1、上海大學(xué) 會計系1會計賬簿的概念、意義、種類會計賬簿的概念、意義、種類會計賬簿的格式及登記會計賬簿的格式及登記結(jié)帳與對賬結(jié)帳與對賬上海大學(xué) 會計系2一、會計的概念與意義一、會計的概念與意義會計帳簿會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。不同技術(shù)環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。 手工簿記系統(tǒng)和電子信息化系統(tǒng)（手工簿記系統(tǒng)和電子信息化系統(tǒng)（EDP、AIS、MIS、ERP）特點特點：具

2、有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以 會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。意義意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進一步整理；：對會計憑證數(shù)據(jù)的進一步整理； 是編制會計報表的依據(jù)是編制會計報表的依據(jù) 是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶上海大學(xué) 會計系3二、設(shè)置會計帳簿的基本原則二、設(shè)置會計帳簿的基本原則依法設(shè)置：依法設(shè)置：按會計法、會計準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置按會計法、會計準(zhǔn)則與制度的規(guī)定設(shè)置如，如，會計法會計法規(guī)定，對下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的規(guī)定，對下列行為承擔(dān)法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的還應(yīng)該追究刑

3、事責(zé)任。還應(yīng)該追究刑事責(zé)任。 不設(shè)置會計帳簿的；私設(shè)會計帳簿的；不設(shè)置會計帳簿的；私設(shè)會計帳簿的； 偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的如，如，會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定了會計科目表，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定規(guī)定了會計科目表，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的會計科目設(shè)置帳戶和帳簿的會計科目設(shè)置帳戶和帳簿 （尤其是為充分反映增值稅而設(shè)置的帳簿）（尤其是為充分反映增值稅而設(shè)置的帳簿）上海大學(xué) 會計系4二、設(shè)置會計帳簿的基本原則二、設(shè)置會計帳簿的基本原則詳簡相宜：詳簡相宜：做到既充分反映信息，又便于登記做到既充分反映信息，又便于登記 與管理與管理如，應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款

4、；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款；原材料與輔如，應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款；原材料與輔助材料等助材料等便于分工與監(jiān)督：便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴密、既可分工協(xié)做到體系嚴密、既可分工協(xié) 作，又可相互監(jiān)督與制約作，又可相互監(jiān)督與制約上海大學(xué) 會計系5三、會計帳簿的基本內(nèi)容三、會計帳簿的基本內(nèi)容封面、扉頁、帳頁封面、扉頁、帳頁上海大學(xué) 會計系6四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類按用途分類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日 記帳（序時帳）、備查帳記帳（序時帳）、備查帳總分類帳總分類帳/總帳總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設(shè)：按總分類會計科目或一級會

5、計科目設(shè) 置、登記的帳簿置、登記的帳簿明細分類帳明細分類帳/明細帳明細帳：按明細會計科目或二級二級以下：按明細會計科目或二級二級以下 會計科目設(shè)置、登記的帳簿會計科目設(shè)置、登記的帳簿 原材料（一級科目）；外購鋼材（二級科目）、方鋼、圓鋼（三級科目）原材料（一級科目）；外購鋼材（二級科目）、方鋼、圓鋼（三級科目） 外購半成品（二級科目）外購半成品（二級科目）總帳與明細帳的關(guān)系：平行登記的關(guān)系總帳與明細帳的關(guān)系：平行登記的關(guān)系上海大學(xué) 會計系7四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類按用途分類按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日 記帳（序時帳）、備查帳記帳

6、（序時帳）、備查帳日記帳日記帳/序時帳序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、逐日、：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序、逐日、 逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳備查簿備查簿：登記無法納入正式帳簿進行登記的經(jīng)濟事項，：登記無法納入正式帳簿進行登記的經(jīng)濟事項，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）上海大學(xué) 會計系8四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類按外觀形式分類按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式：訂本式、活頁式、卡片式訂本式訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿優(yōu)點

7、：防止抽換與散失；便于保管；控制性好優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點：難以控制帳頁的預(yù)留量；難以記帳分工缺點：難以控制帳頁的預(yù)留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳適用：總帳、日記帳活頁式活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿優(yōu)、缺點：與訂本式相反優(yōu)、缺點：與訂本式相反適用：明細帳（尤其是末級明細帳）適用：明細帳（尤其是末級明細帳）上海大學(xué) 會計系9四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類按外觀形式分類按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式訂本式、活頁式、卡片式卡片式卡片式：將帳簿設(shè)置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即：將帳簿設(shè)置在一張張獨立卡片上的帳簿，一

