1、資金使用、資產處置的有關基本規(guī)定為了北京順鑫農業(yè)股份有限公司的生存和發(fā)展，確保國有法人股代表的國有資產的保值增值， 最大限度的保障各股東的利益，實現(xiàn)公司財務管理的規(guī)范運作，經研究決定制定如下資金使用、資產處置規(guī)定，請遵照執(zhí)行：第一章股東大會權限第一條收購、出售資產、對外投資及其它重要合同（借貸、委托經營、受托經營、委托理財、贈與、承包、租賃等）的訂立、變更和終止、金額達到以下標準的，必須經股東大會批準：（一）、按照最近一期經審計的財務報告或評估報告，相關資產總額占上市公司最近一期經審計的總資產的50%以上；（二）、按照最近一期經審計的財務報告，相關凈利潤或虧損的絕對值占上市公司最近一期經審計的

2、凈利潤或虧損的絕對值的50%以上，且絕對金額在500 萬元以上；（三）、相關資產的交易金額（承擔債務、費用等，應一并加總計算）占上市公司最近一期經審計的凈資產總額的50%以上。關聯(lián)交易占總額高于3000 萬元或高于上市公司最近經審計凈資產值的5%的，經股東大會批準后實施。第二章董事會權限第二條收購、出售資產、對外投資及其它重要合同（借貸、委托經營、受托經營、委托理財、 贈與、承包、租賃等） 的訂立、 變更和終止達到以下標準的，必須經董事會批準：（）、相關資產總額占上市公司最近一期經審計的總資產的10%以上；（二）、相關的凈利潤或虧損的絕地值占上市公司最近一期經審計凈利潤或虧損的絕對值的 10%

3、以上，且絕對金額在100 萬元以上；（三）、相關資產的交易金額（承擔債務、費用等，應一并加總計算）占上市公司最近一期經審計的凈資產總額的10%以上。關聯(lián)交易金額高于300 萬元（含300 萬元）至3000 萬元或低于公司最近一次經過審計凈資產值5%的各項經濟行為，由公司董事會研究決定后，由公司董事長薟署有關公司，涉及資金支出的由公司總經理根據(jù)董事會決議及有關合同，書面通知財會部門執(zhí)行。第三章股份公司經理及經理辦公會的權限第三條審查批準或研究決定公司和各分公司經理提報的重大對外采購、銷售經營合同。單筆交易金額牛山酒廠分公司超過2000 萬元、 鵬程食品分公司超過2000 萬元，小店畜禽良種場分公

4、司超過1000 萬元、耘豐種業(yè)分公司超過100 萬元、順科農業(yè)技術開發(fā)分公司超過 100 萬元的由公司總經理書面審批并通知執(zhí)行。第四條研究決定公司和分公司對外舉債、償債和非正常資金往來計劃。金額在100萬元以下的由總經理書面審批；金額在 100 萬元以上的由公司經理辦公會討論通過后，由總經理書面通知執(zhí)行 （非正常資金往來指向銀行或非銀行金融機構其他單位的借款和出借資金給沒有生產經營關系單位的行為）。第五條審查批準公司和分公司的固定資產購建、固定資產大修理、固定資產報廢計劃。金額在 100 萬元以下的由總經理書面審批；金額在 100 萬元以上的由公司經理辦公會討論通過后，由總經理書面通知執(zhí)行。第

5、六條公司和各分公司超過國家稅法規(guī)定的招待費開支由公司總經理書面審查批準后執(zhí)行。第七條公司和各分公司應盡量壓縮對外捐贈，杜絕各項攤派等各項非生產經營性費用的發(fā)生，如確實需要由公司總經理書面審查批準后執(zhí)行。第八條公司總部和分公司的工資及獎金分配方案由公司總經理書面審查批準后執(zhí)行。第九條關聯(lián)交易金額低于300 萬元或低于公司最近一次經過審計凈資產值0.5%的各項經濟行為， 由公司經理層研究決定后，由公司總經理簽署有關合同，涉及資金支出的由公司總經理書面通知財會部門執(zhí)行。公司經理及經理辦公會權限范圍內的經濟活動涉及對外簽訂合同的，由公司董事長授權總經理簽署。第四章分公司經理層的財務及資金管理權第十條對

