1、審計職稱考試易錯知識梳理1. 如果審計組成員認為內部控制的設置極為有限或按照成本效益原則不宜進行內部控制測試，則審計人員可以不依 賴內部控制進行審計，不對內部控制實施內部控制測試2. 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施恰當的審計程序后對 被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計。3. 審計組對審計事項實施審計結束后，向審計機關提出審計報告的日期應當在90日內。4. 編制審計工作底稿和對會計報表各項目實施實質性測試屬于審計實施階段。5. 審計目標的確定取決于社會的需求、審計界自身的能力和水平。6. 符合性測試屬于對內部控制進行內部控制測試

2、。7. 審計項目計劃一經下達，審計機關應當努力完成，沒有特殊情況，不應變更和調整。為了使審計項目計劃落到實處，審計機關必須建立審計項目計劃執行情況的報告制度。8. 三級復核制度主要由主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師） 和項目經理（項目負責人）三次復核構成。9. 審計項目計劃由文字和表格兩部分構成，其中文字部分包括上年度審計計劃完成情況；本年度審計項目安排的依 據和指導思想；審計目的；完成計劃的主要措施。表格部分包括了審計項目名稱、類別、級別和數量；完成審計 項目的時間要求和責任單位；被審計單位名稱以及主管部門和所在區域。10. 鑒定審計證據的相關性要求審計人員利用與審

3、計目標性關聯的審計證據來支持自己的審計結論。11. 審計中發現的重大問題，沒有明確審計標準的應當請示本級人民政府或上級審計機關。12. 管理類審計工作底稿是指與展開項目審計工作有關的計劃、組織、協調、控制、監督等方面的工作記錄和資料。13. 選用審計標準時，應當考慮相關性、可靠性、合法性和適用性14. 親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據15. 審計證據質量特征中的相關性是指審計證據與審計目標之間或其他審計證據之間的內在聯系程度。16. 不是非重大事項的審計工作底稿不用進行復核，而是任何審計工作底稿都必須進行復核；并非只有業務類的審計 工作底稿需要歸

4、檔，管理類的審計工作底稿也需要歸檔。17. 鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。18. 審計取證的具體的方法有檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算、分析性復核等。19. 賬目基礎審計是審計取證模式發展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數據的可靠性為著眼點。20. 審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業務規模較小，會計資 料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好 的被審計單位。21. 詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部

5、控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他 審計程序獲取充分適當的審計證據。詢問必須作成書面記錄，并且由答詢人簽字蓋章。22. 審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險23. 固有風險水平和控制風險水平與取證數量成同向關系。固有風險與檢查風險成反比；控制風險與固有風險無關； 審計風險是可控的。24. 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風 險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。25. 審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按照審計經濟業務和會計資料的范圍大

6、小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復核等。26. 計算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計算、記賬憑證的計算、賬簿的計算、報表的計算和其他有關資料的 計算。核實往來賬項是函證的特征，而數據間關系研究和實際和預算的比較則屬于分析性復核的內容。27. 監盤是由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。監盤可為存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權 利和義務或計價認定提供可靠的審計證據，因此審計人員在監盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。監盤 不能證實報表中資產的披露和分類是否正確。28順查法的優點是審計過程全面細致，因此審計質量高。缺點是事

7、無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審 計工作效率。一般適用于業務規模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。29. 可接受的審計風險水平，可接受的檢查風險水平，重要性水平與取證數量成反向關系30. 內部控制中監督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執行情況，以及采取必要的糾正措施。31. 內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。32. 如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風 險的評估水平，并根據確定的內部控制測試范圍，轉入內部控制測試階段。33. 經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來

8、估計應該抽查的業務量。34. 按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。35. 經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應 適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜 進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。36. 審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重復執行等方法來測試內部控制是否得到有效執行。37. 監盤不屬于內部控制測試的常用方法；內部控制測試在實質性測試

9、之前進行；不是任何審計項目都要進行內部控制測試。38. 信息溝通系統的構成而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容39. 內部控制進行評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面40. 流程圖一一優點是可以使各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，可以便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大41. 內部控制測試的范圍的制約因素的是審計效率42. 審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是內部控

10、制風險較低43. 通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度，內部控制測試在審計實施階段進行44. 建立嚴格的憑證制度要求憑證種類要齊全，憑證內容要完整，憑證要預先連續編號，重要憑證要由專人負責保管45. 屬性抽樣主要運用于內部控制測試，變量抽樣適用于實質性測試46. 精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。47. 統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1 ）隨機選取樣本；（2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。48. 誤受風險是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性，影響的是審計效果49. 誤受風險和信賴過度風險可能影響審計效果，誤拒風險、信賴不足風

11、險影響審計效率。50. 統計抽樣應用于控制測試叫屬性抽樣、應用于實質性測試叫變量抽樣51. 抽樣風險指的是.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體52. 構成統計抽樣與非統計抽樣方法區別的因素是將抽樣風險加以量化和控制53. 符合隨機原則的是簡單隨機選樣法，系統選樣法，等距選樣法一一隨意抽樣法不是隨機！54. 審計人員在根據樣本結果推斷總體以形成審計結論時，具體的程序和內容包括：分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風險，形成審計結論55. 屬于統計抽樣方法的有：屬性抽樣，變量抽樣56. 變量抽樣法的基本方法有：單位均值估計法，差異估計法.比率估計法57. 分析性符合比較分析法，趨勢分析法58.

