問題l三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識三、營改增相關(guān)基礎(chǔ)知識l四、營改增計價政策調(diào)整四、營改增計價政策調(diào)整l五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施五、營改增行業(yè)應(yīng)對措施第25頁/共59頁第二十六頁，共59頁。 四、營改增計價政策(zhngc)調(diào)整 第26頁/共59頁第二十七頁，共59頁。第27頁/共59頁第二十八頁，共59頁。第28頁/共59頁第二十九頁，共59頁。第2

12、9頁/共59頁第三十頁，共59頁。調(diào)整方法(fngf)：價稅分離第30頁/共59頁第三十一頁，共59頁。應(yīng)納稅額調(diào)整(tiozhng)方法：價稅分離第31頁/共59頁第三十二頁，共59頁。人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額調(diào)整(tiozhng)方法：價稅分離第32頁/共59頁第三十三頁，共59頁。人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額調(diào)整方法(fngf)：價稅分離第33頁/共59頁第三十四頁，共59頁。第34頁/共5

13、9頁第三十五頁，共59頁。第35頁/共59頁第三十六頁，共59頁。第36頁/共59頁第三十七頁，共59頁。第37頁/共59頁第三十八頁，共59頁。第38頁/共59頁第三十九頁，共59頁。第39頁/共59頁第四十頁，共59頁。第40頁/共59頁第四十一頁，共59頁。第41頁/共59頁第四十二頁，共59頁。第42頁/共59頁第四十三頁，共59頁。第43頁/共59頁第四十四頁，共59頁。第44頁/共59頁第四十五頁，共59頁。第45頁/共59頁第四十六頁，共59頁。第46頁/共59頁第四十七頁，共59頁。第47頁/共59頁第四十八頁，共59頁。第48頁/共59頁第四十九頁，共59頁。第49頁/共59

14、頁第五十頁，共59頁。序號序號適用簡易計稅方法適用簡易計稅方法1以清包工方式提供的建筑服務(wù)以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2為甲供工程提供的建筑服務(wù)甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。第50頁/共59頁第五十一頁，共59頁。第51頁/共59頁第五十二頁，共59頁。第52頁/共59頁第五十三頁，共59頁。計稅方式市區(qū)城（鎮(zhèn)）其他營業(yè)稅稅金稅率3.577%3.513%3.384%簡易計稅稅金稅率3.46%3.40%3.28%第53頁/共59頁第五十四頁，共59頁。第54頁/共59頁第