1、 商業銀行會計學商業銀行會計學 岳 龍2 0 0 5 2 0 0 5 年年 9 9 月月銀行機構往來銀行機構往來l與人民銀行往來l與系統行往來（同城、異地）l與同業行往來（同城、異地）l與所屬網點往來第五章 聯行往來業務的核算 第一節第一節 聯行往來業務概述聯行往來業務概述 第二節第二節 全國聯行往來手工操作系統全國聯行往來手工操作系統 第三節第三節 全國聯行電子匯兌往來業務全國聯行電子匯兌往來業務 第四節第四節 中央銀行電子聯行往來中央銀行電子聯行往來 第五節第五節 聯行往來差錯的處理（聯行往來差錯的處理（139頁）頁）第一節聯行往來業務概述l聯行往來業務的基本概念聯行往來業務的基本概念l聯

2、行往來的特點聯行往來的特點l聯行往來的層次聯行往來的層次l聯行往來核算的基本形式聯行往來核算的基本形式l聯行往來的風險防范措施聯行往來的風險防范措施一、聯行往來業務的基本概念一、聯行往來業務的基本概念l同一銀行系統異地各行處之間彼此互稱聯行。l聯行之間因發生國內外支付結算業務，或內部資金調撥而引起的資金賬務往來稱為聯行往來。l與聯行對比，不同系統的各銀行之間則互稱代理行或同業，人們習慣上把國內不同系統的金融機構稱為同業。二、聯行往來的特點 ( (一一) ) 既執行會計基本制度，又執行聯行往來制度既執行會計基本制度，又執行聯行往來制度 ( (二二) ) 與國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進與

3、國內、國際支付結算及內部資金調撥結合進行行 ( (三三) ) 有一套完善的安全控制措施和工具有一套完善的安全控制措施和工具 ( (四四) ) 有獨特的聯行往來處理基本原理，有獨特的聯行往來處理基本原理，聯行往來的聯行往來的實質是一種代理收付業務實質是一種代理收付業務 三、聯行往來的層次 本系統聯行往來本系統聯行往來 非電子聯行非電子聯行 金融機構往來金融機構往來 境內聯行境內聯行 人民銀行電子聯行往來人民銀行電子聯行往來聯行聯行 電子聯行電子聯行 系統內電子聯行往來系統內電子聯行往來 港澳及國外聯行港澳及國外聯行 四、聯行往來核算的基本形式 主要采取主要采取集中制集中制和和分散制分散制兩種核算

4、形式。兩種核算形式。 境內聯行往來主要采取集中制核算形式，其特點境內聯行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中是聯行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯行資金實行集開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯行資金實行集中統一管理，賬務由總行（或分行）監督管理。港澳中統一管理，賬務由總行（或分行）監督管理。港澳及國外聯行往來主要采取分散制核算形式，其特點是及國外聯行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，各關系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。直接寄

5、送對賬單對賬銷賬。 集中制適用于規模較大、網點較多的銀行機構使集中制適用于規模較大、網點較多的銀行機構使用；而規模較少的商業銀行以及信用社則采用分散制用；而規模較少的商業銀行以及信用社則采用分散制較合適些。較合適些。五、聯行往來的風險防范措施 聯行往來資金數額巨大，風險也大。主要風險點包括：聯行往來資金數額巨大，風險也大。主要風險點包括：單人操作，印、押單人操作，印、押(壓壓)、證、機管理漏洞，賬務核對不及、證、機管理漏洞，賬務核對不及時，盜用、挪用聯行資金，大額資金匯劃未辦報批手續，時，盜用、挪用聯行資金，大額資金匯劃未辦報批手續，錯賬錯賬.亂賬。亂賬。 防止風險發生的主要措施有：（防止風險

6、發生的主要措施有：（1）建立聯行業務管）建立聯行業務管理檔案；（理檔案；（2）業務應由經辦員、復核員、編押員三個崗）業務應由經辦員、復核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作；（位相互制約完成，不得混崗操作；（3）印、押）印、押(壓壓)、證、證、機必須分管，并嚴格控制知押面；（機必須分管，并嚴格控制知押面；（4）業務清單等聯行）業務清單等聯行檔案及數據備份應妥善保管；（檔案及數據備份應妥善保管；（5）定期、不定期對賬，）定期、不定期對賬，保證內外賬一致；（保證內外賬一致；（6）準確使用會計科目；（）準確使用會計科目；（7）嚴防客）嚴防客戶賬、聯行往來賬余額透支。戶賬、聯行往來賬余額透支。

7、一、基本做法 1.直接往來，分別核算直接往來，分別核算 聯行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯行往來業務發生時，直聯行往來是在兩個銀行之間進行的，當聯行往來業務發生時，直接由發生資金劃撥的行處（發報行）填發聯行往來借（貸）記報單，接由發生資金劃撥的行處（發報行）填發聯行往來借（貸）記報單，寄接受聯行報單的行處（收報行），同時發報行和收報行及時通知總寄接受聯行報單的行處（收報行），同時發報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯行報單把發報行、收報行和監督行三方貫行對賬中心。這樣，通過聯行報單把發報行、收報行和監督行三方貫串起來，形成一個有機的整體，使他們都能根據同串起來，形成一個有機的整體，

