1、第二章 法律結算制度 第二章第二章 結算法律制度結算法律制度【考情分析考情分析】 本章在理念考試中所占的分值比重為本章在理念考試中所占的分值比重為20-30分左右。分左右。以結算方式為主線展開，分別介紹了以結算方式為主線展開，分別介紹了“現金結算現金結算”與與“支付結算支付結算”的相關內容。的相關內容。 本章重點為票據部分，難度稍高，需要考生在理解本章重點為票據部分，難度稍高，需要考生在理解的基礎上適當記憶。的基礎上適當記憶。 第一節：現金第一節：現金結算結算一、現金結算的概念和特點一、現金結算的概念和特點（一）概念（一）概念 指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算

2、的一種行為。 在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。（二）特點（二）特點 現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。二、現金使用的范圍二、現金使用的范圍按按國家有關規定，現金可在下列范圍內使用：國家有關規定，現金可在下列范圍內使用： 1.1. 支付給支付給職工個人的職工個人的工資工資、津補貼；、津補貼； 2.2. 支付給個人的支付給個人的勞務報酬勞務報酬； 3 3. .根據國家規定頒發給個人的科學、技術、文化、根據國家規定頒發給個人的科學、技術、文化、教育、衛生、體育等各種教育、衛生、體育等各種獎金獎金；4 4.

3、. 各種各種勞保、福利勞保、福利費用以及國家規定對個人的其費用以及國家規定對個人的其他支出；他支出； 5.5.向個人收購農副產品和其他物質支付的價款向個人收購農副產品和其他物質支付的價款 6.6. 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費. . 7. 7. 結算起點以下的零星支出結算起點以下的零星支出（現行規定現行規定的結算起點為的結算起點為10001000元元）； 8. 8. 中國人民銀行確定需要支付現金的其中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。他支出。 除除5 5、6 6項外，單位支付給個人的款項，超過使項外，單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支

4、票或者銀行本票支用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，付，確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付。予以支付。 注意注意： 結算起點是結算起點是10001000，出差購買農產品，出差購買農產品，不受不受10001000限制。限制。【例題例題. .多選題多選題】下列各項中，單位開戶銀行可以使用現金的有：下列各項中，單位開戶銀行可以使用現金的有： A. A. 支付正式員工劉青的支付正式員工劉青的900900元職工福利費；元職工福利費； B. B. 支付支付給公司合同工宋偉的給公司合同工宋偉的20002000元勞務元勞務報酬；報酬； C. C.向農

5、民工張華收購價值向農民工張華收購價值25002500元的玉米款元的玉米款； D D. .采購經理王華出差借支的采購經理王華出差借支的50005000元差旅費元差旅費 。 三三、現金使用的限額（、現金使用的限額（* * *） 按按國家有關規定，國家有關規定，現金使用的限額是指為保證現金使用的限額是指為保證各單位各單位“日常零星開支日常零星開支”的需要，允許單位留存現的需要，允許單位留存現金的最高數額。金的最高數額。 1 1、庫存現金限額由、庫存現金限額由“開戶銀行開戶銀行”根據各單位的實根據各單位的實際情況來核定。際情況來核定。 2 2、限額一般不超過、限額一般不超過“3-53-5天天”的日常零

6、星開支的的日常零星開支的需要量。需要量。 3 3、離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，、離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，但最多但最多“不超過不超過1515天天”的日常零星開支。的日常零星開支。【注意注意1 1】對沒有在銀行單獨開立賬戶的對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位附屬單位也也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額其限額“包括包括”在在開戶單位的庫存限額之內開戶單位的庫存限額之內。【注意注意2 2】商業和服務行業的找零備用現金也要根據商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定金額，但營業額核定金額，但“不包括不

7、包括”在在開戶單位的庫存開戶單位的庫存現金限額之內。現金限額之內。【順口溜順口溜】開戶銀行管限額，一般都是開戶銀行管限額，一般都是3 3、5 5天，最天，最長就是長就是1515天，附屬單位要包括，商業單位不包括。天，附屬單位要包括，商業單位不包括。四四、現金收支的基本要求、現金收支的基本要求 1 1、開戶單位現金收入應于、開戶單位現金收入應于“當日當日”送存銀行；送存銀行；如當日送存卻有困難，由如當日送存卻有困難，由“開戶銀行開戶銀行”確定送存時確定送存時間。間。 2 2、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的

8、限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（不準現金收入中直接支付（不準“坐支坐支”現金）（現金）（相對相對禁止）禁止）四四、現金收支的基本要求、現金收支的基本要求 3 3、從銀行提取現金，應當如實、從銀行提取現金，應當如實寫明用途寫明用途，由本，由本單位單位“財會部門負責人財會部門負責人”簽字蓋章，經開戶銀行審簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金核后，予以支付現金 4 4、 因采購地點不確定等，必須使用現金的，因采購地點不確定等，必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位“財財會部門負責人會部門負責人”簽字蓋章，經

9、開戶銀行審核后予以簽字蓋章，經開戶銀行審核后予以支付現金。支付現金。四四、現金收支的基本要求、現金收支的基本要求 5 5、現金管理、現金管理八不準八不準。 不準不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。 不準單位間相互借用現金。不準單位間相互借用現金。 不準不準謊報用途套取現金。謊報用途套取現金。 不準不準利用銀行利用銀行賬戶代賬戶代其他單位和個人存入或支取其他單位和個人存入或支取現金；現金； 不不準將單位收入的現金以個人名義儲蓄。準將單位收入的現金以個人名義儲蓄。 不準不準保留賬外保留賬外公款（即小金庫）。公款（即小金庫）。 不準未經批準坐支或者未按開戶銀行

10、核定坐支額度和使用不準未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金。范圍坐支現金。 不準發行變向貨幣，不準以任何內部票據代替人民幣在不準發行變向貨幣，不準以任何內部票據代替人民幣在社會上流通。社會上流通。 五、建立健全現金核算與內部控制五、建立健全現金核算與內部控制 1 1、單位單位不得由不得由“一人一人”辦理辦理貨幣資金業務的全貨幣資金業務的全過程過程。 2 2、單位應當對、單位應當對貨幣資金業務貨幣資金業務建立建立嚴格的授權審嚴格的授權審批制度批制度，審批人應當在，審批人應當在授權范圍內進行審批授權范圍內進行審批，對審，對審批人越權審批的貨幣業務，經辦人批人越權審批的貨幣業務，經辦人有權拒絕辦理有權拒絕辦理，并及時向并及時向“審批審批人人的上級授權部門的上級授權部門”報告。報告。【例題例題. .多選題多選題】下列關于現金管理的說法中下列關于現金管理的說法中錯誤的有（錯誤的有（ ）。）。 A A、企業一律不得坐支現金。、企業一律不得坐支現金。 B B、企業在實際經營中，因回收貨款的需要，可、企業在實際經營中，因回收貨款的需要，可以對現金結算給予比轉賬更優惠的待遇。以對現金結算給予比轉賬更優惠的待遇。 C C、對審批人越權審批的貨幣資金業務，經辦人、對審批人越權審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向會計機構負責人報告。有權