1、2008 年稅收執法檢查和執法監察部分檢查項目檢查指南一、檢查項目： 減免稅的審批 （重點檢查民政福利企業、 軟件企業、資源綜合利用企業）（一）檢查依據國家稅務總局關于印發 < 稅收減免管理辦法（試行） > 的通知（國稅發 2005 129 號）、財政部、國家稅務總 局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知 （財稅 2007 92 號）、 財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業 和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知 （財稅 2000 25 號），財政部 國家稅務總局關于嵌入式軟件增 值稅政策問題的通知 （財稅2006 第 174 號），財政部 國 家稅務總局關于部分資源綜

2、合利用及其他產品增值稅政策 問題的通知（財稅 2001 第 198 號），財政部 國家稅務 總局關于部分資源綜合利用產品增值稅政策的補充通知 （財稅 2004 第 025 號），（二）檢查要點1是否有按照稅收減免管理辦法（試行） 的要求實 施報批或備案，報批或備案資料是否屬實，在資料變更后有 沒有及時向稅務機關提出變更申請；2享受稅收優惠和不得享受稅收優惠部分的銷售收入是否分別核算；3享受殘疾人就業稅收優惠的企業有沒有在年度可即 征即退增值稅額額內辦理增值稅即征即退，是否與殘疾人簽 訂了相應的勞動合同或服務協議，殘疾人占企業的比例是否 符合要求；4享受軟件稅收優惠的產品是否在省信息產業廳批準

3、的軟件目錄內；在辦理軟件產品超稅負返還時，有否按現行 規定及時辦理退稅手續，嵌入式軟件產品有否按現行規定分 開核算，計算退稅。5資源綜合利用企業享受增值稅稅收優惠的產品是否 屬于國家發改委、財政部和國家稅務總局關于印發資源綜合利用目錄（ 2003 年修訂） 的通知（發改環資 2004 73 號）及相關文件規定的產品， 減免稅的方式及減免稅比例 是否符合文件規定。二、檢查項目：增值稅專用發票最高開票限額的審批（一）檢查依據國家稅務總局關于實施稅務行政許可若干問題的通 知（國稅發 2004 73 號）、國家稅務總局關于修訂 增 值稅專用發票使用規定 的通知（國稅發 2006 156 號） 和國家稅

4、務總局關于下放增值稅專用發票最高開票限額審 批權限的通知 （國稅函 2007 918 號）等文件。二）檢查要點1增值稅專用發票最高開票限額的審批程序是否符合 稅務行政許可的規定；2檢查增值稅專用發票限額的審批是否由區縣級稅務 機關審批，有否下放到基層稅務分局；3檢查納稅人增值稅專用發票最高限額申請所提供的 資料是否完整，包括稅務行政許可申請表 、增值稅防偽 稅控最高開票限額申請表 、增值稅一般納稅人營業執照復 印件和申請開具最高開票限額增值稅專用發票的書面報告 以及其他證明材料等資料；4重點檢查稅務機關有否按規定進行實地核查，是否 在規定的時限內完成該項稅務行政許可。三、檢查項目：企業所得稅的

5、減免稅審批（重點檢查農林漁及產品初加工減免稅項目、新辦企業）（一）檢查依據財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策 的通知（財稅字 1994 001 號）財政部、國家稅務總局 關于國有農口企事業單位征收企業所得稅的通知 （財稅字1997 049 號）、財政部 國家稅務總局關于享受企業所 得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知 （財稅 2006 1 號）、國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標 準執行口徑等問題的補充通知 （國稅發 2006 103 號） 等文件。（二）檢查要點 1農林漁及產品初加工減免稅項目、新辦企業企業所 得稅優惠是否符合減免條件；2享受新辦優惠政策的企業是否符合

6、新辦企業認定標 準；3新辦無法人資格的分支機構是否享受減免稅優惠； 4減免稅審批是否符合程序。四、檢查項目：企業所得稅核定征收方式鑒定（一）檢查依據 國家稅務總局關于印發核定征收企業所得稅暫行辦 法的通知（國稅發 2000 38 號）、國家稅務總局關于 印發企業所得稅核定征收辦法 （試行）的通知 （國稅發 2008 30 號）、國家稅務總局關于房地產開發業務征收 企業所得稅問題的通知 （國稅發 2006 31 號）。（二）檢查要點1核定征收企業是否符合核定征收條件；2房地產開發企業是否實行核定征收；3核定征收方式鑒定是否符合程序；4核定征收方式鑒定表填寫是否規范。五、檢查項目：延期繳納稅款審批

7、管理（一）檢查依據中華人民共和國稅收征收管理法 （第九屆全國人民代 表大會常務委員會第二十一次會議修訂 ）、中華人民共和國 稅收征收管理法實施細則 （國務院令第 362 號）。（二）檢查要點1. 審核納稅人是否存在因不可抗力，導致發生較大損 失，正常生產經營活動受到較大影響的事實；2. 審核納稅人是否存在當期貨幣資金在扣除應付職工 工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的事實（依據：中 華人民共和國稅收征收管理法實施細則第四十一條、四十 二條）；3 .是否在延期繳納稅款申請審批表 上簽署審核意見，對需要實地核查的，是否有兩名以上工作人員進行核查，并 制作出具核查報告。（三）檢查資料1.延期繳納稅款

8、申請審批表； 2.納稅人提供的災情報告、公安機關出具的事故證明、 政策調整依據、貨款拖欠情況說明等資料；3. 當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳號的對帳 單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要 求提供的支出預算；4. 批準延期納稅清冊；5. 其他有關文書、資料。（四）檢查方法1.從征管軟件自行查詢有關批準延期申報的記錄；2.根據清單，對照相關政策，查閱歸檔資料，查詢征管 軟件審批流程。核對紙質資料的完整性，核準審批流程的正 確性及核實審批手續的完整性。 填寫2006 年至 2007 年度批 準延期申報情況自查表。（五 ）檢查形式檢查時間范圍所發生的業務全部檢查的形式。六、檢查項目：稅務稽查案件的程序和處理是否符合稅 法規定（一）檢查依據中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則中關 于稅務檢查的規定、 稅務稽查工作規程 、檢舉納稅人稅 收違法行為獎勵暫行辦法 （國家稅務總局、中華人民共和 國財政部第 18 號令）。（二）檢查要點1選案環節是否按照稽查工作規程要求選取稽查 對象；對達到立案標準的案件是否進行立案。2檢查環節各項程序是否完善；使用各種文書是否規 范；立案查處的案件是否形成稅務稽查報告 。3達到標準的案件是否提交重大案件審理委員會審理； 案件的違