1、出口退（免）稅出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)解析操作實(shí)務(wù)解析2014年10月出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)解析出口退（免）稅操作實(shí)務(wù)解析v出口退（免）稅申報(bào)（免抵退稅、免退稅、出口退（免）稅申報(bào)（免抵退稅、免退稅、免稅）免稅）v出口收匯相關(guān)規(guī)定出口收匯相關(guān)規(guī)定v出口退稅延期申報(bào)出口退稅延期申報(bào)v商品代碼相關(guān)規(guī)定商品代碼相關(guān)規(guī)定v備案單證相關(guān)規(guī)定備案單證相關(guān)規(guī)定v集團(tuán)公司認(rèn)定集團(tuán)公司認(rèn)定v轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸代墊費(fèi)用及海運(yùn)費(fèi)處理轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸代墊費(fèi)用及海運(yùn)費(fèi)處理v出口退（免）稅資格認(rèn)定、變更及注銷出口退（免）稅資格認(rèn)定、變更及注銷生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)v申報(bào)時(shí)限申報(bào)時(shí)限v申報(bào)資料申報(bào)資料v注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)免抵退

2、稅申報(bào)時(shí)限免抵退稅申報(bào)時(shí)限v1增值稅納稅申報(bào)：增值稅納稅申報(bào)：做銷售的次月做銷售的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)v2免抵退稅申報(bào)：貨物報(bào)關(guān)出口之免抵退稅申報(bào)：貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至日次月起至次年次年4月月30日前日前各增值稅各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)納稅申報(bào)期內(nèi)免抵退稅申報(bào)時(shí)限免抵退稅申報(bào)時(shí)限v逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。v逾期是指超過(guò)次年逾期是指超過(guò)次年4月月30日前最后一日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。免抵退稅申報(bào)資料免抵退稅申報(bào)資料v包括增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申包括增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)兩部分報(bào)兩部分增值稅納

3、稅申報(bào)資料增值稅納稅申報(bào)資料v（1）納稅申報(bào)規(guī)定資料）納稅申報(bào)規(guī)定資料v（2）上期）上期免抵退稅申報(bào)匯總免抵退稅申報(bào)匯總表表v（3）其他資料。）其他資料。免抵退稅申報(bào)資料免抵退稅申報(bào)資料v紙質(zhì)申報(bào)表紙質(zhì)申報(bào)表v電子申報(bào)數(shù)據(jù)電子申報(bào)數(shù)據(jù)v原始單證原始單證紙質(zhì)申報(bào)表紙質(zhì)申報(bào)表v（1）免抵退稅申報(bào)匯總表免抵退稅申報(bào)匯總表v（2）免抵退稅申報(bào)匯總表附表免抵退稅申報(bào)匯總表附表v（3）免抵退稅申報(bào)資料情況表免抵退稅申報(bào)資料情況表v（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表申報(bào)明細(xì)表v（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表齊全并且信息齊全明細(xì)表原始

4、單證原始單證 v（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）用）v（2）出口發(fā)票）出口發(fā)票v（3）屬于委托出口貨物的，提供受）屬于委托出口貨物的，提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。件。其他資料其他資料 v（1）生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算機(jī)審核挑過(guò)疑生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算機(jī)審核挑過(guò)疑點(diǎn)認(rèn)定表點(diǎn)認(rèn)定表v（2）接單收盤回執(zhí)）接單收盤回執(zhí)v（3）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表及）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表及附表二附表二免抵退稅申報(bào)資料免抵退稅申報(bào)資料v屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)退消費(fèi)稅的，屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)退消費(fèi)稅的，還需

5、提供相應(yīng)資料。還需提供相應(yīng)資料。v屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的，還屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的，還需報(bào)送出口收匯申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)需報(bào)送出口收匯申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v1國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年年61號(hào)號(hào)出臺(tái)后，企業(yè)須在紙質(zhì)憑證及電子出臺(tái)后，企業(yè)須在紙質(zhì)憑證及電子信息齊全的條件下，向主管稅務(wù)機(jī)信息齊全的條件下，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。v表差一、所屬年度劃分、免抵退稅表差一、所屬年度劃分、免抵退稅不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v2不得人為調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表，不得人為調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表，必須保持紙質(zhì)報(bào)表，必須保持