8、使他們都能根據同內容的報單進行內容的報單進行核算和監督。核算和監督。 在具體處理聯行賬務時，又統一將其劃分為往賬和來賬兩個系統。在具體處理聯行賬務時，又統一將其劃分為往賬和來賬兩個系統。發報行處理聯行往賬，記載發出報單的內容，收報行處理聯行來賬，發報行處理聯行往賬，記載發出報單的內容，收報行處理聯行來賬，記載收到報單的內容。按往賬、來賬劃分聯行賬務，對于每筆資金劃記載收到報單的內容。按往賬、來賬劃分聯行賬務，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中撥，雙方銀行都要依據相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進行記載，因而就構成了聯行賬務的對應關系。但具體對某一

9、行處來進行記載，因而就構成了聯行賬務的對應關系。但具體對某一行處來說，由于每天的聯行業務是川流不息的，因此它就既是發報行，又是說，由于每天的聯行業務是川流不息的，因此它就既是發報行，又是收報行，既要處理往賬業務，又要處理來賬業務，這就要求往賬和來收報行，既要處理往賬業務，又要處理來賬業務，這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。賬必須嚴格劃分清楚，并分別進行核算。 一、基本做法2. 往來報告，分行錄磁往來報告，分行錄磁 聯行往來賬務的分散進行，決定了必須設立一個聯行往來的監督聯行往來賬務的分散進行，決定了必須設立一個聯行往來的監督部門，以監督發報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發報

10、行和收報部門，以監督發報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發報行和收報行應于行應于營業終了營業終了，根據當天的全國聯行往賬和來賬業務分別填制聯行，根據當天的全國聯行往賬和來賬業務分別填制聯行往賬報告表和聯行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行往賬報告表和聯行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行(有有的行處由聯行業務經辦行直接把報告表寄總行的行處由聯行業務經辦行直接把報告表寄總行)；管轄分行收到所轄；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中行處的報告表及報告卡后，應及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心。心。 3. 集中對賬，分年查清集中對賬，分年查清 總

11、行對賬中心收到各管轄分行傳輸的全國聯行往賬總行對賬中心收到各管轄分行傳輸的全國聯行往賬.來賬數據信息，來賬數據信息，按月設戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分按月設戶，將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯行未達查清。聯行往來賬務行該月度聯行未達查清。聯行往來賬務以年度為界，分年度查清未達以年度為界，分年度查清未達和結平往、來賬務和結平往、來賬務。新年度開始后。新年度開始后.各行應將上年聯行賬務與本年聯各行應將上年聯行賬務與本年聯行賬務分開并分別處理。當上年全國聯行賬務全部查清后，各行則將行賬務分開并分別處理。當上年全國聯行賬務全部查清后，各行則將上年度

12、聯行賬務余額逐級上劃，由總行匯總結平上年度聯行賬務。上年度聯行賬務余額逐級上劃，由總行匯總結平上年度聯行賬務。二、會計科目、聯行報單及報告表1. 會計科目會計科目 （1）聯行往賬）聯行往賬 本科目是本科目是發報行發報行發生全國聯行往來業務時專用的科目。發生全國聯行往來業務時專用的科目。 填發借方報單，借記本科目；填發貸方報單，貸記本科目。填發借方報單，借記本科目；填發貸方報單，貸記本科目。 本科目屬資產負債本科目屬資產負債共同類共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。 （2）聯行來賬）聯行來賬 本科目是本科目是收報行收報行處理全國聯行往來業務時的專用科目。處理

13、全國聯行往來業務時的專用科目。 收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。 本科目屬資產負債本科目屬資產負債共同類共同類科目，余額通常借科目，余額通常借.貸雙方軋差反映。貸雙方軋差反映。 （3）“上年聯行往賬上年聯行往賬”和和“上年聯行來賬上年聯行來賬” 上述兩個科目是上年全國聯行在末達查清前使用的科目。新年度開始，上述兩個科目是上年全國聯行在末達查清前使用的科目。新年度開始，將上年度將上年度“聯行往賬聯行往賬”“”“聯行來賬聯行來賬”科目余額，不通過分錄，分別轉入科目余額，不通過分錄，分別轉入“上年聯行往賬上年聯行往賬”“