6、材料采購、產品銷售、日常費用、中小型設備維修、資金支出及資金收入的決策權。第十一條提請要求總公司審查批準增撥流動資金、大修理資金、 固定資產購建用款和固定資產處置計劃。第十二條非經營性大項費用開支和超過國家稅法規(guī)定的招待費開支標準的招待費開支申請報送總公司審核批準后執(zhí)行。（本月可自行列支的招待費按上月實現(xiàn)營業(yè)收入的0.5% 計算，有關固定資產、流動資金等按會計制度規(guī)定的口徑掌握，非經營性的費用開支指對外捐贈、攤派等各項資金開支）。以上所列分公司經進職權范圍內涉及對外經濟合同，由公司總經理授權分公司經理簽署。第五章公司總部財務審計部權限第十三條日常的會計監(jiān)督：通過聯(lián)網的會計電算化系統(tǒng)，對下屬分公

7、司的財務及資金活動進行日常監(jiān)督，對于一般的財務處理問題有權要求各分公司、子公司的會計人員立即更改；對于重大的不能直接處理的問題要及時口頭或書面向總經理或董事會匯報，申請?zhí)幚怼５谑臈l定期審計： 每年須對各分公司進行專項和全面審計；對于發(fā)現(xiàn)的各類帳務處理問題要求會計人員立即更改；對于審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，要出具專項審計報告，報公司總經理或董事會，申請?zhí)幚怼５谑鍡l審計問題處理工作落實：對于公司總經理或董事會作出的審計問題處理決定，督促各分公事落實改正，及時進行檢查整改情況，并向公司總經理或董事會書面匯報執(zhí)行情況。第十六條核定各分公司的流動資金需要量，報請公司總經理或董事會審批。第十七條對重大基本

8、建設投資項目，會同有關部室組織聘請有資格的中介機構進行基本建設審計后，將審計結果匯報給公司總經理或董事會審批，匯總、傳遞、 審核各單位的固定資產購建申請或其他用款計劃報送公司總經理或董事會審批。為防止決策遲緩，下屬企業(yè)的各項申請，公司總部應在一周內給予明確的批示，特殊情況不超過二周。第六章業(yè)績考核指標第十八條公司將對各分公司的經理和負責人實行資金獎勵政策，款項額度與各單位實現(xiàn)的凈利潤的減虧指標的絕對額和相對額掛鉤，具體標準公司總部將依據(jù)各單位凈資產、募集資金占用額和其歷史情況下達執(zhí)行。第十九條各公司凈利潤的考核原則根據(jù)各單位實際控制的凈資產和募集資金占用額的 10%計算。以上規(guī)定是原財務管理辦

9、法細則的進一步完善和補充，更具操作性， 本補充規(guī)定中的內容若有與財務管理辦法不一致的，以此補充規(guī)定為準。本補充規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，由北京順鑫農業(yè)股份有限公司財務審計部負責解釋。現(xiàn)金業(yè)務控制點及控制措施1、審批。各經辦人員辦理現(xiàn)金收支業(yè)務，須得到公司領導人或其指定人員一般授權或特別授權。經辦人員須在反映經濟業(yè)務的原始憑證上簽章，經辦部門負責人審核原始憑證，并簽字蓋章。2、審核。會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證。主要審核原始憑證反映的現(xiàn)金收支業(yè)務是否真實合法， 原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求， 審核無誤后， 簽章準方辦理現(xiàn)金收付記帳憑證。3、收付。出納人員復核現(xiàn)金收支記帳憑證及所附原

10、始憑證； 按憑證所列數(shù)額收付現(xiàn)金，并在原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記及私章，為了加強現(xiàn)金收付控制，必須建立嚴格的出納負責制， 對不相容業(yè)務進行分離，主要是： 出納員必須根據(jù)經過審核簽章的記帳憑證收支現(xiàn)金， 而不能直接根據(jù)原始憑證辦理現(xiàn)金結算；出納員不能編制收付記帳憑證，不能兼管收入、費用、債權、債務帳薄的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作；現(xiàn)金支票、印鑒不能全部出納人員保管；非出納人員不能兼職現(xiàn)金管理工作。4、復核。稽核員審核現(xiàn)金收支憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。5、記帳。出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付記帳憑證登記現(xiàn)金日記帳，分管會計人員根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對應科目相關的明細帳。總帳會計登記總分