6、紙質(zhì)報(bào)表，CTAIS系統(tǒng)申系統(tǒng)申報(bào)報(bào)表和免抵退申報(bào)系統(tǒng)錄入報(bào)表報(bào)報(bào)表和免抵退申報(bào)系統(tǒng)錄入報(bào)表三者一致。三者一致。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v3出口發(fā)票：相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)和報(bào)關(guān)單出口發(fā)票：相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)和報(bào)關(guān)單內(nèi)容保持一致。注意加蓋印章，標(biāo)內(nèi)容保持一致。注意加蓋印章，標(biāo)注清楚美元離岸價(jià)。注清楚美元離岸價(jià)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v4.出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表表及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v5免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的處理減額的處理注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v6 業(yè)務(wù)類型標(biāo)識(shí)錄入。（國(guó)家稅業(yè)務(wù)類型標(biāo)識(shí)錄入。（國(guó)家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告2013年第年第12號(hào)、

7、國(guó)家稅號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告2013年第年第65號(hào)）號(hào)）注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v7運(yùn)保費(fèi)的扣除以及在貨物之間的運(yùn)保費(fèi)的扣除以及在貨物之間的分?jǐn)偡謹(jǐn)偼赓Q(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)v申報(bào)時(shí)限申報(bào)時(shí)限v申報(bào)資料申報(bào)資料v注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)免退稅申報(bào)時(shí)限免退稅申報(bào)時(shí)限v1增值稅納稅申報(bào)：做銷售的次月增值稅納稅申報(bào)：做銷售的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)v2免退稅申報(bào)：貨物報(bào)關(guān)出口之日免退稅申報(bào)：貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年次月起至次年4月月30日前各增值稅納日前各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)稅申報(bào)期內(nèi)免退稅申報(bào)時(shí)限免退稅申報(bào)時(shí)限v逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。逾逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。逾期是指

8、超過(guò)次年期是指超過(guò)次年4月月30日前最后一個(gè)日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。增值稅納稅申報(bào)期截止之日。免退稅申報(bào)資料免退稅申報(bào)資料v包括增值稅納稅申報(bào)和免退稅申報(bào)包括增值稅納稅申報(bào)和免退稅申報(bào)兩部分兩部分免退稅申報(bào)資料免退稅申報(bào)資料v主要包括紙質(zhì)申報(bào)表、電子申報(bào)數(shù)主要包括紙質(zhì)申報(bào)表、電子申報(bào)數(shù)據(jù)和原始單證據(jù)和原始單證紙質(zhì)申報(bào)表紙質(zhì)申報(bào)表v（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表表v（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表v（3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表原始單證原始單證 v（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）出口

9、貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）v（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)稅專用繳款書（同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）單）v（3）屬于委托出口貨物的，提供受托）屬于委托出口貨物的，提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。其他資料其他資料v（1）外貿(mào)企業(yè)計(jì)算機(jī)審核挑過(guò)疑外貿(mào)企業(yè)計(jì)算機(jī)審核挑過(guò)疑點(diǎn)認(rèn)定表點(diǎn)認(rèn)定表v（2）接單收盤回執(zhí)。）接單收盤回執(zhí)。免退稅申報(bào)資料免退稅申報(bào)資料v屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)

10、管企業(yè)的，還屬于出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的，還需報(bào)送出口收匯申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。需報(bào)送出口收匯申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v1計(jì)量單位、商品名稱（國(guó)家稅務(wù)計(jì)量單位、商品名稱（國(guó)家稅務(wù)總局公告總局公告2013年第年第12號(hào)）號(hào)）v川國(guó)稅進(jìn)便函【川國(guó)稅進(jìn)便函【2013】37號(hào)號(hào)v2同一貨物多種零部件合并報(bào)關(guān)同一貨物多種零部件合并報(bào)關(guān)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v3出口貨物進(jìn)貨發(fā)票開具日期原則出口貨物進(jìn)貨發(fā)票開具日期原則上應(yīng)早于報(bào)關(guān)單出口日期。上應(yīng)早于報(bào)關(guān)單出口日期。v川國(guó)稅進(jìn)便函【川國(guó)稅進(jìn)便函【2013】37號(hào)號(hào)出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)v適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)

11、范圍v免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限v免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限v免稅申報(bào)方式免稅申報(bào)方式v免稅留存?zhèn)洳橘Y料免稅留存?zhèn)洳橘Y料適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)v1財(cái)稅【財(cái)稅【2013】39號(hào)第六條號(hào)第六條v 未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的（免）稅憑證的（3項(xiàng)）項(xiàng)）v2未在退（免）稅申報(bào)期截止之日未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的（可視同收匯除外）內(nèi)收匯的（可視同收匯除外）v3未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限 v1特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物，出口企業(yè)或其他單位視同內(nèi)貨物，出

12、口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)出口或銷售次月的增值稅納稅申出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)期內(nèi)免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限v2出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)的出口貨物勞務(wù)確定免稅的次確定免稅的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限v3按照收匯規(guī)定適用增值稅免稅政按照收匯規(guī)定適用增值稅免稅政策的出口貨物策的出口貨物退（免）稅申報(bào)退（免）稅申報(bào)期截止之日的次月或在確定免稅的期截止之日的次月或在確定免稅的次月增值稅納稅申報(bào)期次月

