1、精品文檔國際稅收參考答案2009年12月 10日1. 名詞解釋（ 1） 資本弱化： 又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指跨國公司為了減少稅額，采用貸 款方式替代募股方式進行的投資或者融資。 （P248）（ 2） 稅收饒讓： 是指一國政府（居住國政府，一般為發達國家）對本國納稅人在國外投資且 得到投資所在國（收入來源國或稱東道國，一般為發展中國家）減免的那一部分稅收， 視同已經繳納，同樣給予抵免待遇 .（ P104）（ 3） 居住稅收管轄權： 是指一國政府對其境內居住的所有居民（包括自然人和法人）來自于 世界范圍內的全部收入以及存在于世界范圍內的財產所行使的課稅權力。 （P49）（ 4） 轉讓

2、定價： 也稱轉移定價，是指跨國納稅法人管理當局從總體經營戰略目標出發，為謀 求公司利潤的最大化，在母公司與子公司，子公司與子公司之間購銷產品和提供勞務時 所確定的內部交易定價。 （P161）（ 5） 直接抵免法： 是指一國政府對本國居民直接繳納或應由其繳納的外國各種所得稅給予抵 免得方法。（P88）（ 6） 國際稅收協定： 是一種以調節各國稅收權益分配關系為對象的國際公法規范。 （P321）（ 7） 普惠制含義： 所有發達成員方對所有發展中成員方出口的制成品和半制成品給予普遍的 優惠待遇，它是單方面的，一視同仁，不能有所歧視。 （P373）（ 8） 國際稅收協調： 它是一種國與國之間的合作性協

3、調關系，即有關國家通過談判就各自的 稅基、稅率、征稅規則等達成協議，并根據協議的內容確定對對方國家的商品或納稅人 進行征稅的制度和辦法。 （P361）（ 9） 稅收管轄權： 指一國政府在稅收方面的主權，它是國家的管轄權在稅收上的具體表現。 （P32）（ 10）避稅： 是指納稅人利用各國稅法上的疏漏稅法規定的優惠政策，在各國稅法規定和有關 稅收協定條款許可的范圍內，做出財務安排或稅收籌劃，運用變更經營地點經營方式等 合法手段，達到規避和減輕國際納稅義務的目的。 （P119）2. 簡述1. 關聯企業制定轉讓定價的動機？答：（1）避稅動機（2）獲得競爭優勢。扶持國外新創建的子公司支持研發項目，拓展新

4、產品市場。（3）避免風險。 逃避外匯風險 逃避政治風險（4）繞過東道國的各種管制措施。 繞過東道國的外匯管制 繞過東道國的資金管制 繞過東道國的價格管制。 （P165）2. 防止濫用國際稅收協定。答：（1）禁止法（2）排除法（3）透視法（4）征稅法（5）渠道法（6）真實交易法（ P238）3. 國際反避稅一般方法。答：（1）加強稅務行政管理，防止稅收轉移。防止通過納稅主體國際轉移進行國際避稅的一 般措施。防止通過納稅客體國際轉移進行國際避稅的一般措施。稅務檢查 會計審計制度2）建立嚴密的稅收管理制度。納稅申報制度所得核定制度（3）加強國際間的相互協調與合作4. 電子商務對現實稅收原則的挑戰 。

5、 單邊反避稅法措施 雙邊反避稅措施多邊反避稅措施。 （P227）答：（1）收入來源地原則變得模糊。2）消費地原則不再適應3）常設機構和勞務發生地的確認發生困難。 （ P396）精品文檔精品文檔5. 國際避稅的成因。答：（1）追求利潤最大化是其內在的，主觀的原因。 （ 2）各國稅收制度的差別和缺陷是其外部 的，客觀的愿意。差別表現在： 各國稅收管轄權的差別； 各國稅種選擇和征收范圍的 差別； 各國稅收和稅基的差異； 各國避免重復征稅方法的差異； 各國采用稅收 優惠措施的差異； 各國稅收征收管理水平的差別； 涉外稅收法規中的漏洞。 （P122）6. 稅收管轄權的含義。答：（1）征稅主體與納稅主體，

6、這是稅收管轄權的實質和核心；（2）納稅客體，即對什么征稅；（3）納稅數量，即征多少稅。 （P32）7. 跨國關聯企業判斷條例。 答：締約國一方企業直接參與另一方企業的管理，控制或資本；同一人直接或間接參與締約國 一方企業和締約國另一方企業的管理，控制或資本。在上述任何一種情況下，兩個企業之間的 商業和財務關系不同于獨立企業之間的關系。 （P156）8. 減除國際重復征稅的原則。答：（1）財政性原則 （2）分享原則 （ 3）征收簡便原則 （4）促進國際經濟交往原則（5）公平稅負原則（ P80）9. 調整轉讓定價的方法答：（1）比較價格法。獨立市場價格法再銷售價格法 成本加利法（2）比較利潤法。可