11、類帳。6、核對。稽核人員或其他記帳人員核對現(xiàn)金日記帳和有關明細帳、總分類帳，如有誤差，報批準后，予以處理。稽核人員簽字蓋章。銀行存款的財務管理規(guī)定1、審批。業(yè)務部門批準的業(yè)務人員辦理有關銀行存款事項或經辦有關業(yè)務，需核實原始憑證內容并簽章， 交業(yè)務部門負責人審核并簽章， 超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務，須報上級主管部門審批并簽字蓋章。2、審核。會認主管人員或指定人中審核原始結算憑證，簽章同意辦理銀行存款結算。3、結算。出納人員根據(jù)審簽的憑證，或按照授權辦理銀行存款收付業(yè)務，出納員辦理結算前復核原始憑證及有關合同文本；按不同的結算方式填制結算憑證或取得結算憑證，結算憑證應加蓋財務專用章和

12、出納員私章； 財務專用章、 簽發(fā)支票印鑒應由主管會計和出納人員分別保管；轉帳支票印鑒和結算憑證必須按編號順序連續(xù)使用。4、復核員審核銀行存款收付收帳憑證是否附有原始憑證及結算憑證，結算金額是否一致，記帳科目是否正確，有關人員是否簽章等。審核無誤后簽字蓋章。5、記帳。出納員根據(jù)銀行存款的收付記帳憑證登記銀行存款日記帳，會計人員根據(jù)收付憑證登記明關明細帳， 總帳會計登記總分類帳銀行存款科目， 各記帳人員在記帳憑證上簽章。6、核對。稽核員或其他記帳人員核對銀行存款日記帳和有關明細帳、總分類帳，如有誤差，報經批準后予以處理，核對人員簽字蓋章。7、對帳。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并

13、編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達帳項。應收帳款的財務管理及內控制度1、辦理定貨，銷售人員根據(jù)公司領導人的授權銷售商品。2、合同管理。因應收帳款是企業(yè)賒銷商品的結果，各經營單位在未來的收款期內，為避免出現(xiàn)不必要的經濟糾紛， 在交易之前， 必須訂立詳細的購銷合同， 銷售合同的內容和手續(xù)要符合經濟合同法的要求，主要應寫明供貨商品的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格、質量等級標準、供貨時間、交貨地點、運送方式、結算方式、付款時間和雙方應承擔的責任等項內容。個別重大合同，必要時要經公證部門公證。合同副本（或復印件）應送交財務（并附指定的收款責任人）或倉儲部門，據(jù)以檢查核對，辦理結算和發(fā)貨。3、資信調查制度。為保證貨

14、款能按期收回，在決定貨款的結算方式時，必須以購貨的財務信譽為依據(jù)， 各單位可根據(jù)各自的具體情況，設定專職或兼職的信用調查部門和調查人員，以確定貨款結算方式。4、核準。賒銷商品必須經企業(yè)負責人或授權核準的人員核準，才能簽定銷貨合同。5、清理。各單位對應收帳款應及時清理收回，以維護企業(yè)的合法權益，負責應收帳款的會計人員應加強對應帳款的日常管理，定期整理應收帳款， 編制應收帳款帳齡分析表， 對到期的應收帳款應及時督促銷售部門或銷售部門指定的收款責任人收回銷售款；對未能按期收回的應收款項， 應查明原因， 及時向財務部門負責人和本單位負責人報告，并采取有力的措施加緊催收。 對長期未能收回的應收款項， 應

15、區(qū)別不同情況進行不同處理；購貨單位已經破產或應收帳款的期限已超過國家規(guī)定的轉作壞帳的年限，又無望收回的， 按處理額度不同，報送公司總部總經理或董事會批準，作為壞帳處理。 若購貨單位目前雖無還債能力，但在一定時間后仍有分期償付的應收帳款，應通過協(xié)商訂立還款計劃， 陸續(xù)分期分批清理；對故意拖欠不還的應收帳款， 應根據(jù)合同規(guī)定的條款處理， 必要時可訴諸法律。 通過法律的形式解決。6、各單位的應收帳款應定期或不定期的同對方進行核對，至少每半年核對一次。產品銷售管理辦法1、各單位應根據(jù)充分的市場調查、銷售預測及生產能力制定長期和短期的產品銷售計劃，下達銷售部門執(zhí)行。2、核準制度。銷售人員根據(jù)授權批準日常

