1、雅戈爾制度文件匯編（分冊B：服裝控股）雅戈爾服裝控股有限公司目錄1 制度文件類31.1 雅戈爾服裝控股有限公司財務管理制度31.2 雅戈爾服裝控股有限公司財務審批制度472 管理規定類482.1雅戈爾服裝控股有限公司重大投資管理規定503實施細則類503.1 雅戈爾服裝控股有限公司銀行存款管理操作細則503.2 雅戈爾服裝控股有限公司現金管理操作細則543.3 雅戈爾服裝控股有限公司銀行票據管理操作細則593.4 雅戈爾服裝控股有限公司收據與發票管理操作細則623.5 雅戈爾服裝控股有限公司付款與費用報銷管理操作細則643.6 雅戈爾服裝控股有限公司稅務管理操作細則663.7 雅戈爾服裝控股有

2、限公司會計核算操作細則693.8 雅戈爾服裝控股有限公司財務報告操作細則723.9 雅戈爾服裝控股有限公司預算管理操作細則753.10 雅戈爾服裝控股有限公司融資管理操作細則793.11 雅戈爾服裝控股有限公司擔保管理操作辦法853.12 雅戈爾服裝控股有限公司固定資產管理操作細則871 制度文件類1.23 雅戈爾服裝控股有限公司財務管理制度第一章 總則第一條 為了規范和加強公司的財務管理工作，建立健全各項管理制度，使公司的企業管理走向制度化，維護股東、債權人、公司的合法權益，特制定本制度。第二條 本制度根據國家有關法律、法規及財務制度，參照雅戈爾集團股份有限公司財務管理制度的有關規定，結合本

3、公司的實際情況制定。第三條 本制度適用于公司及控股、控制的下屬公司以及分支機構。第二章 財務機構設置及財務人員的管理第四條 公司根據管理和會計業務的需要設立相應的財務會計職能機構。根據公司組織架構，財務機構設置包括總公司財務部、大區營銷公司財務、區域財務、片區財務。其中，大區營銷公司財務、區域財務、片區財務統稱駐外財務。第五條 駐外財務人員人事管理由總公司財務部負責，統一招聘、統一安排調整。第六條 財務人員招聘條件原則上必須持有上崗證，具有本科以上（含）學歷或中級以上（含）職稱。第七條 總公司財務部對子公司及分支機構財務進行業務指導和管理，財務核算辦法由總公司財務統一制定，子公司及分支機構財務

4、遵照執行。第八條 會計核算按照規定的會計政策及核算辦法進行，前后各期一致，不得隨意變更。第九條 會計人員的核算規范（一） 賬戶體系完整，賬目清楚。（二） 會計憑證齊全，手續完備，內容真實準確，裝訂整齊，保管完善。（三） 賬戶登記及時，當天賬，當天記，當天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。（四） 定期清查實物及款項實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。（五） 定期計算成本和利潤，編制會計報表，確保會計報表正確性，保證會計資料指標口徑前后一致，真實、完整。（六） 定期清理賬戶，核對總賬與明細賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表

5、間勾稽關系正確。第十條 財務人員應嚴格遵守下列紀律（包括但不限于）：（一） 財務人員不得接受賄賂，內外勾結，共同舞弊；嚴禁私設小金庫。（二） 嚴禁財務人員亂設賬戶；嚴禁財務人員不接受或不配合內部審計人員的監督審查。（三） 財務人員應當保守公司商業秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司會計信息。（四） 財務人員對任何違反本制度和其他相關的財務規章制度的行為，有知情上報責任，必須將有關情況及時報告公司財務部和審計部，不得隱瞞。第三章 主要會計政策第十一條 會計制度公司執行企業會計準則、企業會計制度及其有關的補充規定。第十二條 會計期間公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。會計核算劃分會計期間

6、，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第十三條 記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。第十四條 記賬基礎和計價原則以權責發生制為記賬基礎，資產的計價遵循歷史成本原則。第十五條 會計科目公司對下屬公司及分支機構的科目設置統一管理，使用統一的會計科目及輔助核算，使用統一的會計科目及輔助項目編號規則。第十六條 外幣業務的核算方法外幣業務按業務發生當日的中國人民銀行公布的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場匯價（中間價）折合成人民幣金額進行調整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產達到