14、”“上年聯行來賬上年聯行來賬”科目。收報行收到發報行寄來上年科目。收報行收到發報行寄來上年度填發的報單，應通過度填發的報單，應通過“上年聯行來賬上年聯行來賬”科目辦理轉賬。待聯行未達查科目辦理轉賬。待聯行未達查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的清后，辦理余額上劃時，通過本年度的“聯行往賬聯行往賬”科目分別轉銷上述科目分別轉銷上述兩個科目的余額。兩個科目的余額。 上述兩科目屬資產負債共同類目，余額通常借、貸雙方軋差反映。上述兩科目屬資產負債共同類目，余額通常借、貸雙方軋差反映。 （1）郵劃借方報單、郵劃貸方報單）郵劃借方報單、郵劃貸方報單 第一聯來賬卡片第一聯來賬卡片-由發報行寄收報行。收報行轉

15、賬后代由發報行寄收報行。收報行轉賬后代“聯行來賬聯行來賬”科科目卡片賬；目卡片賬； 第二聯來賬報告卡第二聯來賬報告卡-由發報行寄收報行，收報行隨聯行來賬報告表寄由發報行寄收報行，收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行；管轄分行； 第三聯往賬報告卡第三聯往賬報告卡 發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分行； 第四聯往賬卡片第四聯往賬卡片 發報行留存代發報行留存代“聯行往賬聯行往賬”科目卡片賬。科目卡片賬。（2）電劃借方報單、電劃貸方報單）電劃借方報單、電劃貸方報單 第一、二聯（缺）第一、二聯（缺） 第三聯往賬報告卡第三聯往賬報告卡 發報行隨聯行往賬報告表寄管轄分發報行隨聯行往賬

16、報告表寄管轄分行；行；第四聯往賬卡片第四聯往賬卡片 發報行憑以向收報行拍發電報后，留存發報行憑以向收報行拍發電報后，留存代代“聯行往賬聯行往賬”科目卡片賬。科目卡片賬。 （3）電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。）電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。 第一聯來賬卡片第一聯來賬卡片 收報行轉賬后，代收報行轉賬后，代“聯行來賬聯行來賬”科目卡科目卡片賬；片賬； 第二聯來賬報告卡第二聯來賬報告卡 收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分收報行隨聯行來賬報告表寄管轄分行；行； 第三聯轉賬借方、轉賬貸方傳票第三聯轉賬借方、轉賬貸方傳票 收報行代轉賬借方、收報行代轉賬借方、轉賬貸方傳票；轉賬貸方傳票； 第四聯收款、

17、付款通知第四聯收款、付款通知 代收報行給單位的收、付款通代收報行給單位的收、付款通知。知。報告表由全國聯行往賬報告表、全國聯行來賬報告表兩報告表由全國聯行往賬報告表、全國聯行來賬報告表兩類組成，均均須編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。須編制一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。聯行往來核算手續要點說明-1一、日常核算是雙方的往來掛帳一、日常核算是雙方的往來掛帳 （一）劃轉代收款時（一）劃轉代收款時1、發報行發報行 借：借：科目科目付款人戶付款人戶 貸：聯行往賬貸：聯行往賬 2、收報行、收報行 借：聯行來賬借：聯行來賬 貸：貸：科目科目收款人戶收款人戶（二）劃轉代付款時（二）劃轉代付款時

18、1、發報行發報行 借：聯行往賬借：聯行往賬 貸：貸：科目科目收款人戶收款人戶 2、收報行、收報行 借：借： 科目科目戶戶 貸：聯行來賬貸：聯行來賬核算舉例核算舉例（一）劃轉代收款時（一）劃轉代收款時 例例1：工商廣州天河支行開戶單位廣州金融專科學校匯款：工商廣州天河支行開戶單位廣州金融專科學校匯款100 000元，元，給工商北京海淀支行開戶單位聯想公司購買計算機。給工商北京海淀支行開戶單位聯想公司購買計算機。 天河支行：天河支行： 借：活期存款借：活期存款金專存款戶金專存款戶 100 000元元 貸：聯行往賬貸：聯行往賬 100 000元元 海淀支行：海淀支行： 借：聯行來賬借：聯行來賬 10

19、0 000元元 貸：活期存款貸：活期存款聯想存款戶聯想存款戶 100 000元元核算舉例核算舉例（二）劃轉代付款時（二）劃轉代付款時 例例2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東簽發的銀行匯票埔東簽發的銀行匯票2、3兩聯，金額兩聯，金額200 000元，為天河城收款入元，為天河城收款入帳。帳。 天河支行：天河支行： 借：聯行往賬借：聯行往賬 200 000元元 貸：活期存款貸：活期存款天河城存款戶天河城存款戶 200 000元元 埔東支行：埔東支行： 借：匯出匯款借：匯出匯款 200 000元元 貸：聯行來賬貸：聯行來賬