16、銷售業(yè)務，特別銷售業(yè)務需報經銷售部門主管人員批準。3、簽收制度。銷售部門開具五聯(lián)式銷售發(fā)票，財務部門審核簽章，由出納人員辦理貨款結算手續(xù)，收取貨款，加“收訖”戳記并簽字蓋章。4、核發(fā)制度。倉庫人員審核銷售發(fā)票“提貨聯(lián)”按照財務部門已收款或辦理轉帳結算發(fā)票上所列的品種點發(fā)產品，同時在銷貨發(fā)票上加蓋“發(fā)貨”戳記并簽字蓋章。5、驗證。門衛(wèi)檢查銷售發(fā)票“出門聯(lián)”，核對出口貨物登記門衛(wèi)記錄薄。6、記帳。銷售部門、倉儲部門及時登記銷售和保管臺帳；財務部門及時登記銷售產成品明細帳。7、核對。由非記帳人員核對銷貨明帳和總帳、財務部門財務帳的銷售、倉儲部門實物帳，如有誤差，報經審批后調整。存貨的管理辦法一、材料

17、采購管理1、計劃管理，各單位供應部門在確定材料需要量、儲備定額以及消耗定額的基礎上提出材料采購計劃， 臨時急需的材料還需要提出臨時性的采購申請。 企業(yè)主管人員應從經濟合理性和可行性的角度審查這些文件， 批準后， 即表明已授權供應部門可在采購計劃或采購申請的范圍內組織材料采購。2、簽約。供應部門采購人員根據(jù)批準的材料采購計劃或采購申請，與供貨單位簽定材料供貨合同，確定材料的品種、規(guī)格、價格、到貨日期以及結算方式等。合同復本或復印件報財務部門（籌備資金） 。3、驗收。材料運進企業(yè)后，倉儲部門應根據(jù)發(fā)票及入庫單所列的材料品種、規(guī)格和數(shù)量等項目，對材料進行點收式過磅，正確計算數(shù)量。對于需要進行技術鑒定

18、的化驗的材料，還需要由有關部門進行檢驗或化驗， 經檢驗合格取得證明后， 才能點收入庫。 對數(shù)量、 質量、或規(guī)格品種不符的材料應及時通知供應部門和財務部門，并單獨保管，直到查明原因為止。4、審核。財務部門主和人員審查由供應部門和倉儲部門轉來的已驗收的入庫材料，檢查其手續(xù)及有關文件是否齊備完整，核對有關數(shù)量、價格、金額等項目是否正確真實，以保證支付貨款和收入材料等項工作得到及時準確地處理， 并最終確認這些經濟業(yè)務及有關核算依據(jù)的有效性，完整性和真實性。5、記帳。會計人員根據(jù)經審核的托收憑證、入庫單等原始憑證編制記帳憑證，正確運用會計科目，及時登記有關帳薄。材料存儲業(yè)務管理制度1、收發(fā)制度。保管人員

19、對采購的材料驗收合格后，應及時入庫；根據(jù)經批準的材料憑證核發(fā)材料，在領料憑證上簽字，并登記有關明細記錄。2、稽核。財會部門材料稽核員（核算員）除定期到倉庫核并簽收材料收發(fā)憑證外，還要利用材料憑證與材料明細帳記錄的相核對 ，以核所登記明細記錄的收發(fā)存數(shù)量是否正確，檢查庫存材料的收發(fā)保管清卡和核算手續(xù)的執(zhí)行情況， 采取擔查方法， 檢查部分材料實際庫存與明細記錄的數(shù)量是否相符合。3、清查。財務部門會同倉儲部門定期組織對庫存材料進行實地盤點，點清數(shù)量或測定實有數(shù)量，檢查庫存材料質量，并編制材料盤點表；利用材料明細記錄與盤點數(shù)進行核對，確定帳實是否相等；對于帳實不符的材料，查明原因，分清責任，提出處理意

20、見；同時對超儲積壓和呆滯材料及時報請有關部門處理， 庫存材料清查一般應每年進行一次， 貴重材料應每月進行一次。林宗材料可以進行定期的抽查盤點。4、審批。各級領導層把握規(guī)定的程序，通過審查庫存材料盤盈、盤虧產生的原因，批復對庫存盤盈、 盤虧的處理意見， 以保證料存儲業(yè)務、 帳務調整伯有效性和盤虧處理的合法性。5、調整。根據(jù)已經批復的庫存材料盤盈、盤虧處理意見，財務部門及時調整材料總分類記錄，倉儲部門及時注銷或調整有關材料明細分類記錄， 保證總分類帳與明細分類帳之間，帳實之間相符，保證材料存儲會計核算能夠真實準確地反映實存材料數(shù)量與金額。6、核對。在作好日常稽核工作的基礎上，財務部門應定期組織進行

