1、注冊會計師稅法（國際稅收、稅收征收管理法）模擬試卷2及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 以下關于非居民企業承包工程作業和提供勞務所得采用核定征收辦法表述錯誤的是( )。（A）非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅（B）采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅（C）非居民企業在中國境內承

2、包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續（D）稅務機關發現非居民企業采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權予以調整2 下列關于非居民企業提供勞務，采用核定征收企業所得稅的稅務處理，正確的是( )。（A）應納稅所得額=成本費用總額(1+經稅務機關核定的利潤率)（B）應納稅所得額=經費支出總額(1經稅務機關核定的利潤率+營業稅稅率)（C）非居民企業會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關有權核定其應納稅所得額（D）稅務機關核定從事管理服務的非居民企業所得稅時，可在3050間確定利潤率3 某企業2014年度境內所得應納稅所得額為

3、200萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。（A）10（B）12（C）30（D）794 某新辦制造企業為居民企業，2014年1月1日，為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金500萬元，關聯借款利息支出40萬元，該關聯方對企業的權益性投資為150萬元，銀行同期同類借款利率為6，則該企業當年在計算應納稅所得額時利息費用需納稅調整的金額為( )萬元。（A）18（B）20（C）22（D）05 某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產品售后服務，2015年6月，主管稅務機關對其2014年度業務進行檢查時，發

4、現該代表機構賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業所得稅。2014年該常駐代表機構應繳納企業所得稅( )萬元（A）3（B）35（C）4（D）456 根據規定，轉讓定價方法不包括的是( )。（A）可比非受控價格法（B）關聯交易法（C）再銷售價格法（D）利潤分割法7 依據企業所得稅相關規定，預約定價安排適用期限為( )。（A）企業提交正式書面中請年度的次年起1至3個連續年度（B）企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度（C）稅務機關與企業達成預約定價安排協議的次年起1至3個連續年度（D）稅務機關與企業達成預約定價安排協議的次年起3至5個

5、連續年度8 下列各項中，按照稅收征收管理法及稅務登記管理辦法的規定，不承擔稅務登記義務的是( )。（A）依法負有代扣代繳稅款義務的單位（B）從事生產經營活動的個體工商戶（C）企業在外地設立的獨立核算的分支機構（D）只繳納個人所得稅、車船稅的非盈利組織9 根據稅收征收管理法及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在( )。（A）3萬元以上（B）5萬元以上（C）10萬元以上（D）20萬元以上10 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準。可以延期繳納稅款，但最長不得超過

6、( )。（A）1個月（B）2個月（C）3個月（D）6個月11 某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳稅款30萬元，稅務機關對其處理為( )。（A）3年內可以要求補征（B）3年內可以追征（C）3年至10年內追征（D）無限期追征12 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的處以( )。（A）1萬元以上5萬元以下罰款（B）1萬元以上6萬元以下罰款（C）1萬元以上8萬元以下罰款（D）1萬元以上10萬元以下罰款13 下列關于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。（A）征管法只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理（B）農稅征

7、收機關負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規定（C）稅務機關征收各種工商稅收，海關征收關稅（D）海關征收關稅適用其他法律法規，但是代征的增值稅、消費稅，仍適用征管法14 從事生產經營的納稅人應自領取( )之日起( )日內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。（A）稅務登記證，15日（B）稅務登記證，30日（C）營業執照，15日（D）營業執照，30日15 下列關于延期納稅制度中，處理錯誤的是( )。（A）延期期限最長不得超過3個月（B）同一筆稅款不得滾動延期（C）延期納稅必須由縣稅務局批準（D）批準延期內免予加收滯納金16 下列財產中不得作為納稅抵押的是( )。（A）抵押人所有的機器

8、、交通運輸工具和其他財產（B）依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內的國有土地使用權（C）學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施（D）抵押人依法有權處分的交通運輸工具17 納稅人未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是( )。（A）采取稅收保全措施（B）責令提供納稅擔保（C）稅務人員直接征收稅款（D）核定其應納稅額二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B

9、鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。18 中國居民2014年去新加坡留學，對其取得的下列款項，新加坡政府應免于征稅的項目包括( )。（A）取得來源于中國的助學金（B）取得來源于中國的獎學金（C）取得來源于中國的基本生活費（D）取得來源于新加坡的高額勞務報酬19 同時為締約國雙方居民的個人，其居民身份的判定標準，正確的有( )。（A）首先應以該人所擁有國籍判定所在國的居民（B）如果在兩個國家同時有永久性住所，應認為是其重要利益中心所在國的居民（C）如果在兩個國家中任何一國都沒有永久性住所，并且其重要利益中心所在國無法確定，應認為是其

10、有習慣性居住所在國的居民（D）如果其在兩個國家都有，或者都沒有習慣性居處，應以該人的國籍作為判定居民身份的標準20 關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有( )。（A）年度發生的關聯購銷金額15億元人民幣，無其他關聯交易（B）年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整（C）年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍（D）外資股份65，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易21 國際稅收協定中，情報交換的范圍包括( )。（A）國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協定并生效執行的國家（B）稅種范圍應僅限于稅收協定規定的稅種，主要為具有所得(

11、和財產)性質的稅種（C）人的范圍應僅限于稅收協定締約國一方或雙方的企業（D）地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權的區域22 下列關于預約定價安排的表述中，正確的有( )。（A）預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段（B）預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理（C）預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度起3至5個連續年度的關聯交易（D）在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應在發生變化后30日內向稅務機關書面報告23 非居民企業在中國境內承包工程作業，因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能

