1、LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司可行性研究報(bào)告可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的概念概念： 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)又稱財(cái)務(wù)分析，是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系的前提下，從項(xiàng)目的角度出發(fā)，估算項(xiàng)目范圍內(nèi)的效益和費(fèi)用，分析項(xiàng)目的盈利能力、清償能力和財(cái)務(wù)生存能力，評(píng)價(jià)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司 在財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的估算以及編制財(cái)務(wù)輔助報(bào)

2、表的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，考察和分析項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，明確項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體的價(jià)值以及對(duì)投資者的貢獻(xiàn)，為投資決策、融資決策以及銀行審貸提供依據(jù)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的本質(zhì)本質(zhì)：序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司v考察經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力。v考察非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。v合營(yíng)項(xiàng)目談判簽約的重要依據(jù) v項(xiàng)目資金規(guī)劃的重要依據(jù)。 注：項(xiàng)目類型的不同會(huì)影響財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的選擇。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析主要分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的作

3、用作用：序 言LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的流程流程：序 言投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算編制財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)給出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)（編制財(cái)務(wù)輔表）LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司主要內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算1編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表2計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)3給出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)給出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)4LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日

4、年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算一、財(cái)務(wù)估算的含義含義： 在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作開(kāi)始之前, 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和現(xiàn)行價(jià)格,收集整理和測(cè)算有關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)金流量,并分類編制成財(cái)務(wù)估算表,為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供所需的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算二、財(cái)務(wù)估算的內(nèi)容內(nèi)容：基 礎(chǔ) 類高 級(jí) 類建設(shè)投資估算表建設(shè)投資估算表流動(dòng)資金估算表流動(dòng)資金估算表銷售收入、稅金及附加銷售收入、稅金及附加估算表估算表固定資產(chǎn)折舊估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷估算表估算表總成本費(fèi)用估算表總成

5、本費(fèi)用估算表 建設(shè)進(jìn)設(shè)進(jìn)度計(jì)劃計(jì)劃表 資資金使用計(jì)劃與資計(jì)劃與資金籌籌措表其他類單位產(chǎn)品成本估算表單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之一：建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)工程費(fèi)用工程費(fèi)用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)其他工程費(fèi)用其他工程費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9

6、月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司建筑投資估算表 單位：萬(wàn)元注：工程或費(fèi)用名稱，可根據(jù)部門的要求分項(xiàng)列出輔助報(bào)表輔助報(bào)表1項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司(1)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法C2= C1Cfx2x1nC2：擬建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)投資額C1：已建同類項(xiàng)目的建設(shè)投資額x2：擬建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模x1：已建同類項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模Cf：價(jià)格調(diào)整系數(shù)n：生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)l靠設(shè)備、裝置數(shù)量的增加或者增大生產(chǎn)場(chǎng)所來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n取0.81；l靠提高設(shè)備、裝置的功能和效率來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n取0.6 0.7一、

7、建筑工程費(fèi)用估算方法一、建筑工程費(fèi)用估算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費(fèi)用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司(2)單元指標(biāo)估算法一、建筑工程費(fèi)用估算方法一、建筑工程費(fèi)用估算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費(fèi)用l工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法項(xiàng)目建設(shè)投資額=單元指標(biāo)生產(chǎn)能力物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)l民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法項(xiàng)目建設(shè)投資額=單元指標(biāo)民用建筑規(guī)模物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)u飯店單位客房投資額u醫(yī)院每個(gè)床位投資額u鋼鐵廠每噸鋼投資額u民用建筑單位面積投資額u民用建筑單位體

8、積投資額LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司(3)分項(xiàng)比例估算法一、建筑工程費(fèi)用估算方法一、建筑工程費(fèi)用估算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費(fèi)用C = E(1 + f1P1 + f2P2 + f3P3) + IC：擬建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)投資額E：根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)總和P1,2,3：建筑、安裝及其他工程費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)的百分比f(wàn)1,2,3：由于時(shí)間因素引起的價(jià)格或定額變化的調(diào)整系數(shù)I：擬建設(shè)項(xiàng)目的其他費(fèi)用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司二、設(shè)備購(gòu)置

9、費(fèi)用估算方法二、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用估算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費(fèi)用國(guó)內(nèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備出廠價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備貨價(jià)+進(jìn)口從屬費(fèi)+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅增值稅外貿(mào)手續(xù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)等倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)等LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司三、安裝工程費(fèi)用估算方法三、安裝工程費(fèi)用估算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費(fèi)用安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)動(dòng)試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等費(fèi)用設(shè)備的管線鋪設(shè)工程費(fèi)用與設(shè)備相連的

10、工作臺(tái)、梯子及安裝費(fèi)用機(jī)電設(shè)備裝配和安裝費(fèi)用安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位每噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)10%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司其他工程費(fèi)用估算方法：其他工程費(fèi)用估算方法：項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/其他工程費(fèi)用其其他他工工程程費(fèi)費(fèi)遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資 按各項(xiàng)費(fèi)用科目的費(fèi)率或者取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。百科百科 不具有實(shí)物形態(tài)，能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效不具有實(shí)物形態(tài)，能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，能用貨幣計(jì)量的資產(chǎn)。益，能用貨幣計(jì)量的資產(chǎn)。如：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、如：專利權(quán)、