21、總分類帳與明細分類帳之間的核對。材料領用業(yè)務管理規(guī)定1、審批。用材料部門負責人應對領料人員填制的領料憑證進行檢查，以確定請材料的品種、 規(guī)格及數(shù)量是否為本部門生產或經營活動所必需的，是否超過用材料計劃或限額，并簽字批準以作為領料的依據(jù)。2、核發(fā)。保管人員要認真檢查領料憑證所列項目與計劃或限額是否相符，有無經過部門負責人批準，有無超越批準權限。核實無誤后，認真查數(shù)點物，檢查質量，發(fā)出材料，把實發(fā)數(shù)量填寫在領料憑證發(fā)料欄內， 并與收料方一并在領料憑證上簽字， 以明確材料領用的經濟責任。3、稽核。財務部門材料稽核定期到倉庫簽收領料單，檢查發(fā)出材料是否超過計劃或限額，領料憑證編號是否連續(xù)，內容是否完備

22、，數(shù)量是否真實，手續(xù)是否齊全，同時也要檢查有無違反材料領退手續(xù)制度等情況，及時糾正記錄上的錯誤。4、審核。財務部門主管人員審查發(fā)出材料匯總和匯總記帳憑證內數(shù)量、單價及金額計算是否正確， 記帳科目運用是否合理， 抽查部門分原始憑證的內容是否真實準確， 是否認真填寫，所有發(fā)料業(yè)務是否都得到記錄，在無遺漏，并在記帳憑證上蓋章。5、記帳。財會部門會計人員根據(jù)經審核的匯總記帳憑證認真登記有關帳薄，以真實準確地反映材料領用的用途和去向， 正確地核算領用材料價值， 使所有耗用的材料物品都能得到記錄和反映，并在成本核算中得以完整體現(xiàn)。固定資產管理制度一、固定資產購置（一）、固定資產購置業(yè)務控制目標基于固定資產

23、對生產經營活動的重要作用， 以及其價值大， 政策性強的特點， 固定資產購置業(yè)務的控制目標主要有以下幾個方面：1、保證固定資產購置業(yè)務有效合法。所有固定資產購置業(yè)務的發(fā)生必須經過適當?shù)氖跈嗪团鷾剩?未經授權或批準不得進行；國家明文規(guī)定限制使用的固定資產應得到有關部門的批準； 購置固定資產的資金來源合理，不得擠占挪用流動資金；采購人員必須在授權范圍內簽定購貨合同（并將合同報財務部門籌備資金），不得越權采購。2、保證固定資產購置經濟合理。所購置的固定資產都應是企業(yè)生產經營所必需的；質量、性能等方面適應生產技術要求；采購價格合理。3、保證資產購置會計核算真實完整。每一項固定資產購置業(yè)務都能系統(tǒng)完整地在

24、會計記錄中反映出來；所有會計記錄能夠真實準確地反映已經發(fā)生的固定資產購置業(yè)務實際情況。4、保證購置的固定資產實物安全。購入固定資產設備形態(tài)完整、附配件齊全、質量可靠；沒有損毀、丟失等問題；固定資產性能正常發(fā)揮。（二）、固定資產購置的管理制度各單位應在固定資產購置處理過程中建立采購通知單、驗收單和轉置憑證為主的內部控制系統(tǒng)，并在該系統(tǒng)中設置以下幾項控制措施：1、審批。各單位有關部門根據(jù)生產需要和可能提出固定資產采購計劃后，公司總經理及經理班子應從合規(guī)性、 合理性角度檢查；資金來源渠道是否合理、有無保障；準備購置的固定資產是否能滿足生產發(fā)展需要等等。通過審批， 一方面可以保證所有購置業(yè)務的合規(guī)合理

25、性； 另一方面，也賦予計劃中所有固定資產購置業(yè)務發(fā)生的有效性。計劃批準后。報批單位就可以得到在計劃范圍內組織固定資產購置業(yè)務的授權。2、簽約。各單位管理人員根據(jù)購置計劃的安排，向單位有關部門和人員發(fā)出固定資產采購通知書。 采購部門接到通知后，應指定專人負責與適當?shù)墓┴泦挝宦?lián)系。并簽定供貨合同，明確規(guī)定采購固定資產的型號、性能、質量要求、價格、結算方式、到貨期限等。采購人員應在授權范圍內，按采購通知書的要求簽定供貨合同。3、驗收。所采購的固定資產到貨后，單位有關部門和人員應根據(jù)購置計劃和采購通知書等文件依據(jù)組織對到貨設備的驗收，點收數(shù)量、 查驗質量。 合格后， 開具固定資產驗收單，作為接受所購設

