1、營改增基礎知識培訓介紹營改增知識介紹1、增值稅的概念2、“營改增”的試點過程3、“營改增”的積極意義4、國稅系統的準備工作增值稅，增值稅就是對增值部分征稅。可以簡單理解：一件商品或服務，投入了100元，最終向客戶收取了120元，商品或服務在本環節的增值是20元，對之征稅，就是增值稅增值稅的概念增值稅的概念增值稅增值稅VSVS營業稅營業稅 1994年，國家進行“分稅制改革”，改革后設置了兩個流轉稅稅種。 增值稅以增值額為課稅對象，它“道道征收”，但“稅不重征”。 營業稅以營業額為課稅對象，它“全額征收，重復征稅”。 1、（直接）降低稅負，消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。2、（深遠）優化稅制

2、，促進了社會分工協作。營改增的積極意義營改增的積極意義 1、3月23日，我局成立營改增試點工作領導小組。2、3月24日，我局召開營改增工作動員部署大會。3、3月25日，我局制定了營改增辦公室值班制度。4、從3月21日至3月31日，我局逐戶對首批移交的納稅人登記信息、稅種信息、賬戶賬號、財務制度備案以及個體定額信息核對完畢，導入國稅局的金三系統。 國稅系統的準備工作國稅系統的準備工作 5、3月30日開始至4月5日對移交戶的一般納稅人認定、票種核定等信息進行核實、補錄。 6、4月6日至8日我局全體人員參加總局營改增政策視頻培訓。 7、4月14至25日我局分三批對納稅人進行培訓。 8、4月19日集中

3、進行稅控器具的發售、發行，發票領購寧晉縣國家稅務局寧晉縣國家稅務局納稅服務投訴納稅服務投訴5855890納稅咨詢熱線納稅咨詢熱線稅政科稅政科 5855335辦稅廳辦稅廳 5855488征管科征管科 585482稅務干部違紀舉報稅務干部違紀舉報5855490營改增辦公室電話營改增辦公室電話130121263713月24日，財政部、國家稅務總局發布了關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅【2016】36號）。關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 1. 營業稅改征增值稅試點實施辦法 2. 營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 3. 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定 4. 跨境應稅行為適用增值

4、稅零稅率和免稅政策的規定 營改增的政策依據營改增的政策依據 營改增基礎政策營改增基礎政策 1、納稅人 2、稅率及征收率 3、計稅方法 4、納稅期限和地點 5、發票票種 6、納稅義務發生時間 7、稅收減免 8、試點前發生的業務 納稅人適用一般計稅方法簡易計稅方法年銷售額未超過年銷售額未超過500500萬元：小規模納稅人萬元：小規模納稅人年銷售額超過年銷售額超過500500萬元：一般納稅人萬元：一般納稅人納稅人納稅人納稅人的納稅人的分水嶺分水嶺小規模納稅人與一般納稅人的主要差異差異內容小規模納稅人一般納稅人計稅方法簡易計稅法一般計稅法稅率或征收率適用征收率3%適用稅率使用發票只能領購普通發票，增值

5、稅專用發票到主管稅務機關代開可以同時領購增值稅專用發票和普通發票稅率與征收率稅率與征收率 v1、11% 建筑、銷售不動產、不動產租賃服務、 轉讓土地使用權。主要涉及房地產業、建筑業。v2、 6% 金融業、生活服務業。v3、 3% 小規模納稅人征收率。v4、 5% 征收率 主要涉及不動產老項目、房地產小規模納稅人。計稅方法計稅方法 v 一般計稅方法應納稅額計算公式：v 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額v 銷項稅額=銷售額稅率v 進項稅額=進項發票上注明的稅額v 進項抵扣憑證：增值稅專用發票（含機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、完稅憑證。計稅方法計稅

6、方法 v 簡易計稅方法應納稅額計算公式：應納稅額銷售額*征收率銷售額含稅銷售額（1征收率）納稅期限和地點納稅期限和地點 增值稅納稅人的申報時間原則上為次月的1-15日，在納稅期內遇法定節假日，申報期限可順延。 本次營改增首月申報6月27日。納稅期限和地點納稅期限和地點1固定業戶：固定業戶：應當向其機構應當向其機構所在所在地或者居住地地或者居住地主管主管稅務機關申報納稅。稅務機關申報納稅。總分支機構不在同總分支機構不在同一縣（市）的，應一縣（市）的，應當分別申報（在同當分別申報（在同一省的，經省局批一省的，經省局批準可合并申報）準可合并申報）2非固定業戶：非固定業戶：應當向應稅行為應當向應稅行為

7、發生發生地地主管稅務機關申報主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，納稅；未申報納稅的，由其由其機構所在地機構所在地或者或者居住地主管稅務機關居住地主管稅務機關補征稅款。補征稅款。3其他個人提供建筑服其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服使用權，應向建筑服務發生地、不動產所務發生地、不動產所在地、自然資源在地、自然資源所在所在地地主管稅務機關申報主管稅務機關申報納稅發票票種發票票種一般納稅人：增值稅專用發票、增值稅普通發票。起征點（3萬元）以上小規模納稅人：增值稅普通發票。起征點（3萬元）以下小規模納稅人：B版普通票、E版發票、

8、定額發票。機打銜頭發票納稅人：使用增值稅發票升級版軟件納稅義務發生時間納稅義務發生時間 （一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。 （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天 （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。減免稅備案減免稅備案 根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件3的規定，由試點納稅人確認是否符合享受增值稅優惠條件。符合條件的，在4月27日前，持相關資料到主管國稅機關辦理減免稅備案。試點前發生的業務試點前發生

9、的業務 1.按營業稅政策規定差額征收營業稅的，尚未扣除的部分，不得在計算增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業稅。2.已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。3.納入營改增前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。營改增試點有關稅收征收管理事項條列 1、納稅申報期 2、增值稅一般納稅人資格登記 3、發票使用 4、增值稅發票開具 5、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍 營改增試點有關稅收征收管理事項一、納稅申報期一、納稅申報期 1、6月份增值稅納稅申報期延長至6月27日。 2、根據工作

10、實際情況，適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不超過2016年6月30日。 3、實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年5期內申報4月份營業稅，2016年7月申報期內申報所屬期為5、6月份的增值稅。營改增試點有關稅收征收管理事項二、增值稅一般納稅人資格登記二、增值稅一般納稅人資格登記 1、試點納稅人應按照本公告規定辦理增值稅一般納稅人。 2、營改增試點實施前企業年應稅銷售額超過500萬的試點納稅人，應辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。 3、試點前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需重新辦理增值稅一般納稅人。 4、試點納稅人年應稅額未超過500萬元，會計核算健

11、全，能提供準確稅務資料，也可以申請增值稅一般納稅人。 5、增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入年年應稅銷售額。 營改增試點有關稅收征收管理事項三、發票適用三、發票適用 1、增值稅一般納稅人發生應稅行為開具增值稅專用發票。增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。 2、國稅和地稅機關代開增值稅普通發票和專用發票。代開增值稅發票適用六聯票，代開增值稅普通發票適用五聯票。 3、自2016年5月1日起，地稅機關不再向納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關的發票可繼續適用至6月30號，特殊情況經省國稅局確定科延長試用期，最遲不超過8月31日。 營改增試點有關稅收征收管理事項四、增值稅發票開具四、增值稅發票開具 試點納稅人應于5月1號前完成開票軟件升級，5月1號前以使用的新系統的納稅人，應于8月1號前完成開票軟件升級。營改增試點有關稅收征收管理事項五、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍五、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍 1、納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用的開具的增值稅發票，可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到信息的