11、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本身沒(méi)有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓，一本身沒(méi)有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)收益，并能從未來(lái)收益的會(huì)計(jì)期間來(lái)收益，并能從未來(lái)收益的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。籌建期間實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：工籌建期間實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司一、基本預(yù)備費(fèi)估算方法：一、基本預(yù)備費(fèi)估算方法：項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備

12、費(fèi)以工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和為基數(shù)，乘以基本預(yù)備費(fèi)率。基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)=（建筑工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)用+設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)+安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)+其其 它工程費(fèi)用）它工程費(fèi)用）基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率5%10%工程費(fèi)用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算方法：二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算方法：項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費(fèi)It：第：第t年的工程費(fèi)用年的工程費(fèi)用PC=It(1+f)t1t=1nf：建設(shè)期內(nèi)年平均價(jià)格上漲指數(shù)：建設(shè)期內(nèi)年平均價(jià)格上漲指數(shù)n：建設(shè)期：建設(shè)期LOGO2011年9月28日年9月28

13、日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)工程費(fèi)用工程費(fèi)用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)其他工程費(fèi)用其他工程費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之二：流流動(dòng)動(dòng)資資金金流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存存 貨貨現(xiàn)

14、現(xiàn) 金金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司注：原材料、燃料欄目分別列出具體名稱，分別計(jì)算流動(dòng)資金估算表 單位：萬(wàn)元輔助報(bào)表輔助報(bào)表2項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動(dòng)資金估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金估算方法：流動(dòng)資金估算方法：35%65%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動(dòng)資金估算鋪底流動(dòng)資金=流動(dòng)資金比率30%左右

15、總投資=建筑投資額+鋪底流動(dòng)資金額LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之三：項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類銷銷售售收收入入、稅稅金金及及附附加加銷售稅金銷售稅金銷售收入銷售收入銷售附加稅銷售附加稅銷售價(jià)格銷售量銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司輔助報(bào)表輔助報(bào)表3產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）收入和銷售稅金及附加估算表 單位：元、美元項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月

16、28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算一、銷售收入估算方法：一、銷售收入估算方法：銷售收入=銷售價(jià)格銷售量LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算二、銷售稅金估算方法：二、銷售稅金估算方法：銷售稅金=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅v A A公司向公司向B B公司購(gòu)進(jìn)甲貨物公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100100件，金額為件，金額為1000010000元，但元，但A A公司公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是1000010000元，而是元，而是10

17、000+1000010000+1000013% =1130013% =11300元元 （假設(shè)為低稅率（假設(shè)為低稅率13%13%）。這）。這13001300元即為元即為A A公司的進(jìn)項(xiàng)稅公司的進(jìn)項(xiàng)稅v A A公司把購(gòu)進(jìn)的公司把購(gòu)進(jìn)的100100件貨物加工成乙產(chǎn)品件貨物加工成乙產(chǎn)品8080件，出售給件，出售給C C公司，公司，取得銷售額取得銷售額1500015000元。元。A A公司要向公司要向C C公司收取公司收取15000+1500015000+1500017%=1755017%=17550元（假設(shè)為基本稅率元（假設(shè)為基本稅率17%17%） ，因?yàn)椋驗(yàn)镃 C公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)向公司這時(shí)作

18、為消費(fèi)者也應(yīng)向A A公司另外支付公司另外支付25502550元的增值稅元的增值稅款，即款，即A A公司的公司的“銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅”。 LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅主要的征收對(duì)象是過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類造成健康和消費(fèi)稅主要的征收對(duì)象是過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類造成健康和生態(tài)危害的消費(fèi)品，或

19、奢侈品、非生活必需品或高能耗及高生態(tài)危害的消費(fèi)品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高檔消費(fèi)品以及不可再生的稀缺資源消費(fèi)品。檔消費(fèi)品以及不可再生的稀缺資源消費(fèi)品。消費(fèi)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額適用稅率適用稅率LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 為保證城市維護(hù)和建設(shè)而征收的稅種。計(jì)算依據(jù)為增值為保證城市維護(hù)和建設(shè)而征收的稅種。計(jì)算依據(jù)為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的實(shí)納稅額。稅率分為稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的實(shí)納稅額。稅率分為7%7%、5%

20、5%和和1%1%三檔。三檔。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源而開(kāi)征的附加費(fèi)。計(jì)算依據(jù)為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅來(lái)源而開(kāi)征的附加費(fèi)。計(jì)算依據(jù)為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的實(shí)納稅額。稅率為的實(shí)納稅額。稅率為3%3%。教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之四：項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本估估算算工資及福利工資及福利直接成本直接成本其他費(fèi)用其他費(fèi)用原、輔料包裝材料修理費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)見(jiàn)高級(jí)類