7、預定可使用狀態前的特定時間段內，按規定予以資本化，計入在建工程成本。屬于籌建期間的計入長期待攤費用、其余的外幣賬戶折算差額均計入財務費用。第十七條 外幣會計報表的折算方法采用現行匯率法。外幣會計報表所有資產、負債項目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，均按發生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表該項目的數額列示，折算后資產項目與負債和所有者權益項目合計數的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目后單獨列示。損益表所有項目與利潤分配表中有關反映發生額的項目按期末匯率折算。第十八條 現金等價物的確定標準在編制現金流量表時，將同時

8、具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉換為已知現金、價值變動風險很小四個條件的投資，確定為現金等價物。第十九條 壞賬的核算方法（一） 壞賬的確認標準對因債務人撤銷、破產，依照法律清償程序后確實無法收回的應收款項；因債務人死亡，既無遺產可清償，又無義務承擔人，確實無法收回的應收款項；因債務人逾期未履行償債義務并有確鑿證據表明，確實無法收回應收款項，按照公司管理辦法規定審批權限批準核銷，同時根據規定由相關責任人賠償相應損失。（二） 壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失。（三） 壞賬準備的計提范圍和計提比例壞賬準備的計提范圍為除合并范圍內各公司、

9、子公司、分公司、專賣店之間的內部往來款以外的應收賬款和其他應收款，對已有證據表明無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。壞賬準備的具體計提比例如下： 應收款項賬齡計提比例（）1年以內（含1年）512年（含2年）1023年（含3年）303年以上100第二十條 存貨的核算方法（一） 存貨分類存貨主要分為：在途商品、原材料、庫存商品、在產品、委托加工物資、發出商品等。（二） 存貨取得和發出的計價方法日常核算取得時按實際成本計價；發出時按加權平均法計價。債務重組取得債務人用以抵債的存貨，以應收債權的賬面價值為基礎確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的存貨以換出資產的賬面價值為基礎確定其入賬價值。（三）存貨的盤

10、存制度采用永續盤存制（四） 值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。（五） 存貨跌價準備的計提方法年末，對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低法提取或調整存貨跌價準備。存貨跌價準備按存貨類別結合存貨的庫齡分析計提。庫存產品庫齡預計跌價率（）1年以內（含1年）1012年（含2年）4023年（含3年）703年以上85當存在下列情況之一時，應當將存貨賬面價值全部轉入當期損益：1. 已霉爛變質的存貨；2. 已過期且無轉讓價值的存貨；3. 生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；4. 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。當存在下列情況之一時，應當計提存貨

11、跌價準備：1. 市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；2. 企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；3. 企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4. 因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；5.其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。第二十一條 長期投資的核算方法（一） 長期股權投資長期股權投資按取得時初始投資成本計價，包括相關的稅金、手續費等。債務重組取得債務人用以抵債的股權投資，以應收債權的賬面價值為基礎確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的股權投資，以換出資產

12、的賬面價值為基礎確定其入賬價值。對企業持有的長期股權投資，在下列情況下采用成本法核算：1 投資企業能夠對被投資企業實施控制；2 投資企業對被投資企業不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的；3 被投資企業在嚴格的限制條件下經營，其向投資企業轉移資金的能力受到限制。對被投資企業具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。（二） 長期債權投資各單位長期債權投資，按實際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未領取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權責發生制原則計算應計利息。債券投資的溢價（或折價）在每期計提利息時按直線法分期攤銷。（三） 長期投資減值準備的

13、計提中期末及年末，按預計可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備。長期投資減值準備按個別投資項目計算確定。第二十二條 固定資產計價和折舊方法（一） 固定資產的標準單位價值在2,000元以上,使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等作為固定資產。（二）固定資產的分類固定資產分為：房屋建筑物、運輸設備、機器設備、電子設備、其他等類別。（三）取得的計價方法一般遵循實際成本計價原則計價。包括固定資產買價、運輸費用、裝卸費用等。1. 外購的固定資產的成本包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發

14、生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值。2. 自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值。3. 融資租入的固定資產，其入賬價值按企業會計準則租賃的規定確定。4. 非貨幣性交易中取得的固定資產，其入賬價值按企業會計準則非貨幣性交易的規定確定。5. 投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。6. 債務重組中取得的固定資產，其入賬價值按企業會計準則債務重組的規定確定。7.