20、 200 000元元 聯行往來核算手續要點說明-2二、年終的清算處理二、年終的清算處理 （一）上年業務的轉帳入帳（一）上年業務的轉帳入帳 “上年聯行往賬上年聯行往賬”和和“上年聯行來賬上年聯行來賬” （二）進行逐級清算（二）進行逐級清算 1、總行的處理、總行的處理 2、管轄分行的處理（一、二級）、管轄分行的處理（一、二級） “上年聯行往賬上年聯行往賬”、“上年聯行來賬上年聯行來賬”與與“分行轄內分行轄內往來往來”轉帳轉帳 3、基層行的處理、基層行的處理 “上年聯行往賬上年聯行往賬”、“上年聯行來賬上年聯行來賬”與與“分行轄內分行轄內往來往來”轉帳轉帳總總 行行 10萬10萬甲一級分行一級分行

21、乙一級分行乙一級分行15萬5萬甲二級分行二級分行 乙二級分行乙二級分行 +25萬10萬甲經辦行甲經辦行 乙經辦行乙經辦行l總行分錄：借：系統內存放款項-甲分行100000元貸：系統內存放款項-乙分行100000元l甲分行分錄：借：系統內存放款項-甲二級分行150000元貸：存放系統內款項-總行100000元貸：系統內存放款項-乙二級分行50000元l甲二級分行分錄：借：系統內存放款項-甲經辦行250000元貸：存放系統內款項-甲分行150000元貸：系統內存放款項-乙經辦行100000元l甲經辦行分錄：借：上年聯行往（來）帳250000元貸：存放系統內款項-甲分行250000元三、日常聯行往來

22、業務的核算（一）（一） 發報行的核算（發報行的核算（118頁）頁） 1 1、編制聯行報單、編制聯行報單 2、報單的審查與寄發、報單的審查與寄發 3 3、編制聯行往賬報告表、編制聯行往賬報告表 4 4、聯行往賬的結束工作、聯行往賬的結束工作 （二）收報行的核算（二）收報行的核算 1 1、審查聯行報單、審查聯行報單 2 2、辦理轉賬、辦理轉賬 3 3、編制聯行來賬報告表、編制聯行來賬報告表 4 4、聯行來賬的結束工作聯行來賬的結束工作 （三）管轄分行錄磁處理（三）管轄分行錄磁處理 管轄分行的主要任務是審查轄內各行處報來的聯行往、來賬報告管轄分行的主要任務是審查轄內各行處報來的聯行往、來賬報告表及報

23、告卡，然后運用電子計算機錄磁，并通過專用通訊線路向總行表及報告卡，然后運用電子計算機錄磁，并通過專用通訊線路向總行對賬中心傳輸數據信息。全國聯行往來通過分行錄磁傳輸，有利于加對賬中心傳輸數據信息。全國聯行往來通過分行錄磁傳輸，有利于加強管轄分行對全國聯行往來賬務的監督管理，使聯行往來中存在的問強管轄分行對全國聯行往來賬務的監督管理，使聯行往來中存在的問題能夠及時得到解決，并相應減輕總行對賬的工作量。題能夠及時得到解決，并相應減輕總行對賬的工作量。管轄分行的主要工作內容有：管轄分行的主要工作內容有： （1）建立聯行往賬、聯行來賬報告表登記簿。管轄分行收到所轄聯）建立聯行往賬、聯行來賬報告表登記簿

24、。管轄分行收到所轄聯行機構上報的全國聯行往、來賬報告表及所附報告卡，應逐戶登記行機構上報的全國聯行往、來賬報告表及所附報告卡，應逐戶登記“聯行往賬（來賬）報告表登記簿聯行往賬（來賬）報告表登記簿”。 （2）認真審核、準確輸入。管轄分行對聯行往、來賬報告表及報告）認真審核、準確輸入。管轄分行對聯行往、來賬報告表及報告卡要認真審核，并輸入計算機。具體輸入內容有：卡要認真審核，并輸入計算機。具體輸入內容有：報告表：審查行號、日期、編號、上日余額、借、貸方發生額報告表：審查行號、日期、編號、上日余額、借、貸方發生額及本日余額。其借、貸方（電及郵）筆數不需輸人，由計算機根及本日余額。其借、貸方（電及郵）

25、筆數不需輸人，由計算機根據報單發生數自動生成。據報單發生數自動生成。往、來賬報告卡：審查發（收）報行行號、日期、報單種類、往、來賬報告卡：審查發（收）報行行號、日期、報單種類、報單號碼、報單金額。其報單的本方行號不需輸入，由計算機根報單號碼、報單金額。其報單的本方行號不需輸入，由計算機根據報告表行號自動生成。據報告表行號自動生成。報告表及所附報告卡進出計算機房，必須履行交接手續，嚴防報告表及所附報告卡進出計算機房，必須履行交接手續，嚴防遺漏遺漏.丟失等差錯發生。丟失等差錯發生。 （3）換人復核，及時傳送。管轄分行對輸入報告表及報告卡的各）換人復核，及時傳送。管轄分行對輸入報告表及報告卡的各項數

