1、企業所得稅法部分知識點及課堂例題【例題1-選擇題】注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得稅的有（）。A. 轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得B. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C. 在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入D. 在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入【例題2-選擇題】以下適用25%企業所得稅稅率的有（）。A.在中國境內的居民企業B.在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業C. 在中國境內設有機構、場所，但取得的所得與其機

2、構、場所沒有實際聯系的非居民企業D. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業【例題3-選擇題】下列屬于企業按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）。A債務的豁免B股權投資C勞務D不準備持有至到期的債券投資【例題4-計算題】某居民企業（增值稅一般納稅人）2014年12月接受捐贈材料一批，收到的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業另委托某運輸公司將該批材料運回企業，取得運輸業增值稅專用發票，注明運費0.3萬元。已知該企業適用25%的企業所得稅率，取得的相關發票均通過認證并可以抵扣。則：受贈資產應交企業所得稅為（）？【例題5-選擇題】根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售商品收入實

3、現的條件，錯誤的是（）。A收入的金額能夠可靠地計量B相關的經濟利益很可能流入企業C已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算D銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方【例題6-綜合題】某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2012年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，全年實現會計利潤5400萬元，應繳納企業所得稅1350萬元。（假定當期應納增值稅為正數）經聘請的會計師事務所審核發現：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業會計處理為：借：銀行存款代銷汽車款

4、1638000貸：預收賬款代銷汽車款1638000【例題7-選擇題】企業提供勞務完工進度的確定，可選用的方法有（）。A已取得收入占總收入的比例B已提供勞務占勞務總量的比例C發生成本占總成本的比例D已完工作的測量【例題8-選擇題】企業所得稅法規定的“轉讓財產收入”包括轉讓（）取得的收入。A無形資產B存貨C股權D債權【例題9-計算題】某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2013年度有關經營業務如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；（3）出租

5、房屋取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。【例題10-選擇題】納稅人下列行為應視同銷售確認企業所得稅收入的有（）。A將貨物用于對外投資B將商品用于捐贈C將產品用于職工福利D將產品用于不動產在建工程【考題11-選擇題】企業處置資產的下列情況中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是（）。（2013年）A將資產用于股息分配。B將資產用途由自用轉為經營性租賃C將資產用于生產另一產品D將資產從總機構轉移至分支機構【考題12-選擇題】根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A.

6、將生產的產品用于市場推廣B.將生產的產品用于職工福利C.將資產用于境外分支機構加工另一產品D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移【例題13-計算題】某企業用自產產品做職工福利，產品成本80萬元，不含稅銷售價格120萬元，該項業務未反映在賬務中。【例題14-計算題】某企業的自產貨物對外捐贈，成本為17萬元，不含稅售價20萬元。【例題15-綜合題】某企業2014年簽訂2份合同：一是委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息，當年已將其中40萬元利息收入計入其他業務收入；二是商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2014年第一次收取使用費，實

7、際收取120萬元，已將60萬元計入其他業務收入。要求：計算上述業務的納稅調整額。【例16】某企業取得所在省財政廳補貼款100萬，并已全額計入“營業外收入”。省政府具體要求該項資金專門用于某種商品的研發，企業對該項目及支出單獨進行核算，當年尚未使用該資金。對該資金會計上應如何處理？【例題17-計算題】某企業2014年將自發行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。要求：計算此項目的納稅調整額例例題18-計算題】某企業從境內A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業，適用

8、20%的企業所得稅稅率且其所得減按50%計入應納稅所得額。【例題19-計算題】某企業2014年取得直接投資境內居民企業分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業適用的企業所得稅稅率為15%；取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發行的最長期限的國債年利率為6%），計算會計利潤和應納稅所得額。【例題20-多選題】企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益【例題21-多選題】以下不屬于企業所得稅稅

9、前扣除原則的有（）。A合理性原則B相關性原則C穩健性原則D收付實現制原則【例題22-計算題】某出口實行免退稅政策的外貿企業（增值稅一般納稅人），收購一批貨物出口，收購時取得了增值稅專用發票，注明價款100萬元。增值稅17萬元。該外貿企業出口收入（FOB）折合人民幣150萬元。貨物退稅率為13%，則其外銷成本是多少？【例題23-計算題】某有出口經營權實行“免抵退”稅政策的工業企業（增值稅一般納稅人），自產一批貨物出口，企業該批貨物制造成本100萬元（不含出口需轉出的增值稅進項稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物征稅率17%，退稅率13%，則其外銷成本是多少？【例題24-綜合題】某市

10、一家居民企業為增值稅一般納稅人，2014年度有關經營業務如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與銷售收入配比的銷售成本5660萬元；（2）轉讓一項專利技術，取得不含稅收入700萬元，該企業該專利的成本和費用500萬元；（3）出租庫房取得租金收入200萬元；（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元；（5）取得國債利息收入30萬元；（6）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料的運輸費用，取得運輸企業增值稅專用發票，注明運費146.36萬元；已知該企業的相關票據均通過認證，不考慮印花稅。要求：計算該企業2