15、 接受捐贈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值；捐贈方沒有提供有關憑據的，按以下順序確定其入賬價值：（1） 同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關稅費，作為入賬價值；（2） 同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。如接受捐贈的系舊的固定資產，按依據上述方法確定的新固定資產價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。8. 盤盈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值：同類或類似固定資產存在

16、活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減改建、擴建過程中發生的變價收入計價。（四）固定資產的折舊1. 固定資產采用年限平均法分類計提。法律法規有明確規定的，折舊按照法律法規的標準計提；法律法規沒有明確規定的，折舊按照公司統一的標準計提。各類固定資產的預計使用年限、預計凈殘值率及年折舊率的統一標準如下：2013年1月1

17、日之前購置的固定資產:固定資產類別預計使用年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑物20104.5機器設備10109電子設備51018運輸設備51018其他510182013年1月1日之后（含）購置的固定資產：固定資產類別預計使用年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑物20104.5機器設備1059.5電子設備3332.33運輸設備4523.75其他3531.672. 對公司內部各區域考核計算的固定資產折舊，根據公司管理辦法規定執行。（五）固定資產減值準備的計提中期末及年末，對由于市價持續下跌、技術陳舊、實體損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，以預計可收回金額低于其賬面價值的

18、差額按單項資產計提固定資產減值準備。當出現下列情況之一時，全額計提固定資產減值準備：1. 長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，而且已無轉讓價值的固定資產；2. 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；3. 已遭毀損，已不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；4. 雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固定資產；5. 其他實質上已不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。閑置固定資產是指在用固定資產已連續停用6個月以上，或購進6個月以上不能投產，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產后6個月不需用的固定資產。閑置的房屋建筑物一般不計提減值準備，其余的閑置固定資產的減值提

19、取比例為：6個月到1年，按資產賬面凈值的50提取減值準備；1年以上的固定資產，按照資產賬面凈值全額提取減值準備。已計提的固定資產減值準備不允許轉回。（六）固定資產的后續支出區分固定資產大修理等后續支出的的費用化和資本化的基本原則，以是否增加資產的功能或者延長資產的使用壽命為判斷標準，如果固定資產的后續支出界定不清的，一律計入當期損益。固定資產的后續支出資本化應該上報公司財務部審核批準。第二十三條 有關固定資產核算的一些特殊規定（一） 除了固定資產買價、運輸費、裝卸費用以外的，其他所有與固定資產有關的費用資本化賬務處理，必須經過公司財務部審核批準。（二） 原則上裝修費用計入當期損益。（三） 購入

20、或者以任何方式增加已使用的固定資產，應根據實際情況，組織內部或者外部人員對資產的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當面進行評估，并出具評估報告，作為賬務處理的重要依據。（四） 原則上，固定資產在公司間的內部轉移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經提取的折舊，轉入資產后的安裝費用計入期間費用。接受資產的公司一并轉入折舊，并按照原有的預計使用年限計提折舊，轉出資產的公司當月計提折舊，轉入資產的公司當月不計提折舊。第二十四條 在建工程核算方法（一） 取得的計價方法以立項項目分類核算工程發生的實際成本，按實施方式的不同，可分為自營工程和出包工程進行核算。當所建工程項目達到預定可使

21、用狀態時，轉入固定資產核算，尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉賬，待辦理竣工決算手續后再作調整。預定的可使用狀態具體可從以下幾個方面進行判斷：1. 固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經完成；2. 所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；3. 繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生；4. 如果所購建固定資產需要試生產或試運行，則在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時，或試運行結果表明能夠正常運轉或營業時，就應當認為資產已經達到預定可使用狀態。（二） 在建工程減值準備的計提中期末及

22、年末，存在下列一項或若干情況時，按單項工程計提在建工程減值準備：1. 長期停建并預計在未來三年內不會重新開工的在建工程；2. 所建項目無論在性能上，還是在技術上已落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大不確定性；3. 其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。第二十五條 無形資產的核算方法無形資產是指公司所擁有或者控制的沒有實物形態可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。商譽以及未滿足無形資產確認條件的其他項目，不能確認為無形資產。無形資產應同時具備兩個條件：與該資產相關的預計未來經濟利益很可能流入企業；該資產的成本能夠可靠的計量。（一） 無形資產取得的計價方法1