13、增值稅納稅申報(bào)期免稅申報(bào)期限免稅申報(bào)期限v4其他適用免稅政策的出口貨物勞其他適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)務(wù)貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月月免稅申報(bào)方式免稅申報(bào)方式 v國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第年第65號(hào)改號(hào)改變了免稅申報(bào)辦法變了免稅申報(bào)辦法 免稅申報(bào)方式免稅申報(bào)方式v1.賬務(wù)上反應(yīng)免稅出口銷售收入賬務(wù)上反應(yīng)免稅出口銷售收入v2. 增值稅納稅申報(bào)表中填寫免稅銷增值稅納稅申報(bào)表中填寫免稅銷售收入售收入v3.留存相關(guān)資料備查留存相關(guān)資料備查留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳橘Y料v1出口貨物報(bào)關(guān)單（無(wú)法提供退稅聯(lián)出口貨物報(bào)關(guān)單（無(wú)法提供退稅聯(lián)的，提供其他聯(lián)次代替）的，提供其他聯(lián)次

14、代替）v2出口發(fā)票出口發(fā)票v3委托出口貨物，還應(yīng)提供受托方主委托出口貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明v4屬于購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提屬于購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效進(jìn)貨憑證供相應(yīng)的合法有效進(jìn)貨憑證v5以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的暫以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的暫不提供不提供2、4項(xiàng)憑證。項(xiàng)憑證。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v1應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅，超期未申報(bào)免稅應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，超期未申報(bào)免稅應(yīng)視同內(nèi)銷征免增值稅、消費(fèi)稅。免增值稅、消費(fèi)稅。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v2放棄免稅：放棄免稅：出口貨物勞務(wù)放棄出口貨

15、物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表免稅權(quán)聲明表36個(gè)月不得更改。個(gè)月不得更改。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v3主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合免稅條件的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v4不作銷售出口貨物：企業(yè)向主管不作銷售出口貨物：企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉證說(shuō)明并進(jìn)行備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉證說(shuō)明并進(jìn)行備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

16、后，可不作免經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可不作免稅申報(bào)。稅申報(bào)。出口收匯相關(guān)規(guī)定出口收匯相關(guān)規(guī)定v適用范圍及暫不適用范圍適用范圍及暫不適用范圍v收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)v收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行期收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行期v收匯資料申報(bào)方式收匯資料申報(bào)方式v收匯資料具體內(nèi)容收匯資料具體內(nèi)容v視同收匯處理視同收匯處理適用范圍適用范圍v1所有出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的所有出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，都須在退（免）稅申報(bào)出口貨物，都須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯，并按照規(guī)定提期截止之日內(nèi)收匯，并按照規(guī)定提供收匯資料。否則，適用增值稅免供收匯資料。否則，適用增值稅免稅政策，超過(guò)免稅申報(bào)期未申報(bào)免稅政

17、策，超過(guò)免稅申報(bào)期未申報(bào)免稅的，適用增值稅征稅政策。稅的，適用增值稅征稅政策。暫不適用范圍暫不適用范圍v出口收匯相關(guān)規(guī)定暫不適用范圍：出口收匯相關(guān)規(guī)定暫不適用范圍：見國(guó)家稅務(wù)總局公告見國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第年第30號(hào)號(hào)第十一條第十一條收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)范圍收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)范圍v1.國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第年第51號(hào)號(hào)第一條第一條v2.按照四川省出口退稅專業(yè)化管理按照四川省出口退稅專業(yè)化管理出口企業(yè)分類條件被評(píng)定為出口企業(yè)分類條件被評(píng)定為C類的類的出口企業(yè)（川國(guó)稅進(jìn)便函【出口企業(yè)（川國(guó)稅進(jìn)便函【2013】35號(hào)）號(hào)）收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的監(jiān)管執(zhí)行期收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的監(jiān)管執(zhí)行期

18、 v1. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束期結(jié)束v2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)v3.并存若干情形的，為情形中的最晚截并存若干情形的，為情形中的最晚截止時(shí)間止時(shí)間v4.重點(diǎn)監(jiān)管期間不能恢復(fù)按照正常企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)管期間不能恢復(fù)按照正常企業(yè)管理管理v新辦新辦C類企業(yè)調(diào)整為類企業(yè)調(diào)整為B類：滿一年后，類：滿一年后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，無(wú)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，無(wú)其他需列入需列入C類管理情形的，可以調(diào)整類管理情形的，可以調(diào)整按按B類企業(yè)管理。（川國(guó)稅進(jìn)便函類企業(yè)管理。（川國(guó)稅進(jìn)便函【2014】11號(hào)）號(hào)）收匯資料申報(bào)方式收匯資

