1、會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第八章第八章 會計賬簿會計賬簿通過本章學習，你將掌握：通過本章學習，你將掌握：設置賬簿對提供會計信息的重要作用；設置賬簿對提供會計信息的重要作用；日記賬，總分類賬和明細分類賬的內容、日記賬，總分類賬和明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法；格式、登記依據和登記方法；握登記賬簿的各種規則；握登記賬簿的各種規則；1.登記賬戶和運用賬簿。登記賬戶和運用賬簿。學習目標學習目標會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第一節第一節 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類一、

2、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義會計賬簿會計賬簿是以會計憑證為是以會計憑證為依據，依據，全面、連續、系統、全面、連續、系統、綜合地記錄和反映綜合地記錄和反映企業、機企業、機關和事業單位經濟活動全過關和事業單位經濟活動全過程的簿記。程的簿記。它由用來進行記賬的專門它由用來進行記賬的專門格式、相互聯結的賬頁所格式、相互聯結的賬頁所組成。組成。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義賬賬 簿簿A A可以為經濟管理可以為經濟管理提供連續、系統提供連續、系統、完整的會計信、完整的會計信息息 經濟業務經濟業務經濟業務經濟業務經

3、濟業務經濟業務B B可以保護企業財產可以保護企業財產物資的安全與完整物資的安全與完整 C C 會計報表的主要會計報表的主要資料來源資料來源會計報表會計報表計劃或預算計劃或預算等等規章制度規章制度會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業1序時賬簿序時賬簿也稱也稱日記賬日記賬，按照經濟業務發生

4、的，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐時間順序逐日逐筆筆登記。登記。按其記錄的經濟內容不同又分為按其記錄的經濟內容不同又分為普通日記賬普通日記賬和和特特種日記賬種日記賬兩種。兩種。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業特種日記賬特種日記賬專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是較廣的是 “現金日記賬現金日記賬”和和“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”。普通日記賬普通日記賬用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、業務都要

5、先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續地登記。連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業2分類賬簿分類賬簿按照按照分類會計科目分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。記的賬簿。根據總分類科目設置，總括反映會根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況計主體經濟業務情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據明細科目設置，詳細記錄根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業

6、務情況某一類經濟業務情況會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業3備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項備忘事項為為便于查考便于查考而而登記的賬簿。登記的賬簿。如如 “租入固定資產登記簿租入固定資產登記簿” 等。等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。間不存在嚴密的依存關系。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形

7、式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統馭和控制作用。活頁式賬簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。卡片式賬簿卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。排列在卡片箱中所組成的賬簿。根

8、據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反根據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容。兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（一）設置賬簿的基本原則（一）設置賬簿的基本原則滿足管理需要滿足管理需要保證組織嚴密保證組織嚴密格式簡便適用格式簡便適用（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬賬戶目錄戶目錄”等內容等內

9、容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經濟業務內容體經濟業務內容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護起保護賬頁的作用賬頁的作用會計賬簿的組成內容會計賬簿的組成內容會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容會計學會計學齊齊哈爾大學經濟

10、管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容賬頁的格式，因反映經濟業務的內容的不同而存在賬頁的格式，因反映經濟業務的內容的不同而存在差異，但基本內容包括：差異，但基本內容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細科目；賬戶的名稱，包括總賬科目、明細科目；登賬日期欄；登賬日期欄；憑證種類、

11、號數欄；憑證種類、號數欄；摘要欄；摘要欄；金額欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。總頁次和分戶頁次。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規則二、會計賬簿的啟用和登記規則（一）（一）會計賬簿的啟用會計賬簿的啟用設置封面與封底設置封面與封底填寫賬簿經管人員一覽表填寫賬簿經管人員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄粘貼印花稅票粘貼印花稅票會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業二、會計賬簿的啟用和登記規則二、會計賬簿的啟用和登記規則（二）（二）

12、會計賬簿的登記規則會計賬簿的登記規則根據憑證記賬，登記內容齊全；1.使用藍黑墨水，紅字限制使用；會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業賬頁連續登記，不得隔頁跳行；賬頁連續登記，不得隔頁跳行；會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業記賬發生錯誤，按規定方法更正；記賬發生錯誤，按規定方法更正；說明簡明扼要，書寫適當留格；說明簡明扼要，書寫適當留格；總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十

13、萬萬 千千 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占書寫占滿格滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專

14、業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業賬頁結轉說明；賬頁結轉說明；會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業注明余額方向；注明余額方向；“T”T”形賬戶中沒有余額時的表示方法。形賬戶中沒有余額時的表示方法。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業做好記賬標記。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（一）（一）日記賬的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現金日記

15、賬）現金日記賬格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式；1.登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業將會計憑證中的內容登記到會將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫計賬簿的過程叫“過賬過賬”。過。過賬的內容包括：賬的內容包括：時間；時間；憑憑證編號；證編號；摘要；摘要；對方科目；對方科目；金額。金額。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（一）（一）日記賬的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法特種日記賬

16、的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式；1.登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（一）（一）日記賬的格式與登記方法日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；格式：借、貸兩欄式；2.登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。會計學

17、會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（二）（二）分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；格式：借、貸、余三欄式；登記方法：登記方法：逐筆登記逐筆登記根據專用記賬憑證逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。1.匯總登記匯總登記對專用記賬憑證進行匯總后，根對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。據匯總的數字登記。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學

18、院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記：原材料原材料會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營業務收入主營業務收入20062006200620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收

19、 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（二）（二）分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容往來款項等。

20、2.特點只提供價值指標。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（1

21、）三欄式明細分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應收賬款應收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應收賬款應收賬款星光公司星光公司7000