12、 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。59. 在我國，國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告60. 根據審計法的規定，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，（3）責令限審計區別情況采取下列處理措施：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產；期退還違法所得；（4）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；（5）其他處理措施

13、61. 審計結果公告的主要內容包括五項：（1）被審計單位的基本情況及審計評價意見；（2）審計發現的主要問題;處理情況和建議；（4）審計發現問題的整改情況；（5）其他認為需要公告的內容。62. 審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報 告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支 的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。63. 審計機關對被審計單位違反國家規定的財務財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是審計決定書64. 審計組出具的審計報告的報告對象是：審計機關65.

14、 屬于國家審計的審計報告的是：審計組的審計報告66. 運用簡式審計報告的是：社會審計報告67. 審計組的審計報告送達被審計對象征求意見時，被審計對象提交書面意見的時限是：10日以內68. 可以起到經濟鑒證作用的審計報告是注冊會計師簽發的審計報告69. 審計報告是審計工作和結果的綜合反映，審計報告是完成審計任務的標志，審計報告是社會經濟信息的客觀反映， 國家審計的審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據70. 審計機關審計處理措施的有：責令限期退還被侵占的國有資產，責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處 理，責令限期繳納應當上繳的款項71.內部審計報告正文的主要內容包括：審計依據

15、，結論，建議，決定72. 國家審計報告中包含的內容有：審計依據，審計評價意見，實施審計的基本情況73. 社會審計的審計報告分為：標準和非標準74. 在國家審計報告中，審計評價意見的內容是針對被審計單位財務財政收支的：合法性，真實性，有效性75. 審計組的審計報告和審計機關的審計報告的差異主要表現在：報告主體，對象，格式，法律效應76. 確定效益審計的評價標準是效益審計的關鍵問題77. 文獻研究的途徑包括：歷史文獻資料、統計資料和網絡文獻，這些方式各有其優點，但無論采取何種方式，都應 對資料內容的可靠性進行評價，這樣研究才有意義。78. 我國對效益審計做了明確的界定，效益審計是對被審計單位（或審

16、計項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和 評價的活動，其中效率性、效果性、經濟性和合規性都是有效性所包含的方面。79. 觀察法可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用于正在進行的審計事項。80. 效益審計實施階段的工作主要是收集充分可靠的審計證據并對收集的證據進行分析和歸納整理81. 效益審計評價標準的還有：國家、行業或地區性的正式標準，專業機構研究或制定的專業標準，有關利益關系方的評價標準，被審計單位自行制定的標準，有關法律法規和方針政策；公認的或良好的實踐標準；其他國家的標 準和經驗82. 審計結果應當包括標準、事實和影響以及問題的原因要素83. 有效性主要包括的是經濟性、效率性、效

17、果性和合規性四個方面84. 對效益審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的：有效性85. 產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或是以一定的投入取得最大的產出，指的是：效率性86. 效益審計實施階段的工作有：收集充分可靠的審計證據，對證據進行分析和歸納整理87. 與財政財務審計不同，效益審計的準備階段需要確定的有：審計目標和標準88. 選擇和確定效益審計項目的步驟有：確定可選擇的效益審計項目，根據收集的相關信息，對于每個備選項目進行綜合考慮，確定項目的次序，收集有關備選效益審計項目的相關信息89. 中間表有兩大特點：一是 面向主題”，即中間表需要根據不同的審計項目的主

18、題來創建；二是 面向歷史”，即任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理90. 被審計單位的源數據是在被審計單位的信息系統環境下創建和運行的，因此可能存在各種不符合審計要求的不規 范之外，在審計分析之前需要對其進行清理操作91. 計算機審計包括對計算機產生的電子數據以及對信息系統本身的審計。92. 對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程稱為數據清理93. 計算機審計的過程包括：準備，實施，終結94. 審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，其中前兩項可合并稱為被審計單位的重大錯報風險95. 審計檔案的建立實行審計組負責制，審計