23、. 購入的無形資產按實際支付的價款入賬；2. 投資者投入的無形資產按投資各方確認的價值入賬，但合同或協議約定價值不公允的除外；3. 自行開發的無形資產，企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益。企業內部研究開發項目階段的支出，符合企業會計準則無形資產第九條的判斷標準時，應當作為無形資產的成本，確認為無形資產。4. 接受捐贈的無形資產，根據捐贈者提供的有關憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費計價，或按同類資產的市場價格估計的金額加上應支付的相關稅費計價；5. 債務重組取得債務人用以抵債的無形資產，按應收債權的賬面價值為基礎確定其入賬價值；6. 非貨幣性交易換入的無形資產，按換

24、出資產的賬面價值為基礎確定其入賬價值。（二） 無形資產攤銷方法企業在取得無形資產時能夠估計該無形資產的使用壽命的，采用直線法進行攤消，自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。具體的攤銷辦法規定為：10萬元以下的無形資產，一次攤銷；10萬元以上的無形資產，按照5年的期限平均攤銷，土地使用權按使用年限平均攤銷。（三） 無形資產減值準備的計提中期末及年末，根據各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于無形資產賬面價值的，按其可收回金額低于賬面價值的差額單項計提無形資產減值準備。當存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產的減值準備：1. 無形資產已被其他新技術所替代

25、，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；2. 無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；3. 無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；4. 其他足以證明無形資產實際上已經發生了減值的情形。當存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益： 1. 無形資產已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值；2. 無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益；3. 其他足以證明無形資產已喪失了使用價值和轉讓價值的情形。（四） 無形資產的轉讓無形資產的轉讓方式有兩種：一是轉讓其所有權，即對某項無形資產所享有的占有、使用、收益、處置

26、的權力，另一種是轉讓其使用權，即保留該項無形資產的所有權。各單位無論是轉讓無形資產的所有權，還是轉讓無形資產的使用權，取得的轉讓收入都列為其他業務收入。轉讓無形資產的所有權時，其轉讓成本應按照無形資產的攤余價值計算；轉讓無形資產的使用權時，只將履行合同所發生的費用作為轉讓成本，企業對該項無形資產仍具有所有權，保留其賬面價值，不得在賬上進行轉銷。（五） 無形資產的投資1. 用已入賬的無形資產對外投資以無形資產所有權對外投資的，將無形資產按評估確認價值作為長期投資，若其確認或約定價大于投出資產賬面價值的差額作資本公積處理，若其確認或約定價小于投出資產賬面價值的差額作為營業外支出；以無形資產使用權與

27、其他單位聯營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產的投資。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。若有合同協議，并將使用權作價，則可比照未入賬無形資產對外投資進行處理。2. 用未入賬的無形資產對外投資以未入賬的無形資產與其他單位進行聯營、投資時，將其作為資本公積處理。（六） 購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造項目前，作為無形資產核算，并按規定的期限分期攤銷，當利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面攤余價值全部轉入在建工程成本。第二十六條 長期待攤費用的攤銷方法（一） 長期待攤費用按實際成本計價。（二） 籌建期間的費用（開辦費），在開始生產經營的當月一次計入損益。（三

28、） 其他長期待攤費用在受益期內平均攤銷，其中：預付經營租入固定資產的租金，按租賃合同規定的期限平均攤銷；可轉換公司債券發行費用在債券的存續期間內于計提利息時平均攤銷。 （四） 新產品的研發費用應當列入管理費用，在當期損益中列支，不得在長期待攤費用中掛賬。第二十七條 借款費用的會計處理方法（一） 公司短期負債的應計利息支出，應計入財務費用。公司長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產經營期間的計入財務費用；清算期間的計入清算損益。（二） 借款費用資本化的確認原則借款的輔助費用在所購建資產達到預定可使用狀態前，予以資本化，若金額較小則直接計入當期損益。借款的利息、溢折價攤銷、匯兌差額開始

29、資本化應同時滿足以下三個條件：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。當購建資產項目發生非正常中斷且連續三個月或以上時，借款費用暫停資本化。當購建資產項目達到預定可使用狀態后，借款費用停止資本化。當購建資產中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產借款費用停止資本化。不符合資本化規定的借款的借款費用，均計入發生當期損益。（三） 借款費用資本化期間按季度（半年度、年度）計算借款費用資本化金額。（四） 借款費用資本化金額的確定方法每一會計期間利息資本化的金額至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數借款加權平均利率。具體實施時，各單位可以根據實際情況