19、料申報(bào)方式v收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)：通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)：通過(guò)申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)并申報(bào)收匯資料填報(bào)并申報(bào)收匯資料v非收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)：申報(bào)期截止非收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)：申報(bào)期截止之日內(nèi)收齊收匯資料留存?zhèn)洳橹諆?nèi)收齊收匯資料留存?zhèn)洳関審核有疑點(diǎn)要求提供審核有疑點(diǎn)要求提供收匯資料包括收匯資料包括 v1出口收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)出口收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）定）收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)填寫收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)填寫v 出口收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)出口收匯申報(bào)錄入（未認(rèn)定）定）非收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)填非收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)填寫寫收匯資料包括收匯資料包括v2銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人（跨境貿(mào)

20、易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證）民幣的收款憑證）v3涉外收入申報(bào)單（該憑證在各銀涉外收入申報(bào)單（該憑證在各銀行是統(tǒng)一的格式）行是統(tǒng)一的格式）收匯資料包括收匯資料包括v4外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)提供能表明進(jìn)口商外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)提供能表明進(jìn)口商的出口發(fā)票或出口合同的出口發(fā)票或出口合同v5出口貨物不能收匯申報(bào)表出口貨物不能收匯申報(bào)表（視同收匯處理的填報(bào)）（視同收匯處理的填報(bào)）視同收匯處理視同收匯處理v視同收匯處理的含義是視同出口企視同收匯處理的含義是視同出口企業(yè)全部收匯，允許該筆出口貨物辦業(yè)全部收匯，允許該筆出口貨物辦理退（免）稅。理退（免）稅。視同收匯處理視同收匯處理 v國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20

21、13年第年第30號(hào)第五條號(hào)第五條v不按期報(bào)送的或經(jīng)審核不批準(zhǔn)的，適用不按期報(bào)送的或經(jīng)審核不批準(zhǔn)的，適用增值稅免稅政策，超過(guò)免稅期仍未申報(bào)增值稅免稅政策，超過(guò)免稅期仍未申報(bào)免稅的，適用增值稅征稅政策。免稅的，適用增值稅征稅政策。視同收匯處理視同收匯處理v生產(chǎn)企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷生產(chǎn)企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的視同收匯處理：賬務(wù)沖減，申售收入的視同收匯處理：賬務(wù)沖減，申報(bào)系統(tǒng)沖減報(bào)系統(tǒng)沖減v應(yīng)沖減未沖減：不得按視同收匯處理，應(yīng)沖減未沖減：不得按視同收匯處理，補(bǔ)繳免抵退稅，免稅或征稅，處罰。補(bǔ)繳免抵退稅，免稅或征稅，處罰。視同收匯處理視同收匯處理v出口企業(yè)按規(guī)定不能辦理退（免）出

22、口企業(yè)按規(guī)定不能辦理退（免）稅的出口貨物，如出口的樣品、展稅的出口貨物，如出口的樣品、展品，以及貿(mào)易方式為品，以及貿(mào)易方式為“無(wú)代價(jià)抵償無(wú)代價(jià)抵償貨物貨物”、“其他進(jìn)出口免費(fèi)其他進(jìn)出口免費(fèi)”等不等不能收匯的出口貨物，不能按照視同能收匯的出口貨物，不能按照視同收匯的規(guī)定辦理。收匯的規(guī)定辦理。視同收匯處理視同收匯處理v合同約定全部收匯的最終日期在出合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不向主管稅務(wù)

23、機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。值稅免稅政策。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v1收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)若因出口合同約收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)若因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止日期以后的，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期截止日期以后的，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送內(nèi)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表出口貨物不能收匯申報(bào)表及及證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)可后，可證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)認(rèn)可后，可在合同約定最終收匯日期的次月增值稅在合同約定最終收匯日期的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供收匯憑證，申報(bào)退納稅申報(bào)期內(nèi)，提供收匯憑證，申報(bào)退（免）稅。

24、在未收匯前，不能申報(bào)辦理（免）稅。在未收匯前，不能申報(bào)辦理退（免）稅。退（免）稅。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v2出口企業(yè)通過(guò)銀行的出口企業(yè)通過(guò)銀行的“轉(zhuǎn)收匯轉(zhuǎn)收匯”業(yè)務(wù)收取人民幣的，若出口企業(yè)能業(yè)務(wù)收取人民幣的，若出口企業(yè)能提供川國(guó)稅進(jìn)便函【提供川國(guó)稅進(jìn)便函【2013】35號(hào)所號(hào)所述的收匯資料，可以申請(qǐng)辦理退述的收匯資料，可以申請(qǐng)辦理退（免）稅。（免）稅。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v3部分收匯部分收匯:已收匯部分銷售收入已收匯部分銷售收入可在退（免）稅申報(bào)期截止之日前可在退（免）稅申報(bào)期截止之日前申報(bào)辦理退（免）稅；未收匯部分申報(bào)辦理退（免）稅；未收匯部分銷售收入應(yīng)適用免稅政策，其對(duì)應(yīng)銷售收入應(yīng)適用免稅政策，其對(duì)

