1、BunsBuns面包房全面預算面包房全面預算第二小組第二小組一一案例背景介紹案例背景介紹全面預算編制分析全面預算編制分析二二給出的建議給出的建議三三CONTENTS目目錄錄 Buns面包房是一家接受食品雜貨店和便利商店訂貨的，中等規模的地區性面包房。為了保持高質量的標準，Buns只生產三種產品：早餐用的松餅，新鮮面包，和摻有小巧克力的甜餅，有一次在接觸到一家大型連鎖店后，使得它的品牌得以推廣，自從這份新的合約生效以來，生意興隆發展。面包房的創始人Andy約定一家創業投資公司下周見面，這次會晤有可能會把Buns的一些股份賣出去，并且與創業投資公司建立一個信用額度。如果Andy能夠獲得這份額外的資

2、金，這就能為未來幾年的發展目標提供充足的資金。這家創業投資公司的評估小組要求Andy在會晤時除了提供預計的會計報表以外，也要提供一份年度的全面預算，會對于最后合作的結果產生決定性的作用。一.案例背景介紹全面預算編制流程全面預算編制流程二.全面預算的編制分析1.銷售預算 根據本案例所介紹面包房背景，要對其進行銷售預算就是對其下一年度銷售情況做一預測，推測出下一預算期的產品銷量和銷售單價，這樣就可求出預計的銷售收入：銷售收入銷售量銷售單價 從Nicole與銷售部經理Jeff的交談中可以看出雖然提高價格會使銷售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因為是在第四季度提價，第四季度是趕上西方很多傳統節日，

3、其實是可以彌補下一年第一季度的銷量減少，銷售預期不應該調低那么多。因此Jeff說的銷售量下降20%顯然是想提高自己的業績獲得較高的獎金而做出的保守估計，不符合下一年度的實際銷售情況，因此我們組決定將下年第一季度的銷售量下降率定位10%。第二、三季度分別在前一季度的基礎上銷量提高5%，第四季度由于節日銷量劇增，銷量比第三季度提高20%。銷售預算.xls2.生產預算 由案例中Nicole和廚師Phil的對話中可知由于甜餅和面包自身性質原因（容易變干），以及當前銷售團隊本季度的銷售能力較強，所以本案例生產預算可以采取“實時生產JIT”的庫存制度。預計生產量=預計銷售量，預計期末產成品存貨量和預計期初

4、產成品存貨量都為0。生產預算.xls3.直接材料預算 在進行了第二步的預計生產量確定以后，根據案例中圖表1原料配方成份中消耗的各種原料的數量以及價格，便可以編制直接材料預算。本預算中對第二年度第一季度的銷售預算依然按照銷售下降率12%來預測銷售量。 由于案例中原料配方表中各種原料的單位價格已經給出，不需要再進行分配，又從案例內容中可以看出Buns面包房在任何時候手頭都存有相當于下一季度耗用原料的15%，說明它所采購的原材料都恰好能用于生產它的產品，既不存在材料存貨不足影響生產，也不存在材料存貨過多而造成資金的積壓和浪費的現象。因此，我們在計算時對此處理為：每一季度材料采購量=該季度材料耗用量*

5、85%+下一季度材料耗用量*15%直接材料價格預算.xls直接材料預算.xls4.直接人工預算 在生產預算的基礎上，根據案例中Nicole與廚師長Phil的談話可知每個工人小組的工資分別為：攪拌機每小時$7.50，烘焙工每小時$8.00，包裝工每小時$6.50。 然后進行直接人工預算：直接人工預算額預計生產量單位產品直接人工時小時工資率直接人工預算.xls5.制造費用預算 固定制造費用與生產量之間不存在線性關系，其預算通常都是根據上年的實際水平，經過適當的調整而取得的。固定資產折舊作為一項固定制造費用，由于其不涉及現金的支出，因此在編制制造費用預算時，需要將其從固定制造費用中扣除。因此，每季度

6、度固定性制造費用=160000*（1-8%）=147200變動制造費用與生產量之間存在著線性關系， 其計算方法為：變動制造費用預算額預計生產量單位產品預定分配率制造費用預算.xls6.銷售成本預算 對面包房各種產品的單位成本進行歸集，計算出產品的單位成本。銷售成本預算=產品單位成本預計銷售量 根據前面3、4、5 的預算，求和之后便可以得到銷售成本的預算總額。銷售成本預算.xls7.應付賬款預算 在與會計部交談之后得到公司目前的采購款是按賒賬的形式，本季度還清賒賬款的85%，下一季度急需還上一季度的15%，編制的預算表如下：應付賬款預算.xls8.應付利息預算 假設每期需要償還的按揭貸款本金為a

7、，由于$20000可分割成利息和本金兩個部分，根據案例給出的計算方法，可以得出： a*（1+6%/4）=20000 a=19704.4335 1109969/19704.4335=56.3,需要57個季度還清按揭貸款 我們編制的每季度應償還的按揭貸款明細表如下：應付利息預算.xls9.預計資產負債表資產負債表.xls10.預計利潤表利潤表.xls 通過預算后每股收益率=稅后利潤/發行在外普通股股數=1861990/200000=9.3營業現金凈流量=凈利潤(稅后利潤)+折舊+攤銷=1861990-111000=1750990毛利率=2659986/4430749=60% 以上三個財務指標分別較

8、上一季度有所提高，更有可能獲得投資公司的認可。三.給出的建議對生產部的改進方法： 1.根據前文中相關成本的計算，我們可以看到松糕和甜餅的單位產品人工費用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的的價格($0.41,$0.46)差不多，在實際操作上，我們也不能再在短時間內壓縮原料的價格，所以我們可以在車間工人工資上做出調整，降低固定工資比例，提高浮動工資比率。 2.我們可以看出生產環節主要由攪拌，烘焙，包裝組成，我們可以在各個環節上面進行分析，哪些動作是必須的，哪些是可以合并的，這樣既可以減少步驟，又能縮短時間。對財務部的改進方法： 采用零存貨。銷售前，必須先生產好它，存貨耗費現金，每多1塊錢存貨你就會少1塊錢現金。降低回款期限，提高存貨周轉率，延長付款賬期，使企業擁有更高的現金流。對銷售部的改進方法： 銷售部應該從銷售經理到下面負責銷售的單個個人，意識到完成這次預算的重要性，這是公司的發展契機，一旦達成，會給公司帶來巨大的發展，其工薪水平也會隨之水漲船高。對銷售部實行長期激勵的方式，而不是像銷售經理那樣只追求短期獎金而忽略企業長期利潤。 Thank You人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們