26、據必須換人復核無誤后，才能通過專用通信線路向總行傳送。項數據必須換人復核無誤后，才能通過專用通信線路向總行傳送。為了保證數據傳送準確、完整與安全，管轄分行應分別匯總所轄為了保證數據傳送準確、完整與安全，管轄分行應分別匯總所轄往賬、來賬借方、貸方總發生額與余額，同時傳送總行核對。往賬、來賬借方、貸方總發生額與余額，同時傳送總行核對。總行對賬中心負責全轄范圍的賬務監督與賬務核對工作，根據總行對賬中心負責全轄范圍的賬務監督與賬務核對工作，根據各管轄分行傳輸的往、來賬報告表及所附報告卡信息，進行逐筆各管轄分行傳輸的往、來賬報告表及所附報告卡信息，進行逐筆配對核銷，以監督全國聯行往賬和全國聯行來賬。總行

27、對賬中心配對核銷，以監督全國聯行往賬和全國聯行來賬。總行對賬中心運用電子計算機核算，有嚴密的賬務組織、賬務處理和賬務核對運用電子計算機核算，有嚴密的賬務組織、賬務處理和賬務核對系統。系統。 （1）總行的賬務組織。建立全國聯行往賬、全國聯行來賬兩大計）總行的賬務組織。建立全國聯行往賬、全國聯行來賬兩大計算機對賬體系。對賬體系內部按往賬、來賬分別以管轄分行和經算機對賬體系。對賬體系內部按往賬、來賬分別以管轄分行和經辦行為對象，設立報告表登錄系統和報告卡登錄系統。根據逐日辦行為對象，設立報告表登錄系統和報告卡登錄系統。根據逐日配對，分月查清的要求，往、來報告卡登錄系統均按報告卡的日配對，分月查清的要

28、求，往、來報告卡登錄系統均按報告卡的日期分月設置期分月設置“未配對未配對”“”“已配對已配對”“”“待查對待查對”三個賬戶進行核算。三個賬戶進行核算。同時，分別設置相應的同時，分別設置相應的“全國匯總總賬全國匯總總賬”“”“管轄分行匯總分戶管轄分行匯總分戶賬賬”“”“經辦行明細賬經辦行明細賬”，三者之間相互制約、相互控制和保持平，三者之間相互制約、相互控制和保持平衡，而且總賬、分戶賬按月打印保管，明細賬可不打印，只將軟衡，而且總賬、分戶賬按月打印保管，明細賬可不打印，只將軟盤或磁帶定期保存。盤或磁帶定期保存。（2）總行的賬務處理。總行接收各管轄分行傳輸的往賬、來賬報）總行的賬務處理。總行接收各

29、管轄分行傳輸的往賬、來賬報告表以及所附報告卡信息，經檢查核對無誤，轉入相應的總賬、告表以及所附報告卡信息，經檢查核對無誤，轉入相應的總賬、分戶賬、明細賬，經過核算平衡后，方可進行往賬與來賬報告卡分戶賬、明細賬，經過核算平衡后，方可進行往賬與來賬報告卡的逐筆配對，并根據配對的情況調整的逐筆配對，并根據配對的情況調整“未配對未配對”“”“已配對已配對”“”“待待查對查對”三個賬戶。三個賬戶。 （3）總行的賬務核對。總行的賬務核對包括每日核對和定期核對。）總行的賬務核對。總行的賬務核對包括每日核對和定期核對。每日核對包括：每天必須將全國匯總、管轄分行匯總、經辦行的每日核對包括：每天必須將全國匯總、管

30、轄分行匯總、經辦行的往、來賬報告表登錄系統與報告卡登錄系統的借、貸方發生額和往、來賬報告表登錄系統與報告卡登錄系統的借、貸方發生額和余額核算平衡；每天必須將接收的報告表及報告卡，按管轄分行余額核算平衡；每天必須將接收的報告表及報告卡，按管轄分行分別累計往賬、來賬借、貸方發生額和余額的總額，與各管轄分分別累計往賬、來賬借、貸方發生額和余額的總額，與各管轄分行傳輸的總額核對相符。定期核對指定期檢查往、來賬按月分設行傳輸的總額核對相符。定期核對指定期檢查往、來賬按月分設的的“未配對未配對”“”“已配對已配對”“”“待查對待查對”三個賬戶的核算情況，當三個賬戶的核算情況，當“未配對未配對”和和“待查對

31、待查對”已經銷平全部轉入已經銷平全部轉入“已配對已配對”賬戶時，賬戶時，則通知各管轄分行該月聯行未達業已查清。則通知各管轄分行該月聯行未達業已查清。（五）年度結清（五）年度結清 1、上年與本年聯行賬務的劃分。新年度開始后，各級行處既要處理新、上年與本年聯行賬務的劃分。新年度開始后，各級行處既要處理新年度發生的聯行賬務，又要處理上年度的賬務，為了防止新舊年度聯年度發生的聯行賬務，又要處理上年度的賬務，為了防止新舊年度聯行往來賬務混淆，影響上年未達賬項的查清，所以應將上年聯行往來行往來賬務混淆，影響上年未達賬項的查清，所以應將上年聯行往來賬務結轉，即以每年的賬務結轉，即以每年的12月月31日為界線