19、組確定的立卷負責人應當及時收集審計項目的文件材料。96. 審計管理由三個基本要素構成，即管理主體、管理客體和管理依據。管理主體一般指審計組織的決策機構、領導 機構；管理客體一般是指審計業務活動及其相關的職能活動；管理依據是指規范審計行為的審計標準、審計職業 道德、審計質量控制標準、審計法律法規等97. 審計質量包括審計報告的質量和審計工作的質量。審計工作質量是基礎，它決定著審計報告的質量，而審計工作 質量的優劣又要通過審計報告加以反映98. 審計的基礎除了包含以上選項中的內容外，還包括審計法制管理、審計方法的開發與管理。99. 應歸入項目審計檔案的文件材料包括：立項性文件材料、證明性文件材料、

20、結論性文件材料和其他審計備查文件資料100. 從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險101. 可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的 各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。會計信息要有用，最基礎的就是信息要可靠102. 對賬單+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付=日記賬+銀行已收企業未收-銀行已付企業未付103. 甲公司2008年1月1日購入乙公司一批票面年利率為6%債券面值為100 000元，5年期，實際支付價款 91 889元。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價

21、的攤銷采用實際利率法，購入債券時的市場利率為 8% 2008年6月30日，甲公司該債券的賬面余額為：A. 85124.4 元B. 91077.9 元C. 92564.56 元D. 92700.1 元正確答案C借：持有至到期投資一一成本100 000貸：持有至到期投資一一利息調整9 111銀行存款91889借：應收利息100 000*6%/2=3000持有至到期資-利息調整675.56貸：投資收益91889*8%/2=3675.56攤余成本=91889-3000+3675.56=92 564.56（元）104. 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到

22、期的非衍生金融資產。在活躍市場中沒有報價是貸款和應收款項的主要特征105. 2X 10年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為 90萬元，交易費用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第 5年末兌付可得到本金 110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為 6.96%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。（1）甲公司2X 10年1月1日購入債券時確認的利息調整金額是：A.15萬元B.5萬元C.20萬元D.11萬元正確答案 A答案解析甲公司購入債券時確認的利息調整金額=110-95 = 15 （萬元）。參考分錄:2X 10

23、年 1 月 1 日：借：持有至到期投資成本110貸：銀行存款95持有至到期投資一一利息調整15(2)甲公司2X 10年末按實際利率法攤銷的利息調整金額是:A.2.26萬元B.2.61萬元C.3萬元D.6.61 萬元正確答案答案解析2X 10年末計提利息:借：應收利息持有至到期投資一一利息調整2.61貸：投資收益6.612X 10年年末持有至到期投資攤余成本=95+ 2.61 = 97.61 （萬元）(3)甲公司2X 11年末該債券的攤余成本是:A.94.68 萬元B.97.61 萬元C.92.26 萬元D.100.40 萬元正確答案D答案解析2X 11年年末計提利息：借：應收利息4持有至到期投

24、資一一利息調整2.79貸：投資收益(97.61 X 6.96%) 6.792X 11年年末持有至到期投資攤余成本=97.61 + 2.79 = 100.40 (萬元)106. 投資收益是企業的實際利息收入，由攤余成本乘以實際利率計算確定107. 企業以折價方式發行債券時，每期實際負擔的利息費用是按票面利率計算的應計利息加上應攤銷的折價108. 金融資產應當以攤余成本進行后續計量的有持有至到期投資，貸款和應收款項109. 采用實際利率法進行一次還本分期付息的持有至到期投資的折價攤銷時，攤銷額逐期遞增110. 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益；可供出售

25、金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入所有者權益111. 應確認投資收益的交易或事項的有：交易性金融資產在持有期間獲得現金股利，持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入112. 同一控制下的企業合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期 股權投資的初始投資成本113. 如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復，不得轉回。投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額計入“公允價值變動損益”。投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，不計提折舊或攤銷。

26、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產（出租形式），應當按月計提折舊或攤銷，計入“其他業務成本114. 行政管理部門的固定資產和未使用的固定資產計提的折舊應該計入“管理費用”科目115. 可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈值與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定；在資產存在減值跡象時，應當對資產進行減值測試，計算資產的可收回金額。116. 無形資產的攤銷，沒有受益期限的不能攤銷117. 攤銷無形資產成本可計入“管理費用”科目118. 用的土地使用權一般應確認為無形資產，但有可能確認為固定資產（沒有使用年限的無償劃撥的土地使用權）；無形資產可能無法確定使用年限，則不攤銷；使用壽命不確定的無形資產不攤銷，而是在每年進行減值測試。119. 對于使用壽命有限的無形資產，應當根據與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式在使用壽命內采用合理的方法進行攤銷，并不一定是平均攤銷，出租的無形資產，其每期的攤銷額應計入其他業務成本進行核算120. 如果企業