25、應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算公式如下：算公式如下：注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未收匯生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未收匯的出口報(bào)關(guān)單的增值稅退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)中未收匯出口銷售收入計(jì)稅依據(jù)中未收匯出口銷售收入退稅率退稅率注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v生產(chǎn)企業(yè)在填寫生產(chǎn)企業(yè)在填寫生產(chǎn)企業(yè)出口貨生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅貨物申報(bào)明細(xì)表物免、抵、退稅貨物申報(bào)明細(xì)表時(shí)，該張未收匯出口貨物報(bào)關(guān)單的時(shí)，該張未收匯出口貨物報(bào)關(guān)單的“出口銷售額出口銷售額”欄應(yīng)填寫已收匯部欄應(yīng)填寫已收匯部分的銷售收入分的銷售收入 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

26、未收匯外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未收匯的出口報(bào)關(guān)單所在申報(bào)退稅的關(guān)聯(lián)的出口報(bào)關(guān)單所在申報(bào)退稅的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的所有增值稅專用發(fā)票上的計(jì)號(hào)內(nèi)的所有增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額合計(jì)稅金額合計(jì)（該張報(bào)關(guān)單未收匯（該張報(bào)關(guān)單未收匯出口銷售收入（出口銷售收入（FOB）/該張報(bào)關(guān)單該張報(bào)關(guān)單應(yīng)收匯出口銷售收入（應(yīng)收匯出口銷售收入（FOB）退稅率退稅率注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v外貿(mào)企業(yè)在填寫外貿(mào)企業(yè)在填寫外貿(mào)企業(yè)出口退外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表時(shí)，該張報(bào)關(guān)時(shí)，該張報(bào)關(guān)單所在關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)所有增值稅專用發(fā)單所在關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)所有增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額按下列公式填寫：票上的計(jì)稅金額按下列公式填寫：填寫的計(jì)稅金額發(fā)票上原

27、計(jì)稅金填寫的計(jì)稅金額發(fā)票上原計(jì)稅金額額（該張報(bào)關(guān)單未收匯出口銷售（該張報(bào)關(guān)單未收匯出口銷售收入收入/該張報(bào)關(guān)單應(yīng)收匯出口銷售收該張報(bào)關(guān)單應(yīng)收匯出口銷售收入）入）延期申報(bào)辦理延期申報(bào)辦理v可申請(qǐng)延期申報(bào)范圍可申請(qǐng)延期申報(bào)范圍v辦理時(shí)限及要求辦理時(shí)限及要求v辦理流程辦理流程v注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)可延期申報(bào)原因可延期申報(bào)原因v出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于以下原因（見國(guó)家稅務(wù)總物勞務(wù)，由于以下原因（見國(guó)家稅務(wù)總局公告局公告2013年第年第12號(hào)第十八條）造成在號(hào)第十八條）造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的

28、，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦（免）稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。理延期申報(bào)。延期申報(bào)辦理時(shí)限及要求延期申報(bào)辦理時(shí)限及要求 v退（免）稅申報(bào)期限截止之日退（免）稅申報(bào)期限截止之日（貨（貨物勞務(wù)報(bào)關(guān)出口之日的次年物勞務(wù)報(bào)關(guān)出口之日的次年4月增值月增值稅納稅申報(bào)期截止之日）前向主管稅納稅申報(bào)期截止之日）前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。延期申報(bào)流程延期申報(bào)流程 v1企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，企

29、業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)送報(bào)送出口退稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批出口退稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表表、延期申報(bào)理由詳細(xì)說(shuō)明及舉、延期申報(bào)理由詳細(xì)說(shuō)明及舉證材料。舉證材料的要求按照川國(guó)證材料。舉證材料的要求按照川國(guó)稅進(jìn)便函【稅進(jìn)便函【2013】16號(hào)第一條執(zhí)行。號(hào)第一條執(zhí)行。延期申報(bào)流程延期申報(bào)流程v2主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，在規(guī)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成初審并上報(bào)市局。初定時(shí)限內(nèi)完成初審并上報(bào)市局。初審時(shí)就出口貨物業(yè)務(wù)的真實(shí)性和申審時(shí)就出口貨物業(yè)務(wù)的真實(shí)性和申請(qǐng)延期理由的真實(shí)性進(jìn)行核查，具請(qǐng)延期理由的真實(shí)性進(jìn)行核查，具體的核查內(nèi)容參見川國(guó)稅進(jìn)函體的核查內(nèi)容參見川國(guó)稅進(jìn)函【2013】10號(hào)第二條