32、劃分上、下年度，并將聯行往日為界線劃分上、下年度，并將聯行往賬、聯行來賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉入上年聯行往賬，賬、聯行來賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉入上年聯行往賬，上年聯行來賬科目。上年聯行來賬科目。 2、上年度聯行賬務的處理。、上年度聯行賬務的處理。 3、查清上年全國聯行往來賬務的標志。聯行往來經劃分年度，進行、查清上年全國聯行往來賬務的標志。聯行往來經劃分年度，進行賬務處理，其查清未達賬項的標志主要有：賬務處理，其查清未達賬項的標志主要有： 全國聯行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬余額與全年累計發生額已全國聯行往賬與來賬兩大賬務體系的總賬余額與全年累計發生額已平衡一致；平衡一致

33、；聯行往賬與聯行來賬報告卡已全部配對，聯行往賬與聯行來賬聯行往賬與聯行來賬報告卡已全部配對，聯行往賬與聯行來賬“已已配對配對”總賬的余額與累計發生額平衡一致，總賬的余額與累計發生額平衡一致，“未配對未配對”“”“待查對待查對”兩兩個賬戶已無余額；個賬戶已無余額；全國匯總的全國匯總的“上年聯行往賬上年聯行往賬”和和“上年聯行來賬上年聯行來賬”與與“上年全國聯上年全國聯行匯差行匯差”科目余額軋抵相平。科目余額軋抵相平。4、上年聯行賬務的上劃及結平。年終未達查清后，總行將各經辦行的、上年聯行賬務的上劃及結平。年終未達查清后，總行將各經辦行的“往賬與來賬余額核對通知單往賬與來賬余額核對通知單”傳送各管

34、轄分行，由分行打印寄發給轄傳送各管轄分行，由分行打印寄發給轄內經辦行核對。經辦行接到管轄分行上劃上年各聯行科目余額通知后，內經辦行核對。經辦行接到管轄分行上劃上年各聯行科目余額通知后，即辦理上劃手續。即辦理上劃手續。經辦行的上劃。經辦行接到其管轄分行上劃上年各聯行科目余額通經辦行的上劃。經辦行接到其管轄分行上劃上年各聯行科目余額通知時，應根據知時，應根據“上年聯行往賬上年聯行往賬”“”“上年聯行來賬上年聯行來賬”的余額，分別反其方的余額，分別反其方向編制轉賬傳票和聯行報單，通過本年聯行科目上劃管轄分行。向編制轉賬傳票和聯行報單，通過本年聯行科目上劃管轄分行。如上劃上年聯行往賬貸方余額時，會計分

35、錄為：如上劃上年聯行往賬貸方余額時，會計分錄為： 借：上年聯行往賬（不編報單）借：上年聯行往賬（不編報單） 貸：分行轄內往來（編制報單）貸：分行轄內往來（編制報單）如上劃上年聯行往賬借方余額時，則會計分錄相反。如上劃上年聯行往賬借方余額時，則會計分錄相反。如上劃上年聯行來賬借方余額時，會計分錄為：如上劃上年聯行來賬借方余額時，會計分錄為： 借：分行轄內往來（編制報單）借：分行轄內往來（編制報單） 貸：上年聯行來賬（不編報單）貸：上年聯行來賬（不編報單）如上劃上年聯行來賬貸方余額時，則會計分錄相反。如上劃上年聯行來賬貸方余額時，則會計分錄相反。管轄分行的上劃。管轄分行收到所轄經辦行上劃的報單，經

36、審核管轄分行的上劃。管轄分行收到所轄經辦行上劃的報單，經審核無誤，辦理轉賬。無誤，辦理轉賬。收到上劃上年聯行往賬貸方余額時，會計分錄為：收到上劃上年聯行往賬貸方余額時，會計分錄為： 借：分行轄內往來借：分行轄內往來 貸：上年聯行往賬貸：上年聯行往賬如收到上劃上年聯行往賬借方余額時，則會計分錄相反。如收到上劃上年聯行往賬借方余額時，則會計分錄相反。收到上劃上年聯行來賬借方余額時，會計分錄為：收到上劃上年聯行來賬借方余額時，會計分錄為： 借：上年聯行來賬借：上年聯行來賬 貸：分行轄內往來貸：分行轄內往來如收到上劃上年聯行來賬貸方余額時，則會計分錄相反。如收到上劃上年聯行來賬貸方余額時，則會計分錄相