30、，按照時間界線確定資本化的期限和數額。（五） 借款費用的資本化，需要經過財務部審核批準后方可實施。第二十八條 應付債券的核算方法（一） 公司發行債券時，按照實際的發行價格總額，計入“應付債券”科目。（二） 可轉換公司債券在發行以及轉換為股份之前，按一般債券進行處理，當可轉換公司債券持有人行使轉換權利時，按可轉換的股數與股票面值計算的總額轉換為股本，按債券的賬面價值與轉換為股本之間的差額計入“資本公積股本溢價”，不確認轉換損益?？赊D換公司債券發行費用扣除發行期間凍結資金所產生的利息收入后的差額，在債券的存續期間內于計提利息時平均攤銷。第二十九條 收入確認原則（一） 銷售商品同時滿足下述條件時確認

31、營業收入的實現：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方；公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。（二） 讓渡資產使用權與交易相關的經濟利益能夠流入企業，且收入的金額能可靠地計量時，按合同或協議規定確認為收入。（三） 出租收入的確認原則及方法：出租收入在出租合同規定日期收取租金后確認收入實現。第三十條 所得稅的會計處理方法采用資產負債表債務法核算遞延所得稅：將所存在的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債；將所存在的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

32、。第三十一條 合并會計報表的編制方法（一） 合并會計報表的編制依據合并會計報表根據財政部頒布的企業會計準則合并財務報表編制。（二） 合并會計報表的編制方法合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他相關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。子公司與母公司的會計政策應該保持一致，不一致的，子公司應按照母公司的會計政策另行編制財務報表供合并使用。在編制合并報表時，子公司除了應當向母公司提供財務報表外，還應當向母公司提供下列資料：1 采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；2 與母公司其他子公司之間發生的所有內部交易的相關資料；3 所有者權益變動的有關資料；

33、4 編制合并財務報表所需的其他資料。第三十二條 會計檔案的管理（一） 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業資料，具體包括：1. 會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。2. 會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬，其他會計賬簿。3. 財務會計報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包括會計報表主表、附表、會計報表附注及財務情況說明書，其他財務報告。 4電子信息類：財務賬套電子信息，各類財務統計分析報表電子信息。 5其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，其他應當保存的會計核算專業資料。 6會計軟件一經鑒定并正式投入運行，

34、系統建設過程中發生的全部技術資料以及軟件交接簽認單視同會計檔案。（二） 每年形成的會計檔案，由財務部門指定專人按照歸檔要求，負責整理立卷或裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案整理立卷的工作程序如下：1. 將每個年度的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料收集齊全；2. 按照會計檔案資料歸檔的不同年限，組合成案卷；3. 裝訂案卷：裝訂會計資料要注意質量，毛邊齊訂，整齊，牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱；4. 擬寫案卷標題，應與案卷內容一致，并根據卷內內容填寫目錄；5. 填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計報

35、表的封面除注明以上內容外，還應注明主管部門，規定報送日期，送出日期等；6. 裝訂后的會計檔案應建立會計檔案登記簿。（三） 會計電算化檔案管理程序各單位應該根據實際情況定期備份，每月至少一次。公司財務部可根據財務信息系統的推進情況，提出具體的檔案管理要求。（四） 會計檔案的移交1. 對會計檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。出納人員不得兼管會計檔案。嚴格執行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對磁介質檔案應建立保管措施。2. 各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年

36、、25年五類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各種會計檔案的最低保管期限原則上應當按照下面附表所列期限執行。3. 移交檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。4. 單位因撤消、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的財產所有者代管或移交公司代管。法律、行政法規另有規定的，從其規定。5. 單位分立后原單位存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經各方協商后由其中一

37、方代管或移交公司代管，各方可查閱復制與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。6. 單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。7. 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。8. 移交會計檔案單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔

38、案名稱、卷號、冊數、其止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。（五） 會計檔案的使用1. 各公司保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，辦理登記手續后，可以提供查閱或者復制。2. 本單位人員調閱會計檔案，要經財務經理同意。外單位人員調閱會計檔案，要有正式介紹信，經單位負責人批準后，詳細登記調閱的檔案名稱，調閱日期，調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由等。3. 查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在檔案上作任何記錄、符號或標記，更不準涂畫、拆封和抽換會計檔案。（六） 會計檔案的銷毀1. 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務部門共同鑒定，嚴格審查