30、及川國(guó)稅進(jìn)便號(hào)第二條及川國(guó)稅進(jìn)便函【函【2013】16號(hào)第二條，并形成核號(hào)第二條，并形成核查報(bào)告。查報(bào)告。延期申報(bào)流程延期申報(bào)流程v3市局復(fù)核后上報(bào)省局。市局復(fù)核后上報(bào)省局。v4省局復(fù)審，并將反饋復(fù)審結(jié)果。省局復(fù)審，并將反饋復(fù)審結(jié)果。v5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將省局復(fù)審結(jié)果及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將省局復(fù)審結(jié)果及時(shí)告知企業(yè)。時(shí)告知企業(yè)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理延期申報(bào)申請(qǐng)的出經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理延期申報(bào)申請(qǐng)的出口貨物勞務(wù)，在退（免）稅申報(bào)截止后，口貨物勞務(wù)，在退（免）稅申報(bào)截止后，企業(yè)暫時(shí)不將該出口貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅企業(yè)暫時(shí)不將該出口貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)或征稅申報(bào)。尚未收到省局復(fù)審結(jié)申報(bào)或征稅申報(bào)。尚未

31、收到省局復(fù)審結(jié)果前若已收齊單證信息的，出口企業(yè)暫果前若已收齊單證信息的，出口企業(yè)暫不在申報(bào)系統(tǒng)中作正式申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不在申報(bào)系統(tǒng)中作正式申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)不予辦理退（免）稅；未收齊單證暫時(shí)不予辦理退（免）稅；未收齊單證的，出口企業(yè)也不將貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅的，出口企業(yè)也不將貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅或征稅申報(bào)，待收到省局復(fù)審結(jié)果后視或征稅申報(bào)，待收到省局復(fù)審結(jié)果后視復(fù)審結(jié)果再行處理。復(fù)審結(jié)果再行處理。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v若經(jīng)復(fù)審?fù)庋悠谏陥?bào)的，應(yīng)在省若經(jīng)復(fù)審?fù)庋悠谏陥?bào)的，應(yīng)在省局批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期限內(nèi)申報(bào)退（免）局批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅。若經(jīng)復(fù)審不同意延期申報(bào)的，稅。若經(jīng)復(fù)審不同意延期申報(bào)的，應(yīng)在省局不予

32、批準(zhǔn)延期申報(bào)的次月應(yīng)在省局不予批準(zhǔn)延期申報(bào)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅或征增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅或征稅。稅。電子信息不齊備案范圍電子信息不齊備案范圍v國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年年61號(hào)：在號(hào)：在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，單退（免）稅申報(bào)期截止之日前，單證已齊全，沒(méi)有對(duì)應(yīng)電子信息或憑證已齊全，沒(méi)有對(duì)應(yīng)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符電子信息不齊備案辦理時(shí)限電子信息不齊備案辦理時(shí)限v在退（免）稅申報(bào)期截止之日前在退（免）稅申報(bào)期截止之日前（貨物勞務(wù)報(bào)關(guān)出口之日的次年（貨物勞務(wù)報(bào)關(guān)出口之日的次年4月月增值稅納稅申報(bào)期截止之日）增值稅納稅申報(bào)期

33、截止之日）電子信息不齊備案申請(qǐng)資料電子信息不齊備案申請(qǐng)資料v1出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表子信息申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)及電子數(shù)據(jù)v2退（免）稅申報(bào)憑證及資料退（免）稅申報(bào)憑證及資料注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v1企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)操作模塊：基礎(chǔ)數(shù)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)操作模塊：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集據(jù)采集出口信息情況申報(bào)錄出口信息情況申報(bào)錄入入出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入數(shù)出口無(wú)電子信息申報(bào)錄入數(shù)據(jù)據(jù)v2稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行預(yù)審，正式審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行預(yù)審，正式審核，復(fù)核確認(rèn)并生成反饋數(shù)據(jù)。復(fù)核確認(rèn)并生成反饋數(shù)據(jù)。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v3經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料

34、齊全，且的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)不受退（免）稅申報(bào)期截止之申報(bào)不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。日限制。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)v未按照規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截未按照規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅

35、申報(bào)或納稅申報(bào)。行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。商品代碼相關(guān)規(guī)定商品代碼相關(guān)規(guī)定 v在出口貨物報(bào)關(guān)單上申報(bào)日期和出口日在出口貨物報(bào)關(guān)單上申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的：應(yīng)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上列商品代碼不一致的：應(yīng)按照?qǐng)?bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送報(bào)送海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表率調(diào)整對(duì)應(yīng)表及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。商品代碼擴(kuò)展碼管理商品代碼擴(kuò)展碼管理v出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)需要按出口企