37、反。管轄分行俟各經辦行全部余額上劃收齊，并接總行的上劃通知管轄分行俟各經辦行全部余額上劃收齊，并接總行的上劃通知后，即將全轄上年聯行科目余額分別通過本年聯行往賬上劃總行，后，即將全轄上年聯行科目余額分別通過本年聯行往賬上劃總行，其上劃的會計分錄與經辦行上劃的會計分錄相同。其上劃的會計分錄與經辦行上劃的會計分錄相同。總行結平上年全國聯行往來賬務。總行收到各總行結平上年全國聯行往來賬務。總行收到各管轄分行上劃上年聯行往來賬科目余額的轉賬會計分管轄分行上劃上年聯行往來賬科目余額的轉賬會計分錄與管轄分行收到經辦行上劃上年聯行往來賬科目余錄與管轄分行收到經辦行上劃上年聯行往來賬科目余額的轉賬會計分錄相同

38、。額的轉賬會計分錄相同。 待總行收齊各管轄分行上劃余額的報單后，其上年待總行收齊各管轄分行上劃余額的報單后，其上年聯行往賬與上年聯行來賬科目余額應該相等，方向相聯行往賬與上年聯行來賬科目余額應該相等，方向相反。這時即可反方向編制傳票，結平上年聯行往來的反。這時即可反方向編制傳票，結平上年聯行往來的各類總賬、分戶賬、明細賬。至此，全國上年聯行往各類總賬、分戶賬、明細賬。至此，全國上年聯行往來賬務即告結清。來賬務即告結清。系統內電子匯劃及清算業務的意義和作用系統內電子匯劃及清算業務的意義和作用 電子匯劃及清算業務是指系統內各行際間通過本行資金清算系統進電子匯劃及清算業務是指系統內各行際間通過本行資

39、金清算系統進行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。 系統內電子匯劃清算業務，是對傳統手工聯行往來業務的一次重大系統內電子匯劃清算業務，是對傳統手工聯行往來業務的一次重大改革，它是通過在本行系統內設立清算中心，通過行內清算中心代替行改革，它是通過在本行系統內設立清算中心，通過行內清算中心代替行外郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當天的匯差資金。外郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當天的匯差資金。1. 電子匯劃清算，是快捷辦理異地

40、結算、行內資金劃撥的重要工具。其聯電子匯劃清算，是快捷辦理異地結算、行內資金劃撥的重要工具。其聯網機構已實現網機構已實現24小時到賬小時到賬2. 電子匯劃清算，能對每一筆系統內匯劃資金實現隨時結計匯差，日終清電子匯劃清算，能對每一筆系統內匯劃資金實現隨時結計匯差，日終清算匯差，大大地減少了傳統聯行制度下的聯行占款。算匯差，大大地減少了傳統聯行制度下的聯行占款。3. 電子匯劃清算，整個業務系統通過運用現代科技手段和科學嚴謹的會計電子匯劃清算，整個業務系統通過運用現代科技手段和科學嚴謹的會計處理程序，能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；通過賬務核算和賬目平處理程序，能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；通過

41、賬務核算和賬目平衡，確保信息準確、安全，切實保證了賬務處理的正確性。衡，確保信息準確、安全，切實保證了賬務處理的正確性。 4. 電子匯劃清算，整個業務系統，在系統各網絡節點上，均能反映經過的電子匯劃清算，整個業務系統，在系統各網絡節點上，均能反映經過的匯劃業務實際狀態，監控網絡運行和業務流量狀態；實現匯劃業務迅速匯劃業務實際狀態，監控網絡運行和業務流量狀態；實現匯劃業務迅速查詢、查復及匯劃內容審查，為向客戶提供更優質服務、發揮銀行會計查詢、查復及匯劃內容審查，為向客戶提供更優質服務、發揮銀行會計的反映功能，創造了良好的條件。的反映功能，創造了良好的條件。 第三節全國聯行電子匯兌往來業務 一、基

42、本概念與運行方式(以農業銀行為例)全國聯行電子匯兌往來是指經總行批準參加全國聯行往來的機構之間，通過計算機網絡進行異地資金清算的賬務往來系統。聯行機構的組成：總行、分行、地(市)分行、縣(市)支行及其營業機構，經批準可以作為參加全國聯行往來的經辦行，經辦行按業務范圍分為一級行和二級行。一級行可以辦理各種聯行業務，清算資金；二級行可以簽發和兌付全國銀行匯票，是聯行往來業務的間接參加行，其支付指令和資金清算通過其掛靠的一級行辦理。全國聯行往來的基本運行方式為： 信息縱向傳遞，逐級平衡檢查，往來集中轉換，差額清算資金，信息縱向傳遞，逐級平衡檢查，往來集中轉換，差額清算資金，事后監督核對事后監督核對。

43、二、會計科目與賬務設置（一）一） 會計科目會計科目(1)“全國電子匯兌往來全國電子匯兌往來”科目，下設科目，下設“往賬戶往賬戶”和和“來賬戶來賬戶”，屬資產負，屬資產負債共同類科目，核算參加電子匯兌系統的全國聯行機構之間的資金往債共同類科目，核算參加電子匯兌系統的全國聯行機構之間的資金往來。來。(2)“上年全國電子匯兌往來上年全國電子匯兌往來”科目，下設科目，下設“往賬戶往賬戶”和和“來賬戶來賬戶”，屬資，屬資產負債共同類科目，核算新年度開始后，上年度往賬產負債共同類科目，核算新年度開始后，上年度往賬(指沖正上年度的指沖正上年度的差錯和結轉余額差錯和結轉余額)及新年度收到上年度發生的來賬。新年