39、，經確認無誤后，編制會計檔案銷毀清冊，報經公司財務部和審計部審核同意后，經單位負責人審查批準后銷毀。2. 對于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結的債權債務原始憑證、正在項目建設期間的建設單位及其他涉及未了事項的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項終止時再行銷毀。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。3. 各單位按規定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派員監銷。4. 監銷人員在銷毀會計檔案以前，應當認真進行清點核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀情況書面報告本單位負責人。銷毀清冊的內容包括會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年

40、度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。第四章 資金的管理第三十三條 現金管理（一） 現金的使用范圍應符合國家現金管理辦法的規定，超出結算起點的付款應通過銀行結算。不得為任何單位和個人套取現金。（二） 建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（三） 庫存現金限額為人民幣3萬元，凡超過庫存現金限額的部分必須及時送存銀行。企業現金的存入及取出應切實做好安全保衛措施。（四） 除零星現金收入可以補充庫存

41、外，收入的現金應及時送存銀行，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。（五） 不得用白條抵沖現金，不準因私借支現金，不準保存賬外現金，不得公款私存。（六） 現金收入都應及時開具收款收據，出納人員辦理收款手續后，應加蓋“現金收訖”章。（七） 現金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核，并經管領導審批后，出納人員才能據以付款，在付款后，應加蓋“現金付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規定審批的付款業務，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。（八） 出納人員應當建立健全現金明細賬，逐筆記載現金收付，并結出庫存余額。賬目應當日清月結，賬款相符。各單位財務負責人應定期、不定期對出納庫

42、存現金抽查核對，驗證賬實是否相符。如發現短款、假幣，應由出納先補足庫存，待查明原因后，經批準再進行處理。第三十四條 銀行賬戶管理（一）銀行賬戶必須按照國家規定開立和使用，所有銀行賬戶必須在公司財務部登記備案。1. 銀行賬戶是指公司為辦理結算業務、資金信貸和現金收付而在相應金融機構開設的基本賬戶、一般結算賬戶和專用賬戶。基本賬戶是公司為辦理基本的、主要的資金結算、現金存取等業務而開立的主要賬戶；一般結算賬戶是公司為方便資金結算業務而開立的基本賬戶以外的輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業務或專門業務，按國家規定必須開立的某些有特殊用途的補充賬戶。2. 公司采用收支兩條線管理，因銷售產品、提

43、供勞務而獲取的資金收入通過一般結算賬戶辦理。資金支付業務，通過基本賬戶支付。專用賬戶除辦理規定的專項業務外，不得辦理經營性的資金結算業務，專用賬戶應做到因特殊業務的開展而開立，因其結束而撤銷，且業務結束后一個月內必須清理完畢。3. 銀行賬戶僅供本企業收支結算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現。4. 不得以個人名義開立單位銀行賬戶。（二）銀行賬戶開立、銷戶和異動的管理1. 銀行賬戶開立是指新建公司為正常經營所需要開戶，以及企業為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對原已開立賬戶進行取消；銀行賬戶的異動，包括賬戶的封存（法院、工商、稅務等職能部門的行

44、為）、空頭等。2. 銀行賬戶開立、銷戶必須經公司審批，銀行賬戶異動必須在公司備案。（三）銀行賬戶停用和啟用的管理1. 銀行賬戶的停用是指經批準停止使用，暫時保留的賬；銀行賬戶啟用是指原批準停用賬戶的重新使用，不包括新開賬戶的啟用。2. 賬戶的停用和啟用，必須在公司備案。（四）銀行票據由出納員專門負責，造冊登記，妥善保管，嚴防丟失、被盜。付款需預先領用支票或匯票的，申請人應填寫付款申請單，根據審批權限由相關領導審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據應分別加蓋財務章及有權簽字人名章。持票人領取票據后，須在票據存根上簽字確認。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并作為