26、備的依據(jù)。采購人據(jù)此填制付款通知單，轉交財務部門辦理結算。4、審核。財務部門主管人員根據(jù)固定資產購置計劃、驗收單等文件，對由供應部門填制的付款通知書進行審查。 主要檢查該項購置業(yè)務是否屬于計劃范圍之內、是否得到適當?shù)氖跈嗷蚺鷾剩瑹o誤后通知出納付款。如有違反計劃安排進行的采購、以及手續(xù)不完備、價格不合理等問題，財務部門應向有關部門提出意見，暫停付款。5、移交。設備使用部門如需使用購入的固定資產，應填制設備領用單報設備管理部門，設備管理部門可以據(jù)此將購入的固定資產移交使用部門投入使用。同時，設備管理部門還應開具固定資產轉置憑證，詳細填明交接固定資產的名稱、規(guī)格、技術特征、價值、附屬物以及預計使用年

27、限等資料， 由設備管理部門和設備使用部門在憑證上簽章，在企業(yè)內部辦理交接手續(xù)。對需進行安裝調試的固定資產，還應由使用部門對安裝以后扔固定資產進行檢查。6、記帳。財務部門會計人員根據(jù)固定資產轉置憑證，編制記帳憑證，正確運用會計科目，經復核后及時登記有關帳薄。設備管理部門和設備使用部門也應根據(jù)固定資產轉置憑證及時登記有關帳卡。7、核對。由財務部門會認人員同同設備管理部門定期或不定期進行固定資產帳帳、帳卡核對，并對部分固定資產進行帳、卡、物核實。通過核對保持固定資產帳帳、帳卡、帳物相一致，保證會計記錄的正確性。二、固定資產退出（一）、固定資產退出業(yè)務的管理制度各單位應建立固定資產退出業(yè)務呈批單為主要

28、依據(jù)，以審批為關鍵控制環(huán)節(jié)的固定資產退出業(yè)務內部控制系統(tǒng)。這一系統(tǒng)包括以下控制點和控制程序：1、鑒定。各單位有關部門組織有關部門和人員對使用部門申請退出的固定資產進行技術鑒定， 確定固定資產退出的理由是否充分，是否符合生產需要，報廢固定資產是否已喪失有效使用價值， 非正常報廢原因是否清楚，責任是否明確。對于確須退出的固定資產，由設備管理部門填制固定資產退廢呈批單，列明固定資產名稱、型號規(guī)格、退出原因、 退出去向等項內容，報企業(yè)主管人員，由企業(yè)主管人員報請上級領導批準。2、審批。公司各級領導人應認真審查固定資產退出的理由是否充分，鑒定意見是否科學，是否對企業(yè)生產經營活動產生影響等等，并在認真分析

29、企業(yè)進行設備更新的可能和固定資產實際狀況的基礎上，按照固定資產管理權限公級批準。3、審核。財務部門根據(jù)已批準的呈批單，認真審核有關固定資產退出的憑證，檢查批準手續(xù)是齊備、 批準權限是否適當、批準文件是否連續(xù)編號、嫁出憑證與有關已批準的呈批單是否一致。 有無擅自調出、 變賣、出借固定資產的情況。核查無誤后， 據(jù)以編制記帳憑證。4、注銷。財務部門根據(jù)審核后編制的記帳憑證及時注銷有關固定資產明細記錄和分類記錄。 設備管理部門同時注銷固定資產明細記錄。及時準確地注銷固定資產，是保證固定資產帳、卡、物一致的一項措施，也是正確計提折舊的前提。投資控制點及控制措施正確的投資決策是保證公司生存和發(fā)展的必要條件

30、，而實現(xiàn)投資決策的正確性又必須依托于決策的科學化和民主化。即采用科學的方法、 遵循科學的程序， 由掌握科學知識的專家、學者以及具有豐富實踐經驗的技術人員，同了解宏觀情況的領導者緊密結合，應且集體智慧，經過科學的論證和可行性研究，篩選最優(yōu)方案使決策結果符合科學決策的檢驗標準，達到經濟效益、社會效益和環(huán)境效益的統(tǒng)一與優(yōu)化，其中主要建立健全以下管理措施：1、調查預測。在確保投資目標前，首先進行周密的調查研究和準確的投資預測，以確保投資決策的科學性和投資項目的效益性，其中主要調查投資條件是否具備，預測投資費用總額及經濟效益情況，最終編寫調查預測報告，提出可供選擇的投資方案。2、評估優(yōu)選。項目評估應由公