36、業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)需要按照商品代碼中較高退稅率的擴(kuò)展碼照商品代碼中較高退稅率的擴(kuò)展碼進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)退稅管理部門實(shí)地出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)退稅管理部門實(shí)地核查無(wú)誤后，按照退稅部門認(rèn)定的核查無(wú)誤后，按照退稅部門認(rèn)定的擴(kuò)展碼申報(bào)退（免）稅。擴(kuò)展碼申報(bào)退（免）稅。企業(yè)使用擴(kuò)展碼申請(qǐng)資料企業(yè)使用擴(kuò)展碼申請(qǐng)資料v（1）出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表碼認(rèn)定表v（2）海關(guān)出具的）海關(guān)出具的商品歸類決定書商品歸類決定書等第三方證明材料（生產(chǎn)企業(yè)提供，等第三方證明材料（生產(chǎn)企業(yè)提供，外貿(mào)企業(yè)不需提供，按照其購(gòu)進(jìn)專外貿(mào)企業(yè)不需提供，按照其

37、購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票上的征稅率來(lái)確定其退稅率）用發(fā)票上的征稅率來(lái)確定其退稅率）v若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對(duì)外貿(mào)企業(yè)取若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對(duì)外貿(mào)企業(yè)取得購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上的征稅率存有得購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上的征稅率存有疑問(wèn)的，提請(qǐng)市局貨物勞務(wù)稅部門進(jìn)行疑問(wèn)的，提請(qǐng)市局貨物勞務(wù)稅部門進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)確認(rèn)購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上確認(rèn)，若經(jīng)確認(rèn)購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票上的征稅率不正確的，按正確的征稅率對(duì)的征稅率不正確的，按正確的征稅率對(duì)應(yīng)的較低的退稅率辦理退稅；若與該出應(yīng)的較低的退稅率辦理退稅；若與該出口貨物相同的貨物在國(guó)內(nèi)銷售適用免稅口貨物相同的貨物在國(guó)內(nèi)銷售適用免稅政策的，應(yīng)按出口貨物免稅政策處理。政策的，應(yīng)按出口貨

38、物免稅政策處理。縣級(jí)退稅部門審核要點(diǎn)縣級(jí)退稅部門審核要點(diǎn) v（1）出口貨物報(bào)關(guān)單上出口日期是）出口貨物報(bào)關(guān)單上出口日期是否在企業(yè)申報(bào)的商品代碼擴(kuò)展碼的否在企業(yè)申報(bào)的商品代碼擴(kuò)展碼的有效期范圍內(nèi)有效期范圍內(nèi)v（2）企業(yè)申報(bào)的商品代碼擴(kuò)展碼在）企業(yè)申報(bào)的商品代碼擴(kuò)展碼在商品代碼文庫(kù)中的商品名稱是否與商品代碼文庫(kù)中的商品名稱是否與報(bào)關(guān)單上名稱一致報(bào)關(guān)單上名稱一致縣級(jí)退稅部門審核要點(diǎn)縣級(jí)退稅部門審核要點(diǎn)v（3）若是生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)實(shí)地核查該）若是生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)實(shí)地核查該商品名稱是否與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)商品名稱是否與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一致品一致v（4）若是外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)核查該商品）若是外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)核查該商品名稱是

39、否與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅名稱是否與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上的名稱一致專用發(fā)票上的名稱一致商品代碼擴(kuò)展碼管理商品代碼擴(kuò)展碼管理v出口企業(yè)出口產(chǎn)品發(fā)生變化：企業(yè)出口企業(yè)出口產(chǎn)品發(fā)生變化：企業(yè)主動(dòng)報(bào)告變更。主動(dòng)報(bào)告變更。v總局發(fā)布新的商品代碼文庫(kù)時(shí)，主總局發(fā)布新的商品代碼文庫(kù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核查并簽署管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核查并簽署出出口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表口貨物商品代碼退稅擴(kuò)展碼認(rèn)定表單證備案相關(guān)規(guī)定單證備案相關(guān)規(guī)定 v出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的相關(guān)單證，按照申報(bào)退（免）物的相關(guān)單證，按

40、照申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫稅的出口貨物順序，填寫出口貨出口貨物備案單證目錄物備案單證目錄，注明備案單證，注明備案單證存放地點(diǎn)，已備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。存放地點(diǎn)，已備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證包括備案單證包括v1外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)?fù)赓Q(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；v2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單；v3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空云淡、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單單、航空云淡、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物