45、憑證的附件粘貼于憑證之后。（五）業務人員及財務人員應對收到的支票或銀行匯票等票據嚴格審查，以免收進假票或無效票。（六）出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結出余額，每月根據銀行對賬單仔細核對和清理銀行日記賬。財務部指定專人編制銀行存款余額調節表，對銀行往來逐筆核對，查明未達賬項及其原因，跨月的未達賬必須上報公司財務部備案。銀行存款余額調節表與對賬單應每月裝訂入冊。第三十五條 付款審批及簽字權限（一）公司對外支付款項的內部審批權限，由公司財務部根據董事會授權負責起草，編制財務審批程序一覽表，報公司年度管理辦法備案。(二)對外付款時，必須備齊按公司有關制度、規定進行審批的文件資料，由經辦人填寫付

46、款通知書，經部門經理審核，并按審批權限規定履行審批程序，最后報財務部復核。第三十六條 服裝控股公司財務審批程序詳見財務審批程序一覽表。第五章 應收款項的管理第三十七條 應收款項包括應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款和內部往來。各單位對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則，銷售部門負責款項的及時催收，保證合同款項按時到賬，財務部門負責定期提供應收賬款回款情況。第三十八條 應收款項的財務管理人員和市場銷售人員應盡可能對客戶作信用調查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據。合同中有關的收款條款需經財務部應收款項管理人員的確認方可簽訂。第三十九條 財務部門應認真登記客戶往來賬，

47、及時核對、協助銷售部門催收應收款項。第四十條 所有應收款項均按賬齡基準記存。各單位負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報告。對于逾期的賬款、賬齡較長的應收項目，要求責任部門進行因素分析，并限期收回。第四十一條 負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯系，定期向客戶發送和回收函證，確認應收賬款，并向銷售部門通報回收情況統計。第四十二條 應收款項明細賬必須根據經核對的合同及付款憑證為依據予以記賬，應按照不同的應收款或供應單位名稱設置明細。第四十三條 應收賬款的管理（一） 應收賬款是指因銷售產品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款

48、項。（二） 應收賬款原則上按照實際發生額計價入賬。在收入實現時，確認應收賬款。（三）對逾期三個月以上的應收帳款計算利息，團購業務為應收帳款加發出商品，帳齡從發貨之日開始計算；商場客戶為應收帳款加應收待發商品，帳齡從公司當月銷售關帳日（1至11月為20日，12月為25日）開始計算。利率按同期銀行一年期貸款利率計算，逾期每超過一個月利率上浮10%，直至應收帳款收回，所產生的利息由區域主管承擔，不予返還。如逾期應收帳款系公司原因造成的，應在規定時間內及時上報公司團購部，經公司團購部審核認可后，免于收取利息，未經團購部認可，將按規定收取利息。第四十四條 應收票據的管理（一） 應收票據是指公司銷售產品或

49、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。公司不收取商業承兌匯票。（二） 財務部門應該設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一單票據的種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現日期、貼現率或貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據到期結清票款后，應在備查簿中逐筆注銷。（三） 應收票據由財務經理負責保管。（四）為降低公司財務費用，各分公司在向客戶結算貨款時應嚴格按照合同規定收取貨款。如遇特殊情況確需改以銀行承兌匯票方式結算的，各分公司應及時將收到的銀行承兌匯票送交公司財務部，公司可通過背書轉讓或貼現方式加速

50、資金周轉，降低財務費用。公司收取的銀行承兌匯票計入各分公司當月的貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前的利息計入各分公司的財務費用。如收到銀行承兌匯票未及時送交公司的，視同截流貨款處理，如給公司造成損失的，由負責人和會計負責賠償。第四十五條 預付賬款的管理（一） 預付賬款是指因購買商品或接受勞務預先支付的款項。必須嚴格控制預付款，一般情況下，必須貨到驗收后付款，確因業務需要出現預付事項，應報分管領導審批。（二） 預付款的對象必須是長期業務合作伙伴且信用良好、財務狀況良好；（三） 預付款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。第四十六條 其他應收款的管理（一） 其他應收款是指除了應收賬款、應收票據

51、、預付賬款等以外的其他應收或暫付的款項。其他應收款的發生般與企業的正常生產經營活動無直接聯系，因而性質上屬于非營業應收項目。（二） 其他應收款的核算內容主要包括：1. 應向職工收取的各種墊付款項等；2. 應收取的各種賠款、罰款；3. 存出的保證金；4. 應收的各種出租包裝物租金；5. 預付給企業內部各部門及職工個人的備用金；6. 預付賬款轉入；7. 其他各種應收、暫付款項。（三） 對其他應收款應及時清收。（四） 企業應當定期或者至少于年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。第四十七條 內部往來的管理（一） 內部往