31、司項目、生產經營、財務等部門聯(lián)合組建，主要應從技術、組織、經濟和財務四個方面進行。技術評估主要評價項目的規(guī)模、布局和位置，工藝和設備， 技術水平，施工進度和設計能力等；組織評估，主要評價項目建設管理機構的組織能力；經濟評估， 主要從宏觀經濟角度來衡量經濟性、效率性和效果性；財務評估主要審查項目是否具備足夠的資金， 項目的收益能否補償投資費用等。在此基礎上擇優(yōu)確定經濟效益最好的投資方案。 通過項目評估和方案優(yōu)選，能夠充分論證投資項目可行性，確保投資方案的正確性， 避免因情況不明而導致決策失誤，以及由于決策失誤而造成投資風險、損失和浪費等。3、審查核準。投資決策應按本制度規(guī)定的各級審批權限，由公司

32、領導層集體決定。公事各位經理或董事應該按照市場經濟規(guī)律和企業(yè)生產經營需要，全盤考慮各個投資方案的利弊，認真分析各種方案的長短，重新審查投資可行性評估報告，并結合企業(yè)財力、物力、人力條件， 作出正確的投資決策評估結論；各參與決策人應各自簽字或蓋章，承擔決策失誤的經濟、行政甚至法律責任。4、檢查評價。在投資項目付諸實施后，建立科學的信息反饋系統(tǒng)，對投資決策執(zhí)行活動進行跟蹤檢查， 并在投資項目投產后進行總結評價。跟蹤檢查投資決策，應與公司財務部門組織實施， 主要包括三個方面的控制措施：一是規(guī)定標準， 按照標準可計量性和可操作性要求， 制定投資項目應該達到的標準，據(jù)以衡量決策執(zhí)行情況；二是糾正偏差，在

33、執(zhí)行過程中若發(fā)現(xiàn)同投資項目決策存在偏離的事項，則及時登記在項目執(zhí)行報告中，并報請采取糾正措施。糾正措施包括重新安排投資決策或重新對執(zhí)行人員發(fā)布指令；三是重新指定投資決策，當發(fā)現(xiàn)原投資決策確實不符合客觀條件時，則需要重新考慮各種因素、環(huán)境和條件的變化要求，適時調整投資決策目標及方案。 檢查評價投資決策， 能夠及時發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行過程中的失誤和問題， 采取相應的糾正措施，或者調整決策方案，以消除投資隱患，避免造成更大的損失浪費。財務預算管理制度為提高公司整體的財務管理水平，各個生產經營單位內部及各部門之間工作的協(xié)市政一致，最大限度的實現(xiàn)獲得良好經濟效益的公司總目標。 公司各分公司必須根據(jù)各自生產經營活

34、動的不同情況，建立行之有效的預算管理制度。一、銷售預算管理制度（ 1）各公司應根據(jù)較為充分的市場調查或銷售合同并結合各自的生產能力預測出合理的銷售量， 通過科學的價格決策制定出相應的銷售單價。 銷售收入是二者的乘積， 在銷售預算中計算得出。（ 2）銷售預算通常要分品種、分季度、分銷售區(qū)域、分推銷品種來編制。（ 3）銷售預算中應預計現(xiàn)金收入的金額，以便為編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。二、生產預算制度各單位生產預算應在銷售預算的基礎上編制，其主要內容有銷售量、期初和期末存貨、生產量。（ 1）生產預算在編制時應依據(jù)公司銷售計劃、生產能力和倉庫容量來控制存貨數(shù)量和各期生產量。（ 2）公司的生產和銷售不可

35、能做到“同步同量” ，需要設置一定的存貨， 以保證在發(fā)生意外需求時按時供貨，并可均衡生產，節(jié)省額外支出。三、直接材料預算管理制度直接材料預算， 應以生產預算為基礎編制， 同時要考慮原材料存貨水平。 為了便于以后編制現(xiàn)金預算， 通常要預計材料采購各季度的支出。 每個季度現(xiàn)金支出包括償還上期應付帳款和本期應付的采購貨款。四、直接人工預算直接人中預算要以生產預算為基礎編制， 其主要內容有預算產量、 單位產品工時， 人工總工時，每小時人工成本和人工總成本， “預計產量”數(shù)據(jù)來自生產預算。單位產品人工工時和人工成本數(shù)據(jù)來自標準成本材料。五、制造費用預算各公司應將制造費用預算為變動制造費用預算和固定制造費