8、張卡片即 為一個帳簿。為一個帳簿。缺點：與活頁式相類似。缺點：與活頁式相類似。優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細帳。如固定資產(chǎn)。適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細帳。如固定資產(chǎn)。按內(nèi)部格式分類按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式三欄式：即帳頁主要格式設(shè)置為：即帳頁主要格式設(shè)置為“借借”、“貸貸”、“余余”三欄三欄的帳簿的帳簿 （有時也設(shè)置為（有時也設(shè)置為“收入收入”、“支出支出”、“結(jié)余結(jié)余”三欄）三欄）僅反映僅反映 金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映

9、金額的帳戶， 如總帳、現(xiàn)金帳戶等如總帳、現(xiàn)金帳戶等上海大學(xué) 會計系10四、會計帳簿的種類四、會計帳簿的種類按內(nèi)部格式分類按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳）實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳）多欄式多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)?yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要明細反映其內(nèi)容的對應(yīng)帳戶的帳簿主要適用于需要

10、明細反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等成本帳、日記帳、特種日記帳等收付分頁式收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿上海大學(xué) 會計系11四、會計帳簿的種類帳簿實例四、會計帳簿的種類帳簿實例上海大學(xué) 會計系12四、會計帳簿的種類帳簿實例四、會計帳簿的種類帳簿實例上海大學(xué) 會計系13四、會計帳簿的種類帳簿實例四、會計帳簿的種類帳簿實例上海大學(xué) 會計系14五、會計帳簿的形式要求五、會計帳簿的形式要求總帳形式要求總帳形式要求：訂本式：訂本式+三欄式三欄式明細帳明細帳：活頁式：活頁式+數(shù)量金額式數(shù)量金額式“原材料原材料” 活頁式活頁式+三欄式三欄式“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳

11、款” 活頁式活頁式+多欄式多欄式“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”日記帳日記帳：訂本式：訂本式+三欄式三欄式現(xiàn)金日記帳、銀行現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、普通日記帳存款日記帳、普通日記帳 訂本式訂本式+多欄式多欄式特種日記帳特種日記帳 訂本式訂本式+收付分頁式收付分頁式現(xiàn)金日記帳等現(xiàn)金日記帳等上海大學(xué) 會計系15一、日記帳的登記一、日記帳的登記 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳 普通日記帳（分錄登記簿）普通日記帳（分錄登記簿） 專欄日記帳專欄日記帳 特種日記帳（銷貨日記帳、購貨日記帳、特種日記帳（銷貨日記帳、購貨日記帳、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 帳日記帳）帳日記帳）日記帳日記帳種類種類上海大學(xué) 會計系16一、

12、日記帳的登記一、日記帳的登記1。現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記：。現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的登記：登記人登記人：現(xiàn)金出納、銀行出納；：現(xiàn)金出納、銀行出納；登記依據(jù)登記依據(jù)：審核后的記帳憑證：審核后的記帳憑證登記方法登記方法：逐日、逐筆、序時；：逐日、逐筆、序時；結(jié)帳結(jié)帳：每日登記并結(jié)出余額，現(xiàn)金每日核對、銀行存款每月對帳：每日登記并結(jié)出余額，現(xiàn)金每日核對、銀行存款每月對帳 三欄式登記：表三欄式登記：表6-1 多欄式登記：表多欄式登記：表6-2 收付分頁式：表收付分頁式：表6-2 2。普通日記帳：按會計憑證登記。普通日記帳：按會計憑證登記3。轉(zhuǎn)帳日記帳：（使用較少）。轉(zhuǎn)帳日記帳：（使用較少）

13、4。特種日記帳：。特種日記帳： （銷貨日記帳、購貨日記帳）（銷貨日記帳、購貨日記帳）上海大學(xué) 會計系17二、總分類帳的登記二、總分類帳的登記格式格式：通常是三欄式：通常是三欄式登記登記：由會計人員根據(jù)記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表：由會計人員根據(jù)記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表 登記，一般定期登記。登記，一般定期登記。三、明細分類帳的登記三、明細分類帳的登記格式格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式登記登記：由會計人員根據(jù)會計憑證和原始憑證逐筆登記：由會計人員根據(jù)會計憑證和原始憑證逐筆登記四、帳簿登記要求四、帳簿登記要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范財政部財政部1

14、996年年6月月17日日 財會字財會字199619號通知號通知主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：PXXX-PXXX 第三章（會計核算）、第三章（會計核算）、第三節(jié)登記會計帳簿第三節(jié)登記會計帳簿上海大學(xué) 會計系18五、錯帳及其更正五、錯帳及其更正（一）錯帳種類（一）錯帳種類串戶、反方、錯位、寫錯、倒碼串戶、反方、錯位、寫錯、倒碼（二）錯帳更正方法（二）錯帳更正方法（1）劃線更正法）劃線更正法：也稱為：也稱為“紅線更正法紅線更正法”適用：憑證無錯，僅僅帳簿登記錯誤適用：憑證無錯，僅僅帳簿登記錯誤3574.983574.983547.983547.98圖 章借：管理費用借：管理費用 345 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 34