11、014年度所得稅稅前可以扣除的稅費合計。【例題25-計算題】某居民企業2014年應付職工工資380萬元，實際為本企業雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區補貼20萬元，假定該企業工資、薪金支出符合合理標準，當年職工福利費、工會經費和職工教育經費可在企業所得稅前列支的限額分別是多少？【例題26-選擇題】某軟件生產企業為居民企業，2014年實際發生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用40萬元，假設該企業無其他納稅調整事項，2014年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元？A67.5B47.5C27.5D20.5【例題27-計算

12、題】某居民企業2014年發生財務費用40萬元，其中含向非金融企業借款250萬元所支付的年利息20萬元（當年金融企業貸款的年利率為5.8%）。要求：計算財務費用的納稅調整額【例題28-計算題】某公司2014年度“財務費用”賬戶中含有兩筆利息支出：（1）1月初以年利率8%向某經批準從事信托投資業務的公司借入的期限為9個月的生產周轉用資金300萬元的借款利息；（2）1月初向某事業單位借入的與第一筆借款同期的生產周轉用資金100萬元的借款利息10.5萬元。該公司2014年度可在計算納稅所得額時扣除的利息費用是多少？【例題29-計算題】某新辦制造企業（居民企業）2015年1月1日，為生產經營向關聯企業借

13、入1年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出50萬元，該關聯方對企業的權益性投資為200萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%，則該企業當年在計算應納所得稅額時利息費用需納稅調整的金額為多少？【例題30-單選題】某公司2014年度實現會計利潤總額25萬元。經注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2014年度的應納稅所得額為（）萬元。A.21B.26C.30D.33【例題31-計算題】某企業4月1日向銀行借款500萬元用于建

14、造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為（）萬元。【例題32-單選題】下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的是（）。A.轉讓無形資產使用權的收入B.因債權人原因確實無法支付的應付款項C.轉讓無形資產所有權的收入D.出售固定資產的收入【例題33-計算題】某公司2014年實現銷售收入2000萬元，視同銷售收入300萬元，出租房屋收入100萬元，當年業務招待費支出60萬元。請計算稅前可以扣除的業務招待費。【例題34-計算題】某制藥廠2014年銷售收入3000萬元，發生現金折扣100萬元；特許權使用

15、費收入200萬元，營業外收入150萬元。廣告費支出1000萬元，業務宣傳費40萬元。則計算該企業應納稅所得額應當調整的金額。【例題35-計算題】某公司2014年度利潤總額為60萬元，未調整捐贈前的應納所得稅額為68萬元。當年賬戶中列支了通過當地教育部門向農村義務教育的捐贈10萬元，直接向市兒童福利院捐贈6萬元，該企業的所得稅稅率為25%，請計算該企業2014年應納的企業所得稅是多少？該企業應繳納的所得稅=（68+2.8+6）X25%=19.2（萬元）【例題36-計算題】某企業2014年因管理不善發生被盜事故，損失庫存外購原材料32.79萬元（含運費2.79萬元），取得保險公司賠款8萬。要求：計

16、算所得稅前扣除的損失數額【例題37-計算題】某企業自行計算全年利潤總額時扣減全年發生營業外支出3600萬元，這其中含通過公益性社會團體向貧困山區捐贈500萬元；但因管理不善庫存原材料損失618.6萬元（其中含運費18.6萬元，適用營改增后政策）需要轉出的增值稅未作處理。要求：（1）計算會計利潤扣除的營業外支出；（2）計算應納稅所得額扣除的營業外支出。【例題38-計算題】某公司持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元（企業以公允價值核算）。【例題39-多選題】下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業之間支付的管理費B.企業內營業機

17、構之間支付的租金C企業向投資者支付的股息D.銀行企業內營業機構之間支付的利息【練習題40-計算題】2008年某居民企業實現銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元，假定不存在其他納稅調整事項，則2008年度該企業應納企業所得稅額為（）？【練習題41-計算題】某公司為居民企業，2014年經營業務如下：（1）取得銷售收入2000萬元（不含稅，下同）；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅稅額1.7萬元；企業找一家運輸公司將該批材料運回本企業，支付運雜費0.3萬元；（3）

18、轉讓一項商標所有權，取得營業外收入60萬元；（4）收取當年讓渡專利使用權的專利實施許可費，取得其他業務收入10萬元；（5）取得國債利息收入2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元，營業稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含業務招待費80萬元；全年財務費用50萬元；（8）全年營業外支出40萬元（含通過政府部門對災區捐款20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規定被工商局罰款2萬元）。請計算：（1）該企業的會計利潤總額；（2）該企業對國債利息收入的納稅調整額；（3）該企業對廣告費用的納稅調整額；（4）該企業對業務招待費的納稅調整額；（5）該企業對營業外支出的納稅調整額；（6）該企業應納稅所得額和應納企業所得稅額。【練習題42-計算題】某公司為居民企業，2014年經