44、度開始時，不及新年度收到上年度發生的來賬。新年度開始時，不通過會計分錄將通過會計分錄將“全國電子匯兌來全國電子匯兌來”科目直接轉為本科目。科目直接轉為本科目。(3)“電子匯兌匯差電子匯兌匯差”科目科目，下設，下設“全國戶全國戶”和和“分轄戶分轄戶”，屬資產負債共，屬資產負債共同類科目，核算參加電子匯兌系統聯行機構往來形成的資金存欠，同類科目，核算參加電子匯兌系統聯行機構往來形成的資金存欠，即即應收應付匯差應收應付匯差。應收匯差時，記在本科目的貸方，應付匯差時記在本。應收匯差時，記在本科目的貸方，應付匯差時記在本科目的借方。科目的借方。(4)“存存放放電子匯兌匯差款項電子匯兌匯差款項”科目，屬于

45、資產類科目，核算本行存放在上科目，屬于資產類科目，核算本行存放在上級行專門用于清算電子匯兌匯差的資金。級行專門用于清算電子匯兌匯差的資金。(5)“電子匯兌匯差電子匯兌匯差”表外科目，本科目下設表外科目，本科目下設“全國戶全國戶”和和“分轄戶分轄戶”，核，核算縣以下參加電子匯兌系統聯行機構之間因辦理聯行業務形成的資金算縣以下參加電子匯兌系統聯行機構之間因辦理聯行業務形成的資金存欠即應收、應付匯差，并與管轄縣支行進行核對匯差、計算利息，存欠即應收、應付匯差，并與管轄縣支行進行核對匯差、計算利息，清算資金。清算資金。（二）賬務設置（二）賬務設置1、 憑證憑證 憑證設有清單、報告表和電子匯兌憑證三種，

46、反映和核對聯行往來業務發生憑證設有清單、報告表和電子匯兌憑證三種，反映和核對聯行往來業務發生款項的劃撥。款項的劃撥。 聯行往來業務清單，反映當日發生的聯行往來業務及結算信息，是聯行賬務聯行往來業務清單，反映當日發生的聯行往來業務及結算信息，是聯行賬務核算的重要依據。共有往賬業務清單、往賬業務種類清單、來賬業務清單、來核算的重要依據。共有往賬業務清單、往賬業務種類清單、來賬業務清單、來賬業務種類清單、匯差清單、待處理來財清單、來賬對賬清單七種。賬業務種類清單、匯差清單、待處理來財清單、來賬對賬清單七種。 聯行往來報告表，是反映當日發生的聯行往來業務總筆數和總金額的匯總憑聯行往來報告表，是反映當日

47、發生的聯行往來業務總筆數和總金額的匯總憑證。共有往賬報告表、來賬匯總表、來賬對賬匯總報告表三種。由經辦行、支證。共有往賬報告表、來賬匯總表、來賬對賬匯總報告表三種。由經辦行、支中心、分中心根據當日發生的聯行往來業務編制報告表上報。中心、分中心根據當日發生的聯行往來業務編制報告表上報。 電子匯兌憑證，是經辦行作為聯行賬務處理的依據，分為電子匯兌借方憑證電子匯兌憑證，是經辦行作為聯行賬務處理的依據，分為電子匯兌借方憑證和電子匯兌貸方憑證。和電子匯兌貸方憑證。 2、聯行往來登記簿、聯行往來登記簿 聯行往來登記簿是用于控制和核對當日全部聯行往來業務筆數、發生額和余聯行往來登記簿是用于控制和核對當日全部

48、聯行往來業務筆數、發生額和余額的一種賬簿。共分有往賬分戶登記簿、往賬總登記簿、來賬分戶登記簿、來額的一種賬簿。共分有往賬分戶登記簿、往賬總登記簿、來賬分戶登記簿、來賬總登記簿、來賬對賬總登記簿、來賬對賬分戶登記簿、匯差分戶登記簿七種。賬總登記簿、來賬對賬總登記簿、來賬對賬分戶登記簿、匯差分戶登記簿七種。三、賬務處理電子匯兌的電子匯兌的業務的范圍業務的范圍 包括系統內行際間的異地劃收款、劃付款業務。包括系統內行際間的異地劃收款、劃付款業務。 異地劃收款業務（往帳行貸記業務）包括：匯兌、異地劃收款業務（往帳行貸記業務）包括：匯兌、委托收款、商業匯票、托收承付、信用卡、內部資金劃委托收款、商業匯票、托收承付、信用卡、內部資金劃撥、其他結算業務等。撥、其他結算業務等。