7、比利潤法利潤分割法 交易凈利潤法（3）關聯企業涉及的其他調整。 關聯企業間利息的調整 關聯企業勞務費用的調整 方式 對關聯企業之間轉讓財產，提供財產使用權等價格的調整。 （P290）3.論述1. 國際避稅的條件。 答：（1）獨特的低稅或無稅環境。 （自己再補充一些）（2）理想的投資條件。（自己再補充一些） （3）穩定的政治局勢。（自己再補充一些）（4）寬松的政策法規。（自己再補充一些）（5）嚴格的銀行和財產保密制度。 （自己再補充一些）（6）放松的外匯管制。（自己再補充一些）（7）配套實行有利于發展自由貿易的寬松海關條例、銀行管理條例，保險條例；還要有可 利用的原料來源，勞動力資源和自然資源以

8、及是以的氣候。 （自己再補充一些）（P197）2. 扣除法、免稅法、抵免法的比較。三者利益處理方法居住國政府居民 管轄權是否得到 考慮來源國政府收入 來源地管轄權是 否得到考慮跨國納稅人國際 稅負問題是否得 到基本解決免稅法否是是扣除法是部分承認部分免除抵免法是是是低稅法是部分承認部分免除（P86）3. 國際稅收協定與締約國稅法的異同 。 答：相同點：（1）都是國家意志的體現。具有法律效力。（2）調整的對象相同。都是調整特定社會關系的行為規范。不同點：（1）所形成的稅收法律關系的主體不同。國際稅收協定所形成的稅收法律關系的主 體一般只包括國家及其代表機構。精品文檔精品文檔（2）淵源不同。各國的

9、稅法源于各國立法機關的立法，國際稅收協定則源于國際性 規范和國際慣例。（3）強制性不同。各國的稅法是由國家通過軍隊、警察、監獄、法庭等暴力工具來保 證其實施的。而國際稅收協定則主要依靠締約國立法機關和政府的自我約束。 （ P330）4. 國際重復征稅產生的原因。答：（1）法律性國際重復征稅產生的原因。 各國行使不同的稅收管轄權相互交叉重疊 同種居民稅收管轄權的沖突和重疊 同種收入來源地稅收管轄權的交叉和重疊（2）經濟性國際重復征稅產生的原因。 稅制方面的原因。幾乎所有的國家都既征收公 司所得稅又征稅個人所得稅 經濟方面的原因。由于跨國控股關系的快速發展。 （P70）4.計算題1.假設一跨國公司

10、的標準基期跨國一般收益或所得稅核定為1000 萬美元，所得稅率為 33%，超額所得稅率為 10%。如果該公司在 2007 年獲取的跨國收益或所得為 1600 萬美元，則該公司應 納的公司所得稅和超額所得稅額是多少？解：公司所得稅： 1600*33%=超額所得稅：（1600-1000）*10%=（P30）2.存額3 萬以 上3萬-4 萬4萬-5 萬5 萬以 上活期利息10%20%30%40%假設某人打算去銀行存 10萬元活期，活期利息如上表，每隔 1 萬利息多 10%，用比例稅方法計 算。解：比例稅： 3*10%+1*20%+1*30%+5*40%=3.某中德合資企業在德國的總公司 2007 年

11、應稅所得為 5000 萬美元，所得稅率為 33%；設在中 國的分公司當年應稅所得 1000 萬美元。如果中國所得稅稅率為 30%，而且中國政府為吸引外資 實行稅收減半的優惠政策，而中德兩國已簽協議允許稅收饒讓。試問：（1）實際已繳中國政府所得稅額多少？1000*30%*50%=150（萬美元）（2）抵免限額為多少？1000*33%=330（萬美元）（3）德國視在中國繳納稅款是多少？1000*30%=300（萬美元）由（ 2）（3）所得，我們應取更小的，即取 300（4）（ 5000+1000）*33%-300=1680（萬美元）（P116）4.（本題可能補考用）甲國 A 公司在該年內總共獲利 500 萬元，其中來自本國的 300 萬元，來自乙國分公司 B 的 200 萬元，甲國實行比例稅率，如下表：甲國稅率表應稅所得（萬元）稅率100