52、來是指在公司內因各種經濟業務而產生的應收未收、應付未付的款項。（二） 公司內部往來根據其產生的性質可以分為：1. 因貨物（產成品或半成品）的購買和銷售產生的往來；2. 因不動產或其他資產的購買和銷售產生的往來；3. 因勞務的提供或取得而產生的往來；4. 因代理關系而產生的往來；5. 因房屋、設備以及人才租賃產生的往來；6. 因研究和開發的轉讓而產生的往來；7. 因某項許可證的使用而產生的往來；8. 因資金拆借的關系（包括現金或實物的貸款或權益分配）而產生的往來；9. 因提供擔保和抵押而產生的往來；10. 其他原因產生的往來。（三） 因公司內部交易而產生的損益將在合并會計報表中予以抵消，未涉及往

53、來的交易不適用本規定。（四） 內部往來的處理1. 內部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對另一主體有經濟要求權，而另一主體所對應的往來則為貸方往來；2. 借方往來和貸方往來需所在主體確認無誤后，進行賬務處理；3. 各主體應在每月底相互之間進行內部往來的核對，并編制相關的往來調節表。第四十八條 壞賬的處理（一） 財務部門必須按期對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備，壞賬損失采用備抵法核算。（二） 對確實無法收回的應收帳款，報控股公司總經理批準，并由各相關責任人賠償后予以核銷。賠償比例為：財務總監1%，大區營銷公司總經理5%，區域主管10%，片區負責人10%，大區營銷公司財務經理、區域會計

54、、片區財務各1%，經辦業務員 10%。第六章存貨管理第四十九條 建立存貨管理責任人制度。所有存貨都必須落實專人管理，作為存貨管理的責任人，嚴格做好存貨出入庫手續。存貨不得擅自外借，存貨發生損失，將追究責任人的經濟和法律責任。第五十條 存貨的購進業務部門根據業務需要購進原材料、商品等，根據審批權限，報相關領導審批后執行。財務部門根據合同約定和審批手續付款。第五十一條 存貨的入庫購進的存貨，入庫前應辦理驗收入庫手續：（一） 核對實物規格、型號、銷售單位是否與合同一致。（二） 觀察包裝是否完好。（三） 清點實物數量。（四） 完成品質檢測。（五） 填制“入庫單”，記錄實物賬卡。第五十二條 存貨的出庫（

55、一） 發出存貨前，領貨人必須填制“出庫單”。凡未辦理出庫單手續者，一律不得發貨；禁止以白條抵庫。（二） 出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號和按順序標號。（三） 按規定填寫出庫單全部內容。（四） 存貨發出并經清點完畢，出庫單上應蓋“存貨已發出”章，并由領貨人簽字。第五十三條 存貨減損處理（一） 存貨在保管期間，由于各種原因發生毀損、變質、溢缺，應認真填制“毀損報告單”，上報審批。（二） 根據審批意見，存貨保管人員作減少實物處理，財務部門分別不同情況進行財務處理。（三） 產品報損：各片區報損申請在經大區營銷公司總經理批準后，相關殘次商品需統一退至區域分公司，由審計部在年度正常審計時進行復核，再報

56、請公司總部審批。第五十四條 實物賬冊管理存貨明細賬是記錄實物的收入、發出、結存情況的重要賬冊，應按品種、規格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊或備份電子文件。第五十五條 存貨的抽查與盤點（一） 存貨的抽查1. 倉庫管理員應經常對各類存貨進行查對，了解實物與卡片、賬目是否相符。2. 門店店長應經常對賣場貨品進行查對，了解賬實是否相符。3. 財務部門或有關人員，應至少每月對存貨進行抽查一次，以驗證是否賬實相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。（二） 存貨的盤點1. 各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“賬、卡、物”是否一致。2. 各生產車間必須在每月末對在產品進行盤點，并將盤點結果填列盤點表交財務部門進行成本核算。3. 門店交接班時應對賣場貨品進行盤點。每月由店長組織全面盤點。4. 每年末由財務部門派人參加對存貨進行全面盤點。5. 盤點前要把所有數字入賬，試算平衡。6. 對盤點結果，要