21、估算！燃料動(dòng)力注：不包括在以上各項(xiàng)費(fèi)用中的其他支出。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算表 單位：元輔助報(bào)表輔助報(bào)表4項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/基礎(chǔ)類/單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類高級(jí)類之一：固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊房屋建筑及其它房屋建筑及其它設(shè)設(shè) 備備LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表 單位：萬(wàn)元輔助報(bào)表輔助報(bào)表5注：1.本表自

22、生產(chǎn)年份起開(kāi)始計(jì)算，各類固定資產(chǎn)按工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的年限分列 2.生產(chǎn)期內(nèi)發(fā)生的更新改造投資列入其投入年份項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/固定資產(chǎn)折舊表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司(1)平均年限法固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/固定資產(chǎn)折舊表v根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。按該方法計(jì)算提取的折舊額在各個(gè)使用年份或月份都是相等的。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法固定資產(chǎn)

23、折舊計(jì)算方法(2)工作量法v一般用于某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車輛的折舊費(fèi)，是指按固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班和生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）平均計(jì)算折舊額的一種方法。LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類高級(jí)類之一：高級(jí)類之二：無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表 單位：萬(wàn)元輔助報(bào)表輔助報(bào)表6注：攤銷期間相同的項(xiàng)目允許適當(dāng)歸并項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/無(wú)形

24、及遞延資產(chǎn)攤銷表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷表 明確：與固定資產(chǎn)折舊相比, 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的不同：無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷計(jì)算方法無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷計(jì)算方法攤銷是對(duì)原值的全部攤銷攤銷是對(duì)原值的全部攤銷, , 不存在殘值。不存在殘值。平均年限法：?年攤銷額= 無(wú)形（或遞延）資產(chǎn)原值 攤銷年限LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類高級(jí)類之一：高級(jí)類之三：總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用

25、制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司41按費(fèi)用要素歸并總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) 利息支出 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用 銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用 項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/總成本費(fèi)用估算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司總成本費(fèi)用估算表 單位：萬(wàn)元輔助報(bào)表輔助報(bào)表8項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/總成本費(fèi)用估

26、算表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/高級(jí)類/總成本費(fèi)用估算表總成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) 利息支出 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用 =折舊費(fèi)一定比率LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/其它類其它類之一：建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃表建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/其它類其它類之二：資金使用計(jì)劃與資

27、金籌措表資金使用計(jì)劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司投資計(jì)劃與資金籌措表 單位：萬(wàn)元、萬(wàn)美元輔助報(bào)表輔助報(bào)表8注：如有多種借款方式時(shí)，可分項(xiàng)列出項(xiàng)目財(cái)務(wù)估算/其它類/資金使用計(jì)劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所

28、有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 凈利潤(rùn)通過(guò)利凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留潤(rùn)分配形成留存，收益和應(yīng)存，收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣債表中貨幣

29、資金的變化資金的變化情況情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司 利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。 利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用收入成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：財(cái)務(wù)報(bào)表/利潤(rùn)表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月

30、28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司損益表?yè)p益表 單位：萬(wàn)元注：利潤(rùn)總額應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定先調(diào)整為應(yīng)納稅所得額（彌補(bǔ)上年虧損等），再計(jì)算所得稅基本報(bào)表基本報(bào)表1財(cái)務(wù)報(bào)表/利潤(rùn)表所得稅率：25%LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)

31、金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：財(cái)務(wù)報(bào)表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表（自有投資） 單位：萬(wàn)元基本報(bào)表基本報(bào)表1.2財(cái)務(wù)報(bào)表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表/資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn)

32、 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來(lái)源資金的來(lái)源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表3財(cái)務(wù)報(bào)表/資產(chǎn)負(fù)債表LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司三、計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司一、考察項(xiàng)目一、考察項(xiàng)目盈利能力盈利能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)1. 1.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：財(cái)

33、務(wù)內(nèi)部收益率：3.3.投資回收期：投資回收期：2.2. 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)用IRR函數(shù)調(diào)用NPV函數(shù)?累計(jì)凈現(xiàn)金流量首次出現(xiàn)正值的年數(shù)累計(jì)凈現(xiàn)金流量首次出現(xiàn)正值的年數(shù)-1+-1+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司4.4.投資利潤(rùn)率投資利潤(rùn)率5.5.投資利稅率投資利稅率6.6.資本金利潤(rùn)率資本金利潤(rùn)率總投資額年利潤(rùn)總額投資利潤(rùn)率總投資額年利稅總額投資利稅率資本金年利潤(rùn)總額資本金利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)利稅總額利稅總額=銷售稅金及附加銷售稅金及附加+ +利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 LOGO2011年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日年9月28日山西三盟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司二、考察項(xiàng)目清償能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)二、考察項(xiàng)目清償能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)1. 1.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率2.2.流動(dòng)比率流動(dòng)比率3.3.速動(dòng)比率速動(dòng)比率%100資