41、單據(jù)，據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。證）。單證備案相關(guān)規(guī)定單證備案相關(guān)規(guī)定v若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。的其他單證進(jìn)行單證備案。注意事項(xiàng)注意事項(xiàng) v除另有規(guī)定外，備案單證由出口企除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和報(bào)管，不得擅自銷毀，保業(yè)存放和報(bào)管，不得擅自銷毀，保存期為存期為5年。年。v視同出口貨物及對(duì)外修理修配勞務(wù)視同出口貨物及對(duì)外修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。不實(shí)行備案單證管理。注意事項(xiàng)注意

42、事項(xiàng)v出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。原申報(bào)。收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司認(rèn)定問(wèn)題團(tuán)公司認(rèn)定問(wèn)題 v生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍第二條第三生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍第二條第三款：經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上款：經(jīng)集團(tuán)公司總部所

43、在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照（按照公司法公司法第二百一十七條規(guī)定第二百一十七條規(guī)定口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn) v1企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊(cè)資本在企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元人民幣以上，并至少擁有萬(wàn)元人民幣以上，并至少擁有3家子公家子公司；司；v2母公司和其子公司的注冊(cè)資本總和母公司和其子公司的注冊(cè)資本總和在在2000萬(wàn)元人民幣以上；萬(wàn)元人民幣以上；v3集團(tuán)成員單

44、位均具有法人資格，其集團(tuán)成員單位均具有法人資格，其中母、子公司應(yīng)為企業(yè)法人。中母、子公司應(yīng)為企業(yè)法人。收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司認(rèn)定問(wèn)題團(tuán)公司認(rèn)定問(wèn)題v需要認(rèn)定為可按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物需要認(rèn)定為可按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，由申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，由集團(tuán)集團(tuán)公司總部公司總部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。出申請(qǐng)。集團(tuán)公司認(rèn)定資料集團(tuán)公司認(rèn)定資料v1集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表集團(tuán)公司成員企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表及電子申報(bào)數(shù)據(jù)及電子申報(bào)數(shù)據(jù)v2集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件的營(yíng)業(yè)執(zhí)

45、照副本復(fù)印件v3集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的的出口退（免）稅資格認(rèn)定表出口退（免）稅資格認(rèn)定表復(fù)印復(fù)印件件v4主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料集團(tuán)公司認(rèn)定審批權(quán)限集團(tuán)公司認(rèn)定審批權(quán)限 v1集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)在同一集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)在同一縣區(qū)或市州內(nèi)的，由集團(tuán)公司總部所在縣區(qū)或市州內(nèi)的，由集團(tuán)公司總部所在地的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。地的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。v2集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一市州，或不在同一省（自治區(qū)、直轄一市州，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市）的，由集團(tuán)公司總部市，計(jì)劃

46、單列市）的，由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定。所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定。轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸代墊費(fèi)用處理轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸代墊費(fèi)用處理 v出口貨物發(fā)生轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)模隹谄髽I(yè)收出口貨物發(fā)生轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)模隹谄髽I(yè)收取的從報(bào)關(guān)地到口岸地之間的代墊運(yùn)輸取的從報(bào)關(guān)地到口岸地之間的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，若符合費(fèi)用，若符合中華人民共和國(guó)增值稅中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條有關(guān)第十二條有關(guān)“代代墊運(yùn)輸費(fèi)用墊運(yùn)輸費(fèi)用”的規(guī)定的，應(yīng)從視同內(nèi)銷的規(guī)定的，應(yīng)從視同內(nèi)銷征稅或計(jì)算免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除。征稅或計(jì)算免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除。 v代墊運(yùn)輸費(fèi)用同時(shí)符合以下條件：代墊運(yùn)輸費(fèi)用同時(shí)符合以下條件：1承運(yùn)部門

47、的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；購(gòu)買方的；2納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。的。海運(yùn)費(fèi)處理海運(yùn)費(fèi)處理v外貿(mào)企業(yè)取得貨代公司開具的代理海運(yùn)外貿(mào)企業(yè)取得貨代公司開具的代理海運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣，也不費(fèi)增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣，也不能用于退稅。能用于退稅。v生產(chǎn)企業(yè)出口貨物若以生產(chǎn)企業(yè)出口貨物若以CIF、CFR價(jià)格價(jià)格成交的，計(jì)算退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)不成交的，計(jì)算退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)不包括海運(yùn)費(fèi)。包括海運(yùn)費(fèi)。出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定v申請(qǐng)時(shí)限申請(qǐng)時(shí)限v申請(qǐng)資料申請(qǐng)資料v注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定v（一）申請(qǐng)時(shí)限（一）申請(qǐng)時(shí)限v1出口企業(yè)出口企業(yè)辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)辦理對(duì)