36、用預算兩部分。變動制造費用以生產預算為基礎來編制。如果已建立起完善的標準成本資料應應該同單位產品的標準成本與產量相乘， 在未建立起標準成本制度之前，就需要逐項預計計劃產量需要的各項制造費用。固定制造費用，需要逐項進行預計計劃產量需要的各項制造費用。制造費用中， 除折舊費外都需要支付現(xiàn)金，每個季度制造費用數(shù)額扣除折舊費后，即可得出現(xiàn)金支出的費用。六、產品成本預算產品成本預算， 根據(jù)生產預算、 直接材料預算、 直接人工預算、 制造費用預算匯總得出，其主要內容是產品的單位成本和總成本，單位產品成本的有關數(shù)據(jù)根據(jù)直接材料、直接人工、制造費用三個預算匯總得出。七、銷售及管理費用預算銷售費用預算， 是指為

37、了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，各公司要以銷售預算為基礎，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。在安排銷售費用時， 要利用本量利分析方法，費用的支出應能獲取更多的收益。在草擬銷售費用時，要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果。銷售費用預算應和銷售預算相結合，應有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預算數(shù)額。八、現(xiàn)金預算各公司要以各營業(yè)預算和資本預算為基礎進行現(xiàn)金預算的編制， 他應該包括四部分內容組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金的籌集和應用。其目的在于資金不足時籌措資金， 資金多余時及時處理現(xiàn)金金額， 并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，

38、 可以發(fā)揮管理的作用。標準成本控制管理制度一、標準成本系統(tǒng)是為了克服實際成本計算系統(tǒng)的缺陷， 提供有助于控制的確切信息而建立的一種成本計算和控制系統(tǒng)。 它可以變動成本計算為基礎， 也可以完全成本計算為基礎。它包括標準成本、差異分析和差異處理。二、標準成本系統(tǒng)的作用1、為控制成本提供依據(jù)。2、代替實際成本作為存貨計價的依據(jù)。以它為依據(jù)進行材料、在產品和產成品存貨的計價，可使存貨計價建立在更加健全的基礎上。3、提供經營決策的成本信息。它可以作為定價的依據(jù)，并可作為成本，數(shù)量、利潤分析的原始數(shù)據(jù)資料，以及估算產品未來成本的依據(jù)。4、簡化成本計算工作。在標準成本系統(tǒng)中，材料、在產品、產成品和銷售帳戶實

39、際業(yè)務量的標準成本記帳，使帳務處理及時而且簡單，減少很多的分配計算。三、標準成本的制定各單位在制定標準成本時， 首先要確定直接材料和直接人工的標準成本， 其次要確定制造費用的標準成本，最后確定單位產品的標準成本。在制定時， 無論是哪一個成本項目， 都需要分別確定其用量和價格標準， 兩者相乘后得出成本標準。用量標準， 包括單位產品材料消耗、 單位產品直接人工工時等， 主要由各單位生產技術部門制定，吸收執(zhí)行標準的部門和職工參加。價格標準，包括原材料價格、小時工資率、小時制造費用分配率，由會計部門和其他有關部門共同研究確定。采購部門是材料價格的責任部門，勞資部門和生產部門對小時工資率負有責任， 各生

40、產車間對小時制造費用率承擔責任，在制定有關價格標準時要與他們協(xié)商。（一）、直接材料的標準成本各單位在核算直接材料的標準消耗耗量時可用統(tǒng)計方法、工業(yè)工程或其他技術分析方法予以確定。 它是現(xiàn)有技術條件生產單位產品所需的材料數(shù)量，其中包括必不可少的消耗，及各種難以避免的損失。直接材料的價格標準，是預計下一年度實際需要支付的進料單位成本，包括發(fā)票價格、運費、檢驗和正常損耗成本。（二）直接人工的標準成本直接人工的標準成本是單位產品標準工時，在確定單位產品所需的直接生產工人工時時，要按產品的加工工序分別進行，然后加以匯總，形成標準工時。匯總時要包括直接加工操作必不可少的時間，以及必要的間歇和停工等。確定時各單位應以作業(yè)研究和工時研究為