22、000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（二）（二）分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式與登記方法（2）數量金額式明細分類賬格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容實物資產等。2.特點既提供價值指標，又提供實物指標。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟

23、管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業第二節第二節 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（2）數量金額式明細分類賬會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業（2）數量金額式明細分類賬）數量金額式明細分類賬會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（二）（二）分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式與登記方法明細分類賬的格式與登記方法（3）多欄式明細分類賬）多欄式明細分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。格式：

24、按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容適用核算內容成本費用（成本費用（借方多欄式借方多欄式）和收入（和收入（貸方多欄式貸方多欄式）、利潤、增值稅明細賬）、利潤、增值稅明細賬（借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式）等。）等。2.特點特點只提供價值指標；減少數用紅字登記。只提供價值指標；減少數用紅字登記。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業（3）多欄式明細分類賬）多欄式明細分類賬會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專

25、業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業三、會計賬簿的設置與登記三、會計賬簿的設置與登記（三）（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質，所以也備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質，所以也稱輔助登記簿，沒有規范的統一格式，根據企業稱輔助登記簿，沒有規范的統一格式，根據企業實際需要確定其內容、格式與登記方法。實際需要確定其內容、格式與登記方法。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（一）（一）錯賬查找方法錯賬查找方法個別檢查法個別檢查法具體可采用具體可采用差數法差數法、除除

26、2法法和和除除9法法等。等。錯賬的主要原因有：錯賬的主要原因有：重記或漏記一項會計記錄；重記或漏記一項會計記錄；會計記錄中錯用了會計科目；會計記錄中錯用了會計科目；借、貸項方向記反；借、貸項方向記反；1.數字次序顛倒等。數字次序顛倒等。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業錯賬一般通過編制錯賬一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發而得以發現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者之間會有之間會有差額差額。根據根據差額差額的具體情況，可進一步按照以上方的具體情況，可進一步按照以上方法查找。法查找。會計學會計學齊

27、齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業試算平衡表試算平衡表所謂試算，就是依據復式記賬原理，測驗各賬戶借所謂試算，就是依據復式記賬原理，測驗各賬戶借貸數額是否平衡的方法。貸數額是否平衡的方法。為了試算所列之表，稱為為了試算所列之表，稱為試算表試算表。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業 項目項目總賬總賬期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現金庫存現金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實收

28、資本實收資本50000000500000主營業務收主營業務收入入600000600000管理費用管理費用4500045000合合 計計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5月份月份會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業試算平衡表試算平衡表根據試算平衡表判斷根據試算平衡表判斷“錯賬錯賬”情況：情況：本期借方發生額合計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期貸方發生額合計 結論：肯定有錯結論：肯定有錯本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期借方發生額合計本期貸方發生額合計 結論：可

29、能無錯結論：可能無錯 可能有錯（如重記、漏記等）可能有錯（如重記、漏記等）會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業試算平衡表試算平衡表總分類賬戶發生額試算平衡表總分類賬戶發生額試算平衡表 本期發生額本期發生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產固定資產 100 000 短期借款短期借款 20 000 應付賬款應付賬款 80 015 4 985 應付票據應付票據 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695

30、000若借方若借方漏記漏記400 000。 借方合計借方合計295 000，貸方合計，貸方合計695 000。若借方若借方80 000記貸方。記貸方。 借方合計借方合計615 000，貸方合計，貸方合計775 000。若若4 985顛倒為顛倒為4 958。 借方合計借方合計695 000，貸方合計，貸方合計694 973。賬戶名稱賬戶名稱會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（一）（一）錯賬查找方法錯賬查找方法個別檢查法個別檢查法（1）差數法）差數法根據雙方差額直接查找錯賬。根據雙方差額直接查找錯賬。【例】【例】

31、若借方漏記若借方漏記400 000，則借方合計，則借方合計295 000，貸方合計貸方合計695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000，即可，即可根據根據400 000這個數字直接查找錯賬。這個數字直接查找錯賬。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（一）（一）錯賬查找方法錯賬查找方法個別檢查法個別檢查法（2）除二法）除二法以雙方差額除以以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬。，根據商數查找錯賬。【例】【例】若借方若借方80 000記入貸方。則借方合計記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計；貸方合計77

32、5 000。雙方差額為。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據。即可根據80 000這個這個數字去查找錯賬。數字去查找錯賬。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（一）（一）錯賬查找方法錯賬查找方法個別檢查法個別檢查法（3）除九法）除九法以雙方差額除以以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。，根據商數特征查找錯賬。【例】【例】若若4 985顛倒為顛倒為4 958。則借方合計。則借方合計695 000；貸方合計貸方合計694 973。雙方差額為。雙方差額為27。279=3。 特征：特征：

33、求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8-5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（一）（一）錯賬查找方法錯賬查找方法全面檢查法（1）順查法（2）逆查法會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業四、更正錯賬的方法四、更正錯賬的方法（二）（二）錯賬更正方法錯賬更正方法錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）（1）記賬憑證正確但

34、登記賬簿發生錯誤）記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤記賬憑證記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業（2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤記賬憑證記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業更正錯賬的具體方法更正錯賬的

35、具體方法（1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬時發生的錯賬記賬時發生的錯賬。注意問題：注意問題：對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。部分數字。劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可見。會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業齊齊哈爾大學經濟管理學院財務管理專業（1）劃線更正法）劃線更正法【例例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料材料”總分類賬戶時，誤將應記入總分類賬戶時，誤將應記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66元誤記為元誤記為159 832.66元，采用劃線更元，采用劃線更正法更正如下：正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能會計學會計學齊齊哈爾大學經濟管理學院財務