12、準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權采取以下( )方法核定其應納稅所得額。（A）按收入總額核定（B）按成本費用核定（C）按經費支出換算收入核定（D）按照上期應納稅所得額直接核定24 下列情形中，在計算企業所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。（A）境內甲居民企業，取得美國的所得（B）韓國的現代汽車公司取得設在日本機構的所得（C）某居民企業從持股30股份的某外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分（D）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的所得25 企業與其

13、關聯方簽署成本分攤協議，有下列( )情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。（A）不具有合理商業目的和經濟實質。（B）不符合獨立交易原則。（C）沒有遵循成本與收益配比原則。（D）自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于10年26 下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有( )。（A）開業稅務登記（B）注銷稅務登記（C）停業稅務登記（D）臨時經營稅務登記27 從事生產經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動，需持( )，向營業地主管稅務機關報驗登記。（A）稅務登記證（B）稅務登記證副本（C）工商執照（D）所在地稅務機關開的外出經營活動稅收管理證明28 下列關于稅務機關稅款追征期的規定，正確的說法有

14、( )。（A）一般情況追征期為三年（B）特殊情況追征期為五年（C）特殊情況追征期為十年（D）對納稅人偷稅騙稅少繳的稅款無限期追征29 納稅擔保的具體方式包括( )。（A）提供保證金（B）納稅保證（C）納稅抵押（D）納稅質押30 下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有( )。（A）稅務機關減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書（B）稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證（C）稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時必須開付收據（D）稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時必須開付清單注冊會計師稅法（國際稅收、稅收征收管理法）模擬試卷2答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的

15、備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅。 【知識模塊】 國際稅收2 【正確答案】 D 【試題解析】 選項A，應納稅所得額=成本費用總額÷(1經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率；選項B，應納稅所得額=經費支出總額÷(1經稅務機關核定的利潤率營業

16、稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率；選項C，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。 【知識模塊】 國際稅收3 【正確答案】 C 【試題解析】 該企業匯總納稅應納稅額=(200+100)×25=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=752025=30(萬元)。 【知識模塊】 國際稅收4 【正確答案】 C 【試題解析】

17、 債資比例金融企業5：1，其他企業2：1。合理的借款金額=150×2=300(萬元)，準予扣除的利息費用=300×6=18(萬元)，則利息支出超過規定標準=4018=22(萬元)，需要進行納稅調整，調增應納說所得額22萬元。 【知識模塊】 國際稅收5 【正確答案】 D 【試題解析】 代表機構的核定利潤率不應低于15。應納企業所得稅額=120×15×25=45(萬元) 【知識模塊】 國際稅收6 【正確答案】 B 【試題解析】 轉讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法。 【知識模塊】 國際稅收7 【正確答案】 B

18、 【試題解析】 預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。 【知識模塊】 國際稅收8 【正確答案】 D 【試題解析】 除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。 【知識模塊】 稅收征收管理法9 【正確答案】 B 【試題解析】 欠稅清繳制度中規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。 【知識模塊】 稅收征收管理法10 【正確答案】 C 【試題解析】 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，

19、但最長不得超過3個月。 【知識模塊】 稅收征收管理法11 【正確答案】 D 【試題解析】 納稅人有意隱瞞收入，造成少繳稅款的，屬征管法中偷稅行為；因偷稅未繳或少繳稅款的，稅務機關可無限期追征。 【知識模塊】 稅收征收管理法12 【正確答案】 A 【試題解析】 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。 【知識模塊】 稅收征收管理法13 【正確答案】 D 【試題解析】 海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定，不能適用征管法。 【知識模塊】 稅收征收管理法14

20、【正確答案】 D 【試題解析】 開業稅務登記的時間為領取營業執照之日起30日內。 【知識模塊】 稅收征收管理法15 【正確答案】 C 【試題解析】 征管法中對于延期納稅的審批權限定為省、自治區、直轄市國稅局、地稅局。 【知識模塊】 稅收征收管理法16 【正確答案】 C 【試題解析】 可以作為納稅抵押的財產有五類，不得作為納稅抵押的財產有八類，這些內容特別注意選擇題。 【知識模塊】 稅收征收管理法17 【正確答案】 D 【試題解析】 納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。 【知識模塊】 稅收征收管理法二、多項選擇

21、題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。18 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 學生前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育或者培訓的目的，停留在該締約國一方，對其為了維持生活、接受教育或培訓的目的收到來源于該締約國以外的款項，該締約國一方應免于征稅。 本考點中的內容是基于中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定及議定書條文解釋所做的規范。簡單掌握其中常設機構的判斷，各項所得征稅權的劃分等內

22、容。 【知識模塊】 國際稅收19 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項A，首先應以其有永久性住所判定其所在國的居民身份。 【知識模塊】 國際稅收20 【正確答案】 A,C 【試題解析】 屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：(1)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；(2)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50且僅與境內關聯方發生關聯交易。 【知識模塊】 國際

23、稅收21 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 除締約國雙方另有規定外，情報交換的范圍一般為：(1)國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協定并生效執行的國家；(2)稅種范圍應僅限于稅收協定規定的稅種，主要為具有所得(和財產)性質的稅種；(3)人的范圍應僅限于稅收協定締約國一方或雙方的居民；(4)地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權的區域。 【知識模塊】 國際稅收22 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項C，預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。 【知識模塊】 國際稅收23 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經費支出換算收入核定應納稅