15、5借：管理費用借：管理費用 345 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 345借：銷售費用借：銷售費用 345 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 345（2）紅字更正法）紅字更正法：也稱為：也稱為“紅字沖帳法紅字沖帳法” 紅字沖銷原錯誤數(shù)字，再用籃字登記正確數(shù)字紅字沖銷原錯誤數(shù)字，再用籃字登記正確數(shù)字上海大學(xué) 會計系19紅字更正法適用紅字更正法適用：因憑證錯誤引起的記帳錯誤，憑證與帳簿一：因憑證錯誤引起的記帳錯誤，憑證與帳簿一 起更正。起更正。帳簿數(shù)字由于憑證而多記，也可以用紅字沖減（科目無錯）帳簿數(shù)字由于憑證而多記，也可以用紅字沖減（科目無錯）08月月01日日借：管理費用借：管理費用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40

16、0007月月05日日借：管理費用借：管理費用 54000 貸：銀行存款貸：銀行存款 54000摘要中注明更正事項索引！摘要中注明更正事項索引！上海大學(xué) 會計系20月 日0701（1）貨幣投資200,000.00 借200,000.00 0702（2）提現(xiàn)2,000.00 借198,000.00 0704（4）支付注冊費500.00 借197,500.00 0705（5）預(yù)付房租/已于08月01日更正54,000.00 借143,500.00 0712（7）借出3,000.00 借140,500.00 0713（8）購買設(shè)備80,000.00 借60,500.00 0714（9）預(yù)收N咨詢費10

17、0,000.00 借160,500.00 0715（10）支付水電費500.00 借160,000.00 0731（12）支付工資15,000.00 借145,000.00 0731發(fā)生額合計及余額300,000.00 155,000.00 借145,000.00 0801更正（5）房租4,000.00借149,000.00 科目名稱：銀行存款2003年憑證號摘要借方貸方借/貸余額上海大學(xué) 會計系21（3）補充登記法）補充登記法適用：科目正確，但數(shù)字少記的情況適用：科目正確，但數(shù)字少記的情況07月月05日日借：管理費用借：管理費用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500008月月01日日借

18、：管理費用借：管理費用 45000 貸：銀行存款貸：銀行存款 45000錯誤種類錯誤種類更正方法更正方法憑證憑證賬簿賬簿無錯無錯登記錯誤登記錯誤紅線更正法紅線更正法科目錯科目錯已經(jīng)登記已經(jīng)登記紅字沖賬法紅字沖賬法科目無錯；數(shù)字少科目無錯；數(shù)字少已經(jīng)登記已經(jīng)登記補充登記法補充登記法科目無錯；數(shù)字多科目無錯；數(shù)字多已經(jīng)登記已經(jīng)登記紅字沖賬法紅字沖賬法更賬方法總結(jié)更賬方法總結(jié)上海大學(xué) 會計系22一、結(jié)帳一、結(jié)帳 對帳簿記錄所作出的進一步匯總和總結(jié)，是結(jié)出發(fā)生額合計對帳簿記錄所作出的進一步匯總和總結(jié)，是結(jié)出發(fā)生額合計和余額的過程和余額的過程1。結(jié)帳注意問題。結(jié)帳注意問題 全面、準(zhǔn)時全面、準(zhǔn)時2。結(jié)帳工

19、作具體內(nèi)容。結(jié)帳工作具體內(nèi)容資產(chǎn)、負債、權(quán)益類帳戶結(jié)出發(fā)生額、余額；并結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計期間資產(chǎn)、負債、權(quán)益類帳戶結(jié)出發(fā)生額、余額；并結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計期間損益帳戶匯總其發(fā)生額、并結(jié)轉(zhuǎn)至損益帳戶匯總其發(fā)生額、并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”帳戶帳戶 利潤的利潤的“帳結(jié)法帳結(jié)法”、利潤的、利潤的“表結(jié)法表結(jié)法”3。結(jié)帳后試算平衡。結(jié)帳后試算平衡4。結(jié)帳的方法。結(jié)帳的方法（1）月結(jié)與季結(jié)）月結(jié)與季結(jié)（2）年度結(jié)帳）年度結(jié)帳 見下頁實例見下頁實例上海大學(xué) 會計系23月日0901（1）貨幣投資200,000.00 借200,000.00 0902（2）提現(xiàn)2,000.00 借198,000.00 0904（4）支付注冊費500.00 借197,500.00 0905（5）預(yù)付房租54,000.00 借143,500.00 0912（7）借出3,000.00 借140,500.00